Паспорт сделки в 2018 отменен, вместо него - регистрация контракта

Если вы являетесь участником внешнеэкономических отношений, то непременно столкнётесь с валютным контролем банка (по ссылке статья о всех органах и агентах валютного контроля). Документ, контролирующий эти отношения со стороны государства, изменился. Старая инструкция 138-И прекращает свое действие, а новая Инструкция №181-И от 16.08.2017г. вступает в силу с 1 марта 2018 года. Обо всём по порядку.

1. Отменены паспорта сделки и справки о валютных операциях

Одним из главных новшеств является то, что больше нет необходимости оформлять паспорта сделки по внешнеторговым договорам. Однако, это не значит, что теперь можно свободно вести расчеты с иностранными компаниями.

Вместо паспортов сделки банки начали регистрировать контракты.

Регистрации в банке подлежат договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами (проекты договоров, направленные резидентами нерезидентам или нерезидентами резидентам для заключения), которые предусматривают осуществление расчетов через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации (п. 4.1 главы 4 Инструкции).

Сумма контракта должна быть равна или превышать:

• для импортных контрактов или кредитных договоров - 3 млн. рублей,
• для экспортных контрактов - 10 млн. рублей.

Сумма обязательств определяется на дату заключения контракта либо на дату заключения последних изменений.

1. Договоры - агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз или ввоз товаров;
2. Договоры - купли-продажи или оказания услуг, связанных с продажей (приобретением) на и за пределами территории РФ ГСМ (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров (за исключением запасных частей и оборудования), необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств независимо от их вида и назначения в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки;
3. Договоры - агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
4. Договоры, предусматривающие передачу движимого и (или) недвижимого имущества по договору аренды, договоры финансовой аренды (лизинга);
5. Договоры - получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), а также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа).

Наряду с паспортами сделки были отменены и справки о валютных операциях. Хотя представлять документы, являющиеся основанием для совершения валютных операций, всё равно необходимо. Теперь в банк нужно отправлять сведения о валютных операциях. От изменения терминологии суть и порядок действий, на самом деле, не изменились. Как и прежде при совершении валютной операции необходимо оформить документ (раньше – справка, сейчас – сведения о валютных операциях), содержащий информацию о совершаемой операции. Также банк в праве самостоятельно запросить подтверждающие документы по операциям, которые его заинтересуют.

2. Нужно регистрировать валютный контракт в банке. Как это делать?

Постановке на учет в банке подлежат не все валютные контракты, см. таблицу:

Стандартный перечень документов такой (единовременно):

• свидетельство ОГРН;
• свидетельство ИНН;
• сам договор (соглашение, контракт) и дополнения (изменения) к нему;
• ТТН или другие документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  таможенные декларации.

Регистрация контракта (единовременно):

• документы, подтверждающие исполнение обязательств (например, ввоз (вывоз) товара, выполнение работ, оказание услуг);
• документы, подтверждающие прекращение обязательств (например, при проведении зачета встречных однородных требований, заключении договора новации, ликвидации должника (кредитора));
• документы, подтверждающие перемену лица в обязательстве (например, уступка права требования или перевод долга);
• документы, подтверждающие изменение суммы обязательств способом, отличным от расчетов.

Подтверждающими документами могут быть, например ТТН товарно-транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие и иные документы, акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы. Декларации на товары представлять в банк не нужно. Информацию о зарегистрированных на таможне декларациях на товары банки получают в электронном виде от таможенных органов.

К примеру, для постановки на учет экспортного контракта резидентом-экспортером в банк должны быть представлены Заявление на регистрацию контракта (форма банка) и сам Экспортный Контракт или выписку из договора, содержащие информацию, необходимую банку для постановки его на учет:

• вид экспортного контракта;
• дата;
• номер (при наличии);
• валюта экспортного контракта (наименование);
• сумма обязательств, предусмотренная экспортным контрактом;
• дата завершения исполнения обязательств по экспортному контракту;
• реквизиты нерезидента, являющегося стороной по экспортному контракту: наименование, страна.

А для постановки на учет импортного контракта резидент-импортер должен представить в банк импортный контракт, кредитный договор или выписку из контракта (кредитного договора), содержащие информацию, необходимую банку для постановки на учет такого контракта.

