Наш опыт

Вопрос: Наша компания осуществила ввоз в Россию товаров с территории Беларусь или Казахстана. Как и по какой ставке платить НДС?

Ответ:

Налог при импорте из этих стран платится в налоговую инспекцию, а не на таможне, по реквизитам своей налоговой инспекции по ставке 10 или 20%.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет, российский покупатель уплачивает исчисленный НДС и представляет в свою налоговую инспекцию: 

1. налоговую декларацию по косвенным налогам;
2. четыре экземпляра заявления о ввозе товаров. Заполняются отдельно в отношении каждого продавца из РБ (договора с продавцом из РБ), чьи товары приняты на учет;
3. выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет;
4. договор, на основании которого из РБ ввезены  товары;
5. товаросопроводительные документы.

На заявлении о ввозе товаров в течение 10 дней со дня его представления налоговая инспекция должна поставить отметку об уплате НДС. Один экземпляр заявления останется в инспекции, второй у вас, третий и четвертый вы должны передать продавцу из РБ. Либо можно оформить заявление о ввозе в электронной форме и передать по каналам связи ТКС.  В этом случае не требуется получать бумажные экземпляры заявлений в налоговой инспекции, из ИФНС по телекоммуникационным каналам связи придет уведомление о проставлении отметки с присвоенным номером.

Цитируем текст из Постановления №1137 "О формах и правилах заполнения документов при расчетах по НДС", Приложение №4, Раздел II, пункт 6 :

При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.), в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость.

Принять к вычету НДС, уплаченный при импорте белорусских товаров из РБ, может только покупатель - налогоплательщик этого налога при условии, что товары нужны для использования в операциях, облагаемых НДС. Налог принимается к вычету и отражается в декларации по НДС:

• за квартал, в котором получен экземпляр заявления о ввозе товаров с отметкой об уплате НДС. Это прямо следует из Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137  "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС. Такой позиции, скорее всего, будут придерживаться налоговики.

Подробнее о возврате НДС

Фирммейкер, 2011 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Вопрос: Временный склад нужно ли регистрировать, как обособленное подразделение?

Описание ситуации:

ООО предполагает арендовать помещение, территориально обособленное от его места нахождения, для хранения рекламных материалов и рекламной продукции. Помещение по площади и условиям не соответствует требованиям, предъявляемым законодательством к аттестации рабочих мест. В связи с этим ООО не планирует создавать стационарные рабочие места в помещении. Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет лишь по мере необходимости - по факту завоза или вывоза рекламных материалов, не чаще одного раза в неделю. Трудовые обязанности работников связаны с продвижением продукции потенциальным клиентам путем посещения клиентов и не предполагают наличия стационарного рабочего места. В трудовых договорах с работниками указано, что выполнение трудовых обязанностей осуществляется без предоставления стационарного рабочего места и имеет разъездной характер. Следует ли рассматривать аренду помещения для хранения рекламных материалов при периодическом (не чаще одного раза в неделю) посещении склада работниками для завоза или вывоза рекламных материалов в качестве деятельности, влекущей создание стационарного рабочего места? Подлежит ли в данной ситуации ООО постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности?

Ответ: Да, нужно регистрировать. Обоснование

Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей (Постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2011 по делу N А56-13261/2011, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2007 N А26-11293/2005, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 N Ф08-3590/2007-1449А).

Рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Как следует из вопроса, организация планирует или уже арендует помещение, территориально обособленное от места ее нахождения, для хранения рекламных материалов и рекламной продукции (завоза и вывоза рекламных материалов).

При этом не имеет правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте (Постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2011 N 15АП-4108/2011, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А, от 29.11.2006 N Ф08-6161/2006-2552А).

Учитывая изложенное, деятельность по месту нахождения арендованного помещения, территориально обособленного от места нахождения организации, приводит к созданию обособленного подразделения организации вне зависимости от фактического времени нахождения конкретного работника на рабочем месте в арендованном организацией помещении.

Подробнее об открытии обособленного подразделения здесь.

