Наш опыт

Что такое справка о резидентстве, где она требуется? Резидент в широком смысле - лицо, официально зарегистрированное на территории конкретной страны и напрямую подчиняющееся ее законодательству. Резидент пользуется льготами и преимуществами своей страны, уплачивает налоги по месту регистрации. При работе с иностранными лицами может возникать доход. Чтобы избежать двойного налогообложения в разных странах требуется подтвердить резидентство. Для этого используется справка о подтверждении резидентства юридического лица. Кстати, для физлиц порядок получения справки аналогичный.

Кто такие резиденты РФ

Налоговыми резидентами РФ являются (ст. 246.2 НК РФ):

1. российские организации;
2. иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;
3. иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Как подтвердить статус налогового резидента РФ юрлицу? Справкой о резидентстве!

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации необходим:

1. Для избежания двойного налогообложения;
2. Для получения налогового вычета на прибыль от зарубежных филиалов;
3. По иным требованиям иностранного государства.

Пример1. Подтвердить статус о налоговом резидентстве нужно, чтобы не платить налог с доходов с дивидендов дважды

Многие страны заключили двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения (например, Россия заключила такие договоры с рядом государств). Эти соглашения позволяют снизить ставку налога на доходы, полученные за рубежом, либо полностью освободить их от налогообложения в одной из стран. Допустим, некая российская компания получила дивиденды от своей дочерней компании в Германии. Без подтверждения статуса налогового резидента, российская компания могла бы заплатить налоги дважды – сначала в Германии, затем в России. Однако наличие документа о статусе налогового резидента позволит применить соглашение между Россией и Германией, и налог будет удержан только в одной стране.

Пример2. Подтвердить статус о налоговом резидентстве нужно, чтобы не удерживать налог на прибыль, как агент

Российская компания «ТрансЛогистика» заказала международные перевозки у немецкой транспортной компании «Deutsche Transport GmbH». Стоимость услуг составила 1 миллион евро. Без справки о налоговом резидентстве российская компания должна была бы удержать налог на прибыль с этого платежа в размере 25%.

Расчёт был бы следующим: 1 000 000 евро × 0,25 = 250 000 евро. Российская компания удерживала бы 250 000 евро в качестве налога и переводила бы оставшуюся сумму (750 000 евро) немецкой компании. Но если немецкая компания предоставит справку о своём налоговом резидентстве, российская компания сможет воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Германией. В таком случае налог на эту прибыль будет удерживаться только в Германии, и российская компания переведёт всю сумму (1 000 000 евро) без удержаний.

Кто требует подтвердить статус налогового резидента? Налоговая служба!

Обоснование.

При применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор РФ по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства (ст. 312 НК РФ).

В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в РФ по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК (ст. 310 НК РФ).

Как получить справку о резидентстве для организации

Порядок получения справки регулирует Приказ ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@. Справку о резидентстве можно получить в Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) одним из следующих способов.

Обратите внимание, что организация может получить в любой момент справку о резидентстве за текущий год, в то время как ИП может получить справку за текущий год спустя только 183 дня, то есть только после 3 июля!

Личное получение справки о резидентстве - 20 дней

Для заказа справки необходимо явиться лично в инспекцию по адресу: г. Москва, улица Неглинная, дом 23. Для получения справки требуется:

• заявление на получение справки о резидентстве;
• подтверждающие документы - договор (контракт);
• копии учредительных документов - для целей освобождения средств, направленных юридическим лицом своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве;
• решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов или иные документы - для цели подтверждения выплаты дивидендов.

Обратите внимание, что все копии подтверждающих документы должны быть заверены «Копия верна».  В случае, если документы представлены на иностранном языке, они должны быть переведены на русский язык и заверены.

Срок обработки заявления – 20 (двадцать) календарных дней.

Получение справки о резидентстве по почте - 20 дней

Для заказа справки по почте необходимо направить заявление с подтверждающими документами по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3. Срок обработки документов такой же, как и при личном обращении в ФНС – 20 (двадцать) календарных дней со дня поступления заявления в налоговый орган.

Получение справки о резиденстве электронно - до 10 дней

Это позволяет сделать сервис ФНС "Подтверждение статуса налогового резидентства РФ". Для заказа справки необходимо пройти авторизацию, заполнить «Сведения о заявителе» и «Заявление на получение справки». В заявлении необходимо заполнить все необходимые графы:

• год, за который требуется подтверждение;
• цель получения подтверждения;
• страна, в которую направляется подтверждение.

В случае необходимости отметить, что документ требуется на бумажном носителе. На бумажном носителе справка отправляется по месту регистрации (юридического адреса) организации. Далее необходимо прикрепить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ.

Обработка документов занимает 10 (десять) календарных дней в случае запроса выдачи подтверждения статуса налогового резидента на бумажном носителе, 1 календарный день в случае запроса выдачи подтверждения статуса налогового резидента для юридического лица в электронной форме.

