Какую отчетность ООО нужно сдавать на ОСНО

Что такое ОСН, какие налоги нужно платить, какую отчетность нужно сдавать? Рассказывает эксперт Фирммейкер Анна Шешенина (Лукша) во вводной статье.

Что такое ОСНО

У основной системы налогообложения в России существует три общепринятых названия - это ОСН, ОСНО, традиционная. В разных статьях вы можете встретить как одно, так и другое название. При этом вы не найдете четкого определения в Налоговом Кодексе. По всей видимости, это связано со сложностью сделать общее определение для разных форм бизнеса. В итоге в НК РФ перечислены и структурированы все налоги, которые принято называть "общей системой налогообложения", выделены специальные режимы. 

С точки зрения экономики, общая система налогообложения представляет собой базовый каркас фискальной системы государства. Она выполняет несколько ключевых макроэкономических функций. Прежде всего это главный инструмент наполнения бюджета за счёт двух основных налогов - налога на добавленную стоимость, который обеспечивает стабильные поступления независимо от прибыльности предприятий, и налога на прибыль, позволяющего государству участвовать в распределении доходов бизнеса. Кроме того, ОСНО служит механизмом регулирования экономической активности: через ставки НДС можно стимулировать потребление определённых товаров, а правила амортизации и переноса убытков дают компаниям возможность сглаживать налоговую нагрузку и инвестировать в развитие. Важно и то, что эта система создаёт единые и нейтральные условия для крупных и средних игроков, исключая искажения конкуренции, которые могли бы возникнуть при массовом применении льготных режимов. Благодаря механизму вычета входящего НДС ОСНО обеспечивает прозрачность и связанность цепочек создания стоимости, поскольку контрагенты заинтересованы работать друг с другом официально, чтобы не терять право на вычет. Наконец, она гармонизирована с международными стандартами, что необходимо для привлечения иностранных инвестиций и избежания двойного налогообложения. Все специальные налоговые режимы, такие как упрощённая система, являются лишь временными мерами поддержки малого бизнеса, тогда как общая система остаётся фундаментом, на котором держится вся налоговая система страны.

Предприятия и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие ОСНО, обязаны платить следующие основные налоги:

Налог на имущество организаций: уплачивают только юридические лица. Ставка налога устанавливается региональными законами и может варьироваться от 0,1% до 2,2%.

Транспортный налог: уплачивается владельцами транспортных средств. Ставка налога определяется регионом регистрации транспортного средства и мощностью двигателя.

Земельный налог: уплачивают владельцы земельных участков. Ставка налога также устанавливается региональным законодательством и зависит от кадастровой стоимости земельного участка.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): уплачивают предприятия, занимающиеся добычей полезных ископаемых. Ставка налога зависит от вида полезного ископаемого и устанавливается федеральным законодательством.

Помимо основных налогов, предприятия и ИП на ОСНО могут быть обязаны уплачивать другие налоги и сборы, например, акцизы, водный налог, плату за негативное воздействие на окружающую среду и т.д.

ОСН по умолчанию применяется налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения. Если при регистрации фирмы вами не заявлено о переходе на специальный налоговый режим (как перейти на УСН), то будете работать на общей системе налогообложения. Также ваша компания окажется на ОСН, если перестанете удовлетворять требованиям специальных льготных налоговых режимов.

На данной системе налогообложения нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству работников, полученным доходам. Что касается совмещения налоговых режимов, то ИП имеют право совмещать ОСНО с патентной системой налогообложения.

Кому нужна

Несмотря на рост ставок, ОСН остается единственным выбором для определенного круга компаний:

1. Крупный бизнес и компании, превысившие лимиты УСН (в 2026 году лимит доходов для УСН 490,5 млн руб., а для освобождения от НДС на УСН всего 20 млн руб.);
2. Экспортеры и импортеры: только ОСН позволяет работать с НДС (ставка 0% при экспорте и возмещение входного НДС);
3. Компании, чьи контрагенты плательщики НДС: Покупателям на ОСН важен входной НДС, который они могут принять к вычету;
4. Бизнес, который не может применять спецрежимы (например, при добыче полезных ископаемых, производстве подакцизных товаров).

