Транспортный налог для организаций

Многие организации приобретают и регистрируют на свои фирмы машины и другие транспортные средства. Это влечёт за собой необходимость начислять и уплачивать транспортный налог, а также представлять соответствующую отчетность. Казалось бы, всё просто: посчитал по ставке и заплатил. Но на практике возникает множество вопросов: надо ли платить авансы, почему налоговая прислала расчёт, не совпадающий с вашим, и что делать с дорогими иномарками из списка Минпромторга. В этой статье я разберу транспортный налог для организаций так, как мы объясняем его своим клиентам: без лишней теории, с конкретными цифрами и со ссылками на законы

История транспортного налога в России

Транспортный налог в России имеет почти вековую историю. Впервые он появился в 1924 году в постановлении ВЦИК "О волостном бюджете", тогда налогом облагались лошади, конные экипажи и даже велосипеды. Размер налога с самодвижущихся экипажей в начале 1930-х годов составлял от 6 до 15 рублей за одну лошадиную силу за полугодие. Последние ставки в СССР были установлены Верховным советом СССР 21 марта 1988 года, владельцы автомобилей ежегодно уплачивали в доход союзного бюджета по 50 копеек за 1 л.с.

Переломным стал 1991 год. 18 октября 1991 года был принят Закон РСФСР "О дорожных фондах в РСФСР", который установил новые правила взимания налога с владельцев транспортных средств . Именно тогда впервые произошло разделение легковых автомобилей на категории:

• до 100 л.с. владельцы платили 50 копеек за 1 л.с.;
• свыше 100 л.с. 1,3 рубля за 1 л.с.

Одновременно с этим 9 декабря 1991 года был принят Закон "О налогах на имущество физических лиц", который также включал транспортные средства в объект налогообложения. По этому закону ставки устанавливались в процентах от минимального размера оплаты труда (МРОТ) на дату начисления налога :

С 1996 года налог с владельцев транспортных средств стал полностью зачисляться в территориальные дорожные фонды.

Параллельно с налогом с владельцев транспортных средств существовал ещё один важный платёж - налог на пользователей автомобильных дорог. Это был совершенно иной по своей природе налог.  Если налог с владельцев транспортных средств платили только те, у кого есть машина, то налог на пользователей автодорог платили все организации, независимо от наличия транспорта. Он составлял 1% с оборота (выручки) каждого юридического лица. В 1997 году ставка была увеличена до 2,5%. Плательщиками признавались предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами, включая филиалы, имеющие отдельный баланс и расчётный счёт. Представьте себе: компания, занимающаяся оптовой торговлей и не имеющая ни одного автомобиля, всё равно платила этот налог просто потому, что её товары перевозят по дорогам. Логика была такой: кто пользуется дорогами (даже косвенно), тот и платит.

С 1 января 2003 года произошло кардинальное изменение системы. Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ были внесены изменения, которые навсегда изменили ландшафт транспортного налогообложения:

• Налог на пользователей автомобильных дорог был отменён (статья 5 Закона о дорожных фондах утратила силу);
• Налог с владельцев транспортных средств также был отменён;
• Вместо них в Налоговый кодекс РФ была введена глава 28 "Транспортный налог", которая вступила в силу с 1 января 2003 года .

С 2003 года транспортный налог был отнесён к разделу региональных сборов. Величина налога, порядок и сроки его уплаты были возложены на власти субъектов РФ. За федеральным центром закрепилось определение объекта налогообложения и предела налоговых ставок. Со сменой названия и системы ставки налога значительно увеличились. К примеру, москвичи за 1 л.с. двигателя мощностью до 100 л.с. стали платить 5 рублей вместо прежних 3 рублей .

При этом многие автолюбители искренне не понимают, за что и почему они платят. Ведь даже если машина стоит в гараже годами, но мощность у неё большая, приходится платить налога больше, чем при интенсивной эксплуатации дорог менее мощными авто. На протяжении нескольких последних лет регулярно появляются слухи и рождаются всевозможные обсуждения об отмене транспортного налога, а точнее замене его или экологическим сбором, или включением его в стоимость бензина, и др. В мае 2010 года тогдашний вице-премьер РФ Сергей Иванов заявил, что правительство может отменить налог взамен на повышение акциза на бензин. Эта инициатива была реализована лишь частично, когда в ноябре того же года Госдума приняла поправки, разрешившие региональным властям обнулить ставки для автомобилей мощностью до 150 л.с. за счёт увеличения акциза на топлива, 80% от которого идёт в региональные бюджеты .

