Наш опыт

С 01 января 2013 года вступил в силу новый закон о бухгалтерском учете, который несет значительные изменения для большого сегмента малого бизнеса, а именно для организаций применяющих упрощенную систему налогообложения. 

Так, согласно старого закона эти субъекты были освобождены от прямой обязанности подачи бухгалтерской отчетности, а соответственно и ведения самого бухгалтерского учета, были отдельные спорные моменты в вопросе правильности определения чистой прибыли для расчета дивидендов Участникам Обществ, но как такового нарушения не имели места.Теперь же, закон № 402-ФЗ устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех организаций. Закон предусмотрел исключения из правил, но организаций-упрощенцев среди них – нет.

Поэтому организации на УСН, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2013 года должны будут вести бухгалтерский учет и сдавать в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общем порядке (ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), исключение сделано для ИП.

Ещё на эту тему:

УСН: что это, какие условия и ставки

АУСН: что это, для кого, как перейти и как считается

Фирммейкер, ноябрь 2012
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Налогоплательщики вправе уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму произведенных расходов, которые обоснованы и документально подтверждены:

• Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме,
• Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами.

Расходы на организацию кофе-пауз и обедов во время семинара можно списать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией при условии, что в договоре на участие в семинаре прописано условие о предоставлении питания его участникам.

Налог на добавленную стоимость по товарам, приобретаемым для организации обедов и кофе-пауз, стоимость которых включена в стоимость услуг по проведению семинаров, можно принять к вычету.

Источники: ст. 252 НК РФ, ст. 264 НК, Письмо Минфина России от 13.08.12 № 03-03-06/1/406.

Фирммейкер, декабрь 2012 (следим за актуальностью)
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Работники могут рассчитывать на материальную помощь от работодателя, если такая возможность предусмотрена внутренними документами компании.

Работодатель сам решает, кому и как выплачивать помощь, и может установить её размер и условия предоставления в коллективном договоре или других локальных нормативных актах.

Один из видов материальной помощи - это поддержка при рождении ребёнка.

Если размер выплаты не превышает 50 000 рублей и она произведена в течение года после рождения ребёнка, то она не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8. ст. 217 НК РФ). Если оба родителя работают в одной организации, они имеют право на эту выплату.

Начиная с 1 января 2026 года, единовременные выплаты до 1 млн. руб. в виде материальной помощи сотрудникам, оказываемые работодателями семьям работников в течение первого года после рождения ребёнка, усыновления или установлением опеки, освобождены от НДФЛ и страховых взносов. Кроме того, можно включить суммы данной материальной помощи в состав внереализационных расходов, позволяя уменьшить общую базу налогообложения прибыли.

Оформление и выдача материальной помощи при рождении ребёнка происходит следующим образом:

1. Работник пишет заявление с указанием основания для выплаты материальной помощи — рождение ребёнка. Заявление составляется в произвольной форме;
2. Работник прилагает подтверждающие документы, например, копию свидетельства о рождении;
3. Бухгалтерия получает заявление и документы от работника;
4. Если руководство организации принимает положительное решение, издаётся приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы документа нет, работодатель вправе разработать её самостоятельно;
5. В приказе указывается сумма и срок выплаты материальной помощи; Если материальная помощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, в графе «Основание платежа» каждого платёжного документа даётся ссылка на приказ руководителя;
6. Материальная помощь выдаётся работнику из кассы организации или переводится на его банковский счёт.

Фирммейкер, декабрь 2012 (следим за актуальностью)
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Данный материал был актуален до отмены ЕНВД. Раздельный учет расходов необходим при совмещении режимов ЕНВД и общей системы налогообложения (ОСН), чтобы правильно распределять затраты между этими режимами. Это требуется для точного расчета налогооблагаемой базы по каждому виду деятельности и предотвращения ошибок в расчете налогов. Дальше чуть подробнее.

Учебный отпуск не включается в расходы, если он предоставляется сотруднику для получения образования, которое не связано с его профессиональной деятельностью или нуждами работодателя. Дальше подробнее.

Трудовая инспекция (ГИТ) проводит проверки работодателей на предмет соблюдения трудового законодательства. Проверки могут быть плановыми или внеплановыми, основываясь на жалобах сотрудников, данных мониторинга или иных источниках информации. Инспекторы проверяют документы, касающиеся трудовых отношений, условий труда, охраны труда, заработной платы и других аспектов, регулируемых Трудовым кодексом РФ. Расскажем подробнее

Взимание налогов с валютных счетов происходит только в тех случаях, когда на рублевых счетах не хватает средств для погашения недоимки по налогам. Списание средств с валютного счета осуществляется по курсу ЦБ РФ на день оплаты задолженности, а услуги банка по продажи валюты будут совершены за счет налогоплательщика.

Основанием для продажи валюты  является поручение руководителя налоговой инспекции, которое направляется в банк одновременно с поручением на перечисление налога.

Поручение на продажу валюты должно быть исполнено не позднее следующего дня после поступления его в банк, а поручение на перечисление налога с валютного счета, не позднее двух операционных дней, следующих за днем получения банком данного поручения.

