прайс на все услуги

Возмещение НДС из бюджета: документы, срок, цена

Суммы НДС, уплаченные предприятием при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению. Что такое возврат НДС, порядок возврата НДС из бюджета, документы для возмещения НДС, как мы это делаем для своих клиентов и сколько стоит возмещение НДС - об этом расскажем в нашем материале на примере Беларуси.

01. Когда требуется возмещение НДС

Возмещение НДС при Экспорте

Для этого мы подтверждаем нулевую ставку и возвращаем НДС, который уплатили на внутреннем рынке поставщику. Что такое экспорт? Экспорт (exporto) - вывоз материальных благ определенного свойства.Возмещение НДС из бюджета услуга

Экспорт (термин ТК ЕАЭС) - совершение действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории Союза любым способом, в том числе пересылка в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, включая пересечение таможенной границы Союза  (ст. 2 ТК ЕАЭС).

Экспорт (термин Договора о ЕАЭС) - вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена (ст. 2 Протокола).

Для предприятий-экспортеров в НК РФ введено понятие "нулевая ставка НДС". При экспорте налогообложение производится по налоговой ставке 0% (ст. 164 НК РФ). Экспортеры должны в срок не позднее 180 календарных дней подтвердить обоснованность применения нулевой ставки.

Возмещение НДС при Импорте

Возвращаем НДС, уплаченный при ввозе.

Ввоз (импорт) товаров из-за рубежа является объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ). При ввозе товаров с территории любых государств, кроме участников Таможенного союза, организации платят НДС на таможне (ст. 174 НК РФ). Суммы НДС, уплаченные фирмой при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению. Условия для применения налогового вычета перечислены в п. 2 ст. 171 и в п. 1 ст. 172 НК. Организация-импортер имеет право на вычет по НДС при поставке продукции, если:

  • товар будет использован в операциях, облагаемых НДС;
  • ценности оприходованы на балансе предприятия;
  • факт уплаты НДС при пересечении товаром границы РФ подтвержден;
  • собственность была отправлена без таможенного оформления либо если она была доставлена в соответствии с одной из таможенных процедур: временный ввоз, выпуск для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории.

Налог перечисляется в государстве, на территорию которого ввозится товар, если импорт не освобождается от налогообложения. При импорте товара из Беларуси перечислить НДС должен российский налогоплательщик – собственник товаров, включая компании или ИП, которые применяют специальные режимы налогообложения. НДС на импортируемый из Беларуси товар подлежит уплате на территории России. Для принятия в Беларуси НДС к возмещению необходимо предоставить подтверждающие документы не позднее 180 дней с момента пересечения товарами границы. Подтверждением уплаты НДС на территории России служит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой ИФНС.  Декларация по НДС должна быть подана не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары пересекли границу.

Возмещать иногда требуется и внутренний НДС

Для этого мы возвращаем НДС, если вычеты превысили реализацию. Если по итогам квартала принятая к вычету сумма НДС превысила рассчитанную сумму налога, то полученную разницу можно и нужно возмещать (ст. 173 НК РФ). 

Возмещение НДС при УСН не предусмотрено

НК РФ не предусматривает для организаций на УСН возмещение налога.Обоснование.

Главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности реализации права на налоговые вычеты сумм налога, уплаченных поставщикам товаров, работ, услуг. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком, налоговыми агентами с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Обращаем внимание, что только налогоплательщик НДС имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. А вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах "выпуска для внутреннего потребления", переработки для внутреннего потребления, "временного ввоза" и "переработки вне таможенной территории" либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления в отношении, например:

  • товаров (работ, услуг), а также имущественных прав;
  • товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;
  • товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ;
  • суммы налога, уплаченные налоговыми агентами;
  • суммы налога, исчисленные налогоплательщиками - организациями розничной торговли по товарам, реализованным физическим лицам - гражданам иностранных государств, в случае вывоза указанных товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза;
  • суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при выполнении работ (оказании услуг) по созданию нематериального актива.

Вычеты сумм налога в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) производятся в порядке ст. 172 НК РФ. Из указанных норм следует, что право на применение ставки налога ноль процентов и налоговых вычетов при осуществлении экспортных операций, равно как и обязанность по представлению в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость и пакета документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, предоставлены только плательщику этого налога.

Таким образом, правом на налоговые вычеты и на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость при применении налоговой ставки ноль процентов могут пользоваться только плательщики этого налога.

02. Документы для возмещения НДС при импорте и экспорте

Пакет документов для возврата НДС на примере Импорта из Беларуси

Для подтверждения уплаты НДС в ИФНС необходимо сдать:

  1. декларацию по косвенным налогам за соответствующий календарный месяц;
  2. заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
  3. пакет подтверждающих  документов - транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь, кроме случаев когда оформление таких документов не предусмотрено, договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, информационное сообщение.

В течении 10 рабочих дней с момента подачи заявления ИФНС рассматривает документы, проставляет отметку на заявлении о ввозе товаров либо выносит отказ.

Пакет документов для возврата НДС на примере Экспорта товаров в Беларусь

Документы для возмещения НДС и подтверждения нулевой ставки (ст. 165 НК РФ):

  1. Заявление о ввозе товара от белорусского покупателя;
  2. Копия контракта, на основании которого товар вывозится на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации;
  3. Копия дополнительного соглашения (если товар вывозится партиями);
  4. Копия спецификации;
  5. Копии счетов-фактур;
  6. Копии товаросопроводительных документов (ТН ТОРГ-12, ТТН, УПД);
  7. Копии сертификатов о происхождении товара (и копии инвойсов) - не обязательно.