Фирммейкер, 2012 (следим за актуальностью)
Анна Шешенина (Лукша)
При использовании материала ссылка обязательна

Как сегодня проходит регистрация участника ВЭД на таможне. Посмотрим вместе.

Вопрос: Облагаются ли денежные средства, полученные в подарок?

Ответ:

Нет, не облагаются, считают в Минфине России

Разъяснения — в письме от 13.01.12 № 03-04-05/6-6. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса. В пункте 18.1 данной статьи упомянуты доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке дарения (за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев). На этом основании в Минфине полагают, что доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от НДФЛ. Степень родства между этими физлицами в данном случае никакой роли не играет.

НДФЛ, если подарок деньгами произвел работодатель

Иногда работодатели осуществляют выплаты единовременных вознаграждений, приуроченных к дням рождения работников. Размер вознаграждения зависит от стажа работника, должности, взысканий. Подобная выплата - подарок или вознаграждение за работу?

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества и качества работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Минфин России в Письмах от 23.04.2012 N 03-03-06/2/42 и от 28.05.2012 N 03-03-06/1/281 разъяснил, что расходы в виде выплат в связи со знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты, не связанные с производственными результатами работников, не могут быть признаны расходами на оплату труда.

Поскольку в силу п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарков, полученных от организаций и предпринимателей, сумма которых за налоговый период (год) не превышает 4 000 руб., НДФЛ не облагается сумма подарка в денежной форме.

С суммы превышения должен удерживаться налог по ставке 13%.

Указанный порядок распространяется на все подарки, выдаваемые работодателем, включая новогодние детские подарки, презенты к 23 февраля и 8 марта.

Декларирование факта получения подарка

Налогоплательщик вправе не подавать декларацию при получении доходов, полученных в порядке дарения от членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ, если не имеется иных доходов, подлежащих декларированию (Письмо ФНС России от 05.06.2012 N ЕД-3-3/1975@).

Если даритель не является членом семьи или близким родственником одаряемого, то одаряемому придется представить декларацию в налоговый орган по месту своего учета. Однако, касается данное требование только подарков, облагаемых НДФЛ (недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев).

Обязанность декларировать доходы, освобождаемые от налогообложения, у физических лиц - получателей таких доходов отсутствует (Письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/6-200).

Фирммейкер, 2012 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Облагаются ли налогом на прибыль денежные средства, единовременно внесенные учредителями в виде безвозмездной финансовой помощи?

Ответ: В Минфине России ответили на этот вопрос положительно: да, облагаются (письмо от 16.01.12 № 03-03-06/1/17).

По общему правилу стоимость безвозмездно полученного имущества включается во внереализационные доходы организации (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Однако, из этого правила есть исключения. Так, согласно подпункту статьи 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются, в том числе, доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал организации более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Возможность суммирования долей учредителей Налоговым кодексом не предусмотрена.

Поэтому денежные средства, безвозмездно переданные учредителями, доля каждого из которых не превышает 50% уставного капитала общества, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организации в составе внереализационных доходов.

Фирммейкер, 2012 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Что такое кассовая дисциплина

Кассовая дисциплина — это соблюдение правил осуществления наличных денежных расчетов. Расчеты наличными деньгами включают в себя все виды приходно-расходных операций, осуществляемых юридическим лицом наличными денежными средствами, например, наличная выручка, выплата зарплаты, получение денег в банке, расчеты с подотчетными лицами, выдача займов.

Что значит соблюдать кассовую дисциплину? Это означает выполнять порядок ведения кассовых операций и правила расчетов наличными, а именно:

• вовремя и полностью приходовать в кассу наличные денежные средства с внесением записи в кассовую книгу;
• расходовать наличную выручку на строго определенные цели;
• не превышать лимит расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами и ИП;
• соблюдать лимит остатка наличных денег в кассе.

