Что такое УСН, какие налоги нужно платить на УСН, какую отчетность нужно сдавать? Рассказывает эксперт Фирммейкер - Ирина Семченкова (Журавлева) во вводной статье про упрощенку.
01. Что такое УСН, история
Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. На данной системе налогообложения существуют определенные ограничения по видам деятельности, количеству работников, размеру полученных доходов.
Поддержка малого бизнеса в России, появление специальных налоговых режимов связано с потребностью в формировании среднего класса. Эта категория населения составляет традиционно большую часть качественных налогоплательщиков в развитых странах, примерно 60-80%. В России этот показатель намного ниже, около 10%. Средний класс попутно решает и другие проблемы. Важнейшая - это слабо развитая конкуренция. Сильная конкуренция - эффективный бизнес, меньше издержки и цены, выше прибыль, выше налоговые поступления.
Нужно понимать, что появление упрощенных режимов - признак обновления экономической теории. Ранее считалось, что высокая эффективность труда достигается при повышении концентрации производства и концентрации капитала. В результате явились заводы-гиганты и крупные производственные объединения, мелкие производства объединялись в более крупные, тем самым прекращая своё существование. В масштабе страны гос.контроль всех сфер экономики привел к товарному дефициту и к финансовому кризису. Пересмотр модели экономики позволил к концу 90-х годов осуществить выход малого предпринимательства на свободный рынок товаров, работ и услуг. С этого времени в России появилась реальная конкуренция.
Само по себе этого не произошло, шла большая законодательная работа. Такие законы, как Закон СССР «О кооперации в СССР», Положение об организации деятельности малых предприятий, Закон СССР «О предприятиях в СССР», серьезно изменили ситуацию. Был введен упрощенный порядок создания и регистрации малых предприятий, установилось равенство организационно-правовых форм предприятий, основанных на любой форме собственности. Уже в начале 1990 года в СССР насчитывалось 200 тысяч малых предприятий и на них было занято 4,9 миллионов человек. Следующим шагом стало принятие ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства». И, наконец, 29 декабря 1995 года был принят ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения».
Основными преимуществами применения УСН стали:
- замена уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога;
- упрощен порядок ведения учёта и отчётности, первичные документы и книгу учета доходов и расходов можно стало вести по упрощенной форме.
А новым этапом развития малого бизнеса в России стало введение с 1 января 2003 года новой главы НК РФ 26.2 «Упрощённая система налогообложения». Она сменила ранее действующую упрощённую систему налогообложения. Действовавший до 1 января 2003 года Закон № 222-ФЗ определял УСН исключительно для субъектов малого предпринимательства, а в главе 26.2 НК РФ был расширен круг субъектов, имеющих право применять налоговый режим. Теперь платить единый налог стало возможным для некоммерческих организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Специальные налоговые режимы продолжат свое развитие. Это нормальная реакция на происходящее во всем мире: растущая конкуренция, нестабильность курсов валют, мировой финансовый кризис. Мы намеренно посвятили столько места предисловию, чтобы подчеркнуть важность УСН и вектор ее развития.
02. Кому выгодна УСН
Чтобы понять, кому выгодна упрощенная система налогообложения, нужно знать ее возможности и ограничения. Подробно в нашей статье "Общая информация про упрощенку", здесь выдержки.
К примеру, налоговые ставки на упрощёнке ниже, чем налоговые ставки общей системы налогообложения. Для УСН "Доходы" налоговая ставка составляет 6%, по отдельным видам детяельности в некоторых регионах ставка может составлять 1%. Для УСН "Доходы минус расходы" налоговая ставка составляет 15%, но она также может быть снижена региональными законами вплоть до 3%. Помимо этого, на УСН "Доходы" можно уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счет страховых взносов. 
Налоговый учет на упрощенке ведется в специальной Книге учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН, вести бухучет необходимо. Обычно говорят, что отчетность на УСН представлена одной декларацией, но кроме нее нужно сдавать и другую отчетность (полный список ниже), а авансовые платежи по налогу осуществлять ежеквартально. Для УСН "Доходы" не нужно доказывать обоснованность и правильное документальное оформление расходов, при расчете налоговой базы на этом режиме расходы не учитывают вообще. А налогоплательщики на УСН "Доходы минус расходы" обязаны подтверждать расходы документами. Кроме того, существует определенный перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы. Упрощенцы не платят ряд налогов, например НДС, налог на прибыль. Их намного реже проверяют налоговики. Критериев риска проверок намного меньше (убытки при расчете налога на прибыль, налоговая нагрузка, процент расходов в доходах, доля НДС к возмещению). Понятно, что упрощенцы не работают с НДС. НДС-контрагент, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем.
03. Какие виды налоговой отчетности существуют
Мы делим отчетность на три вида:
- налоговая отчетность. Налоговая отчетность - это документы, отражающие сведения об исчислении и уплате налогов. К налоговой отчетности относится налоговая декларация и налоговый расчет (авансового платежа, сбора, взноса, налога). Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. Налоговая декларация (расчет) - это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 80 НК РФ),
- бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это информация о финансовом положении, финансовом результате деятельности организации и движении денежных средств, систематизированная в соответствии с требованиями бухстандартов (ст. 3 ФЗ №402-ФЗ) . Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление, необходимое для принятия экономических решений. Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ст. 14 ФЗ №402-ФЗ);
- неналоговая отчетность (таможенная, статистическая, отчетность прочим контрольным органам).
