Суммы НДС, уплаченные предприятием при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению. Порядок возврата НДС из бюджета, документы для возмещения НДС - об этом кратко расскажем в нашем материале на примере Беларуси.

1. Когда требуется услуга по возмещению НДС

1.1 При экспорте – подтверждаем нулевую ставку и возвращаем НДС, который уплатили на внутреннем рынке поставщику.

Подробнее. Экспорт - это таможенная процедура, при которой товары вывозятся за пределы таможенной территории (ст. 212 ТК ТС). При экспорте товары освобождаются от налогообложения либо уплаченные суммы налогов подлежат возврату в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации (ст. 84 ТК ТС). Для предприятий-экспортеров в НК РФ введено понятие "нулевая ставка НДС". При экспорте налогообложение производится по налоговой ставке 0% (ст. 164 НК РФ). Экспортеры должны в срок не позднее 180 календарных дней подтвердить обоснованность применения нулевой ставки.

1.2 При импорте – возвращаем НДС, уплаченный при ввозе.

Подробнее. Ввоз (импорт) товаров из-за рубежа является объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ). При ввозе товаров с территории любых государств, кроме участников Таможенного союза, организации платят НДС на таможне (ст. 174 НК РФ). Суммы НДС, уплаченные фирмой при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению. Условия для применения налогового вычета перечислены в п. 2 ст. 171 и в п. 1 ст. 172 НК. Организация-импортер имеет право на вычет по НДС при поставке продукции, если:

  • товар будет использован в операциях, облагаемых НДС;
  • ценности оприходованы на балансе предприятия;
  • факт уплаты НДС при пересечении товаром границы РФ подтвержден;
  • собственность была отправлена без таможенного оформления либо если она была доставлена в соответствии с одной из таможенных процедур: временный ввоз, выпуск для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории.

Налог перечисляется в государстве, на территорию которого ввозится товар, если импорт не освобождается от налогообложения. При импорте товара из Белоруссии перечислить НДС должен российский налогоплательщик – собственник товаров, включая компании или ИП, которые применяют специальные режимы налогообложения. НДС на импортируемый из Белоруссии товар подлежит уплате на территории России. Для принятия в Белоруссии НДС к возмещению необходимо предоставить подтверждающие документы не позднее 180 дней с момента пересечения товарами границы. Подтверждением уплаты НДС на территории России служит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой ИФНС.  Декларация по НДС должна быть подана не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары пересекли границу.

1.3 Внутренний НДС – возвращаем НДС, если вычеты превысили реализацию.

Подробнее. Если по итогам квартала принятая к вычету сумма НДС превысила рассчитанную сумму налога, то полученную разницу можно и нужно возмещать (ст. 173 НК РФ). 

2.Какие документы нужны для возмещения НДС при импорте и экспорте

2.1 Документы для возмещения НДС на примере импорта из Беларуси

Для подтверждения уплаты НДС в ИФНС необходимо сдать:

2.1.1 декларацию по косвенным налогам за соответствующий календарный месяц;

2.1.2 заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

2.1.3 пакет подтверждающих  документов:

  • выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам;
  • транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь, кроме случаев когда оформление таких документов не предусмотрено;
  • договоры (контракты), на основании которых приобретены товары;
  • информационное сообщение.

В течении 10 рабочих дней с момента подачи заявления ИФНС рассматривает документы, проставляет отметку на заявлении о ввозе товаров либо выносит отказ.

2.2 Документы для возмещения НДС на примере экспорта товаров в Беларусь

Документы для возмещения НДС и подтверждения нулевой ставки (ст. 165 НК РФ):

2.2.1 Заявление о ввозе товара от белорусского покупателя;
2.2.2 Копия контракта, на основании которого товар вывозится на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации;
2.2.3 Копия дополнительного соглашения (если товар вывозится партиями);
2.2.4 Копия спецификации;
2.2.5 Копии СМR;
2.2.6 Копии счетов-фактур;
2.2.7 Копии товаросопроводительных документов (ТН ТОРГ-12, ТТН);
2.2.8 Копии сертификатов о происхождении товара (и копии инвойсов) - не обязательно.

3. Порядок возмещения НДС из бюджета

Как только мы получаем все необходимые документы, то составляем налоговую декларацию по НДС, предоставляем пакет документов и декларацию  в налоговый орган (см. этапы) При необходимости по запросу ИФНС предоставляем дополнительные документы, поясняем их. После представления налоговой декларации и всех вышеперечисленных документов, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. Камеральная проверка проводится в течение 90 дней. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении либо об отказе в возмещении соответствующих сумм. Полную информацию о сроках смотрите в статье "Сроки возмещения НДС". Также мы подготовили видеоролик "Как возместить НДС из бюджета самостоятельно"

 

 

* - оранжевым цветом выделены этапы, включенные в стандартную процедуру возмещения НДС.

Этап

Суть

1

Подача налоговой декларации по НДС

По итогам  декларации за налоговый период сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС, разница подлежит возврату или зачету.