Список отправленных заявлений и состояние обработки вы можете просмотреть в графе «Заявления». Когда заявление обработано, статус заявления находится в стадии «Выдан сертификат», который вы сможете там же и скачать. 

Порядок заполнения заявления на получение справки о резидентстве

На титульном листе (стр. 1) заполняем:

• ИНН, КПП организации;
• Календарный год, за который необходима справка. Документ выдается за год, указанный в заявлении на получение справки. За предыдущие годы справку также можно получить. Если необходима справка за несколько лет, необходимо составить несколько заявлений на каждый год. В ответ будут выданы несколько документов о резидентстве. Если необходимо получить несколько экземпляров справок о резидентстве за один год, необходимо направить вместе с заявлением сопроводительное письмо с указанием необходимого количества экземпляров;
• В графе «Представляется в налоговый орган (код)» необходимо указать код «9965», если заявление отправляете по почте, либо код «0000» - если заявление подаете лично;
• Полное наименование организации;
• Цель предоставления документа: 1- применения двустороннего международного договора Российской Федерации об избежании двойного налогообложения,2- иное.
• Код иностранного государства, в которое в дальнейшем будет предоставляться справка в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, либо графа «Иное». Код иностранного государства заполняется в случае, если в предыдущей графе указана цель «1- применения двустороннего международного договора Российской Федерации об избежании двойного налогообложения». Графа «Иное» заполняется если в заявлении указана иная цель (цель с кодом 2);
• Способ получения заявления: 1 - на бумажном носителе, 2 - через официальный сайт ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";
• ФИО руководителя (представителя), подпись, дата заполнения заявления, номер контактного телефона.

Страницу 2 заполняют физические лица, мы ее пропускаем.

На странице 3 заполняем:

- Основания для признания организации налоговым резидентом Российской Федерации:

1. российская организация,
2. иностранная организация, признаваемая налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора,
3. иностранная организация, местом управления которой является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором РФ,
4. иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом Российской Федерации.

- Реквизиты заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации.  Заполняется, если в предыдущем поле поставили код - 4. В нем нужно указать дату и номер этого заявления и код налогового органа, в который вы его подали.

В ответ вы получаете «Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации» в утвержденной форме (Приложение 2 к Приказу ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@).

Что содержит справка о резидентстве

В полученной Вами справке будет указано (образец справки о резидентстве):

• наименование организации и ИНН, которой выдан документ на русском и английском языке;
• год, в котором организация являлась налоговым резидентом (запрашиваемый по заявлению год);
• цель выдачи документа;
• проверочный код, по которому можно проверить факт выдачи данного документа.

В случае, если статус налогового резидента не подтверждается, вы получаете письмо с указанием причин отказа в выдаче документа, подтверждающего статус налогового резидента. Печать налоговой проставляется только на бумажном документе, в электронной справке печать не проставляется, но она содержит проверочный код и является таким же действующим документом!

Фирммейкер, декабрь 2019 (обновляется ежегодно)
Ольга Круглова (Усс)
При использовании материала ссылка обязательна

Запрос о бенефициарных владельцах. Что это такое, как правильно реагировать.

В нашей статье мы расскажем, что такое налоговая нагрузка.  Все организации стремятся к увеличению своей прибыли, но в то же время хотят снизить расходы на уплату налогов. В этом вопросе очень важно отслеживать организацию в своей отрасли на фоне других предприятий. Почему? Сейчас объясним. Составьте себе общее представление по инфографике, которую мы ниже объясним.

СНИЛС (Страховой номер индивидуального лицевого счета) - это уникальный идентификационный номер, который присваивается каждому гражданину России. Он необходим для учета трудового стажа, начисления пенсии и получения различных государственных услуг. Электронный СНИЛС (форма АДИ-РЕГ) представляет собой цифровую версию этого документа, которую можно использовать вместо бумажного аналога. Расскажем подробнее.

Как поставщику составить товарную накладную в случае поставки товара, стоимость которого согласно контракту выражена в иностранной валюте или условных единицах? Скажем сразу: риски могут возникнуть у покупателя, которому налоговые органы в случае проверки могут отказать в вычете по НДС и в признании расходов по сделке. 

Мнение Минфина 2007 года: товарную накладную оформить в инвалюте нельзя

В России установлены общие требования к ведению бухгалтерского учета:

1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык (ст. 9 Положения о бухучете). Денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации. Если иное не установлено законодательством Российской Федерации, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации (ст. 12 ФЗ О Бухучете);
2. Формы первичных учетных документов определяет руководитель. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (ст. 9 ФЗ О бухучете).