ОСНО является более сложным и обременительным по налоговой нагрузке и количеству отчётности по сравнению с другими налоговыми режимами. Для некоторых налогоплательщиков этот налоговый режим, несмотря на многие его минусы, будет весьма выгодным. 

Пример расчета налогов

Компания "Опт продукты" (оптовая торговля): Доходы 100 млн руб. Расходы 60 млн руб. (без НДС). Фонд оплаты труда (ФОТ) 50 млн руб.

Налог на прибыль: (100 - 60) х 25% = 10 млн руб. 

НДС: НДС с реализации (начисленный): 100 млн х 22% = 22 млн руб.

НДС с расходов (входной, к вычету): 60 млн х 22% = 13,2 млн руб.

НДС к уплате в бюджет: 22 - 13,2 = 8,8 млн руб. 

НДФЛ: (50 х 13%) = 6,5 млн руб. 

Страховые взносы: 50 х 30% = 15 млн руб. (ставка не изменилась).

Общая налоговая нагрузка (налоги + взносы, без НДФЛ): 10 + 8,8 + 15 = 33,8 млн руб. НДФЛ в нагрузку бизнеса не включается, компания выступает налоговым агентом.

Виды и сроки отчетности

Мы делим отчетность на  три вида:

1. налоговая отчетность. Налоговая отчетность - это документы, отражающие сведения об исчислении и уплате налогов. К налоговой отчетности относится налоговая декларация и налоговый расчет (авансового платежа, сбора, взноса, налога). Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (ст.23 НК РФ). Налоговая декларация (расчет) - это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 80 НК РФ);
2. бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это информация о финансовом положении, финансовом результате деятельности организации и движении денежных средств, систематизированная в соответствии с требованиями бухстандартов (ст. 3 ФЗ №402-ФЗ). Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление, необходимое для принятия экономических решений. Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним;
3. неналоговая отчетность (таможенная, статистическая, отчетность прочим контрольным органам).

Наших бухгалтеров часто спрашивают - какую отчетность нужно сдавать на общей системе налогообложения. Для тех, кто любит увидеть все сразу, приводим информацию в таблице.

Годовая отчетность - самая сложная

Годовая отчетность может считаться одной из самых сложных задач для предприятий и их бухгалтерии по нескольким причинам:

1. Обширность и детализация. Годовая отчетность включает в себя множество деталей, таких как бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность, статистическая отчетность и другие документы. Это требует внимательного анализа, подготовки и представления информации о многих аспектах деятельности предприятия;
2. Соблюдение стандартов отчетности.Предприятия обязаны соблюдать стандарты бухгалтерской отчетности и налогового законодательства. Эти стандарты часто изменяются, и бухгалтерам необходимо быть в курсе всех изменений и соответствовать им при подготовке отчетности;
3. Сложности в налогообложении.Налоговое законодательство часто сложно и изменчиво. При подготовке налоговой отчетности предприятия должны соблюдать множество правил и норм, а также учитывать возможные льготы и изменения в законодательстве;
4. Необходимость аудита.Некоторые компании обязаны проводить аудит годовой отчетности. Это может включать в себя сотрудничество с аудиторской фирмой, предоставление дополнительной документации и обеспечение прозрачности в бухгалтерии;
5. Отчетность перед различными органами.Помимо налоговых органов, компании также могут обязаны представлять отчетность перед другими органами, такими как статистические службы, регулирующие органы и др. Каждый из них имеет свои требования и стандарты;
6. Сложности при сборе данных. Для подготовки годовой отчетности необходимо собирать информацию из различных отделов компании. Это может быть трудной задачей, особенно если информация хранится в различных системах и форматах.

Совокупность этих факторов делает годовую отчетность одним из сложных процессов для предприятий. Важно для компаний вести точный и систематический учет данных, а также быть в курсе последних изменений в законодательстве для успешной подготовки годовой отчетности.