Чем регулируются кассовые операции

До 1 июня 2014 года кассовая дисциплина регулировалась Положением Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П. Исключений не предусматривалось. С указанной даты введено в действие Указание ЦБ РФ № 3210-У и действует новый порядок ведения кассы. Что изменилось? Упростили работу с кассами - поменяли порядок составления ПКО и РКО кассы на основании чеков КК-техники, ввели новое правило оформления кассовых документов в электронной форме, изменил оформление и порядок выдачи подотчетных сумм. Кроме этого документа кассовые операции регулируются ФЗ "О применении ККТ".

Какими документами оформлять кассовые операции

Прием и выдачу денег из кассы организации необходимо оформлять кассовыми документами:

1. прием наличных денег в кассу организации - приходным кассовым ордером (ПКО);
2. выдачу наличных денежных средств - расходным кассовым ордером (РКО);
3. По каждому ПКО или РКО кассиру нужно внести запись в кассовую книгу.

ПКО, РКО и кассовая книга могут оформляться как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Торговые операции необходимо оформлять с применением контрольно-кассовой техники.

Кто проверяет кассовую дисциплину? Налоговики

Что требует Закон от пользователя ККМ? Вроде немного:

• применение только исправной ККМ;
• выдача покупателю отпечатанного машинного чека;

Кроме этого, Закон обязывает организацию обеспечивать налоговым органам беспрепятственный доступ к контрольно-кассовой технике и фискальному накопителю и предоставлять документацию на них.

С 1 марта 2022 года плановые проверки онлайн-касс и полноты учета выручки больше проводиться не будут. Проверки будут только внеплановые (ст. 7 54-ФЗ)

Налоговая проверка онлайн-кассы: профилактика и внеплановые проверки

Контроль и надзор за применением ККТ с 1 марта 2022 года будет регулироваться законом № 248-ФЗ. Посмотрим на него. Теперь вместо четко регламентированных проверок будет более мягкий подход:

1. Консультация. Любая организация вправе получать у инспекторов консультацию. Если в налоговую поступит более 10 однотипных обращений, то налоговая служба будет выкладывать разъяснения по таким вопросам на своем сайте или отправлять рассылки;
2. Профилактика нарушений. Будут уведомлять об изменениях, вести разъяснения, сообщать о письмах. Для этого изменили личные кабинеты ККТ. Дублировать информацию планируют на сайте ФНС и в средствах массовой информации. Новый порядок ведения кабинета ККТ смотрим в приказе от 08.09.2021 № ЕД-7-20/798@. Обещают делать ежегодные обзоры практики, которые будут содержать официальные трактовки спорных законодательных норм;
3. Анализ и предупреждение. Налоговая служба собирается анализировать показатели бизнеса из данных ОФД, сравнивать с полученной отчетностью, выносить предостережения о фактах различий. Пример: в праздник у магазина количество чеков резко снизилось - торговля идет мимо кассы, придет предостережение, на которое необходимо ответить;
4. Личный или дистанционный визит. Могут придти лично или позвонить по видеосвязи раз в три года. Впервые посетить объект инспекторы будут вправе сразу после открытия бизнеса и регистрации кассы. Причем должны предупредить о намерении посетить место ведения бизнеса за 5 рабочих дней и вправе только наблюдать, фиксировать нарушения и выдавать рекомендации. Выписывать штрафы они не смогут. Если нарушения будут, то инспектор вправе открыть внеплановую проверку;
5. Внеплановые проверки. Проверки проходят без предупреждений в следующем виде - контрольная закупка, документарная проверка (лично, удаленно) или выездное обследование. На проведение контрольной закупки не требуется решение начальства или согласование с прокуратурой.

Организация и осуществление контроля (надзора) за соблюдением законодательства о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки, регулируются Законом о государственном и муниципальном контроле.

Начало проверки ККТ

В начале проверки инспектора должны (ст. 65 ФЗ №248-ФЗ):

• предъявить служебное удостоверение;
• предъявить электронное решение о проведении контрольного (надзорного) мероприятия, подписанное ЭЦП, либо бумажную копию, заверенную печатью. Решение составляется по типовым формам. Оно должно содержать определенные сведения;
• сообщить учетный номер контрольного (надзорного) мероприятия в едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий.

