Налоговые каникулы для ИП: как пользоваться

Налоговые каникулы звучат как мечта - два года не платить налог. Но чтобы эта мечта стала реальностью, нужно разобраться в правилах. Правила меняются. То, что работало раньше, сегодня может не сработать. Я расскажу, кому положены каникулы, как их получить и на что обратить внимание.

История налоговых каникул

1 января 2013 года ознаменовалось увеличением размера страховых взносов для ИП более чем в 2 раза. Это незамедлительно привело к резкому сокращению их количества в 2013 году. Однако, отказавшись от своего статуса, ИП продолжили заниматься предпринимательской деятельностью, но уже нелегально. По данным Министерства экономического развития РФ, в том числе по этой причине в теневом сегменте экономики на конец 2014 года осуществляло деятельность около 20-30% россиян. Кроме того, значительная часть субъектов малого предпринимательства из-за сложного начального этапа своей деятельности уже через 3 года или раньше приходят к решению о её прекращении.

В попытке вернуть тех, кто ранее «ушёл в тень», а также «привлечь» новых предпринимателей, 11 ноября 2014 года Государственная дума внесение изменений в НК РФ. Появилась возможность предоставления налоговых каникул малому бизнесу. 

Что такое налоговые каникулы

Итак, налоговые каникулы – это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН, а точнее имеет право применять ставку 0%. Таким образом, льготой могут воспользоваться только ИП, микро и малые предприятия такой возможности не имеют. Введение налоговых каникул является правом (а не обязанностью) субъекта РФ.

Законодательно это сформулировано так. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. (ст. 346.50 НК РФ).

Основными нормативными документами, регулирующими возможность применения налоговых каникул, являются:

1. для УСН - ст. 346.20 НК РФ, для ПСН - ст. 346.50 НК РФ. В них закреплены общие для всех налогоплательщиков ограничения;
2. Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ Продлевает право регионов устанавливать каникулы до 1 января 2027 года;
3. Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р - утверждает перечень видов деятельности и критерии для применения каникул на 2026 год;
4. Законы субъектов РФ. Они устанавливают возможность применения налоговых каникул в конкретном регионе, а также перечень видов деятельности, которые должен вести предприниматель, и другие условия для каникул.

С 2026 года в Налоговый кодекс внесены поправки. Раньше регионы сами решали, для каких видов деятельности давать каникулы. Теперь перечень видов деятельности и базовые критерии утверждает Правительство РФ

Кто может применять налоговые каникулы

Условий несколько. Проверьте себя по каждому пункту.

Организационно-правовая форма - только ИП

ООО и другие юридические лица налоговыми каникулами воспользоваться не могут. Это льгота исключительно для индивидуальных предпринимателей .

Система налогообложения - только УСН или ПСН

Каникулы применяются только к упрощенной системе налогообложения (УСН) или патентной системе (ПСН). Если вы на общей системе или на НПД (самозанятости), каникулы вам не положены.

Впервые регистрируетесь после начала действия регионального закона

Это ключевое условие. Важно понимать его правильно.

Вы можете претендовать на каникулы, если:

• регистрируетесь как ИП впервые;
• или ранее были ИП, но прекратили деятельность и теперь возобновляете ее впервые после того, как в вашем регионе начал действовать закон о каникулах.

Минфин подтвердил эту позицию в письме от 15.01.2019: право на каникулы имеет ИП, который возобновляет деятельность впервые после начала действия регионального закона, даже если он уже был зарегистрирован раньше.

Вид деятельности - из перечня, утвержденного Правительством РФ

С 2026 года перечень видов деятельности, по которым можно применять каникулы, утвержден Распоряжением Правительства РФ № 4176-р. В него вошли практически все виды деятельности из ОКВЭД, за исключением тех, по которым УСН и ПСН прямо запрещены Налоговым кодексом.

Это важное упрощение. Раньше каникулы давали только для "социальной, производственной и научной сферы". Теперь список значительно шире.

Доход - не более лимита

Единственный федеральный критерий - ваш годовой доход по системе налогообложения не должен превышать лимита. Если превысите, вы не только потеряете право на каникулы, но и право на применение УСН в принципе.

Раньше в Налоговом кодексе было требование, чтобы доля дохода от льготного вида деятельности составляла не менее 70%. С 2026 года это требование отменено на федеральном уровне. Но регион может установить такое условие самостоятельно, внимательно читайте свой региональный закон.

Регион установил каникулы

Налоговые каникулы - это право субъекта РФ, а не обязанность. Регион может их ввести, а может не вводить. Кроме того, региональные власти могут:

• установить дополнительные ограничения по численности работников;
• ограничить сумму дохода для применения каникул (сделать планку ниже федеральной);
• установить требование о доле дохода от льготного вида деятельности (например, те же 70%) .

В большинстве регионов каникулы продлены до 2027 годов .

Как проверить, действуют ли каникулы в вашем регионе

Порядок действий простой:

1. Определите субъект РФ, в котором вы регистрируетесь как ИП;
2. Найдите региональный закон о налоговых каникулах. Обычно он называется "Об установлении налоговой ставки 0% для индивидуальных предпринимателей при применении УСН и (или) ПСН";
3. Проверьте в законе: действует ли он (срок действия); какие виды деятельности перечислены в приложении к закону (ваш ОКВЭД должен быть в списке); есть ли дополнительные ограничения (по численности работников, по сумме дохода).