Если же средств недостаточно и на валютном счете, банк должен списать суммы по мере их поступления: не позднее одного операционного дня после каждого поступления средств на рублевый счет, и не позднее двух операционных дней, следующих за каждым поступлением средств на валютный счет. Списание платежей происходит согласно очередности по гражданскому законодательству.

Источники: ст. 46 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.12 № 03-02-07/1-205.

Фирммейкер, декабрь 2012 (следим за актуальностью)
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка обязательна

Списание долга по подотчетной сумме - это процесс учета задолженности сотрудника перед организацией за выданные ему денежные средства на хозяйственные нужды, которые не были возвращены или документально подтверждены. Этот долг может быть списан либо путем удержания из зарплаты работника, либо по согласованию сторон через акт о взаиморасчете. Расскажем подробнее.

При возврате товара из Беларуси российский покупатель обязан восстановить НДС, ранее принятый к вычету, так как возврат товара означает, что операция купли-продажи аннулирована, и налоговые обязательства изменяются. Но требуется отличать качественный и некачественный товар. Расскажем подробнее.

Трудовой кодекс позволяет использовать личное имущество сотрудника в интересах организации (ст. 188 ТК РФ). Сотруднику полагается:

• компенсация за использование и износ (амортизацию) личного имущества. Компенсация за использование работником личного транспорта устанавливается в фиксированной сумме за месяц. Следует учитывать, что за периоды, когда работник фактически не исполнял свои служебные обязанности (находился в отпуске, на больничном и т.д.), компенсация не должна начисляться;
• возмещение расходов, связанных с эксплуатацией личного имущества (затраты на бензин, мойку автомобиля, ремонт).

Конкретные суммы компенсации и возмещения, а также условия их выплаты работнику должны быть прописаны в соглашении между работником и работодателем.

Какие документы нужно иметь для выплаты компенсации за использование личного автомобиля

Должны быть правильно оформлены:

1. Положение о компенсации расходов за использование личного авто в служебных целях;
2. Приказ руководителя об установлении размера компенсации;
3. Соглашение между работником и работодателем об использовании личного транспорта в служебных целях;
4. Должностная инструкция сотрудника;
5. Расходные документы, подтверждающие фактическое использование работником личного транспорта в служебных целях и величину расходов, понесенных в процессе такого использования. Например, путевой лист (по форме работодателя), ведомость разъездов сотрудника в служебных целях, чеки АЗС, чеки или квитанции услуг мойки машины, ремонтных работ. Затраты сотрудников на горюче-смазочные материалы компенсируются с учетом норм, утвержденных распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р.

НДФЛ с компенсации за использование личного автомобиля

Работник является собственником автомобиля

Согласно ст. 217 НК РФ компенсация за использование личного автомобиля и суммы возмещения расходов, понесенных в результате такого использования, не облагаются НДФЛ. Нормы компенсации за использование личного транспорта установлены законодательством только для учета этих сумм при расчете налога на прибыль, для расчета НДФЛ нормы не применяются. Такую позицию поддерживает Минфин РФ (письмо Минфина РФ от 04.02.2020 № 03-03-06/1/6672).

Работник не является собственником автомобиля

Если работник управляет автомобилем по доверенности, то вопрос: облагать НДФЛ и страховыми взносами сумму компенсации или нет – является  спорным.

Согласно официальным разъяснениям Минфина, ФНС и Минтруда, компенсация работнику за использование автомобиля, управляемого по доверенности, подлежит обложению НДФЛ и взносами:

• Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 26 февраля 2014 г. № 17-3/В-92 (в отношении страховых взносов),
• Письмо Минфина России от 08.08.2012 № 03-04-06/9-228,
• Письма от 21.02.2012 № 03-04-06/3-42 и ФНС России от 25.10.2012 N ЕД-4-3/18123@ (в отношении НДФЛ).

Контролирующие органы мотивируют свою позицию тем, что Трудовым кодексом предусмотрена компенсация за использование личного имущества, а по их мнению, личным считается имущество, принадлежащее работнику на праве собственности. В связи с этим не облагается взносами и НДФЛ только компенсация за использование автомобиля, собственником которого является сам работник.

Однако российское законодательство не содержит четкого определения термина «личное имущества», то есть им может считаться имущество, принадлежащее на любом законном праве, в том числе на праве владения и пользования по доверенности. Такое мнение высказал Высший арбитражный суд в Определении от 24.01.2014 № ВАС-4/14 по делу № А76-24083/2012. Пока такое решение вынесено в отношении страховых взносов с компенсации за использование работниками транспорта, управляемого по доверенности, есть основания надеяться на аналогичную точку зрения и в отношении НДФЛ.

Наша позиция: Если работник использует автотранспорт, которым управляет по доверенности и не является его собственником,  при начислении и выплате компенсации работодатель обязан удержать НДФЛ.

Фирммейкер, 2012 (следим за актуальностью)
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка на статью обязательна