Возмещение НДС при экспорте/импорте товаров

Суммы НДС, уплаченные предприятием при ввозе товаров на территорию России, можно принять к возмещению. Возврат НДС при экспорте и импорте, документы для возмещения НДС, как мы это делаем для своих клиентов и сколько стоит возмещение НДС - рассказывает эксперт Фирммейкер Дина Ермакова на примере Беларуси.

1. Что такое возврат (возмещение) НДС

Возврат НДС – это процесс, когда плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) получает обратно сумму, которую он переплатил в качестве НДС. Регулируется ст. 176 НК РФ.

Такая ситуация обычно возникает у организаций или предпринимателей при:

• импортно/экспортных операциях,
• реализации продукции по ставке 10% при приобретении товаров (работ, услуг) со ставкой 20%,
• объемах реализованных товаров ниже объемов приобретенных.

2. Возврат (возмещение) НДС при импорте/экспорте

2.1. Возмещение НДС при экспорте

Что такое экспорт? Экспорт (exporto) - вывоз материальных благ определенного свойства.

Экспорт (термин ТК ЕАЭС) - совершение действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории Союза любым способом, в том числе пересылка в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, включая пересечение таможенной границы Союза  (ст. 2 ТК ЕАЭС).

Экспорт (термин Договора о ЕАЭС) - вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена (ст. 2 Протокола).

Для экспорта действует льготная ставка НДС 0% (ст. 164 НК РФ). Она позволяет не начислять налог с отгрузки и принять к вычету «входной» НДС.

Чтобы подтвердить НДС по ставке 0 процентов при экспорте - экспортер обязан собрать пакет документов и представить их в налоговый орган в течение 180 дней с даты отгрузки. В базовый пакет входят:

• контракт (внешнеэкономический договор);
• транспортные и таможенные документы, подтверждающие вывоз;
• платежные документы (при необходимости).

Если срок 180 дней пропущен, организация обязана начислить НДС по общей ставке в том налоговом периоде, когда истек срок. После сбора документов налог можно восстановить к вычету.

2.2. Возмещение НДС при импорте

Возвращаем НДС при ввозе товаров на территорию России.

Ввоз (импорт) товаров из-за рубежа является объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ). При ввозе товаров с территории любых государств, кроме участников Таможенного союза, организации платят НДС на таможне (ст. 174 НК РФ). Суммы НДС, уплаченные фирмой при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению. Условия для применения налогового вычета перечислены в п. 2 ст. 171 и в п. 1 ст. 172 НК. Организация-импортер имеет право на вычет по НДС при поставке продукции, если:

• товар будет использован в операциях, облагаемых НДС;
• ценности оприходованы на балансе предприятия;
• факт уплаты НДС при пересечении товаром границы РФ подтвержден;
• собственность была отправлена без таможенного оформления либо если она была доставлена в соответствии с одной из таможенных процедур: временный ввоз, выпуск для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории.

Налог перечисляется в государстве, на территорию которого ввозится товар, если импорт не освобождается от налогообложения. При импорте товара из Беларуси перечислить НДС должен российский налогоплательщик – собственник товаров, включая компании или ИП, которые применяют специальные режимы налогообложения. НДС на импортируемый из Беларуси товар подлежит уплате на территории России. Для принятия в Беларуси НДС к возмещению необходимо предоставить подтверждающие документы не позднее 180 дней с момента пересечения товарами границы. Подтверждением уплаты НДС на территории России служит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой ИФНС.  Декларация по НДС должна быть подана не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары пересекли границу.

3. Экспорт в ЕАЭС

В отношении поставок в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) действует особый порядок. Необходимые документы:

• внешнеторговый контракт;
• заявление о ввозе товаров с отметкой ИФНС покупателя;
• первичные документы (счета-фактуры, накладные).

Подтвердить право на ставку 0% нужно в срок 180 дней. Основные риски:

• отсутствие отметки налогового органа покупателя на заявлении;
• ошибки в реквизитах заявления о ввозе.

4. Импорт из ЕАЭС: как уплатить и вернуть

НДС при импорте товаров из ЕАЭС платится в российскую ИФНС, а не на таможне. До 20-го числа месяца, следующего за месяцем постановки на учет товаров, подается:

• декларация по косвенным налогам;
• заявление о ввозе товаров.

Вычет по НДС возможен только после:

• уплаты налога;
• получения отметки ИФНС на заявлении.

Практический нюанс: налоговый орган проверяет заявление в течение 10 дней, что сдвигает момент вычета.

5. Импорт вне ЕАЭС (таможенный НДС)

Если товары ввозятся из стран вне ЕАЭС, НДС уплачивается на таможне. Для подтверждения вычета нужны:

• декларация на товары (ДТ) с суммой уплаченного НДС;
• контракт;
• инвойс, платежные документы и иные подтверждения.

НДС отражается в книге покупок и заявляется в декларации по НДС.

