+7(4812)701-700 - Смоленск
+7(4822)710-845 - Тверь
Наш опыт
Здесь собраны наши консультации для клиентов по реальным бизнес-кейсам. Расскажем, как этот процесс устроен.
Как мы собираем кейсы
Когда у нашего клиента появляется какая-то проблема или возникает конкретная потребность, он связывается с нами. Мы тут же подключаемся и начинаем активно работать над решением вопроса. По мере того как подобных запросов от клиентов становится больше (обычно после пяти), эксперты Фирммейкер анализируют накопленную информацию, делают выводы и готовят статью для общего доступа. Это позволяет другим клиентам воспользоваться уже готовыми решениями.
После публикации материала мы продолжаем следить за тем, чтобы информация оставалась актуальной. Если появляются новые данные или изменения, мы обновляем статью. Кроме того, такие материалы помогают нам быстрее реагировать на аналогичные запросы в будущем, так как у нас уже есть готовые рекомендации и примеры решений.
Просмотров: 9232
К нам очень часто обращаются с вопросами: в чем смысл нулевой отчетности, что будет, если ее не сдавать, что она в себя включает и в чем ее смысл – постараемся на все эти вопросы ответить.
Что такое нулевая отчетность
Любая организация или индивидуальный предприниматель после регистрации должны в соответствующие сроки сдавать налоговую, бухгалтерскую и статистическую отчетность, даже если не начислялась заработная плата, не было приходов и расходов по кассе, движений на расчетном счете и других каких-либо сделок – в любом случае нужно сообщить о пассивной деятельности налоговым органам.
В нулевой отчётности все поля, кроме титульного листа равны нулю или «пустое значение». А нулевой баланс выглядит так: валюта баланса не превышает Уставного капитала, в отчёте о финансовых результатах прибыль равно нулю или отрицательна.
По каким налогам нужно сдавать нулевую отчетность
Нулевая отчетность ИП и ООО на ОСН
Нулевая отчетность ИП и ООО на УСН
Штрафы за несдачу нулевой отчетности
За непредставление в установленный срок налоговой нулевой отчетности с организации взимается штраф согласно ст. 126 НК РФ.
Так в чем же смысл нулевой отчетности? Во-первых, это нужно для самой же организации, чтобы налоговики освободили ее от определенного налогового бремени, а во-вторых, непредставление отчетности в срок или непредставление ее вообще влечет за собой штрафные санкции, блокирование расчетных счетов, включение в список недобросовестных плательщиков, что приведёт к частым и пристрастным проверкам и вместе с этим потеря большого количества времени.
Фирммейкер, 2012
Анна Шешенина (Лукша)
При использовании материала ссылка на статью обязательна
Просмотров: 5727
Как известно, если в организации на протяжении отчетного периода отсутствуют хозяйственные операции, а соответственно и база для начисления налогов на прибыль, НДС или налога на имущество, то она имеет право подать Единую упрощенную декларацию (ЕУД) за этот отчетный период.
Отчитаться с помощью единого бланка могут как ИП, так и организации в случае соответствия требованиям (Приказ Минфина РФ № 62н):
- Отсутствие операций, связанных с перемещением денежных сумм по кассе или банковским счетам;
- Отсутствие объекта налогообложения по тем видам налогов, в отношении которых компания зарегистрирована как плательщик.
Условия могут относиться к налогоплательщикам, которые только что были зарегистрированы и не успели провести каких-либо операций.
На практике единая упрощенная налоговая декларация сдается редко в связи с тем, что организаций, удовлетворяющих указанным выше условиям, практически нет. Некоторые субъекты бизнеса ошибочно считают, что имеют право подавать единую упрощенную налоговую декларацию, если у них отсутствует прибыль либо они не оказывали услуг, это неверно. Движение денежных средств создают и расходы организации.
К тому же нередко встречаются случаи, когда после сдачи декларации совершенно случайно обнаруживаются непроведенные или отложенные документы, которые имели место быть именно в тот злополучный период. Тогда ЕУД нужно уточнить. Как это сделать?
Что советуют делать работники контрольных органов при необходимости уточнить ЕУД?
Специалисты Минфина России рекомендуют подать корректирующие декларации по соответствующим налогам за «невнимательно просмотренный период» (письмо от 08.10.2012 г. №03-02-07/1-243).
Работники налоговых органов предлагают же – подать первичные декларации и оплатить штрафные санкции.
В данном споре суды, как правило, принимают сторону налогоплательщиков, опираясь на положения статьи 81 НК РФ (например, в постановлении ФАС Московского округа от 29.07.11 № КА-А41/7687-11).