Опираясь на описанные выше условия закона, Минфин России несколько раз выразил позицию, что первичные учетные документы должны составляться в рублях (например, в Письмах от 17.07.2007 № 03-03-06/2/127, от 12.01.2007 № 03-03-04/1/866, от 06.03.2001 № 04-02-05/1/47).  Таким образом, последний раз Минфин высказался на эту тему в далеком 2007 году и в мотивировке ссылался на старый закон «О бухгалтерском учете». Поддержали его и некоторые судьи. Например, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 25 июня 2007 г. № А13-13207/2006-30 заключил, что указание в товарных накладных стоимости товаров в условных единицах является нарушением, вследствие чего они не могут быть приняты в качестве доказательств, подтверждающих факт получения, оприходования и принятия к учету товаров.

Но ещё при старом законе «О бухгалтерском учете», налогоплательщикам удалось доказать противоположную позицию: составление первичных документов в иностранной валюте (или условных единицах) не противоречит законодательству РФ и не препятствует покупателю (заказчику) принять к вычету НДС и учесть расходы при расчете налога на прибыль (например, Постановление ФАС Московского округа от 19.08.2009 № КА-А40/7963-09). Применив положения ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 317 Гражданского кодекса Российской Федерации, п. 24 Приказа Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», ПБУ 3/2006, утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)», суд пришел к правильному выводу, что использование при составлении первичных документов денежных измерителей в условных денежных единицах или в иностранной валюте не противоречит ни требованию о наличии перечня обязательных реквизитов, ни требованию об отражении в бухгалтерском учете операций в рублях.

Что же изменилось с принятием действующего закона «О бухучете»? Внимательно читаем:

1. Стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли;
2. Формы первичных учетных документов может разработать и утвердить руководитель экономического субъекта;
3. Первичный документ теперь вообще может не содержать денежного измерителя хозяйственной операции.

Прямого запрета нет на добавление инвалюты в первичный документ

Прямого запрета на добавление в формы первичных учетных документов измерителей в условных денежных единицах или в иностранной валюте законодательством не установлено. В связи с чем продавец не лишен возможности добавить в применяемую им при отгрузке форму ТОРГ-12 дополнительные графы для указания измерителей стоимости товаров в условных единицах (письма УФНС России по г. Москве от 13.01.2012 N 16-15/001556@, от 14.12.2005 N 20-12/93198).

Каждый экономический субъект самостоятельно определяет свои формы первичных учетных документов, которые могут быть разработаны на базе форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, либо которые могут состоять как только из обязательных реквизитов, так и из обязательных и дополнительных реквизитов. Таким образом, при отгрузке товаров, стоимость которых по договору выражена в иностранной валюте (евро), продавец может составлять отгрузочные документы (в т.ч. накладные ТОРГ-12) как только в рублях, так и в рублях и евро, добавив для этого в применяемую форму необходимый реквизит. Напомним, формы первичных учетных документов утверждаются учетной политикой экономического субъекта (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Наша рекомендация:  Чтобы не рисковать и избежать возможных претензий налоговиков и к вам, и к вашим покупателям, разработайте и закрепите в учетной политике форму товарной накладной (образец торг12 в инвалюте excel), которая предусматривала бы и рубли, и валюту.  Закрепите разработанный вариант товарной накладной в договоре поставки, чтобы избежать недопониманий с покупателем, а также укрепить свою позицию и позицию покупателя в случае спора с налоговой инспекцией.

Фирммейкер, октябрь 2019 (обновляется ежегодно)
Ирина Базылева
При использовании материала ссылка обязательна

Выплата зарплаты ниже МРОТ является нарушением трудового законодательства и может повлечь за собой административную ответственность для работодателя, включая штрафы и предписания об устранении нарушений. Расскажем подробнее.

Подать в налоговую инспекцию Заявление о возврате налоговой переплаты можно лишь в течение 3 (трех) лет с момента ее образования (ст. 78 НК РФ). Как возникает налоговая переплата, как ее вернуть, в какой срок? Расскажем по порядку про срок давности возврата переплаты по налогам.

Вы смотрите на отчет о прибылях, видите хорошую цифру, открываете расчетный счет, а там пусто. Знакомо? В этой статье мы разберем, почему так происходит (на понятном примере), какие три отчета нужно вести, чтобы видеть полную картину, как с помощью простого шаблона управлять деньгами и не попадать в кассовые разрывы. 

Уточнение платежа в налоговую организацию необходимо для корректировки ошибочно указанных реквизитов или назначения платежа, чтобы избежать недоимки, пеней и штрафов, а также правильно учесть платеж в бюджете. Внимание, с 01.01.2023 в связи с переходом на единый налоговый платеж (ЕНП) НК РФ не предусматривает возможности уточнения налоговых платежей. Налоговые органы распределяют ЕНП между налогами на основании данных налоговой отчетности и уведомлений об исчисленных налогах.  Этот материал актуален до 1.01.23, мы его оставили для истории.