Суммы НДС, уплаченные предприятием при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению. Порядок возврата НДС из бюджета, документы для возмещения НДС - об этом кратко расскажем в нашем материале на примере Беларуси

Белорусский НДС

Ввоз (импорт) товаров из-за рубежа является объектом обложения НДС (ст. 146 Налогового кодекса РФ). При ввозе товаров с территории любых государств, кроме участников Таможенного союза, организации платят НДС на таможне (ст. 174 НК РФ). Суммы НДС, уплаченные фирмой при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению.

Условия для применения налогового вычета перечислены в п. 2 ст. 171 и в п. 1 ст. 172 НК. Организация-импортер имеет право на вычет по НДС при поставке продукции, если:

  • товар будет использован в операциях, облагаемых НДС;
  • ценности оприходованы на балансе предприятия;
  • факт уплаты НДС при пересечении товаром границы РФ подтвержден;
  • собственность была отправлена без таможенного оформления либо если она была доставлена в соответствии с одной из таможенных процедур: временный ввоз, выпуск для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории

Импортируешь - знай Законы. При ввозе на территорию Российской Федерации товаров из Республики Беларусь, организациям следует знать:

 

А

 Налоговый Кодекс РФ, ст. 146, 171, 172 и ст. 174 (далее - НК);

 

Б

Договор о Евразийском Экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее – Договор ЕвраЗЭС).

 

 

Налог перечисляется в государстве, на территорию которого ввозится товар, если импорт не освобождается от налогообложения. При импорте товара из Белоруссии перечислить НДС должен российский налогоплательщик – собственник товаров, включая компании или ИП, которые применяют специальные режимы налогообложения. НДС на импортируемый из Белоруссии товар подлежит уплате на территории России. Для принятия в Белоруссии НДС к возмещению необходимо предоставить подтверждающие документы не позднее 180 дней с момента пересечения товарами границы. Подтверждением уплаты НДС на территории России служит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой ИФНС.  Декларация по НДС должна быть подана не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары пересекли границу.

Документы для возмещения НДС при импорте товаров из Беларуси

Импорт товаров из Белоруссии. Для подтверждения уплаты НДС в ИФНС необходимо сдать:

1

 

декларацию по косвенным налогам за соответствующий календарный месяц;

 

2

 

заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

 

3

пакет подтверждающих  документов:

 

 

  • выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам;
  • транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь, кроме случаев когда оформление таких документов не предусмотрено;
  • договоры (контракты), на основании которых приобретены товары;
  • информационное сообщение.

В течении 10 календарных дней с момента подачи заявления ИФНС рассматривает документы, проставляет отметку на заявлении о ввозе товаров либо выносит отказ.

Документы для возмещения НДС при экспорте товаров в Беларусь

Экспорт товаров в Беларусь. Документы для возмещения НДС и подтверждения нулевой ставки. Клиенту для подтверждения 0 ставки НДС необходимо предоставить следующий перечень документов:

1)Заявление о ввозе товара от белорусского покупателя;
2)Копия контракта, на основании которого товар вывозится на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации;
3)Копия дополнительного соглашения (если товар вывозится партиями);
4)Копия спецификации;
5)Копии СМR;
6)Копии счетов-фактур;
7)Копии товаросопроводительных документов (ТН ТОРГ-12, ТТН);
8)Копии сертификатов о происхождении товара (и копии инвойсов) - не обязательно.

Как происходит подтверждение нулевой ставки НДС

Как только мы получаем все необходимые документы, то составляем налоговую декларацию по НДС, предоставляем пакет документов и декларацию  в налоговый орган. При необходимости по запросу ИФНС предоставляем дополнительные документы, поясняем их. После представления налоговой декларации и всех вышеперечисленных документов, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. Камеральная проверка проводится в течение 90 дней. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении либо об отказе в возмещении соответствующих сумм. Полную информацию о сроках смотрите в статье "Сроки возмещения НДС". Также мы подготовили видеоролик "Как возместить НДС из бюджета самостоятельно"

 

Что делать, если налоговая отказала в возмещении НДС?

Существует практика, когда налоговые органы принимают решения об отказе в возмещении (возврате) налогоплательщикам НДС из бюджета. Основными поводами отказа в возврате НДС являются претензии к оформлению платежных, транспортных, таможенных и иных документов. При этом зачастую такие претензии являются абсолютно необоснованными. Обжалование решений ИФНС в вышестоящие органы – соответствующие управления ФНС также, как правило, не приносят необходимого результата. В таких условиях единственным способом добиться возврата из бюджета уплаченных сумм НДС является обращение в арбитражный суд с иском о признании незаконным решения ИФНС об отказе в возмещении сумм НДС. В случае наличия документов, предусмотренных Налоговым кодексом, налогоплательщик имеет все шансы получить из бюджета уплаченные суммы НДС (возвратить НДС), что подтверждается cложившейся арбитражной практикой по вопросам связанным с возвратом экспортного НДС. Ознакомьтесь с этапами всей процедуры возмещения НДС.

Этапы возмещения НДС

Этап

Суть

1

Налоговая декларация по НДС

По итогам  декларации за налоговый период сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС, разница подлежит возврату или зачету.

2

Камеральная проверка

Камеральная проверка декларации по НДС на предмет обоснованности суммы НДС к возврату (возмещению).

3

Акт налоговой проверки

При нарушениях составляется акт налоговой проверки декларации по НДС, на который налогоплательщик может представить свои возражения.

4

Возражения налогоплательщика

Организация имеет право представить возражения на акт налоговой проверки, но это не означает, что они будут учтены.

5

Решение ИФНС по возврату НДС

Если не выявлены нарушения законодательства, то по завершении проверки в течение 7 дней выносится решение о возврате (возмещении) НДС. Практика: часто руководитель налогового органа выносит решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности, которым отказывает в возврате НДС.

6

Апелляционная жалоба

Решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности (решение об отказе в возврате НДС) обжалуется в вышестоящий налоговый орган.

7

Решение УФНС

Вышестоящее управление ФНС пересматривает или не пересматривает решение инспекции.

8

Арбитражный спор

В случае отказа в пункте 7 может быть подан иск в арбитражный суд. Организации необходимо выиграть в суде первой инстанции и в суде апелляционной инстанции. При этом у налоговиков остается возможность пересмотра решения суда в кассационной и надзорной инстанции.

9

Исполнение решения суда

В случае выигрыша арбитражного спора происходит возврат НДС по исполнительному листу, а также налогоплательщик может взыскать проценты за задержку возврата налога и судебные издержки (госпошлину и частично расходы на юридические услуги)

Читать еще на эту тему:

Сроки возмещения НДС
Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС
Проблемы возврата НДС
Как ИФНС проверяет налоговую декларацию по НДС

 

Хотите узнать подробнее? Свяжитесь с нами, мы организуем бухгалтерский и налоговый учет вашей организации, возместим НДС

Узнать подробнее

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

С нами Вы забудете о таких вещах как:

  • Предоставлять рабочее место для бухгалтера и хранить документы в офисе.

  • Приобретать и регулярно обновлять бухгалтерские программы.

  • Беспокоиться о компетенции Вашего бухгалтера, и оплачивать бухгалтерские семинары, повышающие его квалификацию.

  • Вам не придется общаться с представителями налоговой инспекции и фондов.

  • Не надо покупать канцелярские товары, и оплачивать расходы, связанные с поездками в фонды и ИФНС.

  • И самое главное: услуги наших экспертов от 3000 рублей, это во много раз меньше оплаты бухгалтера! (Сумма зависит от объема Документооборота и системы бухгалтерского учета.)

Отзывы