2

Сбор пакета документов для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0%

В случае применения 0% ставки НДС одновременно с декларацией по НДС необходимо подать пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0%

3

Сопровождение камеральной проверки

В период камеральной проверки необходимо подготовить и подать документы по требованию налогового органа, давать пояснения и расчеты для подтверждения обоснованности заявленных вычетов в налоговой декларации по НДС

4

Получение решения ИФНС по возврату НДС

Если не выявлены нарушения законодательства, то по завершении проверки в течение 7 дней выносится решение о возврате (возмещении) НДС. На этом этапе необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат денежных средств на расчетный счет компании или заявление на зачет суммы возмещения в счет уплаты других налогов.

5

Получение акта налоговой проверки

При нарушениях составляется акт налоговой проверки декларации по НДС, на который налогоплательщик может представить свои возражения.

6

Подача возражений на акт камеральной проверки

Организация имеет право представить возражения на акт налоговой проверки, но это не означает, что они будут учтены.

7

Получение решения ИФНС после рассмотрения возражений к акту камеральной проверки

По итогам рассмотрения возражений на акт камеральной проверки ИФНС принимает решение: или оставить акт без изменений или согласиться с возражениями компании

8

Подача апелляционная жалобы

Решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности (решение об отказе в возврате НДС) обжалуется в вышестоящий налоговый орган (УФНС).

9

Решение УФНС

Вышестоящее управление ФНС пересматривает или не пересматривает решение инспекции.

10

Арбитражный спор

В случае отказа в пункте 7 может быть подан иск в арбитражный суд. Организации необходимо выиграть в суде первой инстанции и в суде апелляционной инстанции. При этом у налоговиков остается возможность пересмотра решения суда в кассационной и надзорной инстанции.

11

Исполнение решения суда

В случае выигрыша арбитражного спора происходит возврат НДС по исполнительному листу, а также налогоплательщик может взыскать проценты за задержку возврата налога и судебные издержки (госпошлину и частично расходы на юридические услуги)

 

4. Что делать, если налоговая отказала в возмещении НДС?

Существует практика, когда налоговые органы принимают решения об отказе в возмещении (возврате) налогоплательщикам НДС из бюджета. Основными поводами отказа в возврате НДС являются претензии к оформлению платежных, транспортных, таможенных и иных документов. При этом зачастую такие претензии являются абсолютно необоснованными. Обжалование решений ИФНС в вышестоящие органы – соответствующие управления ФНС также, как правило, не приносят необходимого результата. В таких условиях единственным способом добиться возврата из бюджета уплаченных сумм НДС является обращение в арбитражный суд с иском о признании незаконным решения ИФНС об отказе в возмещении сумм НДС. В случае наличия документов, предусмотренных Налоговым кодексом, налогоплательщик имеет все шансы получить из бюджета уплаченные суммы НДС (возвратить НДС), что подтверждается cложившейся арбитражной практикой по вопросам связанным с возвратом экспортного НДС. Ознакомьтесь с этапами всей процедуры возмещения НДС.

5. Стоимость услуг по возмещению НДС

Базовая стоимость услуги по возмещению НДС отражена в таблице. Окончательная стоимость формируется, исходя из количества документов и ситуации.

Интервал суммы возмещенного НДС

Стоимость услуги ФМ

0 руб - 100 000 руб

3 000 руб

100 000 руб - 400 000 руб

8 000 руб

400 000 руб - 1 000 000 руб

15 000 руб

1 000 000 руб - 1 500 000 руб

23 000 руб

1 500 000 руб - 2 000 000 руб

30 000 руб

2 000 000 руб - 2 500 000 руб

38 000 руб

2 500 000 руб - 3 000 000 руб

45 000 руб

от 3 млн.руб

15 тыс.руб. за каждый млн.руб

 

6. Заказать услугу по возмещению НДС

Воспользуйтесь любым удобным для вас способом.

Напишите онлайн консультанту или в обратную связь;
Позвоните нам по телефону (4812) 701-700.

 

---

Читать еще на эту тему:

Сроки возмещения НДС
Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС
Проблемы возврата НДС
Как ИФНС проверяет налоговую декларацию по НДС

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

С нами Вы забудете о таких вещах как:

  • Предоставлять рабочее место для бухгалтера и хранить документы в офисе.

  • Приобретать и регулярно обновлять бухгалтерские программы.

  • Беспокоиться о компетенции Вашего бухгалтера, и оплачивать бухгалтерские семинары, повышающие его квалификацию.

  • Вам не придется общаться с представителями налоговой инспекции и фондов.

  • Не надо покупать канцелярские товары, и оплачивать расходы, связанные с поездками в фонды и ИФНС.

  • И самое главное: услуги наших экспертов от 3000 рублей, это во много раз меньше оплаты бухгалтера! (Сумма зависит от объема Документооборота и системы бухгалтерского учета.)

Отзывы