Наш опыт

Как поставщику составить товарную накладную в случае поставки товара, стоимость которого согласно контракту выражена в иностранной валюте или условных единицах? Скажем сразу: риски могут возникнуть у покупателя, которому налоговые органы в случае проверки могут отказать в вычете по НДС и в признании расходов по сделке. 

Мнение Минфина 2007 года: товарную накладную оформить в инвалюте нельзя

В России установлены общие требования к ведению бухгалтерского учета:

1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык (ст. 9 Положения о бухучете). Денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации. Если иное не установлено законодательством Российской Федерации, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации (ст. 12 ФЗ О Бухучете);
2. Формы первичных учетных документов определяет руководитель. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (ст. 9 ФЗ О бухучете).

Опираясь на описанные выше условия закона, Минфин России несколько раз выразил позицию, что первичные учетные документы должны составляться в рублях (например, в Письмах от 17.07.2007 № 03-03-06/2/127, от 12.01.2007 № 03-03-04/1/866, от 06.03.2001 № 04-02-05/1/47).  Таким образом, последний раз Минфин высказался на эту тему в далеком 2007 году и в мотивировке ссылался на старый закон «О бухгалтерском учете». Поддержали его и некоторые судьи. Например, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 25 июня 2007 г. № А13-13207/2006-30 заключил, что указание в товарных накладных стоимости товаров в условных единицах является нарушением, вследствие чего они не могут быть приняты в качестве доказательств, подтверждающих факт получения, оприходования и принятия к учету товаров.

Но ещё при старом законе «О бухгалтерском учете», налогоплательщикам удалось доказать противоположную позицию: составление первичных документов в иностранной валюте (или условных единицах) не противоречит законодательству РФ и не препятствует покупателю (заказчику) принять к вычету НДС и учесть расходы при расчете налога на прибыль (например, Постановление ФАС Московского округа от 19.08.2009 № КА-А40/7963-09). Применив положения ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 317 Гражданского кодекса Российской Федерации, п. 24 Приказа Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», ПБУ 3/2006, утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)», суд пришел к правильному выводу, что использование при составлении первичных документов денежных измерителей в условных денежных единицах или в иностранной валюте не противоречит ни требованию о наличии перечня обязательных реквизитов, ни требованию об отражении в бухгалтерском учете операций в рублях.

Что же изменилось с принятием действующего закона «О бухучете»? Внимательно читаем:

1. Стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли;
2. Формы первичных учетных документов может разработать и утвердить руководитель экономического субъекта;
3. Первичный документ теперь вообще может не содержать денежного измерителя хозяйственной операции.

Прямого запрета нет на добавление инвалюты в первичный документ

Прямого запрета на добавление в формы первичных учетных документов измерителей в условных денежных единицах или в иностранной валюте законодательством не установлено. В связи с чем продавец не лишен возможности добавить в применяемую им при отгрузке форму ТОРГ-12 дополнительные графы для указания измерителей стоимости товаров в условных единицах (письма УФНС России по г. Москве от 13.01.2012 N 16-15/001556@, от 14.12.2005 N 20-12/93198).

Каждый экономический субъект самостоятельно определяет свои формы первичных учетных документов, которые могут быть разработаны на базе форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, либо которые могут состоять как только из обязательных реквизитов, так и из обязательных и дополнительных реквизитов. Таким образом, при отгрузке товаров, стоимость которых по договору выражена в иностранной валюте (евро), продавец может составлять отгрузочные документы (в т.ч. накладные ТОРГ-12) как только в рублях, так и в рублях и евро, добавив для этого в применяемую форму необходимый реквизит. Напомним, формы первичных учетных документов утверждаются учетной политикой экономического субъекта (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Наша рекомендация:  Чтобы не рисковать и избежать возможных претензий налоговиков и к вам, и к вашим покупателям, разработайте и закрепите в учетной политике форму товарной накладной (образец торг12 в инвалюте excel), которая предусматривала бы и рубли, и валюту.  Закрепите разработанный вариант товарной накладной в договоре поставки, чтобы избежать недопониманий с покупателем, а также укрепить свою позицию и позицию покупателя в случае спора с налоговой инспекцией.

Фирммейкер, октябрь 2019 (обновляется ежегодно)
Ирина Базылева
При использовании материала ссылка обязательна

Оклад может быть ниже МРОТ

Месячная заработная плата (МЗП) работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ минимального размера оплаты труда (ст. 133 ТК РФ).

На всей территории Российской Федерации устанавливается минимальный размер оплаты труда федеральным законом, он не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Как изменялся МРОТ по годам в России (таблица).

В субъекте Российской Федерации региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации. Размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации может устанавливаться для работников, работающих на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, за исключением работников организаций, финансируемых из федерального бюджета. Размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации устанавливается с учетом социально-экономических условий и величины прожиточного минимума трудоспособного населения в соответствующем субъекте Российской Федерации. Размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (ст. 133.1 ТК РФ).  Если обособленные подразделения организации расположены в разных субъектах Российской Федерации, при установлении размеров оплаты труда работникам обособленных подразделений (филиалов) следует руководствоваться размерами МЗП, установленными для регионов Российской Федерации, на территории которых расположены рабочие места.

Заработная плата может быть меньше МРОТ, если работник работает в режиме неполной занятости или по совместительству.

Оклад может быть меньше МРОТ. Заработная плата включает в себя кроме оклада компенсационные выплаты, различные надбавки и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ). Таким образом, с учетом всех надбавок к окладу или поощрений работник получает сумму, большую или равную МРОТ. Допустимо, чтобы составные части зарплаты, в том числе оклад (тарифная ставка), были меньше МРОТ, если общая сумма зарплаты не меньше МРОТ. Данные выводы следуют из анализа ст. 129, ч. 3 ст. 133, ч. 11 ст. 133.1 ТК РФ, а также Писем Минздравсоцразвития России от 09.07.2010 N 22-1-2194 и Минтруда России от 04.09.2018 N 14-1/ООГ-7353.  Согласно позиции Минтруда при сопоставлении МЗП работника с МРОТ не должна учитываться оплата работы, выполняемой работником за пределами нормальной продолжительности его рабочего времени (например, оплата сверхурочной работы, работы в выходной или нерабочий праздничный день за пределами месячной нормы рабочего времени). Однако, если работа в выходной или нерабочий праздничный день выполняется в пределах указанной нормы, ее оплата включается в состав МРОТ.

С МРОТ понятно. А индексацию зп нужно делать?

В январе каждого года работодателю необходимо проиндексировать заработную плату своих сотрудников в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги (ст. 134 ТК РФ). Важно помнить, что работодатель вправе проводить индексацию заработной платы в любое время года, и этот срок должен быть закреплен в локальном нормативном документе. Если же такой порядок не был установлен работодателем, то необходимо его разработать и утвердить.

Обоснованием для этого служит то, что индексация заработной платы является одной из основных гарантий оплаты труда сотрудников. В связи с этим, индексация заработной платы работников становится не правом, а обязательством каждого работодателя. Законом не определены ни порядок индексации, ни ее периодичность. Поэтому негосударственные организации могут проводить индексацию, опираясь на тот порядок, который они сами установили в коллективным или трудовым договором, либо в локальных нормативных документах.

Частота проведения индексации, методика расчета ее размера и список выплат сотрудникам, подлежащих индексации, устанавливаются работодателем на основе конкретных обстоятельств и особенностей его деятельности. Невыполнение работодателем правил индексации, указанных в коллективном, трудовом договоре или в локальном нормативном документе, может вызвать претензии со стороны сотрудников.

Исходя из буквального толкования положений ст. 134 ТК РФ индексация - это не единственный способ обеспечения повышения уровня реального содержания заработной платы. Обязанность повышать реальное содержание заработной платы работников может быть исполнена работодателем и путем ее периодического увеличения безотносительно к порядку индексации, в частности повышением должностных окладов, выплатой премий и т.п. Требование об индексации заработной платы носит гораздо более декларативный характер, нежели может показаться на первый взгляд. Локальным нормативным актом организации должен быть определен порядок проведения индексации, в том числе показатель, в соответствии со значением которого производится индексация:

• уровень инфляции, установленный федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий календарный год;
• уровень роста потребительских цен (данные Росстата публикуются на официальном сайте; региональные показатели - на сайтах региональных органов);
• уровень роста величины прожиточного минимума (устанавливается постановлениями Правительства РФ);
• уровень изменения МРОТ и др.;
• а также - периодичность проведения индексации: ежеквартально, ежегодно на установленную дату (например, на 1 марта) или иная (например, по мере увеличения МРОТ).

Рассмотрим два примера индексации заработной платы.

Пример 1.

Работодатель ООО “Альфа” установил в своем локальном нормативном акте “Положение об индексации заработной платы”, что индексация проводится каждый год в январе. В январе 2023 г. индексация была проведена, соответственно, в январе 2024 г. также нужно будет провести индексацию.

Пример 2.

В компании ООО “Бета” индексация заработной платы проводится каждые полгода, начиная с марта и заканчивая декабрем. В марте 2022 г. индексация уже была проведена, следовательно, следующая индексация должна произойти в сентябре 2022 г., а затем в марте 2023 г., и так далее.

Отсутствие установленного порядка индексации заработной платы не снимает с работодателя обязательства по ее проведению. Более того, это может привести к привлечению работодателя к административной ответственности (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ):

• для должностных лиц — предупреждение или штраф в размере от 1000 до 5000 рублей;
• для индивидуальных предпринимателей — предупреждение или штраф в размере от 1000 до 5000 рублей;
• для юридических лиц — предупреждение или штраф в размере от 30 000 до 50 000 рублей.

Зарплата ниже МРОТ - нельзя применять упрощенку (УСН)

Некоторые регионы внесли особый пункт насчет МРОТ. Его суть в том, что применять дифференцированные ставки УСН могут те налогоплательщики, которые обеспечивают выплату среднемесячной заработной платы работникам в течение налогового периода в размере не ниже минимального размера оплаты труда.А по отдельным видам деятельности МРОТ должен быть двойным (ИТ разработчики, доходы * 1%). Так поступила в конце 2022 года Смоленская область. Внимательно читайте региональные законы.

Нововведение спорное. Вроде бы НК не нарушен и нет правовых барьеров на пути регионального законодательного усмотрения. Но появляется новое исключение. Большое количество исключений из правила искажают содержание самого правила. Больше возможностей отступления от правил - больше неопределенности. Отсутствие единообразного правового регулирования порождает формальное и фактическое неравенство перед законом, единого для всех. В свою очередь неравенство порождает несправедливость и дезинтеграцию.

Штрафы за зарплату ниже МРОТ

Обращаем ваше внимание, что перечисленные ниже штрафы предусмотрены за одно нарушение, т.е. 1 человека, если зарплата ниже МРОТ окажется у нескольких сотрудников, то сумму штрафа можно умножать вдвое. Выявить нарушение в виде маленькой заработной платы инспекторы трудовой инспекции могут в ходе плановой или внеплановой проверки работодателя (п. 1 и 2 ст. 23.1 КоАП РФ, ст. 23.12 КоАП РФ). А заработную плату поднять придется в любом случае.

Административная ответственность - зарплата ниже МРОТ

Невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо воспрепятствование работодателем осуществлению работником права на замену кредитной организации, в которую должна быть переведена заработная плата, либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, влечет (ст. 5.27 КоаП):

• предупреждение;
• или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 (десяти) тысяч до 20 (двадцати) тысяч рублей;
• или наложение административного штрафа на ИП - от 1 (одной) тысячи до 5 (пяти) тысяч рублей;
• или наложение административного штрафа на юридических лиц - от 30 (тридцати) тысяч до 50 (пятидесяти) тысяч рублей.

Уголовная ответственность- зарплата ниже МРОТ

Для предпринимателей и руководителей предусмотрена также уголовная ответственность в случае, если (ст. 145.1 УК РФ):

выплата заработной платы свыше 2 (двух) месяцев в размере ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем - физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации,

• наказывается штрафом в размере от 100 (ста) тысяч до 500 (пятисот) тысяч рублей;
• или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 (трех) лет,
• либо принудительными работами на срок до 3 (трех) лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 (трех) лет или без такового,
• либо лишением свободы на срок до 3 (трех) лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 (трех) лет или без такового.

Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если в течение 2 (двух) месяцев со дня возбуждения уголовного дела в полном объеме погасило задолженность по выплате заработной платы, пенсии, стипендии, пособия и иной установленной законом выплате, а также уплатило проценты (выплатило денежную компенсацию) в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, и если в его действиях не содержится иного состава преступления.

Как оформить кадровые документы при повышении МРОТ

Итак, с нормами и ответственностью всё ясно. Что делать при изменении МРОТ? Чтобы привести все документы в порядок, необходимо:

1. Издать приказ об утверждении нового штатного расписания с новым окладом работника, соответствующим новой минимальной оплате труда. Приказ должен содержать положение об отмене старой штатки с определенной даты,
2. Подписать с работниками дополнительные соглашения к трудовым договорам, новые договора заключать не нужно. В тексте соглашения: в новой редакции прописывается пункт трудового договора, устанавливающий размер оклада, и дата  вступления в силу;
3. Начислите заработную плату, выплатите ее, не забудьте про налоги и взносы.

Фирммейкер, май 2018 (следим за актуальностью)
Анастасия Чижова (Конатова)
При использовании материала ссылка обязательна

Подать в налоговую инспекцию Заявление о возврате налоговой переплаты можно лишь в течение 3 (трех) лет с момента ее образования (ст. 78 НК РФ). Как возникает налоговая переплата, как ее вернуть, в какой срок? Расскажем по порядку про срок давности возврата переплаты по налогам.

Очень часто мы слышим от наших клиентов вопрос: «Почему в отчетах указана прибыль, а на счете денег нет?» Постараемся своими словами объяснить, почему прибыль есть, а денег нет.

Внимание, с 01.01.2023 в связи с переходом на единый налоговый платеж (ЕНП) НК РФ не предусматривает возможности уточнения налоговых платежей.

Почему так? Налоговые органы распределяют ЕНП между налогами на основании данных налоговой отчетности и уведомлений об исчисленных налогах. 

Для чего тогда эта статья? Этот материал актуален до 1.01.23, мы его оставили для истории.

Выездную налоговую проверку нужно сопровождать квалифицированной помощью специалиста. Это равносильно обслуживанию автомобиля правильным мастером.

Центральный банк РФ и статистика

Немного об истории ЦБ РФ и его целях

• 1762 год – Российская империя, первый государственный банк учреждён императором Петром III с целью эмиссии ассигнаций. Банк существовал только де-юре, де-факто он создан не был, поскольку через 34 дня после издания указа об учреждении банка Пётр III был свергнут в результате дворцового переворота.
• 1817 год – Российская империя, на базе учётных контор при Ассигнационном банке создан Государственный коммерческий банк. Основная цель - укрепление частных кредитов для развития земледелия, промышленности, торговли.
• 1860 год -  Российская империя, Государственный коммерческий банк был реорганизован в Государственный банк Российской империи. Сформирован госдолг, снижены проценты по вкладам, ликвидированы государственные ипотечные банки.
• 1905 год - Госбанк РИ был одним из самых крупных и влиятельных европейских кредитных учреждений. Его баланс с 1905 по 1914 год увеличился почти в два раза. Источником средств для его операций были выпуски кредитных билетов и средства казны. На покупку золота и иностранной валюты у Государственного банка уходило 7/8 эмиссии. Оставшаяся часть эмиссии и средства казны через посредство коммерческих банков направлялись на кредитование промышленности и торговли. До Первой мировой войны ГБ РИ дорожил сохранением золотой валюты. Золотое покрытие рубля постоянно поддерживалось на очень высоком уровне, не опускалось ниже 93 %, а в 1911 год было выше 100 %. В условиях России начала 20 века это обеспечивало приток иностранного капитала, необходимого для индустриального развития страны.
• 1917 год - банк сохранил основные функции центрального. В нормативно-правовых актах и официальных документах он назывался Государственным, Национальным, Народным.
• 1921 год - создан Госбанк РСФСР. Цели: восстановление денежного обращения и контроль за его осуществлением; содействие развитию промышленности, сельского хозяйства и товарооборота, эмиссия банковских билетов.
• 1923 год - преобразован в Государственный банк СССР. Количество отделений Госбанка СССР с 1923 по 1925 годы увеличилось с 251 до 448.
• 1990 год - учреждён Центральный банк РФ - Банк России (ИНН 7702235133).  20 декабря 1991 года Государственный банк СССР был упразднён. Все его имущество на территории РСФСР были переданы Центральному банку РСФСР (Банку России). Цели - защита и обеспечение устойчивости рубля, развитие и укрепление банковской системы России, обеспечение стабильности и развитие национальной платёжной системы, финансового рынка России.  Этим занимаются 44 структурных подразделений Банка, к примеру - департаменты статистики, исследований и прогнозирования, наличного денежного обращения, национальной платежной системы, проектов и процессов и т.д.

Статистика Центрального банка РФ

Банк России формирует и публикует статистические данные (ст 4 ФЗ № 86-ФЗ "О ЦБ РФ" и ФЗ № 282-ФЗ "Об оф. стат. учете в РФ").

Цель - предоставление широкому кругу пользователей достоверной, актуальной, сопоставимой общедоступной информации, лежащей в основе принятия Банком России решений.

Статистика публикуется в специальном разделе на сайте Банка. Данные сложно назвать подробными и развернутыми для дальнейшего анализа. Основой информации являются данные, получаемые ЦБ РФ от организаций. И здесь речь идет не только о банках.

Формы статотчетности Центрального банка РФ для организаций. Срок сдачи

ЦБ РФ собирает статистическую отчетность от организаций в виде форм федерального статистического наблюдения (ФСН). Каждая форма ФСН содержит информацию о деятельности организации в определенной области, например, о банковских операциях, платежах, кредитах, депозитах, инфляции, ценных бумагах и т.д.

Формы ФСН позволяют ЦБ РФ получать информацию о состоянии и динамике развития финансового сектора, анализировать эффективность денежно-кредитной политики, контролировать деятельность финансовых учреждений, оценивать риски, связанные с проведением платежей, анализировать уровень инфляции и ее влияние на экономику, изучать состояние рынка ценных бумаг и многое другое.

На основе полученных данных ЦБ РФ может принимать решения о корректировке денежно-кредитной политики, разрабатывать рекомендации по совершенствованию законодательства, прогнозировать экономическое развитие страны и предоставлять информацию для формирования макроэкономических показателей.

Сбор статотчетности осуществляется при наличии деятельности или ненулевых показателях по определенным формам (Указание Банка России от 16.02.2023 № 6363-У):

Пример1: Форма 1-ПОЕЗДКИ является одним из инструментов сбора статистической информации о поездках граждан за границу. Она помогает Центральному банку РФ анализировать тенденции и структуру туристических потоков, оценивать спрос на различные виды услуг и товаров в сфере туризма, а также определять направления для развития туристического сектора. Кроме того, информация, полученная из формы 1-ПОЕЗДКИ, используется для анализа экономической эффективности туризма, оценки влияния туризма на экономику страны и разработки мер по стимулированию туристического потока.

Пример2: Форма 1-Аренда позволяет ЦБ РФ контролировать выполнение условий аренды государственного и муниципального имущества, а также анализировать эффективность использования этого имущества. Кроме того, отчетность помогает выявлять нарушения и принимать меры по их устранению.

Пример3: Форма 1-транспорт также является обязательной отчетностью для юридических лиц, осуществляющих перевозки пассажиров и грузов на территории Российской Федерации. Эта форма отчетности позволяет ЦБ РФ отслеживать состояние транспортного сектора экономики, контролировать выполнение законодательства в области транспорта, анализировать динамику развития отрасли и выявлять возможные проблемы и недостатки в работе транспортных предприятий. Форма 1-автотранспорт заполняется на основе данных бухгалтерского учета организации. В форме указываются сведения о транспортных средствах, доходах и расходах, связанных с их использованием, заработной плате работников и другие данные.

Формы отчетности ЦБ можно скачать на официальном сайте Центрального банка Российской Федерации.

Как сдается статотчетность ЦБ РФ для организаций: примеры

Первичные статистические данные (ПСД) предоставляются в Центральный банк России (Банк России) через личный кабинет в форме электронного документа, который подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью респондента.  Если предоставление данных через личный кабинет невозможно, можно использовать сервисы операторов электронного документооборота. Перечень таких операторов размещен на официальном сайте Банка России. В этом случае документ также должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью.

В случае, если отправка данных в электронном виде невозможна, ПСД можно предоставить на бумажном носителе в региональное отделение Банка России по месту регистрации респондента в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Вместе с бумажным документом необходимо предоставить его электронную копию на съемном носителе информации. Обе версии документа должны быть идентичны.

Пример 1: Предположим, что у компании “ABC” есть три транспортных средства, которые используются для перевозки грузов. В этом случае в форме 1-автотранспорт компания должна указать следующую информацию о каждом транспортном средстве:

• Марка и модель транспортного средства;
• Год выпуска;
• Рабочий объем двигателя;
• Мощность двигателя;
• Пробег;
• Техническое состояние (новое, б/у, требующее ремонта и т.д.);
• Дата последнего технического обслуживания.

Пример 2: Кроме того, в разделе 3 формы 1-автотранспорт указываются доходы и расходы, связанные с использованием транспортных средств. Предположим, что за год компания “ABC” заработала на перевозке грузов 1 миллион рублей, а расходы составили 800 тысяч рублей. В этом случае компания должна указать в форме следующие данные:

• Общий доход от перевозки грузов;
• Расходы на топливо;
• Ремонт и техническое обслуживание транспортных средств;
• Амортизация транспортных средств;
• Зарплата водителей;
• Налоги и страховые взносы.

Пример3: Или возьмем форму 1-Поездки. Заполним название организации: ООО «Перевозчик», ИНН, КПП, ОКПО, ОКТМО, Период. Дальше идут сведения:

• Раздел 1. Общие сведения об автобусах. В этом разделе указывается информация о количестве автобусов, их типе (городской, пригородный или междугородный), годе выпуска, пробеге и техническом состоянии.
• Раздел 2. Сведения о водителях В этом разделе указываются данные о водителях: ФИО, стаж работы, категория водительского удостоверения и т. д.
• Раздел 3. Доходы и расходы. В этом разделе указываются доходы и расходы организации, связанные с автобусными перевозками: выручка от продажи билетов, затраты на топливо, ремонт и техническое обслуживание автобусов, зарплата водителей и т. д.

Кто сдает статотчетность в ЦБ РФ

Первичные статистические данные предоставляют организации - юридические лица всех организационно-правовых форм, созданные на территории Российской Федерации, включенные Банком России в перечень респондентов.

Перечень респондентов ежегодно формируется Банком России и размещается на официальном сайте Банка России не позднее 5 (пяти) дней до начала первого отчетного квартала календарного года. Банк России информирует (в том числе в письменной форме) организации, включенные в перечень респондентов, о проведении в отношении них федерального статистического наблюдения по установленным формам. 

Как узнать по ИНН о статотчетности в Центральный банк

Получить список статотчетности в Центральный Банк РФ по своему предприятию просто:

1. Узнаем ИНН предприятия (как узнать свой ИНН);
2. Заходим на сервис статочетности ЦБ РФ, вводим свои реквизиты и получаем список отчетности на организацию.

Сервис формирует список форм статотчетности Центрального банка РФ, которые должно представить конкретное юридическое лицо с указанием их наименования. Информация на сайте обновляется ежемесячно. Если возникают вопросы, то организация может обратиться в территориальный орган ЦБ РФ с официальным письменным запросом списка отчетности.

Штрафы за непредставление отчетности в Центральный банк РФ

Непредставление или нарушение порядка либо сроков представления в Банк России отчетов, уведомлений и иной информации, предусмотренной законодательством и (или) необходимой для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо представление информации не в полном объеме и (или) недостоверной информации, за исключением случаев, если в соответствии со страховым законодательством, законодательством Российской Федерации о кредитной кооперации, о микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях и о ломбардах Банком России дается предписание об устранении нарушения страхового законодательства, законодательства Российской Федерации о кредитной кооперации, о микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях и о ломбардах, если эти действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемого деяния,

- влечет наложение административного штрафа (ст. 19.7.3 КоАП РФ):

• на граждан в размере от 2 (двух) тысяч до 4 (четырех) тысяч рублей;
• на должностных лиц - от 20 (двадцати) тысяч до 30 (тридцати) тысяч рублей или дисквалификацию на срок до одного года;
• на юридических лиц - от 500 (пятисот) тысяч до 700 (семисот) тысяч рублей.

Вопросы и ответы

Фирммейкер, август 2019 (следим за актуальностью)
Евгений Морозов, Анастасия Чижова
При использовании материала ссылка обязательна

Маркировка товаров решает проблемы борьбы с контрафактом, улучшает контроль цепочки поставок, налоговый учет и защищает права потребителей. Рассказываем подробнее.

Ресурс ГИРБО (Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности) предназначен для сбора, обработки и хранения годовой бухгалтерской отчетности организаций. Этот ресурс позволяет государственным органам контролировать финансовую деятельность компаний, а внешним пользователям ГИРБО полезен для проверки финансового состояния контрагентов.

Скажите, что делать при смене НДС с 18 на 20%?

С 1 января 2019 года вступили в силу изменения, согласно которым увеличена ставка НДС с 18% до 20 % (ФЗ №303-ФЗ от 03.08.2018г.). Данные изменения не коснулись товаров льготной категории.

История ставок НДС

Ставка налога на добавленную стоимость в размере 18% действовала в РФ с 2004 года. В период с 1994 по 2004 года она составляла 20%. И вновь правительство вернулось к этому значению.

Налогом по ставке 20% с 01.01.2019г. будут облагаться большинство реализаций товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом в Налоговом кодексе остались льготные ставки НДС. Например, ставку НДС 10% продолжать применять при реализации продовольственных товаров или товаров для детей из списка статьи 164 кодекса. Ставка налога 0% тоже будет применяться при тех же условиях, что и в 2018 году. Льготные ставки изменений не претерпели.  

Что делать в переходный период

С появлением новости об увеличении ставки НДС почти все предприниматели столкнулись с вопросом о том, какие правила будут действовать в переходный период. Что, если получили аванс 2018г., а отгрузим товар в 2019г. Выгодно ли представлять отсрочку оплаты своему покупателю до 2019г. Обо всём по порядку.

Как считать НДС, если предоплата 100% в 2018, а отгрузка в 2019

Предоплату в размере 100% от суммы покупатель перечислил в 2018 году, товар отгружен в 2019 году. При получении до 01.01.2019 оплаты в счет предстоящих после 01.012019г. поставок исчисление НДС с оплаты производится по налоговой ставке 18/118. При отгрузке в счет поступившей ранее оплаты вышеуказанных товаров уже в 2019 году налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 20%, и принимается к вычету налог в той сумме, которую ранее начислили.

Как считать НДС, если частичная предоплата в 2018, а отгрузка в 2019

При получении до 01.01.2019 частичной оплаты в счет предстоящих после 01.012019г. поставок исчисление НДС с частичной оплаты производится по налоговой ставке 18/118. При отгрузке (в счет поступившей ранее частичной оплаты) вышеуказанных товаров уже в 2019 году налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 20%, и принимается к вычету налог в той сумме, которую ранее начислили с частичной оплаты.

Как считать НДС, если отгрузка в 2018 году, а оплата в 2019

При отгрузке в 2018 году налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 18%. Дата поступления оплаты в данном случае значения не имеет.

В договорах проверяем условие о цене

Проверьте договоры с контрагентами. В некоторых договорах может быть указано условие о цене «без учета НДС», тогда 20 процентов НДС платит покупатель. В других договорах может быть указана устаревшая ставка 18%, придется исправить дополнительным соглашением, например, НДС предъявляется дополнительно к стоимости по следующим ставкам: до 31 декабря 2018 года — 18%, с 01 января 2019 г. — 20%. Отличный вариант, когда договор универсальный, а цена каждой поставки определяется спецификацией.

Что делать, если в договоре выделена сумма НДС

В договоре конкретно выделена сумма НДС (в процентах и в цифрах). В этом случае согласуйте с контрагентом, как будет определяться стоимость товара при изменении ставки НДС на значение 20%. Может быть два варианта: предъявление дополнительной суммы покупателю или продавец может заплатить разницу в бюджет за свой счет. Но в этом случае он не сможет включить эту сумму в расходы при расчете налога на прибыль.

Пример 1: Общая сумма договора составляет 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб). Можем либо увеличить сумму налога до 20 000 руб., не меняя цену товара без НДС. В этом случае покупатель доплачивает 2 000 руб. Либо можем оставить общую сумму договора неизменной, тогда новая сумма НДС составит 19 667 руб., а сумма без НДС - 98 333 руб.

Что делать, если в договоре указана стоимость без НДС

В этом случае налог надо начислить сверх стоимости товаров, работ или услуг. Покупатель может доплатить разницу без дополнительного соглашения к договору, ведь перерасчет связан с изменениями законодательства. Однако, мы рекомендуем заключить дополнительное соглашение с контрагентом, так как если он откажется от доплаты, возникшую из-за повышения НДС, разницу придется покрывать за счет прибыли продавца.

Пример 2: Сумма договора без НДС 100 000 руб. Соответственно в 2018 году покупатель должен был оплатить 118 000 руб., а в 2019 году сумма договора должна уже составить 120 000 руб.

Перенесите часть отгрузок на декабрь 2018

Есть смысл перенести хотя бы какую-то часть отгрузок, которые планировались в начале 2019 года, на декабрь 2018 года. Таким образом вы начислите НДС с реализации ещё по ставке 18/118. То же касается подписания актов на оказанные услуги. Помните, не имеет значения дата заключения договора. Ставка НДС 20% применяется ко всем товарам (работам, услугам, имущественным правам), реализация которых прошла начиная с 01.01.2019г.

Фирммейкер, 5 декабря 2018
Валерия Булавкина (Яренкова)
При использовании материала ссылка обязательна