Наш опыт

Форма 6-НДФЛ - это декларация о налоге с доходов физических лиц. В отчете компания отражает информацию о доходах всего персонала и начисленных суммах НДФЛ. Её заполняют один раз в квартал.

Форма 6-НДФЛ: для чего

С 2016 года у всех организаций появится обязанность кроме отчета 2-НДФЛ сдавать ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ. Это связано с принятием ФЗ № 113-ФЗ от 02.05.2015г. Своими словами, существует проблема неуплаты НДФЛ. Насколько проблема велика, судить сложно, подробной статистики нет.

Отчет 6-НДФЛ является общей формой и рассчитывается в целом по организации. Форму обязаны сдавать как организации, так и ИП, у которых есть работники. При этом представлять отчет в налоговый орган необходимо в электронном виде. Исключение составляют организации, численность работников которых менее 10 человек. В таком случае отчет можно сдать и на бумажном носителе.

Формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены Приказом. В связи с введением ЕНС форма 6-НДФЛ была обновлена.

Cроки сдачи 6-НДФЛ

Крайний срок сдачи годовой отчетности снова изменился. Теперь годовой отчет необходимо представить не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.

Для примера, с учетом сведений о выходных (нерабочих, праздничных днях), ИП и организации в 2024 году обязаны сдать отчет по форме 6-НДФЛ в такие сроки:

Способы сдачи 6-НДФЛ

Отчетность 6-НДФЛ можно сдать в одной из двух форм:

• в электронной форме – если ИП (организация) выплачивали доходы более чем десяти физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода;
• на бумаге – если ИП (организация) выплачивали доходы менее чем десяти физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода.

Напомним, в прошлые годы отчетность в бумажном виде могли сдавать работодатели с численностью работников до 24 человек, но с 2020 года этот лимит уменьшен до 10 человек.

6-НДФЛ в электронной форме сдается в ИФНС посредством ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

Штрафы 6-НДФЛ

Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 (одна) тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (ст. 126 НК РФ).

В случае непредставления отчета налоговые органы смогут заблокировать счет организации (ИП), что, безусловно, затормозит финансово-хозяйственную деятельность компании. Если налоговый агент сдал форму 6-ндфл вовремя, но ИФНС обнаружила в нем недостоверные сведения, штраф 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).

Фирммейкер, июнь 2015 (следим за актуальностью)
Алина Марина
При использовании материала ссылка обязательна

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. На данный момент в Российской Федерации существуют 5 видов налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и инвестиционные. Мы говорим об имущественном вычете при покупке квартиры.

Какой закон регулирует налоговый имущественный вычет

Статья 220 НК РФ.

Какой размер налогового вычета при покупке квартиры в ипотеку

1. Общий размер вычета от стоимости - 13% от стоимости жилья или земельного участка, но максимальная сумма на вычет не должна превышать 2 млн. рублей, т.е. вернуть Вы можете максимум 2 млн. руб. x 13% = 260 тыс. рублей.
2. Размер вычета от стоимости в год - 13% от официальной зарплаты за год. Возвращать налог Вы можете в течение нескольких лет до тех пор, пока не вернете всю сумму целиком.
3. Размер вычета от ипотечных процентов - 13% от расходов по уплате ипотечных процентов, но не более 3 млн.рублей. Т.е. вернуть с ипотечных процентов можно максимум 3 млн.руб. x 13% = 390 тыс.руб.

Два варианта получения имущественного вычета

1. по окончании года получить всю сумму от налоговой инспекции,
2. в течение года, за который получается вычет, недоплачивая налог и получая вычет у работодателя (или иного налогового агента).

Для получения имущественного налогового вычета в налоговой инспекции нужно по окончании того года, за который хотите вернуть налоги, подать в налоговую инспекцию документы, см. список ниже. Налоговая инспекция проверит документы, Казначейство перечислит возвращенный налог на Ваш личный счет.

Полный список документов для имущественного вычета

Для получения имущественного налогового вычета у работодателя нужно предоставить работодателю заявление и уведомление, полученное в налоговой инспекции. Для получения в налоговой инспекции уведомления, Вам нужно будет дважды обратиться в налоговую инспекцию. Первый раз - подать заявление на выдачу уведомления и документы, подтверждающие право на вычет. Второй раз – получить уведомление примерно через месяц. Работодатель после получения уведомления должен выплачивать Вам доход, не удерживая налог до конца календарного года.