2.1. Сроки регистрации валютного контракта

Следует соблюдать сроки представления документов и информации для регистрации валютного контракта (таблица):

Резидент не должен представлять документы в уполномоченный банк при осуществлении операций в иностранной валюте в следующих случаях (п. 2.6 и 2.7 Инструкции):

• взыскание с резидента денежных средств в соответствии с законодательством РФ;
• акцепт, в том числе заранее данный акцепт, между резидентом и уполномоченным банком;
• по операциям между резидентом и уполномоченным банком, в котором резиденту открыт расчетный счет в иностранной валюте;
• при списании резидентом инвалюты со своего расчетного счета и на свой расчетный счет, на свой счет по депозиту...;
• при списании резидентом инвалюты со своего расчетного счета в пользу физлица-нерезидента - пенсии, компенсации, пособия;
• списание инвалюты с использованием банковской карты;
• расчеты по аккредитиву, за исключением случаев (глава 14 Инструкции);
• контракты, сумма обязательств по которым в рублёвом эквиваленте равна или меньше 1 (одного) млн. росс. руб. Обязательства по заключенному контракту не получится разделить на несколько платежей и ничего не представлять в банк. В данном случае учитывается не сумма конкретной операции, а общая сумма контракта.  

2.2. Как банк ставит на учет валютный контракт

Банк  должен принять на учет контракт не позднее следующего рабочего дня.

После предоставления всех документов уполномоченный банк открывает на контракт Ведомость банковского контроля и присваивает контракту уникальный номер.

Срок постановки контракта на учет банком – 1 рабочий день.

Срок предоставления уникального номера банком резиденту – 1 рабочий день.

Итого: в течение 2 (двух) рабочих дней после предоставления всех документов контракт ставится на учет в уполномоченном банке и ему присваивается уникальный номер. Банк уведомляет об этом организацию, обычно в личном кабинете. Если контракт переезжает в другой банк, ведомость контроля «на руки» не выдается. Она ведется в электронном виде.

При постановке контракта с нерезидентом необходимо составить Справку о подтверждающих документах (СПД). Вместе со справкой в банк передаются и сами подтверждающие документы. СПД заполняется и подается через интернет-банк или клиент-банк в электронном виде. Банк проверит ее в течение 3 (трех) рабочих дней после ее представления, а если СПД оформлена на декларацию на товары, то в течение 10 (десяти) рабочих дней. Принятая справка направляется организации не позднее 2 (двух) рабочих дней после даты ее принятия (дата принятия указывается в справке).

3. Если валютный контракт завершен или изменен - представьте подтверждающие документы и справку

При исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по валютному контракту (пример - аванс, зачисление и списание средств, корректировка) резидент должен представить в банк Заявление о внесении изменений (форма Банка), Документы и Справку о подтверждающих документах (приложение 6 Инструкции):

• При вывозе (ввозе) товара с территории (на территорию) Российской Федерации и при наличии требования о таможенном декларировании товаров - документы, используемые в качестве таможенной декларации - транспортные (перевозочные), коммерческие и иные документы, заявление на условный выпуск;
• При вывозе или ввозе товара, который не нужно декларировать - товарно-транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы;
• При выполнении работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры, иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта;
• При исполнении других контрактов, прекращения контрактов, перемены лица, изменения суммы - документы, подтверждающие соответствующее исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Дополнительно резидент может представить в банк УК иные документы, содержащие сведения о ввозе-вывозе товара.

Мы указали основные случаи. Есть детали, ответы на которые находятся в инструкции - отсрочка, рассрочка платежа, лизинг, кредитования.

Общий срок предоставления подтверждающих документов - не позднее 15 (пятнадцати) рабочих дней по истечению месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Банк при наличии доверенности или права по договору  может заполнить справку о подтверждающих документах самостоятельно. Резидент, если не согласен с такой справкой, может в срок не позднее 15 (пятнадцати) рабочих дней после даты ее получения вправе скорректировать ее.

4. Административная ответственность при нарушении валютного контроля, проводимого банком

При нарушении валютного законодательства РФ Банк фиксирует нарушение и направляет его в контролирующие органы. Решение о наложении штрафа и взыскании денежных средств Банк не принимает и не контролирует.