Если не хотите искать закон самостоятельно, обратитесь в свою налоговую инспекцию. Инспекторы обязаны проконсультировать.

Сроки: сколько длятся каникулы и когда начинаются

Каникулы предоставляются на два налоговых периода в пределах 2 (двух) календарных лет .

Что это значит на практике:

Совет: если вы планируете открывать ИП во второй половине года, имеет смысл подождать до января следующего года. Так вы получите полные два календарных года каникул, а не полтора.

Как начать использовать каникулы

Никаких специальных заявлений подавать не нужно. Налоговый кодекс этого не требует.

Ваши действия:

1. Убедитесь, что соответствуете всем условиям;
2. При расчете налога (авансовых платежей) применяйте ставку 0%.
3. В налоговой декларации по УСН укажите ставку 0% в соответствующих строках.

Налоговая сама проверит ваше право на каникулы по данным вашей декларации и регионального закона.

Что делать, если вы утратили право на каникулы

Потерять право на каникулы можно, если:

• ваш доход превысил лимит;
• вы превысили региональные ограничения по численности работников;
• вы сменили основной вид деятельности на нельготный.

В этом случае вы утрачиваете право на нулевую ставку с начала налогового периода, в котором произошло нарушение. Придется пересчитать налог за весь год по обычной ставке (6% или 15% в зависимости от объекта), доплатить налог и пени. Поэтому важно следить за показателями в течение всего периода каникул.

пример: как считать и что платить

Исходные данные:
ИП зарегистрирован в Москве в марте 2026 года. Применяет УСН с объектом "Доходы". Вид деятельности есть в региональном перечне. Сотрудников нет. Доход за 2026 год 800 000 рублей.

Расчет:

1. Налог по УСН. Ставка 0%. Сумма налога = 0 рублей;
2. Страховые взносы ИП за себя (фиксированные) обязательны к уплате. Ориентировочная сумма фиксированных взносов в 2026 году (точную сумму уточните, так как она индексируется): на ОПС 53 658 рублей; на ОМС 9 750 рублей. Итого фиксированная часть: около 63 408 рублей.
3. Дополнительный взнос (1%) если доход превысит 300 000 рублей, нужно доплатить 1% с суммы превышения. В нашем примере: (800 000 - 300 000) * 1% = 5 000 рублей.

Что платит ИП:

• УСН-налог 0 рублей;
• Страховые взносы за себя около 68 408 рублей (до 31 декабря 2026 года фиксированная часть, до 1 июля 2027 года 1%);
• Декларацию по УСН за 2026 год сдать до 27 апреля 2027 года .

Особенности каникул на патентной системе (ПСН)

Для ПСН действуют те же правила, но есть важный нюанс. С 2026 года лимит доходов для применения патента снижен с 60 млн рублей до 20 млн рублей . Если ваш доход от деятельности на патенте превысит 20 млн рублей, вы теряете право на патент и переводитесь на УСН.

При налоговых каникулах на ПСН:

• стоимость патента 0 рублей;
• вы все равно должны подать заявление на получение патента;
• срок действия каникул не более 2 (двух) патентных периодов в пределах двух календарных лет.

Итоги

1. Проверьте регион. Установлены ли каникулы в вашем субъекте РФ;
2. Проверьте вид деятельности. Ваш ОКВЭД должен быть в перечне, утвержденном регионом;
3. Проверьте, что вы впервые после начала действия закона. Если вы уже закрывали ИП после того, как закон начал действовать, право на каникулы утрачено;
4. Следите за лимитом дохода. Превышение = потеря каникул и права на УС;
5. Не забывайте про страховые взносы. Каникулы не освобождают от их уплаты;
6. Сдавайте декларацию. Даже при нулевом налоге декларацию по УСН сдавать обязательно .

Налоговые каникулы - это поддержка государства для старта бизнеса. Но не для всех платежей. Самый крупный платеж для ИП без сотрудников - это страховые взносы за себя. Их придется платить в любом случае. Мы помогаем предпринимателям разбираться в налогах и регистрировать бизнес без ошибок. Если остались вопросы или нужна помощь - обращайтесь. Разберем вашу ситуацию и подберем оптимальное решение.

Фирммейкер, ноябрь 2017 (следим за актуальностью)
Ирина Базылева
При использовании материала ссылка обязательна 

Ведем бухучет - простой и сложный

консультация бесплатная

Оставить заявку

С уважением

Анастасия Чижова,
Бухгалтер-консультант

Мы рады, что сможем пообщаться с вами лично :)

Пожалуйста, оставьте свои контакты, и мы перезвоним в удобное Вам время.

Ваше имя

Телефон^*

Введите правильный номер телефона

E-mail^*

Введите правильный email

Введите ключ^*

Введите слово Фирммейкер в поле

Сообщение^*

Обнаружен СПАМ. Не используйте спецсимволы и ссылки

agree

Cогласен с правилами

Пожалуйста, заполните все обязательные поля!

Отправить