Полный список документов по имущественному вычету, который необходимо подать в налоговую инспекцию

1. заполненная декларация 3-НДФЛ за полный календарный год;
2. заявление на предоставление имущественного вычета при покупке квартиры, комнаты;
3. заявление на перечисление возврата налога на расчетный счет;
4. заявление об отказе от налогового вычета одного из супругов в пользу второго (если ваша супруга/супруг не хотят или не могут получить свой налоговый вычет и передают вам свое право);
5. справка о доходах (можно взять у работодателя, заказать на Госуслугах или выгрузить из личного кабинета налогоплательщика);
6. копия паспорта гражданина РФ (все заполненные страницы);
7. копия договора купли-продажи квартиры, комнаты или доли в них;
8. копия акта приема-передачи квартиры, комнаты или доли в них;
9. копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру, комнату, долю в них;
10. копия свидетельства о браке (если приобрели жилье в официальном браке);
11. копия свидетельства о рождении несовершеннолетних детей (если есть);
12. копия кредитного (ипотечного) договора с банком;
13. копия кредитного договора о рефинансировании кредита (ипотеки) с банком – предоставляется в случае вашего ипотечного перекредитования в другом банке;
14. копия графика платежей по ипотечному договору;
15. копия всех квитанций за отчетный год по оплате ипотечных платежей либо копию выписки с вашего счета, если происходило автоматическое списание со счета;
16. оригинал справки с вашего банка о сумме уплаченных процентов и о сумме уплаченных платежей по основному долгу за отчетный год (если подаете документы на возврат сразу за несколько лет – справку в банке заказывайте на каждый год отдельно);
17. копию сберкнижки (первый разворот) или реквизиты расчетного счета для перечисления возврата налога.

Вы можете оформить налоговый вычет онлайн на сайте Госуслуг или в личном кабинете налогоплательщика. Не забудьте сделать сканы документов.

Пример расчета налогового имущественного вычета

Например, при покупке квартиры в ипотеку стоимостью 4 млн. руб.

Приобретение квартиры в ипотеку: 4 000 000 руб.

Сумма процентов по кредиту (взять из расчета банка): 1 300 000 руб.

Сумма, на которую можно получить налоговый вычет: 3 300 000 руб. (2 млн. руб. лимит + 1,3 млн. руб. %).

Налоговый вычет: 429 000 рублей (3,3 млн. руб. х 13%).

Вычет НЕ предоставляется

1. при покупке квартиры/дома у взаимозависимых лиц (супруга, детей, родителей, братьев/сестер, работодателя);
2. если человек уже исчерпал свое право имущественного вычета

Когда нужно подавать документы

В случае если дело касается только покупки квартиры, то декларацию и документы можно подавать в любое время. Вернуть налог можно за три последних года.

Срок получения вычета из налоговой инспекции

Вся процедура получения вычета обычно занимает от двух до четырех месяцев. (большую часть времени занимает проверка Ваших документов налоговой инспекцией).

Фирммейкер, июнь 2015 (следим за актуальностью)
Алина Марина
При использовании материала ссылка обязательна

Для чего нужны серые фирмы?

Фирма-однодневка (разг.: «помойка», «фонарь», «синяк», «ёжик», «финка», «космонавт») — это жаргонный термин для организаций, созданных исключительно с целью уклонения от уплаты налогов, мошеннических операций. Фирмы-однодневки — это контрагенты, которые ведут свою деятельность только «на бумаге». Как правило, единственным результатом их работы является сокращение налогов для их юридических партнёров или расхищение государственных средств.

Если использовать только "формальные" признаки, то  к фирмам-однодневкам можно отнести более половины юридических лиц РФ. Поэтому при рассмотрении используют комплекс признаков и цель использования. Основная цель создания однодневки – возмещение НДС, уход от налогов, отмывание крупных сумм денег, хищение денежных средств из бюджета.

Статистика показывает, что какая-то часть организаций находятся в «тени». В основном, это малый бизнес. Они идут на риск, потому что не в состоянии применять сложные схемы оптимизации налогообложения, им не по карману услуги высококвалифицированных юристов и аналитиков. Но это не фирмы-однодневки. Это просто компании, которые всячески уменьшают отчисления в бюджет. Впрочем, так или иначе деятельность однодневок их затронет.

Многие крупные организации применяют схемы уходов от налогов, в которых участвуют однодневки. Одна из причин – это конкуренция. Допустим, ваша фирма работает «по белому», выплачивает реальную заработную плату. Значит, она отдает в бюджет средств больше, чем та компания, которая уходит от налогов. Что ей остается делать? Поднимать цену на свой товар? Вот и выдумываются различные схемы ухода от «лишних» налогов с помощью фирм-однодневок.

