Наш опыт

В мае 2020 года, в связи с пандемией COVID-19, российские власти ввели меры поддержки бизнеса, включая отсрочку налоговых платежей. Это касалось предприятий малого и среднего бизнеса, работающих в наиболее пострадавших отраслях экономики. Отсрочка предоставлялась на уплату налога на прибыль, НДС, акцизов и других обязательных платежей. Также были введены каникулы по налогу на имущество организаций и транспортному налогу для некоторых категорий налогоплательщиков. Эти меры позволили компаниям временно снизить финансовую нагрузку и направить ресурсы на поддержание своей деятельности в условиях кризиса. Важно отметить, что условия предоставления отсрочки зависели от конкретного вида налога и категории предприятия. Расскажем подробнее

В мае 2020 года правительство России запустило программу субсидирования малого и среднего бизнеса, пострадавшего от пандемии коронавируса. Субсидии предназначались для покрытия части затрат компаний, таких как выплата зарплат сотрудникам и коммунальные платежи. Размер субсидии рассчитывался исходя из количества сотрудников, умноженного на МРОТ.

Для получения помощи предприниматели должны были соответствовать ряду критериев, включая работу в одной из наиболее пострадавших отраслей, сохранение штата сотрудников и отсутствие задолженностей по налогам. Эти меры помогли многим малым и средним предприятиям сохранить свою деятельность и избежать массовых увольнений в период экономического спада. Расскажем подробнее.

При работе организаций с бюджетными учреждениями нередко появляется необходимость в открытии лицевого счета в казначействе. В данной статье расскажем о том, что такое лицевой счет коммерческой организации в казначействе, в каких случаях его необходимо открыть, а также рассмотрим порядок его открытия, ведения и закрытия. Обо всём по порядку.

Смогу ли я сохранить свою трудовую в бумажном виде? Какой дополнительный отчет теперь нужно подавать в СФР? 1 января 2020 в России ввелась электронная трудовая книжка. И вместе с этим новые формы и отчеты. Давайте разберемся по порядку, что теперь необходимо подавать работодателю и что необходимо сделать работнику.

Последняя декада декабря 2019 г. обернулась для бизнеса не только подведением итогов календарного года и построением планов на предстоящий 2020, но и выходом в свет Обзора судебной практики Верховного суда РФ по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах от 25.12.2019 г. (далее по тексту при упоминании – «Обзор»), который в целях борьбы с фальсификацией и для защиты интересов собственника компании коренным образом изменяет правовой подход к оформлению решений единственного участника ООО. В данной статье Фирммейкер рассмотрим разъяснения Обзора Президиума Верховного суда РФ о нотариальном удостоверении решений единственного участника ООО и предложим практические варианты соблюдения требования о нотариальном заверении решений единственного участника ООО в 2020 году.

Вопрос Клиента: Организация приняла решение о ликвидации. Но несколькими днями позже налоговая инспекция начала в отношении этой организации выездную налоговую проверку. Выездная налоговая проверка с учетом используемых приостановок может длиться целый год, а процедура ликвидации фирмы имеет более четкие сроки - средний срок 3-4 месяца. Можно ли ликвидировать организацию до завершения налоговой проверки?

Подробнее: Нельзя ликвидировать фирму при выездной налоговой проверке

Внимание! Материал не учитывает изменения, внесенные Указом Президента РФ от 28.02.2022 № 79 "О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций". Учитывайте при принятии решений.

Минстрой получил функцию мониторинга цен на строительные ресурсы в декабре 2016 года, а в сентябре 2017 юридические лица стали получать первые уведомления о необходимости предоставлять информацию о ценах на строительные материалы (далее Отчет Минстрой). Расскажем, кто сдает Отчет в Минстрой и как это происходит.

Что такое Отчет в Минстрой

Отчет в Минстрой по стройматериалам (информация о ценах на строительные материалы) - это один из элементов решения проблемы в области бюджетного строительства. Предпосылки - это конфликтные ситуации с космодромом «Восточный», перерасходы средств при строительстве государственных объектов, неоднократные коррупционные скандалы, забастовки рабочих из-за задержек зарплаты, уголовные дела. Между тем проблема в том числе лежит в недостоверно определенной сметной стоимости строительства для бюджетного инвестора. Здесь ключевым элементом системы ценообразования в строительстве является сметно-нормативная база.