Фирммейкер, декабрь 2012 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна
Просмотров: 8461
В практике многих работающих организаций встречаются случаи, когда сделки заключаются с недобросовестными контрагентами (в границах данной статьи мы имеем ввиду так называемые «фирмы-однодневки»), как правило, проблемы с такими контрагентами наиболее беспокоят компании при проведении налоговых проверок, так как сделки с ними для целей налогообложения признаются недействительными, тем самым не только пороча имя проверяемого налогоплательщика, но и увеличивая его налоговые обязательства перед государством.
Зачем проверять контрагента
Если приняли решение работать с контрагентом, то при возможной проверке налогового органа необходимо подтвердить то, что Вы проявили должную осмотрительность .
Понятие "должной осмотрительности" введено в налоговую практику Постановлением №53 Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (Постановление №53).
Проявление "должной осмотрительности" рассматривается, как один из критериев отсутствия получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Должная осмотрительность активно использовалась налоговыми органами и судами в случаях, когда речь шла об обоснованности вычета по НДС и включении расходов в состав затрат при расчете налога на прибыль. На практике под проявлением "должной осмотрительности и осторожности" понимается использование налогоплательщиком всех доступных ему возможностей для получения и проверки информации о контрагенте.
В августе 2017 года была введена в действие ст. 54.1 Налогового кодекса. Она несколько изменила подход к методам проверки и оценки добросовестности налогоплательщика (письмо ФНС России от 28 декабря 2017 г. № ЕД-4-2/26807). Проверка контрагента и проявление необходимой осмотрительности перед заключением сделки не потеряли своей актуальности, только немного поменяли цель и последствия проверки. Налогоплательщику стоит проявлять осмотрительность при выборе контрагента, но не с целью доказать впоследствии налоговому органу или суду сам факт его проверки, а для того, чтобы убедиться, что контрагент является добросовестным лицом, ведет реальную деятельность и с ним можно заключить договор без риска негативных налоговых последствий. Налоговые органы будут проверять реальность выполнения сделки контрагентом, поэтому налогоплательщику стоит перед сделкой самостоятельно убедиться, что контрагент располагает необходимыми возможностями и ресурсами для выполнения принятых на себя обязательств по сделке.
Как быстро проверить контрагента перед заключением договора
- Бесплатный сервис. Проверяем через бесплатный сервис проверки контрагентов (погуглите, не рекламируем). Внесли ИНН и получили информацию. Показывает достаточно информации для размышления и принятие решения о заключении договора;
- Платный сервис. Купите доступ к платному сервису, сохранятй из него карточку клиента. Не скажем, что платные сервисы на 100% решают задачу, но они экономят время, особенно если контрагентов много;
- Ручная идеальная проверка. Сделайте полную проверку контрагента и получите от контрагента Письмо о должной осмотрительности с приложением (всех или части) документов;
- Ручная удовлетворительная проверка. Закажите - Выписку из ЕГРЮЛ по контрагенту. Если организация существует, то вам будут предоставлены сведения о ее ОГРН, ИНН, юридическом адресе, Ф.И.О. руководителя и учредителей, видах деятельности по ОКВЭД. Если организации в ЕГРЮЛ нет, то заключать с ней сделку нельзя, так как вы не сможете не только учесть расходы и принять к вычету НДС по такой сделке, но и взыскать задолженность с несуществующего контрагента. Используя данные выписки можно посмотреть - достоверность юридического адреса, статус организации (действует или в стадии ликвидации), является ли директор и адрес массовыми, платит ли налоги и сдает ли отчетность. Истребуйте с контрагента - Бухгалтерскую отчетность с отметкой налогового органа. Справка о состоянии расчетов с бюджетом. Однодневки часто сдают нулевую отчетность и не платят налоги. Стоит проверить. Если контрагент регулярно работает по тендерам, ему не составит труда предъявить отчетность; Запросите информацию о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей. Речь идет про документы на юридический адрес контрагента (договор аренды, свидетельство права собственности). Замечательно, если поговорите с собственником помещения или даже побываете там. Совет больше подходит для крупных контрактов, крупных предприятий, но он точно уместен;
- Запросите выписку в ФНС. Появилась новая выписка с оценкой контрагента из ЛК юридического лица ФНС. Правда, это доступно не для всех, см. методику. В чем ее суть? Если контрагент чистый, то ему присвоят 1 балл. Это значит, что он проверен по следующим критериям:
- Составление Договора. Рекомендуем тщательно составить Договор поставки, не отправляйте деньги без него. Реально оценивайте возможности выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг. Обратите внимание на налоговую оговорку! Сделайте пробную поставку.