Типичная схема ухода налогов

Есть, например, ООО «Хлеб, которое осуществляет оптовую торговлю безалкогольными напитками. ООО «Хлеб» заключило договор поставки с поставщиком, который работает только «по документам». Казалось бы, что делать? Вот тут используют фирмы-однодневки. Создают второе ООО, назовем его, к примеру, «Деньги». И вот ООО «Хлеб» заключает с ООО «Деньги» договор о сотрудничестве. Вы спросите, а что здесь такого «однодневного»? Ответ – ООО «Хлеб» реализует свой товар как «по документам», так и «без документов». Но, поставщику платить надо официально по расчетному счету на полную сумму. Мы же не можем сказать поставщику – «извини, всю сумму не можем оплатить, так как часть идет как «черная касса». Откуда тогда взять законные «белые» денежные средства? Вот тут нам и поможет ООО «Деньги». По договору сотрудничества, ООО «Деньги» как будто бы получит товар от ООО «Хлеб» (на самом деле товар никто в ООО «Деньги» не отправлял, многие сотрудники ООО «Хлеб» и не подозревают о том, что есть ООО «Деньги»). А потом, чтобы расплатиться за товар, фирма «помощница» заплатит на расчетный счет ООО «Хлеб» или напрямую (по тройственному соглашению) поставщику. Просто инкассированные денежные средства от «черной кассы» отправляют не в инкассаторскую сумку ООО «Хлеб», а в ООО «Деньги». А уже в ООО «Деньги» создают учет таким образом, чтобы налоговая нагрузка была минимальной, например применяют спецрежимы.

Часто можно встретить такие схемы, как оказание услуг по консультированию, маркетинговые, информационные и иные подобные услуги. К таким схемам привлекают «неблагонадежные» банки, чтобы можно было без проблем обналичить необходимую сумму денежных средств. У таких банков регулярно отзывают лицензии.  Иными словами, создание фирмы-однодневки влечет за собой уменьшение налоговой нагрузки, сокращение поступающих налоговых платежей в бюджет.

Мы настоятельно советуем не использовать схемы по уклонению от уплаты налогов. Кроме того, ФНС фактически видит все схемы и обязательно придет на проверку.

Признаки однодневок

Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России. При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:

• отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
• отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
• отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
• отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
• отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама, Интернет-сайты и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;
• отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).

Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или "однодневки"), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.

Дополнительно повышают такие риски одновременное присутствие следующих обстоятельств:

• контрагент, имеющий вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника;
• наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т.п.);
• отсутствие очевидных свидетельств (например, копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т.п.) возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг;
• приобретение через посредников товаров, производство и заготовление которых традиционно производится физическими лицами, не являющимися предпринимателями (сельхозпродукция, вторичное сырье (включая металлолом), продукция промысла и т.п.);
• отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности. Рост задолженности плательщика (или его контрагента) на фоне продолжения поставки в адрес должника крупных партий товаров или существенных объемов работ (услуг);
• выпуск, покупка/продажа контрагентами векселей, ликвидность которых не очевидна или не исследована, а также выдача/получение займов без обеспечения. При этом негативность данного признака усугубляет отсутствие условий о процентах по долговым обязательствам любого вида, а также сроки погашения указанных долговых обязательств больше трех лет;
• существенная доля расходов по сделке с "проблемными" контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика, при этом отсутствие экономического обоснования целесообразности такой сделки при одновременном отсутствии положительного экономического эффекта от ее осуществления и т.п.

Соответственно, чем больше вышеперечисленных признаков одновременно присутствуют во взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами, тем выше степень его налоговых рисков.

Признаки однодневки, выявляемые на этапе регистрации компании

1. Адрес регистрации компании не существует
2. Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, не приспособлено для осуществления деятельности
3. В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя
4. В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН
5. Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность
6.Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию
7. Физическое лицо является «массовым» учредителем (10 и более компаний).
8. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, уже сложившим полномочия
9. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, подпись которого ранее подделывалась
10. Организация использует в качестве единственного исполнительного органа управляющую компанию. В это же время, управляющая компания является исполнительным органом в 10 и более компаниях, находящихся в списке неблагонадежных
11. Поступило заявление от физического лица о признании его потерпевшим, так как он не учреждал (не руководил) компанией