6. Документы для возмещения НДС при импорте и экспорте

6.1. Пакет документов для возврата НДС на примере импорта из Беларуси

Для подтверждения уплаты НДС в ИФНС необходимо сдать:

1. декларацию по косвенным налогам за соответствующий календарный месяц;
2. заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
3. пакет подтверждающих  документов - транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь, кроме случаев когда оформление таких документов не предусмотрено, договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, информационное сообщение.

В течении 10 рабочих дней с момента подачи заявления ИФНС рассматривает документы, проставляет отметку на заявлении о ввозе товаров либо выносит отказ.

6.2. Пакет документов для возврата НДС на примере экспорта товаров в Беларусь

Документы для возмещения НДС и подтверждения нулевой ставки (ст. 165 НК РФ):

1. Заявление о ввозе товара от белорусского покупателя;
2. Копия контракта, на основании которого товар вывозится на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации;
3. Копия дополнительного соглашения (если товар вывозится партиями);
4. Копия спецификации;
5. Копии счетов-фактур;
6. Копии товаросопроводительных документов (ТН ТОРГ-12, ТТН, УПД);
7. Копии сертификатов о происхождении товара (и копии инвойсов) - не обязательно.

7. Срок камеральной проверки

Камеральная проверка проводится в течение 60 (шестьдесяти) дней. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении либо об отказе в возмещении соответствующих сумм. Полную информацию о сроках смотрите в статье "Сроки возмещения НДС".

* - оранжевым цветом выделены этапы, включенные в стандартную процедуру возмещения НДС.

7.1. Что делать, если налоговая отказала в возврате (возмещении) НДС

Существует практика, когда налоговые органы принимают решения об отказе в возмещении НДС при экспорте/импорте. Основными поводами отказа в возврате НДС являются претензии к оформлению платежных, транспортных, таможенных и иных документов. При этом зачастую такие претензии являются абсолютно необоснованными. Обжалование решений ИФНС в вышестоящие органы – соответствующие управления ФНС также, как правило, не приносят необходимого результата. В таких условиях единственным способом добиться возврата из бюджета уплаченных сумм НДС является обращение в арбитражный суд с иском о признании незаконным решения ИФНС об отказе в возмещении сумм НДС. В случае наличия документов, предусмотренных Налоговым кодексом, налогоплательщик имеет все шансы получить из бюджета уплаченные суммы НДС (возвратить НДС), что подтверждается cложившейся арбитражной практикой по вопросам связанным с возвратом экспортного НДС. Ознакомьтесь с этапами всей процедуры возмещения НДС.

8. Стоимость услуг бухгалтера по возврату (возмещению) НДС

Базовая стоимость услуги сопровождения камеральной проверки по возмещению НДС отражена в таблице. Окончательная стоимость формируется, исходя из количества документов и ситуации.

8.1. Как заказать услугу по возврату НДС

Воспользуйтесь любым удобным для вас способом:

1. Напишите онлайн консультанту;
2. Позвоните нам по контактному телефону;
3. Воспользуйтесь формой ниже

9. Часто задаваемые вопросы

Какие документы нужны для подтверждения 0% по экспорту? Полный перечень указан в ст. 165 НК РФ: контракт, транспортные и таможенные документы, платежки.

Что будет, если не уложиться в 180 дней по экспорту? Необходимо начислить НДС в периоде истечения срока. После сбора документов налог восстанавливается к вычету.

Импорт из ЕАЭС: что сдавать и когда? Декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе — до 20-го числа следующего месяца.

Когда поставят отметку ИФНС на заявлении о ввозе и когда возможен вычет? После уплаты налога и проверки налоговым органом (срок проверки — до 10 дней).

Импорт вне ЕАЭС: как подтвердить вычет «таможенного» НДС? Декларацией на товары (ДТ), контрактом, инвойсом и платежными документами.

Когда применять заявительный порядок и как подать КНД 1151152? Если компания соответствует критериям (отсутствие долгов, определенные обороты). Подача — электронно.

Можно ли совместить экспорт 0% и заявительный порядок возврата? Да, при превышении вычетов над начисленным НДС. Схема стандартная: экспорт подтверждается, а вычеты возмещаются через заявительный порядок.

Читать еще на эту тему:

Сроки возмещения НДС
Как ИФНС проверяет налоговую декларацию по НДС
Ускоренный порядок возмещения НДС
Проблемы возврата НДС

Возместим НДС

Бесплатная консультация

Оставить заявку

С уважением

Анастасия Чижова,
Бухгалтер-консультант

Мы рады, что сможем пообщаться с вами лично :)

Пожалуйста, оставьте свои контакты, и мы перезвоним в удобное Вам время.

Ваше имя

Телефон^*

Введите правильный номер телефона

E-mail^*

Введите правильный email

Введите ключ^*

Введите слово Фирммейкер в поле

Сообщение^*

Обнаружен СПАМ. Не используйте спецсимволы и ссылки

Cогласен с правилами

Пожалуйста, заполните все обязательные поля!

Отправить