Что делать? Проверяем сведения, указанные в решении - наименование организации, дата проведения проверки и т.д.

Период проверки кассовой дисциплины

Налоговые органы могут проверить любой период, поскольку нормативных ограничений нет. Срок давности по нарушениям в сфере кассовой дисциплины - два месяца со дня совершения правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ, Постановление Конституционного Суда РФ от 17.05.2022 № 19-П). Поэтому привлечь к ответственности за нарушение, совершенное за пределами этого срока, нельзя.

Какие документы могут потребовать

Перечень документов, которые могут запросить проверяющие, не установлен. Инспекторы имеют право (ст. 29 ФЗ №248-ФЗ):

• знакомиться со всеми документами, касающимися соблюдения обязательных требований;
• требовать дать письменные объяснения по фактам нарушений обязательных требований, выявленным при проведении контрольных (надзорных) мероприятий;
• требовать представить документы для копирования, фото- и видеосъемки;
• знакомиться с технической документацией, электронными базами данных, информационными системами в части, относящейся к предмету и объему контрольного (надзорного) мероприятия.

Это могут быть такие документы, как:

1. документы, связанные с использованием ККТ, в том числе автоматизированной системы для БСО (если используете ККТ);
2. документы, связанные с выдачей товарных чеков, квитанций или других документов, подтверждающих оплату (если не используете ККТ и вместо кассовых чеков выдаете иные документы);
3. документы, связанные с учетом наличных денег (приходные и расходные кассовые ордера, кассовые книги, авансовые отчеты и т.п.).

В общем случае истребуемые документы направляются в электронной форме. В отдельных ситуациях запрашивают документы на бумажном носителе. В этом случае предоставьте подлинники или заверенные копии документов лично или через представителя либо направьте их по почте заказным письмом. По завершении проверки подлинники вернут. Учтите, что налоговые инспекторы не вправе требовать документы и сведения, не относящиеся к предмету проверки.

Помимо изучения документов проверяющие могут, например:

• провести проверку наличных денежных средств в ящиках ККТ и в кассе организации;
• получать информацию из автоматизированной системы о выпущенных БСО;
• получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки.

Административная ответственность за нарушения кассовой дисциплины

1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ):

• на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб.;
• на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.;

2. Ответственность по статье ст. 14.5 КоАП РФ:

• Отсутствие информации об изготовителе (исполнителе, продавце) - штраф 1,5-2 тыс. руб (граждан), 3-4 тыс. руб (на должностных лиц), 30-40 тыс. руб. (на юридических лиц);
• Неприменение ККТ - штраф 10 тыс. руб или от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники (на должностных лиц), 30 тыс. руб или от 3/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники. Повторное совершение административного правонарушения, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила один миллион рублей и более, - влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток;
• ККТ не соответствует установленным требованиям либо нарушен порядок регистрации ККТ, перерегистрация, порядок и условие применения - предупреждение или штраф 1,5-3 тыс. руб(на должностных лиц), 5-10 тыс. руб. (на юридических лиц);
• Непредставление информации и документов или представление с нарушением сроков - предупреждение или штраф 1,5-3 тыс. руб (на должностных лиц), 5-10 тыс. руб. (на юридических лиц);
• Ненаправление покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию, - предупреждение или штраф 2 тыс. руб (на должностных лиц), 10 тыс. руб. (на юридических лиц).

Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, – по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).

Срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков: со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения). В случае совершения административного правонарушения, выразившегося в форме бездействия, срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности (п. 14 Постановление Пленума ВС РФ № 5).

Фирммейкер, октябрь 2012 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Вопрос: Мы решили уменьшить уставный капитал ООО. Как это сделать, кого нужно уведомить, какие налоги?

Ответ.

Общество вправе уменьшить свой уставный капитал. Сделать это можно путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества или путем погашения долей, принадлежащих обществу. Рассказываем.