Сметно-нормативная база - это длинный ряд разных правовых, методических, нормативных документов, которые привязаны к конкретной базисной дате. На сегодняшний день сметно-нормативная база устарела и отмечается медленное реагирование на изменения данных, составляющих сметно-нормативную основу в ценообразовании в строительстве. И действительно, чтобы разбираться в этой громоздкой конструкции необходимо приличный штат нужной квалификации сотрудников.

Это далеко не все причины. Эксперты выделяют три проблемы, которые нужно решить:

• устаревшая сметно-нормативная база;
• отсутствие специально подготовленных специалистов в области сметного нормирования;
• слабая проработка решений на стадии «проектная документация»

В ноябре 2015 г. стартовала реформа ценообразования в строительстве РФ «Концепция 400 дней». Она должна была решить наиболее острые проблемы ценообразования и сметного нормирования. Новый подход предполагает переход от устаревшего базисно-индексного метода («базисные» цены 2001 года каждый год умножаются на соответствующие индексы) на ресурсный (мониторинг рыночных цен на стройматериалы и работы и расчет смет, исходя из них). Предполагается, что новая система ценообразования повысит точность составления смет на бюджетные стройки на 15—20%. Сам переход будет постепенным: сначала планируется «разморозить» актуализацию базисно-индексного метода ценообразования, приостановленную в 2017 году с перспективой перехода на ресурсный метод, то есть фактически вернуться к прежней технологии расчета строительных цен. После этого ожидается дальнейшее наполнение ФГИС ЦС и формирование базы стоимости ресурсов на территории регионов, а также запуск пилотных площадок по применению ресурсного метода.

Для целей мониторинга ФАУ "Главгосэкспертиза России" поручили создать федеральную государственную информационную систему ценообразования в строительстве - ФГИС ЦС.

В октябре 2017 Минстрой РФ и ФАУ «Главгосэкспертиза России» осуществили разовую рассылку уведомлений о предоставлении информации (требование отчет Минстроя) предприятиям по определенному перечню. В уведомлении было указано требование предоставить информацию для формирования сметных цен строительных ресурсов. Расскажем подробнее.

Чем регулируется Отчет Минстроя

1. Градостроительный кодекс (ст. 8.3);
2. Реформа ценообразования в строительстве - Концепция 400 дней (письмо ФЦЦ от 18.04.16, сама концепция);
3. Правила мониторинга цен;
4. Классификатор строительных ресурсов (далее КСР);
5. Формы предоставления информации.

Кто должен сдавать Отчет Минстроя - перечень по ИНН

Информацию предоставляют юридические лица и индивидуальные предприниматели (далее - Организации) на основе реестра - перечня ФГИС ЦС (далее Перечень). Перечень формируется на основании информации, представленной Росстатом, ФТС России, Росморречфлотом и Росавиацией, ежегодно актуализируется. Организации, включенные в Перечень, обязаны предоставлять информацию, необходимую для формирования сметных цен строительных ресурсов в соответствии со своей категорией:

1. Производитель;
2. Импортер;
3. Аренда ЖД;
4. Авиаперевозчик;
5. Речной транспорт;
6. Морской транспорт;
7. Автоперевозчик.

Давайте проверим по ИНН и названию включение вашей компании в перечень отчетности Минстроя.

Пройдите на сервис ФГИС ЦС, введите ИНН или выберите нужный регион и категорию.Если Ваша организация есть в перечне, то необходимо сдавать отчетность.

Минстрой направляет организациям уведомление об обязанности предоставления информации ежегодно, не позднее чем через 25 календарных дней со дня размещения Перечня в информационной системе посредством электронной почты, телефонограммы, факсограммы, почтового отправления (п. 14 Правил).

Подробнее о категориях.