Нулевая отчетность

Важно различать два понятия:

1. сдачу нулевой отчетности (деклараций с пустыми показателями);
2. режим нулевой компании (фирмы, которая не ведет деятельность и не платит налоги/взносы).

Сдача отчетности при отсутствии деятельности формально сохраняется. Организация на ОСНО с момента регистрации обязана отчитываться перед государством, даже если операции не проводились. В зависимости от наличия сотрудников (включая единственного директора) и объектов налогообложения, в 2026 году по-прежнему нужно сдавать:

1. Бухгалтерскую отчетность (ежегодно);
2. Декларацию по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно, в зависимости от способа уплаты авансовых платежей, даже при нулевых доходах);
3. Декларацию по НДС (ежеквартально, строго в электронном виде, даже при отсутствии операций);
4. Персонифицированные сведения о физлицах (ежемесячно на каждого оформленного сотрудника, включая директора);
5. РСВ (ежеквартально, так как взносы начисляются);
6. ЕФС-1 (по срокам).

Кардинально изменилась экономическая модель нулевых компаний. С 2026 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, которые фактически отменили возможность существования неработающей фирмы без финансовой нагрузки. Главное изменение касается страховых взносов за генерального директора, который является единственным учредителем. Теперь неважно, получает ли он зарплату (0 рублей, 5 000 или 10 000 рублей) и ведется ли деятельность. База для начисления страховых взносов в любом случае будет определяться исходя из федерального МРОТ.

Как это работает: Если фактическая выплата директору за месяц ниже МРОТ (в 2026 году 27 093 рубля), взносы всё равно начисляются с суммы МРОТ. Это касается всех коммерческих организаций, пока физлицо числится в ЕГРЮЛ как руководитель. Ставка взносов для большинства 30%.

Последствия для владельца: Даже если компания не работает, по счетам нет движения, а директор в неоплачиваемом отпуске, государство требует ежемесячно платить 27 093 руб. (МРОТ) × 30% = 8 128 рублей в месяц только страховых взносов.

Плюс расходы на бухгалтерское обслуживание (сдача отчетности по НДС и прибыли, которая сложнее, чем при УСН) минимум около 12 000 – 15 000 рублей в месяц. Итоговая нагрузка на нулевку на ОСНО в 2026 году составляет около 220 000 – 250 000 рублей в год.

Перед собственниками нулевых фирм на ОСНО в 2026 году стоит жесткий выбор:

1. Платить и сохранять компанию. Принять новые расходы (около 100 000 рублей в год только на взносы) как плату за готовый бизнес, который можно быстро запустить;
2. Ликвидировать компанию. Официально прекратить существование юридического лица, чтобы избежать постоянных расходов и долгов. Процесс занимает 3–6 месяцев;
3. Перейти на АУСН (Автоматизированную упрощенную систему налогообложения), если это возможно. На этом экспериментальном режиме нет обязанности платить страховые взносы за сотрудников (кроме фиксированных взносов на травматизм около 2 959 руб. в год). Для некоторых нулевых фирм это легальный способ минимизировать нагрузку, но режим доступен не всем и не во всех регионах.

Таким образом, в 2026 году нулевая отчетность на ОСНО как набор форм еще существует (включая обязательные декларации по НДС и прибыли), но понятие "нулевая компания" (неработающая и не несущая расходов) ушло в прошлое из-за обязательных страховых взносов с МРОТ за директора-учредителя.

Неналоговая отчетность

Помимо бухгалтерской и налоговой отчетности существует неналоговая отчетность, например:

• таможенная статистика (статформа );
• основные статформы Росстата (отчетность Росстата);
• отчетность в органы власти при использовании субсидий;
• отчетность Росприроднадзор (Расчет платежа НВОС, Отчет о выполнении утилизационных норм, 2-ТП (рекультивация);
• отчеты на соответствие нормам Роспотребнадзора (медкнижки, дезинфекция, дезинсекция, дератизация, вывоз отходов, санитарно-эпидемиологическое заключения, программу производственного контроля) и т.д.