Фирммейкер, декабрь 2012 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка обязательна
Просмотров: 7133
Проведение любого из видов налоговой проверки сопровождается представлением копий документов, запрашиваемых налоговыми органами. Поговорим о том, в каком виде и как можно представить документы.
Просмотров: 9308
2012 год принес значительные изменения в законодательстве, в том числе и в налоговом
- введено такое понятие "контролируемые сделки" – это сделки совершаемые между взаимозависимыми лицами. При достижении объема оборотов по таким сделкам определенного размера – о них нужно будет заранее сообщать в налоговую инспекцию;
- введен контроль соответствия стоимости сделок действующим рыночным ценам.
Что такое взаимозависимость, на что влияет, являются ли организация и сотрудник по умолчанию взаимозависимыми лицами?
Взаимозависимые лица, кто ими признается
Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (ст. 105.1 НК РФ).
Существуют основания признания лиц взаимозависимыми:
|
№
|
Взаимозависимые лица
|
Основания
|
|
1
|
Физические лица
|
Одно фл подчиняется другому фл по должностному положению
|
|
ФЛ, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный
|
||
|
2
|
Организации
|
Одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%
|
|
Одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%
|
||
|
Единоличные исполнительные органы либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этих организаций назначены или избраны по решению одного и того же лица
|
||
|
Более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этих организаций составляют одни и те же ФЛ совместно с взаимозависимыми лицами
|
||
|
Полномочия единоличного исполнительного органа в этих организациях осуществляет одно и то же лицо
|
||
|
3
|
Организация и лицо
|
Лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа этой организации
|
|
Лицо имеет полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации
|
||
|
4
|
Организация и физическое лицо
|
ФЛ прямо и (или) косвенно участвует в организации и доля такого участия составляет более 25%
|
|
5
|
Организации и (или) физические лица
|
Доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%
|
|
По иным основаниям, не предусмотренным выше:
|
||
| 1) организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами | ||
| 2) лица могут быть признаны взаимозависимыми судом |
Что влечет за собой признание сделок взаимозависимыми
Доначисление налога
При привлечении к ответственности при вынесении решений о доначислении налогов за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2012, применяется порядок, действовавший до дня вступления в силу закона:
- при вынесении решений о доначислении налогов за налоговые периоды 2012–2013 гг., не применяется;
- за налоговые периоды 2014–2016 гг. применяется в размере 20% от неуплаченной суммы налога; за налоговые периоды начиная с 2017 г. – в полном объеме.
Штраф от неуплаченной суммы налога
При неуплате или неполной уплате сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих или финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими или финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, – в виде штрафа в размере неуплаченной суммы налога, но не менее 500 000 рублей (п. 1 ст. 129.3 НК РФ), либо в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб. (п. 1.2 ст. 129.3 НК РФ) в зависимости от места регистрации или жительства взаимозависимых лиц (ст. 129.3 НК РФ).
Штраф за недостоверные сведения
При неправомерном непредставлении уведомления о контролируемых сделках и за представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках – в виде штрафа в размере 100 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).
Организация и ее сотрудник по умолчанию взаимозависимые лица?
Минфин России считает, что это не исключено (письмо №03-01-18/7-131 от 28.09.12 г.), так как перечень лиц предусмотрен п.2 ст. 105.1 НК РФ, правда в нем не прописано как условие – наличие трудовых отношений между организацией и физическим лицом. Но стороны сделки могут самостоятельно, добровольно признать себя взаимозависимыми лицами для целей налогообложения. Или налоговики могут обратиться в суд, о признании сторон взаимозависимыми, со всеми вытекающими последствиями, если смогут доказать, что особенности отношений между сторонами могли оказать влияние на условия или результаты сделок между ними.
Подробно на эту тему:
Фирммейкер, ноябрь 2012 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна
Просмотров: 6936
С 01 января 2013 года вступил в силу новый закон о бухгалтерском учете, который несет значительные изменения для большого сегмента малого бизнеса, а именно для организаций применяющих упрощенную систему налогообложения.
Так, согласно старого закона эти субъекты были освобождены от прямой обязанности подачи бухгалтерской отчетности, а соответственно и ведения самого бухгалтерского учета, были отдельные спорные моменты в вопросе правильности определения чистой прибыли для расчета дивидендов Участникам Обществ, но как такового нарушения не имели места.Теперь же, закон № 402-ФЗ устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех организаций. Закон предусмотрел исключения из правил, но организаций-упрощенцев среди них – нет.
Поэтому организации на УСН, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2013 года должны будут вести бухгалтерский учет и сдавать в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общем порядке (ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), исключение сделано для ИП.