Производитель = если ОКВЭД производство стройматериалов + выручка 10 млн. руб (Росстат)

• Источник. Сведения о том, что Ваша Организация является производителем строительных материалов, изделий, конструкций, оборудования, машин и механизмов (далее - строительных ресурсов), исходя из кодов ОКВЭД, заявленным Организацией при регистрации в Федеральной налоговой службе. Обязательства по предоставлению информации в ФГИС ЦС возложены на производителей, выручка от осуществления деятельности которых за предшествующий календарный год составила не менее 10 млн. рублей, за исключением юридических лиц, отнесены к микропредприятиям и включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. В классификаторе строительных ресурсов каждый ресурс имеет код, состоящий из 17 (для материалов, изделий, конструкций и оборудования) или 15 (для строительных машин и автотранспортных средств) знаков. Первые 6 знаков кода ресурса – это код Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2). В карточке Организации коды ОКПД 2 определяются по принципу совпадения первых 4-х цифр с кодом ОКВЭД 2.
• Что представить? Необходимо представить информацию об отпускных ценах (ценах реализации) строительных ресурсов, произведенных на территории РФ, средневзвешенных по объемам и цене их реализации за отчетный период и предусмотренных договорами купли-продажи таких строительных ресурсов.

Импортер = если ТН ВЭД ЕАЭС соответствует КСР (ФТС)

• Источник. Сведения о том, что Ваша Организация является импортером строительных ресурсов, представлены Федеральной таможенной службой (ФТС), исходя из кодов Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС), связанных с ввозом в РФ строительных ресурсов, включенных в КСР. Здесь речь идет как про ввоз в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, а также ввоз из государств - членов Евразийского экономического союза.
• Что представить? Необходимо представить информацию об отпускных ценах (ценах реализации) строительных ресурсов, ввезенных на территорию РФ, на основании договоров купли-продажи таких строительных ресурсов за отчетный период.

Аренда ЖД = если сдаете в аренду жд вагоны (Росстат)

• Источник. Сведения о том, что Ваша Организация является арендодателем железнодорожных грузовых вагонов представлены Федеральной службой государственной статистики (Росстат), исходя из совокупного объема (не менее 70%) парка грузовых вагонов от общего числа грузовых вагонов, находящихся в собственности юридических лиц.
• Что представить? Необходимо представить информацию о размере платы за временное владение и пользование железнодорожными грузовыми вагонами.

Авиаперевозчик = если перевозите стройресурсы авиатранспортом (Росавиация)

• Источник. Сведения об Организациях, осуществляющих перевозку строительных ресурсов воздушным транспортом, представлены Федеральным агентством воздушного транспорта (Росавиация), исходя из объема грузооборота (не менее 70%) строительных материалов, изделий, конструкций, оборудования, машин и механизмов от общего объема перевозок таких грузов воздушным транспортом.
• Что представить? Необходимо представить информацию о ценах услуг по перевозке строительных ресурсов воздушным транспортом, предусмотренных договорами перевозки за отчетный период.

Речной/Морской транспорт = если перевозите стройресурсы водой (Росморречфлот)

• Источник. Сведения о том, что Ваша Организация осуществляет перевозку строительных ресурсов водным транспортом, представлены Федеральным агентством морского и речного транспорта (Росморречфлот) по объему грузооборота (не менее 70%) от общего объема перевозок таких грузов соответствующим видом транспорта.
• Что представить? Необходимо представить информацию о ценах услуг по перевозке строительных ресурсов речным или морским транспортом, предусмотренных договорами перевозки за отчетный период.

Автоперевозчик = если перевозите стройресурсы авто (Минтранс)

• Источник. Сведения о том, что Ваша Организация осуществляет перевозку строительных ресурсов автомобильным транспортом представлены Министерством транспорта РФ по объему грузооборота (не менее 30%) от общего объема перевозок таких грузов соответствующим видом транспорта.
  
• Что представить? Необходимо представить информацию о ценах услуг по перевозке строительных ресурсов автомобильным транспортом, предусмотренных договорами перевозки за отчетный период.