Когда требуется уменьшить уставный капитал

Общество обязано уменьшить уставный капитал, если:

1. для выплаты действительной доли недостаточно разницы между чистыми активами и уставным капиталом (ст. 23 Закона об ООО);
2. доля находится на балансе год и она не распределена и не продана (ст. 24 Закона об ООО);
3. стоимость чистых активов осталась меньше его уставного капитала.

Как практически уменьшить уставный капитал

Уменьшить уставный капитал можно двумя способами (ст. 20 Закона об ООО):

1. путем уменьшения номинальной стоимости доли, при этом размер долей участников общества не изменяется;
2. путем погашения доли, принадлежащей обществу. Размер долей оставшихся участников увеличивается, а их номинальная стоимость остается неизменной.

Последовательность действий при уменьшения уставного капитала ООО обычно такая:

1. принятие решения на общем собрании участников ООО;
2. внесение изменений в устав (или новая редакция, с типовыми уставами этого делать не нужно);
3. подача уведомления о внесении изменений в регистрирующий орган;
4. публикация спецорганах: в ЕФРСФДЮЛ уведомления об уменьшении уставного капитала и дважды сообщение в "Вестнике государственной регистрации";
5. подача документов на регистрацию уменьшения уставного капитала.

По общему правилу уменьшить уставный капитал ООО можно только до 10 тыс. руб. Это минимальный размер уставного капитала, предусмотренный Законом об ООО.

Кого нужно уведомить при уменьшении уставного капитала

С 2012 года ООО при принятии решения об уменьшении уставного капитала не обязаны самостоятельно адресно уведомлять об этом всех известных ему кредиторов. Соответствующие поправки в Закон об обществах с ограниченной ответственностью внесены Федеральным законом № 228-ФЗ от 18 июля 2011 года.

Между тем с 2012 года в течение 3 (трех) рабочих дней ООО обязано сообщить о решении уменьшить уставный капитал в регистрирующий орган, а также дважды с периодичностью один раз в месяц опубликовать в соответствующем органе печати уведомление об уменьшении его уставного капитала (ст.20 ФЗ № 14-ФЗ). Это и будет уведомление кредиторов.

Для того чтобы составить уведомление, заполните форму, размещенную на сайте "Вестника государственной регистрации", в нем должны содержаться следующие сведения:

1. полное и сокращенное наименование общества, сведения о месте нахождения общества;
2. размер уставного капитала общества и величина, на которую он уменьшается;
3. способ, порядок и условия уменьшения уставного капитала общества;
4. описание порядка и условий заявления кредиторами общества требования с указанием адреса (места нахождения) постоянно действующего исполнительного органа общества, дополнительных адресов, по которым могут быть заявлены такие требования, а также способов связи с обществом (номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и другие сведения).

Кредитор общества вправе:

• в течение 30 (тридцати) дней с даты последнего опубликования уведомления заявлять обществу свои требования о досрочном исполнении обязательства или возмещению убытков;
• в течение 60 (шестидесяти) дней с даты последнего опубликования уведомления обратиться в суд с таким требованием. Суд может отказать кредитору, если ООО докажет, что в результате уменьшения уставного капитала права кредитора не нарушены или обществом предоставлено достаточное обеспечение исполнения обязательства.

Налоги при уменьшении уставного капитала

НДС

Если при уменьшении УК участникам организации вы ничего не выплачиваете, то последствий по НДС не будет. Если происходят выплаты участникам, то:

• при выдаче участнику имущества (имущественных прав) по общему правилу нужно начислить НДС, так как это реализация;
• при выплате деньгами НДС начислять не нужно, так как передача денег объектом обложения не является.

Налог на прибыль (усн)

Если организация добровольно уменьшает УК и сумму, на которую он уменьшен, не выплачивает участникам - то нужно отразить эту сумму во внереализационных доходах организации.

Если организация добровольно уменьшает УК и сумму, на которую он уменьшен, выплачивает участникам - отражать в доходах организации эту сумму не нужно. Но при этом у организации могут возникнуть обязанности налогового агента по НДФЛ или налогу на прибыль.

Если организация уменьшает УК по требованию законодательства - сумму, на которую уменьшен УК, отражать в доходах для целей налога на прибыль не нужно.