Однако против полной отмены налога выступало правительство РФ, поскольку это привело бы к выпадению доходов бюджетов субъектов РФ. По данным Минфина, поступления от транспортного налога в 2025 году составили около 220 млрд рублей, и для многих регионов это существенная часть собственных доходов. Когда что-то изменится - неизвестно. Но пока организациям и предпринимателям приходится работать с действующими правилами. 

Чем регулируется

Транспортный налог регулируется следующими законами:

1. Налоговый кодекс РФ, часть вторая: Глава 28 "Транспортный налог" - общие принципы, объекты налогообложения, налоговая база, базовые ставки, порядок расчёта налога (включая повышающий коэффициент и коэффициент владения), порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и заявительный порядок.
2. Федеральные законы: Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ - отменил налоговую декларацию по транспортному налогу с 2021 года, Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ - ввёл ЕНП и ЕНС с 2023 года.
3. Региональные законы (на примере Смоленской области): Закон Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з "О транспортном налоге" - ставки, льготы, отчётные периоды. Закон Смоленской области от 30.11.2011 № 114-з "О налоговых льготах" - дополнительные льготы.
4. Акты Минпромторга: Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, подлежащий опубликованию не позднее 31 марта текущего налогового периода.

Термины и понятия, которые вам нужно понимать при прочтении данной статьи:

• Налогоплательщик ТН - организация, на которую зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ). Важно: факт использования, аренды или ремонта значения не имеет;
• Объект налогообложения ТН - автомобили, мотоциклы, автобусы, самоходные машины, снегоходы, катера, яхты, гидроциклы, самолёты и другие транспортные средства, перечисленные в ст. 358 НК РФ;
• Налоговая база - для большинства транспортных средств это мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.). Для воздушных судов с реактивным двигателем - тяга в кгс, для несамоходных (буксируемых) судов - валовая вместимость в регистровых тоннах, для остальных - единица транспортного средства;
• Налоговая ставка - устанавливается законами субъектов РФ в рублях на единицу налоговой базы. Не может превышать базовые ставки из ст. 361 НК РФ более чем в 10 раз (или быть ниже их более чем в 10 раз, если иное не разрешено НК РФ);
• Повышающий коэффициент - коэффициент 3, применяемый к легковым автомобилям средней стоимостью от 10 млн рублей (перечень Минпромторга);
• Коэффициент владения - отношение числа полных месяцев владения к числу месяцев в налоговом периоде. Используется, если транспорт зарегистрирован или снят с учёта в течение года;
• ЕНП (единый налоговый платеж) - сумма, которую организация перечисляет на единый налоговый счёт (ЕНС) для исполнения обязанности по уплате всех налогов, включая транспортный;
• Уведомление об исчисленных суммах налогов - документ, который организация подаёт в налоговую, чтобы сообщить о сумме авансов и налога. Без него налоговая не сможет распределить ЕНП.

Кому эта информация полезна? Это все организации, имеющие зарегистрированные транспортные средства. Неважно, используется ли машина в деятельности, сдана в аренду или просто стоит на балансе. Она важна и для бухгалтеров и финансистов, отвечающих за расчёт налогов и своевременную уплату. Особенно тех, где на балансе есть дорогие автомобили из перечня Минпромторга, чтобы контролировать налоговую нагрузку. Так же информация нужна юристам, которые сопровождают сделки купли-продажи авто и должны учитывать налоговые риски.

А ИП? Индивидуальные предприниматели платят транспортный налог как физические лица по уведомлениям из налоговой, поэтому эта статья ориентирована именно на организации.

Как считать транспортный налог

Определите, установлены ли в вашем регионе отчётные периоды

Открываете региональный закон о транспортном налоге. Смотрите, указаны ли в нём отчётные периоды (1, 2, 3 кварталы).

Если да - вы обязаны платить авансовые платежи.

Если нет - платите налог только по итогам года.

Пример для Смоленской области: отчётные периоды установлены. Значит, организации должны платить авансы.

Рассчитайте авансовые платежи (если они предусмотрены)

Формула авансового платежа: Аванс = (Налоговая база × Налоговая ставка) / 4

Если автомобиль зарегистрирован или снят с учёта в течение квартала, применяйте коэффициент владения (об этом ниже).