Ещё на эту тему:
УСН: что это, какие условия и ставки
АУСН: что это, для кого, как перейти и как считается
Фирммейкер, ноябрь 2012
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна
Просмотров: 7427
Налогоплательщики вправе уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму произведенных расходов, которые обоснованы и документально подтверждены:
- Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме,
- Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами.
Расходы на организацию кофе-пауз и обедов во время семинара можно списать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией при условии, что в договоре на участие в семинаре прописано условие о предоставлении питания его участникам.
Налог на добавленную стоимость по товарам, приобретаемым для организации обедов и кофе-пауз, стоимость которых включена в стоимость услуг по проведению семинаров, можно принять к вычету.
Источники: ст. 252 НК РФ, ст. 264 НК, Письмо Минфина России от 13.08.12 № 03-03-06/1/406.
Фирммейкер, декабрь 2012 (следим за актуальностью)
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка на статью обязательна
Просмотров: 7025
Работники могут рассчитывать на материальную помощь от работодателя, если такая возможность предусмотрена внутренними документами компании.
Работодатель сам решает, кому и как выплачивать помощь, и может установить её размер и условия предоставления в коллективном договоре или других локальных нормативных актах.
Один из видов материальной помощи - это поддержка при рождении ребёнка. Если размер выплаты не превышает 50 000 рублей и она произведена в течение года после рождения ребёнка, то она не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8. ст. 217 НК РФ).
Если оба родителя работают в одной организации, они имеют право на эту выплату.
Оформление и выдача материальной помощи при рождении ребёнка происходит следующим образом:
- Работник пишет заявление с указанием основания для выплаты материальной помощи — рождение ребёнка. Заявление составляется в произвольной форме;
- Работник прилагает подтверждающие документы, например, копию свидетельства о рождении;
- Бухгалтерия получает заявление и документы от работника;
- Если руководство организации принимает положительное решение, издаётся приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы документа нет, работодатель вправе разработать её самостоятельно;
- В приказе указывается сумма и срок выплаты материальной помощи; Если материальная помощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, в графе «Основание платежа» каждого платёжного документа даётся ссылка на приказ руководителя;
- Материальная помощь выдаётся работнику из кассы организации или переводится на его банковский счёт.
Фирммейкер, декабрь 2012 (следим за актуальностью)
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка на статью обязательна
Просмотров: 7070
Материал актуален для отношений до 2021 года до отмены ЕНВД.
Для чего вести раздельный учет
Суть раздельного учета заключается в том, что по каждому виду налогообложения компания должна отдельно исчислять и оплачивать налог. Для этого нужно вести учетную политику, то есть в специальном документе прописывать методы ведения учета доходов и расходов, их распределения по каждой отдельной налоговой системе, а также регламентировать правила распределения средств по счетам, методы оценки активов и т.д. Если организация совмещает общий режим и ЕНВД, то она должна раздельно учитывать различные обязательства, имущественные объекты и хозяйственные действия. Однако есть компании, которые не ведут раздельного учета.
Ответственность за неведение раздельного учета
Между тем, обязанность ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении ОСНО и спецрежима в виде ЕНВД была четко определена (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом в главе 16 НК "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение" НК РФ отсутствуют положения, согласно которым организацию могут привлечь к ответственности за неведение раздельного учета. Но игнорирование раздельного учета приводит, как правило, к неверному исчислению налогооблагаемой базы, а соответственно, и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. И тогда избежать штрафных санкций по ст. 122 НК РФ организации вряд ли удастся.
Основные принципы ведения учета
Одновременное применение ОСН и ЕНВД предполагает подачу в ИФНС двух отдельных комплектов отчетности по налогам в рамках одной и другой налоговой системы. Организации на ОСН являются плательщиком налога на прибыль и НДС. Для индивидуального предпринимателя «прибыльным» налогом является НДФЛ, а кроме того он так же отчитывается по НДС. Принципы расчетов и подачи отчетности по ЕНВД для компаний и ИП одинаковы. По вмененному виду деятельности уплачивается лишь один общий налог, который от суммы фактически полученных доходов не зависит и рассчитывается на основании установленных законом фиксированных показателей.
При уплате налогов на ОСН и ЕНВД соблюдается принцип территории регистрации. Общережимные налоги уплачиваются по месту прописки ИП или юрадресу фирмы, ЕНВД перечисляется по месту постановки на учет в качестве плательщика вмененного налога по конкретному виду бизнеса. По тому же принципу подается и отчетность по общережимным и вмененному налогам. А вот расчеты по страховым взносам, вне зависимости от того, в каком из видов бизнеса они заняты, подавать следует исключительно по месту официальной регистрации ООО и ИП. Разделять перечисляемые взносы в данном случае не требуется.