03. Порядок возмещения НДС из бюджета

Как только мы получаем все необходимые документы, то составляем налоговую декларацию по НДС, предоставляем пакет документов и декларацию  в налоговый орган (см. этапы) При необходимости по запросу ИФНС предоставляем дополнительные документы, поясняем их. После представления налоговой декларации и всех вышеперечисленных документов, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению.

Срок камеральной проверки

Камеральная проверка проводится в течение 60 (шестьдесяти) дней. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении либо об отказе в возмещении соответствующих сумм. Полную информацию о сроках смотрите в статье "Сроки возмещения НДС". Также мы подготовили видеоролик "Как возместить НДС из бюджета самостоятельно"

 

 

* - оранжевым цветом выделены этапы, включенные в стандартную процедуру возмещения НДС.

Этап

Суть

1

Подача налоговой декларации по НДС

По итогам  декларации за налоговый период сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС, разница подлежит возврату или зачету.

2

Сбор пакета документов для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0%

В случае применения 0% ставки НДС одновременно с декларацией по НДС необходимо подать пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0%

3

Сопровождение камеральной проверки

В период камеральной проверки необходимо подготовить и подать документы по требованию налогового органа, давать пояснения и расчеты для подтверждения обоснованности заявленных вычетов в налоговой декларации по НДС

4

Получение решения ИФНС по возврату НДС

Если не выявлены нарушения законодательства, то по завершении проверки в течение 7 дней выносится решение о возврате (возмещении) НДС. На этом этапе необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат денежных средств на расчетный счет компании или заявление на зачет суммы возмещения в счет уплаты других налогов.

5

Получение акта налоговой проверки

При нарушениях составляется акт налоговой проверки декларации по НДС, на который налогоплательщик может представить свои возражения.

6

Подача возражений на акт камеральной проверки

Организация имеет право представить возражения на акт налоговой проверки, но это не означает, что они будут учтены.

7

Получение решения ИФНС после рассмотрения возражений к акту камеральной проверки

По итогам рассмотрения возражений на акт камеральной проверки ИФНС принимает решение: или оставить акт без изменений или согласиться с возражениями компании

8

Подача апелляционная жалобы

Решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности (решение об отказе в возврате НДС) обжалуется в вышестоящий налоговый орган (УФНС).

9

Решение УФНС

Вышестоящее управление ФНС пересматривает или не пересматривает решение инспекции.

10

Арбитражный спор

В случае отказа в пункте 7 может быть подан иск в арбитражный суд. Организации необходимо выиграть в суде первой инстанции и в суде апелляционной инстанции. При этом у налоговиков остается возможность пересмотра решения суда в кассационной и надзорной инстанции.

11

Исполнение решения суда

В случае выигрыша арбитражного спора происходит возврат НДС по исполнительному листу, а также налогоплательщик может взыскать проценты за задержку возврата налога и судебные издержки (госпошлину и частично расходы на юридические услуги)

Что делать, если налоговая отказала в возмещении НДС

Существует практика, когда налоговые органы принимают решения об отказе в возмещении (возврате) налогоплательщикам НДС из бюджета. Основными поводами отказа в возврате НДС являются претензии к оформлению платежных, транспортных, таможенных и иных документов. При этом зачастую такие претензии являются абсолютно необоснованными. Обжалование решений ИФНС в вышестоящие органы – соответствующие управления ФНС также, как правило, не приносят необходимого результата. В таких условиях единственным способом добиться возврата из бюджета уплаченных сумм НДС является обращение в арбитражный суд с иском о признании незаконным решения ИФНС об отказе в возмещении сумм НДС. В случае наличия документов, предусмотренных Налоговым кодексом, налогоплательщик имеет все шансы получить из бюджета уплаченные суммы НДС (возвратить НДС), что подтверждается cложившейся арбитражной практикой по вопросам связанным с возвратом экспортного НДС. Ознакомьтесь с этапами всей процедуры возмещения НДС.

04. Стоимость услуг по возмещению НДС

Базовая стоимость услуги по возмещению НДС отражена в таблице. Окончательная стоимость формируется, исходя из количества документов и ситуации.

Интервал суммы возмещенного НДС

Стоимость услуги ФМ

0 руб - 100 000 руб

Бесплатно на тарифах Оптим, Классик, Солидный

100 000 руб - 1 000 000 руб

15 000 руб

1 000 000 руб - 2 000 000 руб

30 000 руб

2 000 000 руб - 3 000 000 руб

45 000 руб

от 3 млн.руб

15 тыс.руб. за каждый млн.руб


Как заказать услугу по возврату НДС

Воспользуйтесь любым удобным для вас способом:

Напишите онлайн консультанту;
Позвоните нам по телефону (4812) 701-700;
Воспользуйтесь формой ниже


Читать еще на эту тему:

Сроки возмещения НДС
Как ИФНС проверяет налоговую декларацию по НДС
Ускоренный порядок возмещения НДС
Проблемы возврата НДС

Возместим НДС

Бесплатная консультация

Оставьте заявку
Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter
Хотите открыть фирму с нашей помощью бесплатно? Есть варианты!

Подпишитесь на полгода на бухгалтерское обслуживание в нашей компании, и мы бесплатно откроем для вас фирму.


смотрите также