Как исключить Организацию из Перечня Минстроя

Подлежат исключению из Перечня (п. 12.2 Правил) организации, которые:

1. ликвидированы, а также в отношении которых имеются решения арбитражного суда о признании юридического лица несостоятельным (банкротом) и об открытии конкурсного производства;
2. в отношении которых из Единого государственного реестра юридических лиц исключены сведения о кодах по ОКВЭД, связанных с производством Строительных ресурсов;
3. выручка от осуществления деятельности по производству Строительных ресурсов на территории РФ за предшествующий календарный год составляет менее 10 (десяти) млн. рублей;
4. осуществляют деятельность, связанную с производством на территории РФ и (или) ввозом в РФ Строительных ресурсов исключительно для собственных нужд;
5. не осуществили в предшествующем календарном году деятельность по перевозке Строительных ресурсов, производству и (или) ввозу;
6. осуществляют деятельность по производству и реализуют их исключительно Организациям, разместившим в информационной системе информацию о цене Строительных ресурсов;
7. включены в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей).

Способ первый - обратиться в орган власти с просьбой об исключении из Перечня

Заинтересованные федеральные органы исполнительной власти или органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации с учетом обращений организаций, включенных в Перечень, могут направлять предложения об исключении из такого перечня. Государственное учреждение рассматривает предложения об исключении в течение 10 (десяти) календарных дней со дня получения соответствующего предложения и принимает решение об исключении либо о нецелесообразности исключения.

Способ второй (рекомендуем) - организация самостоятельно подает заявление на исключение

Для этого нужно обратиться в ФАУ Главгосэкспертиза с просьбой исключить организацию из Перечня, обязанных предоставлять информацию в ФГИС ЦС. К обращению необходимо приложить документы, подтверждающие обоснованность ошибочности включения организации в реестр. Для Производителей ФАУ Главгосэкспертиза чаще предлагает скорректировать сведения об организации. Перечень формируется на основании данных ОКВЭД Росстата (Что такое ОКВЭД). Если Организация не является производителем строительных ресурсов, то внесите изменения в ЕГРЮЛ. После этого необходимо обратиться в Минстрой России и приложить документы, подтверждающие внесение изменений.

Из практики следует, что быстро исключают организации Импортеров, которые доказали, что фактически не являются импортёрами строительных ресурсов.

Рекомендуем высылать письмо через электронную приемную Главгосэкспертизы и дублировать почтовым отправлением (заказное с уведомлением). Если Вам не отвечают, не исключают - обращайтесь в арбитражный суд с заявлением обязать ФАУ Главгосэкспертиза исключить Организацию из Перечня.

Форма Отчета Минстроя

Обладатели информации размещают информацию, используя утвержденные формы посредством:

1. заполнения формы в электронном виде непосредственно в информационной системе;
2. заполнения шаблона в открытом табличном формате с последующей загрузкой в информационную систему;
3. обмена информацией с использованием специализированных программ на основе открытого формата XML.

Обладатели информации размещают информацию, используя Сервис ФГИС ЦС. Для входа в личный кабинет и подачи отчетности юридическим лицам необходимо:

• Получить квалифицированную электронную подпись;
• Пройти регистрацию Организации на Едином портале государственных услуг Российской Федерации;
• Установить программное обеспечение «Jinn-Client», предназначенное для формирования электронной подписи документов в достоверной среде для подписания электронной подписью передаваемой информации во ФГИС ЦС;
• Установить программное обеспечение «Континент TLS VPN», предназначенное для реализации защищенного доступа удаленных пользователей к ФГИС ЦС по сети связи общего пользования для обеспечения защищенной передачи данных в сети «Интернет» между юридическими лицами и личным кабинетом ФГИС ЦС.

Срок предоставления Отчета Минстроя

Срок сдачи Отчета Минстроя - ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 18 Правил).

Ошибки. В случае ошибки Отчет можно в течение 5 (пяти) дней уточнить.

Отклонение. Если в процессе проверки госучреждением выявлено, что отпускная цена (цена реализации) Строительного ресурса имеет отклонение более чем на 10 (десять) процентов от средней цены или от предыдущего отчета то госучреждение не позднее 10 (десяти) дней со дня предоставления такой информации направляет Организации запрос об уточнении. На него нужно отреагировать в течение 5 (пяти) дней.