Мораторий на штрафы за валютные нарушения действовал с 23 февраля 2022 года по 31 декабря 2023 года. Планировалось продлить мораторий до конца 2025 года, но так и не продлили. На сегодняшний момент есть разъяснение Минфина от 08.05.2024 № 05-11-08/42528: «В случае совершения лицом административного правонарушения ввиду ограничительных мер, введённых „недружественными“ иностранными государствами, в деянии такого лица может отсутствовать вина, что является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении». В остальном, нарушители валютного контроля могут получить предупреждение либо штраф в размере фиксированной суммы или процента от суммы незаконной операции. Учитывайте это в работе.

Административная ответственность применяется через 45 дней после истечения срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности при ее невыполнении. Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования составляет два года со дня совершения административного правонарушения (ст.4.5 КоАП РФ).

Таблица административной ответственности за нарушение валютного контроля регулируется статьей 15.25 КоАП РФ  :

5. Что делать, если банк обнаружил нарушение валютного законодательства

Мы выше указали, что в статье 15.25 КоАП РФ перечислены различные виды нарушений валютного законодательства:

• незаконные валютные операции. Например, компания выдала своему работнику-нерезиденту заём в безналичной форме, который работник вернул в кассу банка наличными деньгами;
• непредоставление уведомления об открытии (закрытии) счёта. С 1 января 2020 года резиденты РФ имеют право открывать счета не только в уполномоченных банках, но и в других организациях финансового рынка за рубежом;
• невыполнение обязанности по получению валютной выручки. Например, компания продала товар иностранному покупателю, но не получила оплату в полном объёме;
• невыполнение обязанности по обеспечению получения на свои счета валюты РФ. Например, компания должна была продать часть валютной выручки, но не сделала этого;
• нарушение срока возврата в РФ денежных средств. Например, компания задержала возврат денежных средств, полученных от иностранного покупателя;
• нарушение сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям. Например, компания несвоевременно предоставила отчёты о валютных операциях в уполномоченный банк.

Банк находит нарушение валютного законодательства, проверяя все операции, связанные с валютой, и сделки между резидентами и нерезидентами. Банк может уведомить клиента о нарушении валютного законодательства, направив ему письмо или сообщение. В уведомлении банк может указать на обнаруженные нарушения и предложить клиенту устранить их. Впрочем, банк может и сразу передать (даже обязан) информацию о нарушениях в Центробанк и налоговые органы. За выявленные нарушения предусмотрена административная и иногда уголовная ответственность. Мы рекомендуем при подготовке внешнеторгового контракта использовать такие же рекомендации, как и для внутреннего:

• использовать условия об обеспечении,
• предусмотреть предоплату, аккредитив,
• продумать порядок разрешения возможных разногласий, применяемое право и место судебного спора,
• предусмотреть страхование коммерческих рисков,
• своевременно отработать претензионный порядок,
• добиться исполнения решения суда на территории своего государства.

На своей практике мы чаще сталкиваемся, когда не банк, а налоговый орган пишет налогоплательщику о нарушении валютного законодательства. Если вы получили письмо (требование) от налогового органа о нарушении валютного законодательства, вам следует изучить письмо и определить, какие именно нарушения были обнаружены. Нужно собрать все необходимые документы и информацию, которые подтверждают вашу позицию и свидетельствуют об отсутствии вины. Напишите в указанный срок ответное письмо в налоговый орган, в котором вы выразите своё несогласие с обвинениями и предоставьте доказательства вашей невиновности.  Если потребуется, обратитесь за консультацией к юристу, специализирующемуся на налоговом праве.

Фирммейкер, январь 2018 (обновляется ежегодно)
Валерия Булавкина (Яренкова)
При использовании материала ссылка обязательна

Ведём бухучет для ООО

экспорт-импорт, сложные случаи

узнать подробнее

С уважением

Анастасия Чижова,
Бухгалтер-консультант

Мы рады, что сможем пообщаться с вами лично :)

Пожалуйста, оставьте свои контакты, и мы перезвоним в удобное Вам время.

Ваше имя

Телефон^*

Введите правильный номер телефона

E-mail^*

Введите правильный email

Введите ключ^*

Введите слово Фирммейкер в поле

Сообщение^*

Обнаружен СПАМ. Не используйте спецсимволы и ссылки

Cогласен с правилами

Пожалуйста, заполните все обязательные поля!

Отправить