Наших бухгалтеров часто спрашивают - какую отчетность нужно сдавать на упрощенной системе налогообложения. Для тех, кто любит увидеть все сразу, приводим информацию в таблице.
Таблица "Отчетность ООО на УСН 2024"
Нулевая отчетность при отсутствии деятельности
Обязанности сдавать бухгалтерскую отчетность у ООО возникает с момента регистрации. Организации должны своевременно предоставлять отчетность в налоговый орган, даже если:
- за отчётный период не велась деятельность,
- не было оборота денег по кассе и по банку,
- не начислялась зарплата сотрудникам,
- не заключались договоры,
- не осуществлялись расходы,
- с момента регистрации прошел всего 1 день и наступил срок сдачи отчетности.
В этом случае подается нулевая отчетность. В состав нулевой отчетности могут входить различные декларации и отчеты, в зависимости от того:
-какая организационно-правовая форма у компании (ООО, ИП, ЗАО, ОАО);
-за какой квартал необходимо сдать нулевую отчетность.
Не забудьте про неналоговую отчетность
Помимо бухгалтерской и налоговой отчетности существует неналоговая отчетность, например:
- таможенная статистика (статформа );
- основные статформы Росстата (отчетность Росстата);
- отчетность в органы власти при использовании субсидий;
- отчетность Росприроднадзор (Расчет платежа НВОС, Отчет о выполнении утилизационных норм, 2-ТП (рекультивация);
- отчеты на соответствие нормам Роспотребнадзора (медкнижки, дезинфекция, дезинсекция, дератизация, вывоз отходов, санитарно-эпидемиологическое заключения, программу производственного контроля) и т.д.
Ведение такой отчетности в компании логично поручать специалисту направления (таможня - брокеру или логисту, природнадзор - экологу, пожарная безопасность - пожарной службе и т.д.).
04. Что нужно для сдачи отчетности
Для любого бухгалтера при подготовке отчетности потребуются документы:
- ИНН (как получить);
- Штатное расписание;
- Приказ об учетной политике юридического лица;
- Первичные документы (их необходимо хранить определенный срок);
- Информация о сотрудниках (электронные трудовые книжки, приказы, личные данные сотрудников, ИНН, номера страховых карточек, данные о льготах, представляемых отдельным категориям сотрудников).
- Бухгалтерская и налоговая отчетность за все прошедшие отчетные периоды (если утеряно - смотрим ГИРБО).
05. Штрафы по отчетности
Правила не работают без ответственности. Утверждение верно и в отношении отчетности. Здесь все просто, ответственность за сдачу бухгалтерской и налоговой отчетности регулируется тремя статьями и установлена в трех случаях:
- отчет сдан, но не в электронном виде. Штраф - 200 руб (ст. 119.1 НК РФ);
- сведения не представлены в срок (не полные или искажены). На организацию, забыли - 200 руб за каждый документ, отказ или уклонение - 10 тыс. руб. (ст. 126 НК РФ), на директора - до 500 руб (ст. 15.6 КоАП). Кроме того, налоговая вправе заблокировать расчетный счет, если от даты сдачи отчета прошло 10 дней (ст. 76 НК РФ) ;
- отчет не сдан в срок (не полный или искажен). На организацию - 5% от суммы за каждый месяц (ст. 119 НК РФ), на директора - до 500 руб (ст. 15.5 КоАП);
- отчет сдан, но по нему возникли вопросы, на вопросы не представлены пояснения. На организацию штраф - 5 тыс. руб (ст. 129.1 НК РФ).
Ответственность по неналоговой отчетности тоже есть. Все перечислять не сможем, приведем примеры:
- Таможня, не сдана (не в срок, искажена) таможенная статформа - штраф для организации 20-50 тыс. руб, для руководителя 10-15 тыс. руб. (ст. 19.7.13 КоАП РФ). Срок давности - 1 год;
- Росстат, не сдана (не в срок) одна из многочисленных статформ - штраф для организации 20-70 тыс. руб, для руководителя 10-20 тыс. руб. (ст. 13.19 КоАП РФ). Срок давности - 2 мес;
- ИФНС, не сдан (недостоверные данные) отчет о контролируемых сделках - штраф для организации 5 тыс. руб. (ст. 129.4 НК РФ). Срок давности - 3 года;
- ИФНС, не сданы (недостоверные данные): 1. уведомление об участии в иностр. компании - штраф для организации 500 тыс. руб. за каждую орг, 2. уведомление о контролируемой иностр. орг - 50 тыс. руб. за каждую орг. (ст. 129.6 НК РФ). Срок давности - 3 года;
- Росприроднадзор, не сдана отчетность - нарушено законодательство об экологии: штраф для организации от 100 до 250 тыс. руб, для руководителя от 10 до 30 тыс. руб (ст. 8.2 КоАП РФ).