Рассчитайте налог по итогам года

Налог за год = Налоговая база × Налоговая ставка × (повышающий коэффициент, если применим)

Если в течение года были периоды владения не полные, применяйте коэффициент владения.

Подайте уведомление об исчисленных суммах налогов

Для каждого авансового платежа и для налога по итогам года нужно подать уведомление (форма КНД 1110355) не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты:

• Для авансов - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
• Для налога по итогам года - не позднее 25 февраля года, следующего за отчётным.

Уведомление можно подать через ТКС, личный кабинет налогоплательщика или на бумаге (если численность сотрудников менее 10 человек). В нём указываются КБК, ОКТМО, сумма и период.

Уплатите налог (авансы) в составе ЕНП

Сроки уплаты установлены ст. 363 НК РФ и ст. 58 НК РФ:

Уплата производится единым платежом на ЕНС. Распределение налоговая проведёт сама на основании вашего уведомления. Если уведомление не подано, ЕНП будет висеть как нераспределённое сальдо, а по транспортному налогу возникнет задолженность.

Сверьтесь с сообщением налоговой

В течение шести месяцев после срока уплаты налога (то есть до сентября следующего года) налоговая направит вам сообщение об исчисленной сумме налога (ст. 363 НК РФ). В нём будет расчёт налога на основе данных, полученных от регистрирующих органов.

Если вы не согласны с расчётом, в течение 20 дней с даты получения сообщения подайте пояснения или документы, подтверждающие вашу позицию. Если расчёт ошибочный, налоговая сделает перерасчёт.

Повышающий коэффициент для дорогих авто

Для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей при расчете суммы налога применяется повышающий коэффициент (п.2 ст. 362 НК РФ). Перечень указанных автомобилей ежегодно не позднее 31 марта размещается на официальном сайте Минпромторга России. Обратите внимание, что Минпромторг России публикует указанную информацию для конкретного налогового периода - Перечень легковых автомобилей.

При использовании повышающего коэффициента необходимо также учитывать количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, при подсчете которых сам год выпуска также входит в расчет. Например, если автомобиль выпущен в 2013 году, то в 2013 году количество лет, прошедших с года его выпуска составит 1 год, в 2014 – 2 года и т.д.  Обратите внимание, что не имеет значения, за сколько и когда организация приобрела автомобиль и когда поставила на учет.

Если в перечне Минпромторга  автомобиль не упомянут, но там есть другой автомобиль с аналогичными параметрами, то используем для расчета налога сходный автомобиль (письмо ФНС России от 19.09.2022 № БС-4-21/12419@). Это же правило верно, если не совпадают комплектации у двух машин или дополнительные опции, так как не изменились базовые характеристики.

Калькулятор транспортного налога

Если ставка зависит от возраста машины, считайте его с года, следующего за годом выпуска. Существует множество сайтов с калькуляторами транспортного налога. ФНС разработала свой вариант калькулятора для физических лиц и достаточно неплохой. При его использовании не забудьте выбрать вверху страницы нужный Вам регион. Т.к. рассчитывать транспортный налог сервис будет по выбранному региону и для него же предложит список льгот. Кроме того, в данном калькуляторе предусмотрена возможность расчета транспортного налога для дорогих авто из вышеупомянутого списка Минпромторга России. Для организаций Смоленской области он так же весьма успешно может использоваться, т.к. налоговые ставки для физ. лиц и организаций одинаковы.

Внимание! На практике приходилось сталкиваться с некоторой задержкой в обновлении данных в сервисе. Поэтому при его использовании для расчета налогов и составления налоговых деклараций в подтверждение их обоснованности сделайте скриншоты интернет-страниц с полученными из сервиса данными. Распечатайте их с указанием даты и времени создания снимка экрана, адреса интернет-страницы, с которого он выполнен, подписи и сведений о лице, сделавшем и распечатавшем снимок экрана. Указанные действия займут немного времени, зато в случае спора будут весомым аргументом в пользу налогоплательщика.

Пример 1. Стандартный автомобиль, владение полный год

ООО "Тыковка" зарегистрировало в Смоленской области легковой автомобиль мощностью 120 л.с. Ставка в регионе - 20 руб./л.с. Отчётные периоды установлены.

• Авансовый платёж за квартал = (120 × 20) / 4 = 600 руб.
• Налог за год = 120 × 20 = 2 400 руб.
• К уплате по итогам года (с учётом авансов) = 2 400 - (600 × 3) = 600 руб.