Важно! Расходы, относящиеся к ЕНВД, не должны учитываться при расчете общережимных налогов, тем самым их занижая, а вмененные доходы не должны увеличивать налоговую базу на ОСН. Это правило требуется соблюдать внимательно, при отсутствии закрепленных на уровне учетной политики принципов раздельного учета налоговики будут настаивать на включении всех доходов, в том числе и вмененных, в расчет налога на прибыль или НДФЛ, а также в базу по НДС.
Сам принцип ведения раздельного учета реализовать довольно просто, особенно в том, что касается доходов. Даже при осуществлении нескольких направлений деятельности всегда довольно точно можно сказать, к которому из них относится та или иная оплата, поступившая от покупателя.
В приказе об учетной политике нужно отразить:
- Способ разделения показателей по видам предпринимательской деятельности;
- Документы (основания), на которые организация будет ссылаться при ведении раздельного учета, требования к ним;
- Правила распределения показателей, которые одновременно применяются в нескольких видах деятельности, если показатели нельзя отнести к тому или иному виду деятельности;
- Порядок организации раздельного учета в бухгалтерском учете. А именно, для разделения доходов организации необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов специальные субсчета к счетам учета доходов и расходов.
Пример:
К счету 90 "Продажи" открыть субсчет "Выручка":
- субсчет 90-1-1 "Выручка от деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО";
- субсчет 90-1-2 "Выручка от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД".
К счету 44 "Расходы на продажу":
- субсчет 44-1 "Расходы на продажу в деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО";
- субсчет 44-2 "Расходы на продажу в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД";
- субсчет 44-3 "Общие расходы на продажу".
Если расходы могут быть прямо отнесены к тому или иному виду деятельности их следует распределять непосредственно по этим видам деятельности. В таком случае к затратам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, будут относиться затраты, которые связаны с видом деятельности, который облагается этим налогом в общем порядке. В случае невозможности разделения расходов (относятся к обоим видам деятельности) они определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
Фирммейкер, 2012
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка на статью обязательна
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка на статью обязательна
Просмотров: 6678
Вопрос: У нас в штате 8 студентов. Как нам учитывать их учебный отпуск?
Ответ:
К расходам на оплату труда относятся расходы на выплату заработка сохраняемого за работником на время учебных отпусков (п. 13 ст. 255 НК РФ).
Основные правила предоставления учебных отпусков, которые при верном оформлении будут включены в расходы:
- Учебный отпуск предоставляется только по основному месту работы (ст. 287 ТК РФ);
- Работник получает образование определенного уровня впервые (ст. 177 ТК РФ);
- Работник будет обучаться по программе, которая имеет государственную аккредитацию (ст. 173, ст. 174 и ст. 176 ТК РФ);
- Сотрудник представил работодателю справку-вызов из учебного заведения (ст. 177 ТК РФ);
- Не имеет значение: специальность,чья инициатива, время начала обучения (до или после поступления на работу), стаж работы в организации;
- Если работник одновременно учится в нескольких учебных заведениях, организация предоставляет ему учебные отпуска в связи с обучением только в одном из них. В каком - выбирает работник (ст. 177 ТК РФ).
При соблюдении этих правил организация вправе предоставлять учебный отпуск и учитывать затраты при расчете налога на прибыль. Помимо этого, есть и исключение. Если работник получает второе высшее образование по направлению работодателя, условия прописаны в трудовом договоре или соглашении. В этом случае расходы на оплату учебного отпуска считаются обоснованными. Организация вправе учесть их при расчете налога на прибыль (ст. 255 НК РФ).
Если же сотрудник получает второе высшее образование по своей инициативе, работодатель не обязан отпускать его на сдачу сессий и защиту дипломной работы. Даже если организация пошла навстречу работнику и оплатила ему учебный отпуск, отпускные не включаются в налоговые расходы (Письма Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/454 и от 12.03.2008 N 03-03-06/1/169).
Если между сотрудником организации и работодателем заключено письменное соглашение об обучении и работник обучается успешно, то он может рассчитывать на оплачиваемый учебный отпуск, получая второе высшее образование, независимо от того, имеет ли это учреждение государственную аккредитацию.
В случае, если работник уже имеет диплом соответствующего уровня (высшее образование) и продолжает обучение по собственной инициативе по той же квалификации в магистратуре, данное обучение считается получением второго высшего образования и оснований для сохранения средней заработной платы сотрудника во время учебного отпуска и отнесения ее на расходы, нет.
Фирммейкер, 2012 (следим за актуальностью)
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка на статью обязательна
Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter
