Наш опыт

Запрос о бенефициарных владельцах. Что это такое, как правильно реагировать.

В нашей статье мы расскажем, что такое налоговая нагрузка.  Все организации стремятся к увеличению своей прибыли, но в то же время хотят снизить расходы на уплату налогов. В этом вопросе очень важно отслеживать организацию в своей отрасли на фоне других предприятий. Почему? Сейчас объясним.

СНИЛС (Страховой номер индивидуального лицевого счета) - это уникальный идентификационный номер, который присваивается каждому гражданину России. Он необходим для учета трудового стажа, начисления пенсии и получения различных государственных услуг. Электронный СНИЛС (форма АДИ-РЕГ) представляет собой цифровую версию этого документа, которую можно использовать вместо бумажного аналога. Расскажем подробнее.

Как поставщику составить товарную накладную в случае поставки товара, стоимость которого согласно контракту выражена в иностранной валюте или условных единицах? Скажем сразу: риски могут возникнуть у покупателя, которому налоговые органы в случае проверки могут отказать в вычете по НДС и в признании расходов по сделке. 

Мнение Минфина 2007 года: товарную накладную оформить в инвалюте нельзя

В России установлены общие требования к ведению бухгалтерского учета:

1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык (ст. 9 Положения о бухучете). Денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации. Если иное не установлено законодательством Российской Федерации, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации (ст. 12 ФЗ О Бухучете);
2. Формы первичных учетных документов определяет руководитель. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (ст. 9 ФЗ О бухучете).

Опираясь на описанные выше условия закона, Минфин России несколько раз выразил позицию, что первичные учетные документы должны составляться в рублях (например, в Письмах от 17.07.2007 № 03-03-06/2/127, от 12.01.2007 № 03-03-04/1/866, от 06.03.2001 № 04-02-05/1/47).  Таким образом, последний раз Минфин высказался на эту тему в далеком 2007 году и в мотивировке ссылался на старый закон «О бухгалтерском учете». Поддержали его и некоторые судьи. Например, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 25 июня 2007 г. № А13-13207/2006-30 заключил, что указание в товарных накладных стоимости товаров в условных единицах является нарушением, вследствие чего они не могут быть приняты в качестве доказательств, подтверждающих факт получения, оприходования и принятия к учету товаров.

Но ещё при старом законе «О бухгалтерском учете», налогоплательщикам удалось доказать противоположную позицию: составление первичных документов в иностранной валюте (или условных единицах) не противоречит законодательству РФ и не препятствует покупателю (заказчику) принять к вычету НДС и учесть расходы при расчете налога на прибыль (например, Постановление ФАС Московского округа от 19.08.2009 № КА-А40/7963-09). Применив положения ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 317 Гражданского кодекса Российской Федерации, п. 24 Приказа Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», ПБУ 3/2006, утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)», суд пришел к правильному выводу, что использование при составлении первичных документов денежных измерителей в условных денежных единицах или в иностранной валюте не противоречит ни требованию о наличии перечня обязательных реквизитов, ни требованию об отражении в бухгалтерском учете операций в рублях.

Что же изменилось с принятием действующего закона «О бухучете»? Внимательно читаем:

1. Стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли;
2. Формы первичных учетных документов может разработать и утвердить руководитель экономического субъекта;
3. Первичный документ теперь вообще может не содержать денежного измерителя хозяйственной операции.

Прямого запрета нет на добавление инвалюты в первичный документ

Прямого запрета на добавление в формы первичных учетных документов измерителей в условных денежных единицах или в иностранной валюте законодательством не установлено. В связи с чем продавец не лишен возможности добавить в применяемую им при отгрузке форму ТОРГ-12 дополнительные графы для указания измерителей стоимости товаров в условных единицах (письма УФНС России по г. Москве от 13.01.2012 N 16-15/001556@, от 14.12.2005 N 20-12/93198).

Каждый экономический субъект самостоятельно определяет свои формы первичных учетных документов, которые могут быть разработаны на базе форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, либо которые могут состоять как только из обязательных реквизитов, так и из обязательных и дополнительных реквизитов. Таким образом, при отгрузке товаров, стоимость которых по договору выражена в иностранной валюте (евро), продавец может составлять отгрузочные документы (в т.ч. накладные ТОРГ-12) как только в рублях, так и в рублях и евро, добавив для этого в применяемую форму необходимый реквизит. Напомним, формы первичных учетных документов утверждаются учетной политикой экономического субъекта (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Наша рекомендация:  Чтобы не рисковать и избежать возможных претензий налоговиков и к вам, и к вашим покупателям, разработайте и закрепите в учетной политике форму товарной накладной (образец торг12 в инвалюте excel), которая предусматривала бы и рубли, и валюту.  Закрепите разработанный вариант товарной накладной в договоре поставки, чтобы избежать недопониманий с покупателем, а также укрепить свою позицию и позицию покупателя в случае спора с налоговой инспекцией.

Фирммейкер, октябрь 2019 (обновляется ежегодно)
Ирина Базылева
При использовании материала ссылка обязательна

Выплата зарплаты ниже МРОТ является нарушением трудового законодательства и может повлечь за собой административную ответственность для работодателя, включая штрафы и предписания об устранении нарушений. Расскажем подробнее.

Подать в налоговую инспекцию Заявление о возврате налоговой переплаты можно лишь в течение 3 (трех) лет с момента ее образования (ст. 78 НК РФ). Как возникает налоговая переплата, как ее вернуть, в какой срок? Расскажем по порядку про срок давности возврата переплаты по налогам.

Очень часто мы слышим от наших клиентов вопрос: «Почему в отчетах указана прибыль, а на счете денег нет?» Постараемся своими словами объяснить, почему прибыль есть, а денег нет.

Уточнение платежа в налоговую организацию необходимо для корректировки ошибочно указанных реквизитов или назначения платежа, чтобы избежать недоимки, пеней и штрафов, а также правильно учесть платеж в бюджете. Внимание, с 01.01.2023 в связи с переходом на единый налоговый платеж (ЕНП) НК РФ не предусматривает возможности уточнения налоговых платежей. Налоговые органы распределяют ЕНП между налогами на основании данных налоговой отчетности и уведомлений об исчисленных налогах.  Этот материал актуален до 1.01.23, мы его оставили для истории.

Выездную налоговую проверку нужно сопровождать квалифицированной помощью специалиста. Это равносильно обслуживанию автомобиля правильным мастером.

Представление статотчетности Центральному банку необходимо для мониторинга экономической ситуации, анализа финансовых показателей и разработки денежно-кредитной политики, что помогает регулировать экономику страны и поддерживать стабильность финансового сектора. Расскажем подробнее.