Ведение такой отчетности в компании логично поручать специалисту направления (таможня - брокеру или логисту, природнадзор - экологу, пожарная безопасность - пожарной службе и т.д.).

Что нужно для сдачи отчетности

Для любого бухгалтера при подготовке отчетности потребуются документы:

• ИНН (как получить);
• Штатное расписание;
• Приказ об учетной политике юридического лица;
• Первичные документы (их необходимо хранить определенный срок);
• Информация о сотрудниках (электронные трудовые книжки, приказы, личные данные сотрудников, ИНН, номера страховых карточек, данные о льготах, представляемых отдельным категориям сотрудников).
• Бухгалтерская и налоговая отчетность за все прошедшие отчетные периоды (если утеряно - смотрим ГИРБО).

Штрафы по отчетности

Правила не работают без ответственности. Утверждение верно и в отношении отчетности. Здесь все просто, ответственность за сдачу бухгалтерской и налоговой отчетности регулируется тремя статьями и установлена в трех случаях:

1. отчет сдан, но не в электронном виде. Штраф - 200 руб (ст. 119.1 НК РФ);
2. сведения не представлены в срок (не полные или искажены). На организацию, забыли - 200 руб за каждый документ, отказ или уклонение - 10 тыс. руб.  (ст. 126 НК РФ), на директора - до 500 руб (ст. 15.6 КоАП). Кроме того, налоговая вправе заблокировать расчетный счет, если от даты сдачи отчета прошло 10 дней (ст. 76 НК РФ) ;
3. отчет не сдан в срок (не полный или искажен). На организацию - 5% от суммы за каждый месяц (ст. 119 НК РФ), на директора - до 500 руб (ст. 15.5 КоАП);
4. отчет сдан, но по нему возникли вопросы, на вопросы не представлены пояснения. На организацию штраф - 5 тыс. руб (ст. 129.1 НК РФ).

Ответственность по неналоговой отчетности тоже есть. Все перечислять не сможем, приведем примеры:

• Таможня, не сдана (не в срок, искажена) таможенная статформа - штраф для организации 20-50 тыс. руб, для руководителя 10-15 тыс. руб. (ст. 19.7.13 КоАП РФ). Срок давности - 1 год;
• Росстат, не сдана (не в срок) одна из многочисленных статформ - штраф для организации 20-70 тыс. руб, для руководителя 10-20 тыс. руб. (ст. 13.19 КоАП РФ). Срок давности - 2 мес;
• ИФНС, не сдан (недостоверные данные) отчет о контролируемых сделках - штраф для организации 100 тыс. руб. (ст. 129.4 НК РФ). Срок давности - 3 года;
• ИФНС, не сданы (недостоверные данные): 1. уведомление об участии в иностр. компании - штраф для организации 100 тыс. руб. за каждую орг, 2. уведомление о контролируемой иностр. орг - 50 тыс. руб. за каждую орг. (ст. 129.6 НК РФ). Срок давности - 3 года;
• Росприроднадзор, не сдана отчетность - нарушено законодательство об экологии: штраф для организации от 100 до 250 тыс. руб, для руководителя от 10 до 30 тыс. руб (ст. 8.2 КоАП РФ). 

Ищете бухгалтера? Уже нашли

Консультация бесплатная

Оставить заявку

С уважением

Анастасия Чижова,
Бухгалтер-консультант

Мы рады, что сможем пообщаться с вами лично :)

Пожалуйста, оставьте свои контакты, и мы перезвоним в удобное Вам время.

Ваше имя

Телефон^*

Введите правильный номер телефона

E-mail^*

Введите правильный email

Введите ключ^*

Введите слово Фирммейкер в поле

Сообщение^*

Обнаружен СПАМ. Не используйте спецсимволы и ссылки

agree

Cогласен с правилами

Пожалуйста, заполните все обязательные поля!

Отправить