Ответственность за непредставление Отчета Минстроя

Практика еще не сложилась. 10 ноября 2017 года на официальном сайте Минстроя вышла публикация, цитируем:

Непредоставление информации или, если юридическое лицо предоставило заведомо недостоверную информацию, необходимую для формирования сметных цен строительных ресурсов, то это повлечёт наложение административного штрафа на должностных лиц – от 30 до 40 тысяч рублей, на юридических лиц – от 500 до 800 тысяч рублей.

В случае, если юридическое лицо повторное нарушило установленный законодательством порядок предоставления в систему информации, необходимой для формирования сметных цен строительных ресурсов, то это повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц – от 45 до 50 тысяч рублей; на юридических лиц – от 900 тысяч рублей до 1 млн рублей.

Публикация вместе с полученными уведомлениями вызвала изрядный переполох и споры. Но подтверждения этой информации мы не нашли. Мы сделали запрос в Минстрой и получили 23 января 2020 года ответ:

В настоящее время меры административной ответственности за непредставление юридическим лицом информации, необходимой для формирования сметных цен строительных ресурсов и расчета индексов изменения сметной стоимости строительства, отсутствуют.

Если все же следовать строго по нормативными документам, то мы нашли два пункта в КоАП, которые грозят штрафом за отчет Минстроя.

Госорганы и организации, связанные с градостроительной деятельностью

В 2017 году Минстрой подал проект ФЗ. Было проведено публичное обсуждение проекта на официальном сайте regulation.gov.ru (ID проекта акта: 02/04/12-17/00076127). Целью принятия проекта акта является мониторинг цен строительных ресурсов для сквозного ценообразования в сфере градостроительной деятельности. Был сделан вывод о достаточном обосновании решения проблемы, а также об отсутствии положений, которые вводят избыточные административные и иные ограничения и обязанности. Таким образом, появилась новая статья 9.5.2 КоАП. В ней идет речь о нарушении органами государственной власти, органами местного самоуправления, организациями, принявшими, утвердившими и выдавшими документы, материалы, которые подлежат размещению или сведения о которых подлежат размещению в государственных информационных системах. Штраф:

• на должностных лиц таких организаций - от 10 (десяти) тысяч до 30 (тридцати) тысяч рублей;
• на юридических лиц - от 100 (ста) тысяч до 300 (трехсот) тысяч рублей.

Все остальные организации, содержащие в Перечне

Для всех остальных организаций, мы предполагаем, может применяться штраф по статье 19.7.1 КоАП.

КоАП РФ Статья 19.7.  Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, организацию, уполномоченную в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, организацию, уполномоченную в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

• на граждан в размере от 100 (ста) до 300 (трехсот) рублей;
• на должностных лиц - от 300 (трехсот) до 500 (пятисот) рублей;
• на юридических лиц - от 3 (трех) тысяч до 5 (пяти) тысяч рублей.

Официальные ответы Минстроя на частые вопросы

Все материалы для подготовки данной статьи взяты в открытых источниках. Статья служит для ответов клиентам Firmmaker на данную тему.

Фирммейкер, январь 2020 (следим за актуальностью)
Евгений Морозов, Максим Житников
При использовании материала ссылка обязательна

Резидент в широком смысле - лицо, официально зарегистрированное на территории конкретной страны и напрямую подчиняющееся ее законодательству. Резидент пользуется льготами и преимуществами своей страны, уплачивает налоги по месту регистрации. При работе с иностранными лицами может возникать доход. Чтобы избежать двойного налогообложения в разных странах требуется подтвердить резидентство. Также у нерезидентов ставка налога на доходы физических лиц выше, чем у резидентов. И нерезиденты не имеют право получать налоговые вычеты. Раньше мы говорили о том, как получить справку о резидентстве юрлицу. Для физлиц похожий порядок.

Каких физических лиц признают резидентами РФ

Налоговый резидент - человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Нерезидент - человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Статус налогоплательщика от гражданства не зависит - гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец - резидентом. Определяйте статус на дату получения дохода. Например, доход получен 10.05.2022. Посчитайте, сколько дней человек находится в РФ с 11.05.2021 по 10.05.2022. Если 183 дня и более - он резидент, если менее - нерезидент. Данный период не прерывается на краткосрочные поездки (до полугода) за границу при прохождении им лечения, обучения, выполнения работ (оказания услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники гос. власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы территории РФ признаются налоговыми резидентами независимо от времени нахождения на территории РФ.