Пример 2. Покупка в середине года

ООО "Тыковка" 14 февраля 2026 года купило автомобиль и 16 февраля 2026 года зарегистрировало. Мощность 120 л.с., ставка 20 руб./л.с. Февраль не считается полным месяцем владения, так как регистрация произошла после 15-го числа. Полные месяцы владения - март–декабрь (10 месяцев).

• Коэффициент владения = 10 / 12 = 0,8333.
• Налог за год = 120 × 20 × 0,8333 = 2 000 руб.
• К уплате по итогам года (с учётом авансов) = 2 000 - (600 × 2) = 800 руб. (авансы за II и III кварталы).

Пример 3. Дорогой автомобиль из перечня Минпромторга

Автомобиль 2020 года выпуска, мощность 450 л.с., средняя стоимость 12 млн руб. В 2026 году с года выпуска прошло 6 лет (менее 10). Ставка в регионе - 150 руб./л.с.

• Повышающий коэффициент = 3.
• Налог за год = 450 × 150 × 3 = 202 500 руб.
• Авансовый платёж = 202 500 / 4 = 50 625 руб.

Пример 4. Перепродажа авто, кто платит налог за год

Ситуация. Компания ООО "Спектр" в декабре 2025 года приобрела у физического лица автомобиль мощностью 180 л.с. и 10 декабря поставила его на учёт в ГИБДД г. Москвы. В январе 2026 года автомобиль был продан другой организации, снятие с учёта произведено 18 января 2026 года. Покупатель своевременно не перерегистрировал авто, и в базе ГИБДД владельцем оставалось ООО "Спектр" до мая 2026 года. Нужно определить, кто должен платить налог за 2026 год.

Решение. Налог платит тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. Поскольку регистрация за ООО "Спектр" прекратилась только в мае, формальным владельцем в I квартале и части II квартала оставалось ООО "Спектр".

• Период владения ООО «Спектр» в 2026 году: январь (снятие 18 января после 15-го, поэтому январь считается полным месяцем) + февраль, март, апрель (автомобиль всё ещё числился за компанией) = 4 месяца;
• Коэффициент владения = 4 / 12 = 0,3333;
• Налог за год = 180 л.с. × ставка г. Москвы для 150–200 л.с. (в 2026 ставка - 45 руб./л.с.) × 0,3333 = 180 × 45 × 0,3333 ≈ 2 700 руб.

ООО "Спектр" обязано уплатить налог за 4 месяца владения. Чтобы избежать такой ситуации, при продаже автомобиля следует либо требовать от покупателя подтверждения перерегистрации в течение 10 дней, либо при неисполнении — самостоятельно обратиться в ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации.

Налоговые льготы

Льготы по транспортному налогу устанавливает закон субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (Письмо Минфина от 24.03.2017 N 03-05-06-04/17112). Например, в Смоленской области от уплаты транспортного налога полностью освободили организации:

• в отношении машин скорой помощи и санитарных автомобилей, а также пожарных машин;
• выполняющие мобилизационные задания по созданию специальных формирований в виде автотранспортных формирований, - в отношении автотранспортных средств, зачисленных в штат указанных формирований;
• религиозные организации, общественные организации инвалидов – при определенных ограничениях.

Внимание! С 2020 года вводится заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам организаций. Говоря своими словами, с 2020 года организации должны сообщать о льготах по транспортному налогу специальным заявлением. ФНС пояснила: подавать заявление придется только за налоговые периоды, начиная с 2020 года.

Ответственность

Просрочка платежа

В случае несвоевременной уплаты суммы налога налогоплательщику, помимо суммы транспортного налога, следует уплатить и пеню. Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени рассчитайте за каждый день просрочки платежа по налогу (ст. 75 НК РФ). Если недоимка возникла после 1 января 2023 года, пени за просрочку более 30 дней рассчитайте, исходя из 1/150 ставки рефинансирования от отрицательного сальдо ЕНС. В остальных случаях, пени рассчитайте, исходя из 1/300 ставки рефинансирования.

Пени не начисляются, если причиной возникновения недоимки стало:

• решение инспекции о наложении ареста на имущество организации;
• решение суда о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам организации, наложения ареста на денежные средства или имущество организации.

В этих случаях пени не начисляются за весь период действия указанных решений. Кроме того, пени не начисляются, если недоимка по налогам возникла из-за того, что, рассчитывая налоги, организация руководствовалась письменными разъяснениями контролирующих ведомств (п. 8 ст. 75 НК РФ).