Признаки однодневки, выявляемые на этапе постановки компании на налоговый учет

12. Поступило заявление от собственника помещения, что оно никому в аренду не предоставлялось
13. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что адрес регистрации не существует
14. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что помещение, находящееся по адресу ее регистрации, не приспособлено для деятельности

Признаки однодневки, выявляемые в ходе деятельности компании

15. Фирма не сдает отчетность в органы статистики
16. Фирма не сдает декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество
17. Фирма не сдает декларацию по НДС, хотя есть информация из банка о движении денег по ее счетам
18. Фирма не представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов
19. Фирма представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов
20. Фирма официально заявила об отказе представлять налоговую или бухгалтерскую отчетность
21. По данному юридическому лицу поступило много запросов на проведение встречной проверки
22. Учредитель данной фирма часто встречается в числе ее контрагентов
23. В цепочке контрагентов находятся компании, которые находились в списке неблагонадежных
24. Поступила информация о дисквалификации физического лица, являющегося руководителем (учредителем) фирмы
25. Фирма не заменяет дисквалифицированного руководителя
26. Фирма передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоящее время находится в стадии ликвидации
27. Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности
28. Фирма проводит хозяйственные операции, нехарактерные для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД
29. Фирма осуществляет перевозку крупных партий товаров, но при этом, движения и остатков денег на расчетных счетах нет или они меньше, чем стоимость товаров
30. Фирма указывает финансовые показатели, которые отличаются от средних показателей деятельности по группе аналогичных налогоплательщиков
31. Фирма, являясь малым предприятием, выступает контрагентом крупнейшего налогоплательщика с большими суммами сделок
32. Фирма приобретает недвижимость, ценные бумаги При этом, движения и остатков денег на расчетных счетах нет
33. Работники фирмы приобретают недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы на суммы, превышающие их задекларированные доходы
34. Фирма предъявляет к возмещению значительные суммы НДС
35. Фирма открыла счет в «подозрительном» банке
36. Проводятся единичные непрофильные операции
37. Фирмой используются нестандартные средства расчета
38. Фирма применяет нерыночные цены
39. Отсутствие экономической целесообразности операции
40. Заработная плата сотрудников компании меньше прожиточного минимума
41. Отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т.п.)
42. Фирма открыла новый счет в банке, в котором у нее приостановлены операции по другому счету
43. Налогоплательщик после блокировки его счетов в одном банке открыл новый счет в другом банке
44. Используется иностранная рабочая сила без разрешения
45. Отсутствует лицензия на деятельность, которая должна быть лицензирована
46. Занижение налога на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении (при условии, что внереализационные расходы составляют значительный процент от выручки отчетного периода)
47. Темп роста внереализационных расходов по отношению к аналогичному периоду предыдущего года значительно превышает темп роста выручки от реализации
48. Стоимость экспорта по данным таможенной декларации превышает сумму выручки от реализации по данным БО
49. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю
50. Выручка от реализации, по данным бухгалтерской отчетности, выше аналогичного показателя по данным декларации по НДС, и полученная разница превышает сумму дебиторской задолженности (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении НДС)
51. Сумма НДС, уплаченная таможенным органам, превышает сумму этого налога, указанную в декларации по НДС
52. Сумма сделок превышает выручку от реализации по данным отчетности компании
53. Сумма реализации по данным декларации по налогу на прибыль меньше значения аналогичного показателя по данным бухгалтерской отчетности
54. Арендная плата за государственное или муниципальное имущество, с которой начислена сумма НДС арендатором — налоговым агентом, превышает аналогичный показатель по данным комитета по имуществу
55. Сумма льгот по ЕСН, примененных налогоплательщиком в данном налоговом периоде, превышает сумму льгот предыдущего налогового периода
56. Затраты на оплату труда, принимаемые при исчислении налога на прибыль, превышают аналогичные данные, принимаемые при исчислении ЕСН
57. Суммарный доход физических лиц по организации (по данным формы № -НДФЛ) превышает аналогичный показатель, принимаемый для исчисления ЕСН
58. Выплаты физическим лицам, не учитываемые в целях налогообложения по данным декларации по налогу на прибыль, меньше аналогичного показателя декларации по ЕСН
59. Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по данным декларации, представленной компанией, превышает аналогичный показатель по данным ПФР
60. Налоговая нагрузка уменьшается на фоне роста выручки
61. Фирма представляет нулевую отчетность при наличии сведений о покупке-продаже недвижимости, транспорта, реализации алкоголя, осуществлении экспортно-импортных операций
62. Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, показанная в декларации по НДС, меньше суммы кредиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности
63. Прирост выручки отстает от прироста стоимости основных средств
64. Суммы дебиторской задолженности превышают величину выручки
65. Суммы привлеченных займов превышают величину выручки
66. Значительный удельный вес вычетов по НДС по отношению к начисленной сумме этого налога
67. Не представление декларации по ЕНВД, при том, что есть сведения о регистрации ККТ
68. По итогам предыдущих проверок фирмы выявлены факты неуплаты или неполной уплаты налога
69. Несоразмерность расходов и доходов компании по данным бухгалтерской отчетности
70. Есть задолженность по уплате основных налогов
71. Налогоплательщик преимущественно отражает убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности

Фирммейкер, январь 2014
Евгений Морозов
При использовании материала ссылка обязательна

Зачем проверять контрагента

Проверяем контрагента через сервисы

Агрегаторы проверки контрагентов

Удобнее использовать агрегаторы, которые собирают у себя много информации. Можно использовать любой, не будем рекламировать. Вбейте ИНН, внимательно изучайте. Проверьте достоверность юридического адреса, статус организации (действует или в стадии ликвидации), является ли директор и адрес массовыми, платит ли организация налоги и сдает ли отчетность. Пройдите по веткам аффилированных лиц, составьте впечатление о бизнес в целом. Бесплатные сервисы дают лишь базовую информацию, удобства нужно покупать. Впрочем и бесплатно исследовать контрагента можно довольно глубоко.

Бесплатные сервисы проверки контрагента

Пройдите по бесплатным сервисам. Это не так удобно, как в агрегаторах, но зато на каждом сервисе можно сделать скрины, как доказательства своей осмотрительности. Поехали.

1. Наличие и изменения в реестре - сервис налоговой;
2. Значимые факты (вдруг контрагент ликвидируется) - Ресурс публичных сообщений;
3. Директор недееспособен - проверить дисквалификацию лица;
4. Директор отказник - проконтролировать отсутствие учредителя или руководителя организации в реестре лиц, отказавшихся от участия (руководства) в организации;
5. Массовый адрес - выяснить, не зарегистрирован ли контрагент по адресу "массовой регистрации" и осуществляется ли с ним связь по указанному в ЕГРЮЛ адресу. Суды зачастую подчеркивают, что несовпадение юридического и фактического адресов само по себе не может являться, к примеру, основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов (постановление ФАС СЗО от 31 июля 2008 г. по делу № А56-43841/2007, постановление ФАС СЗО от 6 ноября 2007 г. по делу № А05-1456/2007);
6. Весь в судах - проверка контрагента на суды. Для этого необходимо изучить картотеку арбитражных дел на официальном сайте ВАС РФ – с ее помощью можно узнать о судебных тяжбах, в которые может быть вовлечен контрагент, и их содержании. Пользоваться ею просто – достаточно ввести в поле "Участник дела" название, ИНН или ОГРН контрагента и выбрать функцию "Найти". После этого будет сформирован список дел, в которых фигурирует контрагент, с основными процессуальными документами по каждому из них и информацией об актуальной стадии судебного разбирательства. Наличие записи о контрагенте – участнике спора (в качестве истца или ответчика) свидетельствует, что он проводит реальную деятельность и его правоспособность была установлена при рассмотрении дела (принятии иска к производству и т.д.). При этом наличие судебных претензий в отношении контрагента увеличивает риск неисполнения им обязательств по договору;
7. Банкрот - проверка контрагента на банкротство. Эту информацию можно найти на Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц. Помимо этого, на этом портале можно найти и другие сведения – например, о стоимости чистых активов акционерного общества на последнюю отчетную дату;
8. Должник - проверка контрагента у судебных приставов. Сделать это можно на сайте ФСПП России, обратившись к поиску по банку данных исполнительных производств. Причем проверить, не является ли контрагент участником исполнительного производства, можно вне зависимости от того, организация это или индивидуальный предприниматель. Наличие записи о контрагенте свидетельствует, что он проводит реальную деятельность. При этом наличие исполнительного производства в отношении контрагента увеличивает риск неисполнения им обязательств по договору;
9. Недобросовестный закупщик - проверка недобросовестного поставщика. Для участников системы закупок для государственных и муниципальных нужд. Рекомендуем провести поиск по соответствующему реестру. Такая запись свидетельствует, что контрагент проводит реальную деятельность. Наличие записи о контрагенте в одном из реестров недобросовестных поставщиков увеличивает риск неисполнения им обязательств по договору, а также может свидетельствовать о неисполнении им налоговых обязательств и об отсутствии реальной деятельности. Это может повлечь налоговые последствия в виде признания соответствующих расходов (вычетов) необоснованными.

Каждый результат проверки сохраняем в дело. Вам потребуется доказать контролирующему лицу или органу, что проверка произведена.

Проверяем лицензию (или СРО) контрагента

Если деятельность контрагента подлежит лицензированию - не забудьте это проверить. Действительно, суды указывают на необходимость такой проверки при решении вопроса о добросовестности налогоплательщика (постановление ФАС ПО от 22 февраля 2012 г. по делу № А65-8909/2011, постановление ФФАС ПО от 15 марта 2011 г. по делу № А65-15788/2010, постановление ФАС ММО от 2 февраля 2009 г. № КА-А40/13417-08).

Узнать, выдавалась ли лицензия потенциальному контрагенту, можно на сайтах лицензирующих органов – для каждого вида деятельности лицензирующий орган будет своим. К примеру, на сайте Минстроя России размещены для ознакомления реестры выданных разрешений на строительство, а сайт Роспотребнадзора позволяет провести поиск по реестрам лицензий, выданных на деятельность, связанную с использованием возбудителей инфекционных заболеваний, и на деятельность в области использования источников ионизирующего излучения.

Проверяем отчетность и налоги контрагента

Несдача контрагентом отчетности

В соответствии с п. 89 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей (банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др.), которые могут ознакомиться с ней и получить ее копии с возмещением затрат на копирование, а организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

Кроме того, сведения о годовой бухгалтерской отчетности организаций обязан бесплатно предоставлять Росстат (Положение о Федеральной службе государственной статистики, утв. постановлением Правительства РФ от 2 июня 2008 г. № 42, приказ Росстата от 20 мая 2013 г. № 183 "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой государственной статистики государственной услуги "Обеспечение заинтересованных пользователей данными бухгалтерской (финансовой) отчетности юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации").

Запросите отчетность у контрагента. Или посмотрите сервис - Прозрачный бизнес от налоговой службы.

Неуплата контрагентом налогов

Ранее суды обращали внимание, что проверка уплаты налогов (уплата налогов в минимально возможном объеме или в неполном размере) контрагентом также расценивается как проявление осмотрительности налогоплательщика. И подтверждали обязанность налоговых органов предоставить запрашиваемую информацию, ссылаясь на то, что отказ инспекции предоставить информацию о контрагенте налогоплательщика влияет на права последнего, связанные с получением налоговой выгоды, с учетом обязанности налогоплательщика подтвердить должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента (постановление ФАС ЗСО от 14 декабря 2007 г. № Ф04-67/2007(77-А67-32) по делу № А67-1687/2007).

Обзор ВС 2019 пояснил, что общественную опасность имеет только умышленное неисполнение обязанностей налогоплательщика/плательщика сборов. При этом надо иметь в виду, что состава преступления, предусмотренного ст. 198, 199 УК РФ, не образует сам факт неплатежа налога или сбора при условии, что налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию, в которой правильно, в полном объеме отражены все данные. Недоимка, не сопряженная с обманом налоговых органов, может быть следствием недостатка средств. За просрочку платежа налогоплательщик уплачивает пеню. ВАС РФ разъяснил, что бездействие налогоплательщика, состоящее в непринятии мер для погашения недоимки при наличии необходимых для этого денежных средств, не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 122  "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страхового взноса)" НК РФ. В таком случае налоговый орган вправе применить один из установленных способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, а также принудительно взыскать налоговую задолженность. Поскольку в случае подачи достоверной декларации нет правонарушения и оснований для наложения штрафа, тем более нет преступления и оснований для уголовной ответственности.

И все же при проверке контрагента мы рекомендуем использовать сервис проверки уплаты налогов, делать скрин и печатать его с отметкой даты и времени.

Проверяем полномочия директора контрагента

Начиная сотрудничать с компанией, постарайтесь лично встретиться с ее генеральным директором. Понятно, что сделать это сложно — не каждый директор захочет встречаться со всеми партнерами лично. Однако письменный запрос о встрече, а также аргументированный отказ вашего партнера станут еще одним аргументом проявленной вами осмотрительности.

Попросите решение, протокол, согласно которому действует директор, а заодно копию паспорта. Суды нередко указывают на необходимость проверки полномочий как условия для признания налогоплательщика добросовестным (постановление ФАС ЗСО от 25 мая 2012 г. по делу № А75-788/2011, постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20 сентября 2013 г. по делу № А46-5720/2013). Более того, если налогоплательщик получил все необходимые документы и сведения, но не удостоверился в полномочиях представителя контрагента на подписание документов, это будет являться основанием для признания этого налогоплательщика недобросовестным (постановление ФАС МО от 11 июля 2012 г. по делу № А40-103278/11-140-436).

При рассмотрении дела в случае, если подписант отказывается от своей подписи на документах, обычно назначается почерковедческая экспертиза – но иногда обходится и без таковой (постановление ФАС УО от 30 июня 2010 г. № Ф09-4904/10-С2 по делу № А76-39186/2009-41-833). Однако чаще суды подчеркивают, что простое визуальное сопоставление подписей и показания представителя налогоплательщика нельзя признавать достаточным основанием для признания того, что документы подписаны неустановленными лицами (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 13 октября 2010 г. по делу № А33-4148/2010).

И конечно, суды констатируют факт недобросовестности налогоплательщика в том случае, если уполномоченный представитель контрагента к моменту подписания документов умер (Определение ВАС РФ от 6 декабря 2010 г. № ВАС-16471/10) или его полномочия были прекращены (постановление ФАС ПО от 28 февраля 2012 г. № Ф06-998/12 по делу № А65-14837/2011). С другой стороны, последний случай не может, по мнению судов, свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды, если до заключения спорной сделки у налогоплательщика сложились длительные хозяйственные отношения с контрагентом (постановление ФАС СКО от 25 апреля 2013 г. № Ф08-1895/13 по делу № А53-12917/2012, постановление ФАС ЗСО от 27 октября 2011 г. № Ф07-8946/11 по делу № А52-4227/2010).

Перед подписанием документов следует обратить внимание на следующее:

• не является ли заключаемая сделка для вашего контрагента крупной;
• не истек ли срок полномочий представителя контрагента (он определен уставом организации либо доверенностью);
• не ограничены ли уставом полномочия директора по заключению сделок, сумма которых превышает определенное значение.

Всё проверили! Подписываете договор - пробная поставка и сверки

Сформировали дело, подшили документы (ксерокопии, распечатки результатов работы сервисов).

Можно осуществлять пробную поставку (оказывать разовую услугу). Смотрим практику в свою пользу:

• Заключение договора "пробной" поставки товаров небольшой партии для проверки контрагента (постановление ФАС Московского округа от 16 декабря 2010 г. № КА-А40/15535-10-П по делу № А40-960/09-126-4),
• факт регистрации контрагента за несколько дней до совершения сделки (постановление ФАС УО от 28 ноября 2012 г. № Ф09-11410/12 по делу № А60-7356/2012) и т. д

Регулярные ежемесячные сверки расчетов позволяют не только подтвердить свою добросовестность в глазах налоговых органов, но и отслеживать своевременность исполнения договорных обязательств. Помимо сверок расчетов проводим по этому же алгоритму проверку контрагента или используем платные сервисы.

Итоги

Мы рекомендуем проверять контрагента - и перед начало работы и во время. Проверять контрагента необходимо потому, что:

• Контрагент может оказаться недобросовестным;
• Контрагента недобросовестным может назвать налоговая. Доначислить налоги.

Как конкретно проверять контрагента? Регулярно. И подтверждать проверку документами.

• Рекомендуем не только проверять контрагента, но и разработать локальный нормативный акт по организации договорной работы с контрагентами (возможный пример  Положения о проверке контрагента скачать, используйте необходимое для себя). В этом документе укажите - цели, принципы деятельности и взаимодействия менеджеров, служб снабжения и безопасности, юристов и других должностных лиц налогоплательщика, контактирующих с потенциальными контрагентами, а также перечислялись документы, которые необходимо запрашивать у контрагентов и других лиц. Суды также обращают внимание на наличие такого локального акта (постановление ФАС МО от 23 мая 2013 г. по делу № А40-98947/12-140-714). Кроме того, есть смысл издавать отдельные приказы о проверке конкретного контрагента для последующего подтверждения своей правоты в случае возникновения конфликта.
• Если организация небольшая для использования регламента, то издайте приказ и перечислите мероприятие по проверке . Перед подписанием Договора обменивайтесь Письмами о должной осмотрительности с приложением (всех или части) документов.
• Если организация совсем мала, то проверяйте контрагента по всем сервисам, сохраняйте скриншоты и возьмите за правило каждый месяц делать выписки ЕГРЮЛ на сайте налоговой службы.

Фирммейкер, январь 2014 (следим за актуальностью)
Евгений Морозов
При использовании материала ссылка обязательна

Вопрос: Директор-учредитель ООО (нерезидент, гражданин Беларуси) обращается в банк для снятия наличных. Снимает и выдает дивиденды себе,  вариант - снимает через банкомат. Можно ли осуществить такую валютную операцию?

Ответ:

Внимание! Материал не учитывает изменения, внесенные Указом Президента РФ от 28.02.2022 № 79 "О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций". 

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами без использования  банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен ст. 14 ФЗ от 10.12.2003 №173-ФЗ, в частности:

• юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной  валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Таким образом, при выплате наличными дивидендов нерезиденду будет штраф по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, а именно от 20 до 40% суммы незаконной валютной выручки.

Поэтому банки практикуют такой порядок. Исполнительный орган ООО (директор) дает банку поручение (платежное поручение) перечислить дивиденды на личный банковский счет физлица-нерезидента. После чего учредитель дивиденды снимает через банкомат или использует по своему назначению. Не стоит забывать про налог на дивиденды для нерезидентов.

Подробно о наличных расчетах с нерезидентам здесь.

Фирммейкер, май 2015
Елена Лукина, Яна Духанина
При использовании материала ссылка обязательна

Бартерная сделка, говорят предприниматели, может быть удобным инструментом во время кризиса. Но как ее оформить, ведь часто слышно, что подобные сделки запрещены. Разберемся в этом вопросе с точки зрения резидента РФ.

Что такое кассовая книга для ИП. Может ли ИП не вести кассовую книгу. Можно ли ИП не оформлять приходные и расходные кассовые ордера. Обсудим

В ноябре 2014 года Советом Федерации в третьем чтении был одобрен федеральный закон «О внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты РФ». Закон помимо прочего повысил налоговую ставку по налогу на дивиденды с 9 до 13%, действуют новые ставки с 2015 года.

В процессе хозяйственной деятельности руководство организации постоянно сталкивается с необходимостью выдачи наличных денежных средств своему сотруднику, например, на командировку, на представительские расходы, на покупку канцелярских и хозяйственных принадлежностей, на приобретение ГСМ и тд. В таком случае сотруднику выдаются деньги под отчет. Отчитаться по выданным денежным средствам нужно, оформив авансовый отчет.

При реализации товаров на экспорт организации заранее могут знать, что они не соберут пакет документов, необходимый для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. В связи с этим при сдаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость на данную реализацию начисляют НДС по ставке 20 (10) процентов. Насколько правомерны такие действия?

Налоговые ставки являются обязательными, согласно Налогового Кодекса. Независимо от обстоятельств и конкретных сделок организации не вправе самостоятельно менять размер установленных законодательством налоговых ставок или отказываться от их применения.

По экспортным операциям налоговая база определяется:

• либо в последний день квартал, в котором собран пакет документов, подтверждающих экспорт
• либо на дату отгрузки, при условии, что необходимые документы не были собраны в течении 180 календарных дней с момента реализации.

Таким образом, при реализации товаров на экспорт организации обязаны применять нулевую ставку НДС, установленную п.1 ст.164 НК РФ и абзацем 1 п.1 ст.1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010г. № 98-ФЗ. Правомерность такого подхода подтверждается определением Конституционного суда РФ от 15.05.2007г. № 372-О-П, а также арбитражной практикой (Постановление Президиума ВАС РФ от 20 июня 2006 № 14555/05).

Начислить НДС по ставке 20 (10) процентов организации будут должны, если в установленный срок не смогут подтвердить факт экспорта.

Организации, не подтвердившие экспорт, должны сдать корректирующую налоговую декларацию по НДС за период, когда осуществляли экспортную операцию, не подтвержденную документально, начислить и заплатить НДС по ставке 20 (10) процентов. Помимо этого ей придется перечислить в бюджет пени за просрочку платежа.

Если все таки организации изначально принимают решения и начисляют НДС на экспортные операции, они должны знать, что ИФНС может квалифицировать данные действия как грубое нарушение правил учета объектов налогообложения и привлечь организации к ответственности по ст.120 НК РФ.

Фирммейкер, декабрь 2014 (следим за актуальностью)
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка обязательна