Налоговый агент

Обязанности налогового агента могут возникнуть:

1. по НДФЛ - если сумму, на которую уменьшили УК, выплачивается участникам-физлицам;
2. по налогу на прибыль - если сумму, на которую уменьшили УК, выплачивается участнику - иностранной организации.

Выплата участнику-физлицу при уменьшении УК признается его доходом. Необходимо начислить с выплаты НДФЛ, удержать и перечислить его в бюджет, а также отразить доход и налог в отчетности. Налог начисляйте с полной суммы, которую выплачиваете, имущественного вычета через налогового агента не предусмотрено.

Фирммейкер, 2012 (следим за актуальностью)
Елена Лукина (Романова), Полина Жукайтите
При использовании материала ссылка на статью обязательна

По инициативе президента России в уголовный кодекс Российской Федерации внесены поправки по определению меры наказания для лиц, создающих или способствующих созданию фирм-однодневок.

За создание фирм через подставных лиц посадят

За образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц назначен штраф в размере 100-300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года либо принудительные работы на срок до 3 лет, либо лишение свободы на тот же срок (ст. 173.1 УК РФ). За те же деяния, совершенные лицом с использованием своего служебного положения или группой лиц по предварительному сговору, накажут строже.

Незаконное использование документов для однодневок - предоставление и приобретение документов тоже чревато. Так, предоставление документов для создания фирмы-однодневки будет караться штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо исправительными работами на срок до 2 лет. За приобретение документов в указанных целях накажут штрафом в размере от 300 до 500 тыс. руб.или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на тот же срок (ст. 173.2 УК РФ)

Критерии фирм-однодневок

Существует перечень признаков и обстоятельств, при наличии которых налоговые органы делают вывод о высокой степени налогового риска у налогоплательщика. Перечень составлен по результатам контрольной работы (см. Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков), с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и сложившейся арбитражной практики. При этом признаки ведения деятельности с налоговым риском оцениваются в совокупности и взаимосвязи, и, соответственно, чем больше вышеперечисленных признаков одновременно присутствуют во взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами, тем выше степень его налоговых рисков. Речь идет о таких признаках, как:

1. Недействительный адрес, то есть по зарегистрированному адресу не находится указанная организация, или данного адреса вообще не существует. Отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
2. Отсутствие производственных площадей. Это значит, что у предприятия нет торговых, складских или других помещений и площадей;
3. Совершение одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом;
4. Отсутствие личных контактов руководства компании-поставщика и руководства компании-покупателя при при подписании договоров;
5. Отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
6. Отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама, Интернет-сайты и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;
7. Контрагент, имеющий вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника;
8. Наличие в договорах условий - длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т.п.;
9. Отсутствие очевидных свидетельств (например, копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т.п.) возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг;
10. Отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности. Рост задолженности плательщика (или его контрагента) на фоне продолжения поставки в адрес должника крупных партий товаров или существенных объемов работ (услуг);
11. Выпуск, покупка/продажа контрагентами векселей, ликвидность которых не очевидна или не исследована, а также выдача/получение займов без обеспечения. При этом негативность данного признака усугубляет отсутствие условий о процентах по долговым обязательствам любого вида, а также сроки погашения указанных долговых обязательств больше трех лет;
12. Существенная доля расходов по сделке с "проблемными" контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика, при этом отсутствие экономического обоснования целесообразности такой сделки при одновременном отсутствии положительного экономического эффекта от ее осуществления и т.п.

Еще на эту тему:
Как проверить контрагента

Фирммейкер, 2011
Елена Лукина (Романова)
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Контакты нужной налоговой инспекции не всегда удобно представлены на официальном сайте. Опираясь на собственный опыт, мы выбрали часто спрашиваемую информацию о Смоленской налоговой инспекции и сформировали ее на одной странице.

22  ноября 2011 года Госдумой был принят во втором и третьем чтении законопроект №385329-5 «О бухгалтерском учете». В действие он вступил с 01 января 2013 года и привнес много нового.