Неуплата налога

Если неуплата транспортного налога выявлена в результате проверки, организации придется заплатить штраф (ст. 122 НК РФ).
В некоторых случаях сотрудников организации могут привлечь к административной и к уголовной ответственности:

• Административная ответственность может наступить за занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета. Это влечёт наложение штрафа на должностных лиц от 5 000 руб. до 10 000 руб., а за повторное нарушение – от 10 000 руб. до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет (ст. 15.11 КОАП);
• Уголовная ответственность может наступить за недоимку в крупном или особо крупном размере (ст. 199 УК РФ). Указанной статьёй предусмотрены виды наказаний, начиная от штрафов от 100 000 руб. и заканчивая лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

Размер штрафа за неуплату или неполную уплату налога составляет 20 % от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ). Если инспекторы докажут, что неуплата произошла умышленно, то штраф возрастет до 40 %.
Оштрафовать организацию могут только за неуплату (неполную уплату) налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляются (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Непредставление налоговой декларации (не действует, тк сдавать декларацию не требуется с 2021)

Непредставление уведомления

Если вы не подали уведомление об исчисленных суммах налогов в срок, налоговая не сможет распределить ваш ЕНП, и налог будет считаться неуплаченным. Это может привести к начислению пеней и блокировке счёта при образовании отрицательного сальдо. Штрафа за непредставление уведомления в НК РФ не предусмотрено, но последствия в виде задолженности и пеней реальны.

Частые вопросы

Нужно ли сдавать декларацию по транспортному налогу? Нет. С 1 января 2021 года налоговая декларация отменена (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Организации рассчитывают налог самостоятельно, а налоговая по итогам года направляет сообщение об исчисленной сумме.

Как платить транспортный налог, если в регионе не установлены отчётные периоды? Если региональный закон не устанавливает отчётные периоды (1, 2, 3 кварталы), авансовые платежи не платятся. Вы рассчитываете и уплачиваете налог одной суммой по итогам года.

Что делать, если автомобиль угнан? Налог не начисляется за месяцы, начиная с месяца, в котором подано заявление об угоне, и до месяца возврата (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Основание - справка из органов МВД. Рекомендуется подать в налоговую заявление о льготе (или пояснение) с приложением подтверждающих документов, чтобы налоговая не начислила налог за период угона.

Влияет ли на налог, что автомобиль в аренде? Не влияет. Налогоплательщик тот, на кого транспорт зарегистрирован. Даже если автомобиль передан в аренду, налог платит собственник (арендодатель).

Какой коэффициент применяется, если автомобиль куплен 15 марта? Месяц регистрации считается полным, если регистрация произведена до 15-го числа включительно. 15 марта - до 15-го, значит, март считается полным месяцем владения. Если бы регистрация была 16 марта, март бы не учитывался.

Итоги

Транспортный налог для организаций - это налог, который вы рассчитываете сами, но отчитываться по нему не нужно. Главное - правильно определить налоговую базу, применить региональную ставку, учесть повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей и вовремя подать уведомления об исчисленных суммах.

Чтобы избежать ошибок:

• Сверяйте ставки с региональным законом - они часто меняются;
• Проверяйте, установлены ли в вашем регионе отчётные периоды;
• Для автомобилей из перечня Минпромторга обязательно применяйте коэффициент;
• При продаже авто контролируйте перерегистрацию или подавайте заявление о прекращении учёта;
• Не забывайте про уведомления - без них налоговая не распределит ваш ЕНП.

Фирммейкер, январь 2018 (следим за актуальностью)
Ирина Базылева
При использовании материала ссылка обязательна

Ведём бухгалтерию - простую и сложную

Рассчитаем транспортный налог для всех машинок )

Оставить заявку

С уважением

Анастасия Чижова,
Бухгалтер-консультант

Мы рады, что сможем пообщаться с вами лично :)

Пожалуйста, оставьте свои контакты, и мы перезвоним в удобное Вам время.

Ваше имя

Телефон^*

Введите правильный номер телефона

E-mail^*

Введите правильный email

Введите ключ^*

Введите слово Фирммейкер в поле

Сообщение^*

Обнаружен СПАМ. Не используйте спецсимволы и ссылки

agree

Cогласен с правилами

Пожалуйста, заполните все обязательные поля!

Отправить