Вид на жительство иностранного гражданина не подтверждает фактическое время нахождения его на территории РФ и не подтверждает налоговый статус резидента. Этот документ свидетельствует о праве на постоянное проживание в РФ, а также на свободный въезд в страну и выезд из нее (письмо Минфина РФ от 19.12.2019 № 03 04 06/99463).

Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу (Письмо Минфина от 21.04.2020 N 03-04-05/31921). Это могут быть:

• копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы,
• миграционная карта,
• табель учета рабочего времени,
• другие документы, подтверждающие нахождение работника в России.

Налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать ему документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ (ст. 32 НК РФ).

Что требуется физлицу для получения справки о резидентстве РФ

Для получения справки о резидентстве РФ физическому лицу потребуется наличие:

1. ИНН (как получить ИНН);
2. Постоянная или временная регистрация на территории РФ;
3. Документы, которые могут подтвердить пребывание физического лица на территории РФ. Если документы оформлены на иностранном языке, то они должны быть переведены. Данными документами могут являться приказ о приёме на работу, копии страниц документа с отметками о пересечении границы РФ (загранпаспорт, миграционная карта), другие документы, подтверждающие статус резидента РФ.

Также для подтверждения статуса резидента к заявлению могут быть приложены документы, подтверждающие получение доходов или право на получение доходов в иностранном государстве, владение имуществом в иностранном государстве, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента РФ:

• договор (контракт);
• документы, подтверждающие право владения имуществом;
• решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;
• иные документы, подтверждающие выплату дивидендов;
• копии платежных поручений или кассовые чеки;
• бухгалтерские справки или иные первичные документы.

Как получить физлицу справку о резидентстве РФ

Физическому лицу справку о резидентстве РФ можно получить в Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) за любой предыдущий или текущий год. Для физических лиц получение справки за текущий год возможно только после 3 июля.

В остальном порядок получения справки для физических лиц такой же, как и для юридических лиц:

Заполняем заявление на получение справки о резиденстве для физлица

В заявлении обязательно указываем:

• код налогового органа: если заявление отправляется по почте код «9965»; если сдаётся лично – код «0000»;
• год за который требуется подтверждение;
• ФИО физ. лица;
• цель получения подтверждения (применение двустороннего международного договора РФ об избежании двойного налогообложения или иное);
• страну, в которую направляется подтверждение;
• указываем, нужен ли документ на бумажном носителе, если заявление подаётся электронно. Документ на бумажном носителе налоговая направит по адресу регистрации физического лица;
• способ получения документа, если заявление направляется по почте или лично.
• ИНН;
• код вида документа и его данные;
• указываем общее количество дней пребывания на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. Здесь необходимо обязательно указать количество пребывания – 183 и более дня. В случае, если данный признак подтверждения не будет указан, то резидентство не подтвердят. При заполнении заявления в бумажном виде необходимо указать период пребывания.

Подаём заявление

Подаем заявление вместе с заверенными копиями подтверждающих документов в МИ ФНС любым из способов:

• лично по адресу: г. Москва, улица Неглинная, дом 23. Срок обработки – 20 дней;
• почтой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3. Срок обработки – 20 дней;
• электронно через сервис ФНС «Подтверждение статуса налогового резидента РФ». На портале сначала проходим авторизацию, заполняем «Сведения о заявителе» и само «Заявление на получение справки». Срок обработки – 10 дней. После обработки можно скачать справку о резидентстве. Электронная справка (сертификат) приходит без синей печати налоговой, но содержит проверочный код, подтверждающий факт выдачи данного документа. Данный сертификат имеет такую же юридическую силу, как и справка с синей печатью.

В случае отказа в получении справки о резидентстве налоговая направит Вам письмо, в котором будет указана причина отказа. В данном случае исправляем ошибки, указанные в письме, если их возможно устранить и направляем заявление снова.

Итогом подтверждения статуса налогового резидента будет являться сертификат. Печать налоговой проставляется только на сертификате, полученном в бумажном виде, в электронном сертификате печать не проставляется, но он содержит проверочный код и является таким же действующим документом.

Должен ли работодатель следить за статусом резидентства работника? Должен!

Работодатель должен понимать налоговое резидентство работника, иначе в случае неправомерного неудержания НДФЛ с налогового агента подлежат взысканию пени, а также штраф в размере 20% от неудержанной суммы налога. Налоговый агент должен устанавливать налоговое резидентство любого физического лица, в том числе гражданина РФ. Налоговый статус определяется на каждую дату выплаты дохода.

Фирммейкер, декабрь 2021 (следим за актуальностью)
Ольга Круглова (Усс)
При использовании материала ссылка обязательна

Что такое справка о резидентстве, где она требуется? Резидент в широком смысле - лицо, официально зарегистрированное на территории конкретной страны и напрямую подчиняющееся ее законодательству. Резидент пользуется льготами и преимуществами своей страны, уплачивает налоги по месту регистрации. При работе с иностранными лицами может возникать доход. Чтобы избежать двойного налогообложения в разных странах требуется подтвердить резидентство. Для этого используется справка о подтверждении резидентства юридического лица. Кстати, для физлиц порядок получения справки аналогичный.

Кто такие резиденты РФ

Налоговыми резидентами РФ являются (ст. 246.2 НК РФ):

1. российские организации;
2. иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;
3. иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Как подтвердить статус налогового резидента РФ юрлицу? Справкой о резидентстве!

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации необходим:

1. Для избежания двойного налогообложения;
2. Для получения налогового вычета на прибыль от зарубежных филиалов;
3. По иным требованиям иностранного государства.

Пример1. Подтвердить статус о налоговом резидентстве нужно, чтобы не платить налог с доходов с дивидендов дважды

Многие страны заключили двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения (например, Россия заключила такие договоры с рядом государств). Эти соглашения позволяют снизить ставку налога на доходы, полученные за рубежом, либо полностью освободить их от налогообложения в одной из стран. Допустим, некая российская компания получила дивиденды от своей дочерней компании в Германии. Без подтверждения статуса налогового резидента, российская компания могла бы заплатить налоги дважды – сначала в Германии, затем в России. Однако наличие документа о статусе налогового резидента позволит применить соглашение между Россией и Германией, и налог будет удержан только в одной стране.

Пример2. Подтвердить статус о налоговом резидентстве нужно, чтобы не удерживать налог на прибыль, как агент

Российская компания «ТрансЛогистика» заказала международные перевозки у немецкой транспортной компании «Deutsche Transport GmbH». Стоимость услуг составила 1 миллион евро. Без справки о налоговом резидентстве российская компания должна была бы удержать налог на прибыль с этого платежа в размере 20%.

Расчёт был бы следующим: 1 000 000 евро × 0,20 = 200 000 евро. Российская компания удерживала бы 200 000 евро в качестве налога и переводила бы оставшуюся сумму (800 000 евро) немецкой компании. Но если немецкая компания предоставит справку о своём налоговом резидентстве, российская компания сможет воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Германией. В таком случае налог на эту прибыль будет удерживаться только в Германии, и российская компания переведёт всю сумму (1 000 000 евро) без удержаний.

Кто требует подтвердить статус налогового резидента? Налоговая служба!

Обоснование.

При применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор РФ по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства (ст. 312 НК РФ).

В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в РФ по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК (ст. 310 НК РФ).

Как получить справку о резидентстве для организации

Порядок получения справки регулирует Приказ ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@. Справку о резидентстве можно получить в Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) одним из следующих способов.

Обратите внимание, что организация может получить в любой момент справку о резидентстве за текущий год, в то время как ИП может получить справку за текущий год спустя только 183 дня, то есть только после 3 июля!

Личное получение справки о резидентстве - 20 дней

Для заказа справки необходимо явиться лично в инспекцию по адресу: г. Москва, улица Неглинная, дом 23. Для получения справки требуется:

• заявление на получение справки о резидентстве;
• подтверждающие документы - договор (контракт);
• копии учредительных документов - для целей освобождения средств, направленных юридическим лицом своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве;
• решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов или иные документы - для цели подтверждения выплаты дивидендов.

Обратите внимание, что все копии подтверждающих документы должны быть заверены «Копия верна».  В случае, если документы представлены на иностранном языке, они должны быть переведены на русский язык и заверены.

Срок обработки заявления – 20 (двадцать) календарных дней.

Получение справки о резидентстве по почте - 20 дней

Для заказа справки по почте необходимо направить заявление с подтверждающими документами по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3. Срок обработки документов такой же, как и при личном обращении в ФНС – 20 (двадцать) календарных дней со дня поступления заявления в налоговый орган.

Получение справки о резиденстве электронно - 10 дней

Это позволяет сделать сервис ФНС "Подтверждение статуса налогового резидентства РФ". Для заказа справки необходимо пройти авторизацию, заполнить «Сведения о заявителе» и «Заявление на получение справки». В заявлении необходимо заполнить все необходимые графы:

• год, за который требуется подтверждение;
• цель получения подтверждения;
• страна, в которую направляется подтверждение.

В случае необходимости отметить, что документ требуется на бумажном носителе. На бумажном носителе справка отправляется по месту регистрации (юридического адреса) организации. Далее необходимо прикрепить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ. Обработка документов занимает 10 (десять) календарных дней. Список отправленных заявлений и состояние обработки вы можете просмотреть в графе «Заявления». Когда заявление обработано, статус заявления находится в стадии «Выдан сертификат», который вы сможете там же и скачать. 

Порядок заполнения заявления на получение справки о резидентстве

На титульном листе (стр. 1) заполняем:

• ИНН, КПП организации;
• Календарный год, за который необходима справка. Документ выдается за год, указанный в заявлении на получение справки. За предыдущие годы справку также можно получить. Если необходима справка за несколько лет, необходимо составить несколько заявлений на каждый год. В ответ будут выданы несколько документов о резидентстве. Если необходимо получить несколько экземпляров справок о резидентстве за один год, необходимо направить вместе с заявлением сопроводительное письмо с указанием необходимого количества экземпляров;
• В графе «Представляется в налоговый орган (код)» необходимо указать код «9965», если заявление отправляете по почте, либо код «0000» - если заявление подаете лично;
• Полное наименование организации;
• Цель предоставления документа: 1- применения двустороннего международного договора Российской Федерации об избежании двойного налогообложения,2- иное.
• Код иностранного государства, в которое в дальнейшем будет предоставляться справка в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, либо графа «Иное». Код иностранного государства заполняется в случае, если в предыдущей графе указана цель «1- применения двустороннего международного договора Российской Федерации об избежании двойного налогообложения». Графа «Иное» заполняется если в заявлении указана иная цель (цель с кодом 2);
• Способ получения заявления: 1 - на бумажном носителе, 2 - через официальный сайт ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";
• ФИО руководителя (представителя), подпись, дата заполнения заявления, номер контактного телефона.

Страницу 2 заполняют физические лица, мы ее пропускаем.

На странице 3 заполняем:

- Основания для признания организации налоговым резидентом Российской Федерации:

1. российская организация,
2. иностранная организация, признаваемая налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора,
3. иностранная организация, местом управления которой является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором РФ,
4. иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом Российской Федерации.

- Реквизиты заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации.  Заполняется, если в предыдущем поле поставили код - 4. В нем нужно указать дату и номер этого заявления и код налогового органа, в который вы его подали.

В ответ вы получаете «Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации» в утвержденной форме (Приложение 2 к Приказу ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@).

Что содержит справка о резидентстве

В полученной Вами справке будет указано (образец справки о резидентстве):

• наименование организации и ИНН, которой выдан документ на русском и английском языке;
• год, в котором организация являлась налоговым резидентом (запрашиваемый по заявлению год);
• цель выдачи документа;
• проверочный код, по которому можно проверить факт выдачи данного документа.

В случае, если статус налогового резидента не подтверждается, вы получаете письмо с указанием причин отказа в выдаче документа, подтверждающего статус налогового резидента. Печать налоговой проставляется только на бумажном документе, в электронной справке печать не проставляется, но она содержит проверочный код и является таким же действующим документом!

Фирммейкер, декабрь 2019 (обновляется ежегодно)
Ольга Круглова (Усс)
При использовании материала ссылка обязательна