Наш опыт

Работники могут рассчитывать на материальную помощь от работодателя, если такая возможность предусмотрена внутренними документами компании.

Работодатель сам решает, кому и как выплачивать помощь, и может установить её размер и условия предоставления в коллективном договоре или других локальных нормативных актах.

Один из видов материальной помощи - это поддержка при рождении ребёнка.

Если размер выплаты не превышает 50 000 рублей и она произведена в течение года после рождения ребёнка, то она не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8. ст. 217 НК РФ). Если оба родителя работают в одной организации, они имеют право на эту выплату.

Начиная с 1 января 2026 года, единовременные выплаты до 1 млн. руб. в виде материальной помощи сотрудникам, оказываемые работодателями семьям работников в течение первого года после рождения ребёнка, усыновления или установлением опеки, освобождены от НДФЛ и страховых взносов. Кроме того, можно включить суммы данной материальной помощи в состав внереализационных расходов, позволяя уменьшить общую базу налогообложения прибыли.

Оформление и выдача материальной помощи при рождении ребёнка происходит следующим образом:

1. Работник пишет заявление с указанием основания для выплаты материальной помощи — рождение ребёнка. Заявление составляется в произвольной форме;
2. Работник прилагает подтверждающие документы, например, копию свидетельства о рождении;
3. Бухгалтерия получает заявление и документы от работника;
4. Если руководство организации принимает положительное решение, издаётся приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы документа нет, работодатель вправе разработать её самостоятельно;
5. В приказе указывается сумма и срок выплаты материальной помощи; Если материальная помощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, в графе «Основание платежа» каждого платёжного документа даётся ссылка на приказ руководителя;
6. Материальная помощь выдаётся работнику из кассы организации или переводится на его банковский счёт.

---

Фирммейкер, декабрь 2012 (следим за актуальностью)
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Данный материал был актуален до отмены ЕНВД. Раздельный учет расходов необходим при совмещении режимов ЕНВД и общей системы налогообложения (ОСН), чтобы правильно распределять затраты между этими режимами. Это требуется для точного расчета налогооблагаемой базы по каждому виду деятельности и предотвращения ошибок в расчете налогов. Дальше чуть подробнее.

Учебный отпуск не включается в расходы, если он предоставляется сотруднику для получения образования, которое не связано с его профессиональной деятельностью или нуждами работодателя. Дальше подробнее.

Трудовая инспекция (ГИТ) проводит проверки работодателей на предмет соблюдения трудового законодательства. Проверки могут быть плановыми или внеплановыми, основываясь на жалобах сотрудников, данных мониторинга или иных источниках информации. Инспекторы проверяют документы, касающиеся трудовых отношений, условий труда, охраны труда, заработной платы и других аспектов, регулируемых Трудовым кодексом РФ. Расскажем подробнее

Взимание налогов с валютных счетов происходит только в тех случаях, когда на рублевых счетах не хватает средств для погашения недоимки по налогам. Списание средств с валютного счета осуществляется по курсу ЦБ РФ на день оплаты задолженности, а услуги банка по продажи валюты будут совершены за счет налогоплательщика.

Основанием для продажи валюты  является поручение руководителя налоговой инспекции, которое направляется в банк одновременно с поручением на перечисление налога.

Поручение на продажу валюты должно быть исполнено не позднее следующего дня после поступления его в банк, а поручение на перечисление налога с валютного счета, не позднее двух операционных дней, следующих за днем получения банком данного поручения.

Если же средств недостаточно и на валютном счете, банк должен списать суммы по мере их поступления: не позднее одного операционного дня после каждого поступления средств на рублевый счет, и не позднее двух операционных дней, следующих за каждым поступлением средств на валютный счет. Списание платежей происходит согласно очередности по гражданскому законодательству.

---

Источники: ст. 46 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.12 № 03-02-07/1-205.

---

Фирммейкер, декабрь 2012 (следим за актуальностью)
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка обязательна

Ведём бухгалтерию - простую и сложную

Следим за законами - рассказываем простым языком

То, что надо

Списание долга по подотчетной сумме - это процесс учета задолженности сотрудника перед организацией за выданные ему денежные средства на хозяйственные нужды, которые не были возвращены или документально подтверждены. Этот долг может быть списан либо путем удержания из зарплаты работника, либо по согласованию сторон через акт о взаиморасчете. Расскажем подробнее.

При возврате товара из Беларуси российский покупатель обязан восстановить НДС, ранее принятый к вычету, так как возврат товара означает, что операция купли-продажи аннулирована, и налоговые обязательства изменяются. Но требуется отличать качественный и некачественный товар. Расскажем подробнее.

Трудовой кодекс позволяет использовать личное имущество сотрудника в интересах организации (ст. 188 ТК РФ). Сотруднику полагается:

• компенсация за использование и износ (амортизацию) личного имущества. Компенсация за использование работником личного транспорта устанавливается в фиксированной сумме за месяц. Следует учитывать, что за периоды, когда работник фактически не исполнял свои служебные обязанности (находился в отпуске, на больничном и т.д.), компенсация не должна начисляться;
• возмещение расходов, связанных с эксплуатацией личного имущества (затраты на бензин, мойку автомобиля, ремонт).

Конкретные суммы компенсации и возмещения, а также условия их выплаты работнику должны быть прописаны в соглашении между работником и работодателем.

Какие документы нужно иметь для выплаты компенсации за использование личного автомобиля

Должны быть правильно оформлены:

1. Положение о компенсации расходов за использование личного авто в служебных целях;
2. Приказ руководителя об установлении размера компенсации;
3. Соглашение между работником и работодателем об использовании личного транспорта в служебных целях;
4. Должностная инструкция сотрудника;
5. Расходные документы, подтверждающие фактическое использование работником личного транспорта в служебных целях и величину расходов, понесенных в процессе такого использования. Например, путевой лист (по форме работодателя), ведомость разъездов сотрудника в служебных целях, чеки АЗС, чеки или квитанции услуг мойки машины, ремонтных работ. Затраты сотрудников на горюче-смазочные материалы компенсируются с учетом норм, утвержденных распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р.

НДФЛ с компенсации за использование личного автомобиля

Работник является собственником автомобиля

Согласно ст. 217 НК РФ компенсация за использование личного автомобиля и суммы возмещения расходов, понесенных в результате такого использования, не облагаются НДФЛ. Нормы компенсации за использование личного транспорта установлены законодательством только для учета этих сумм при расчете налога на прибыль, для расчета НДФЛ нормы не применяются. Такую позицию поддерживает Минфин РФ (письмо Минфина РФ от 04.02.2020 № 03-03-06/1/6672).

Работник не является собственником автомобиля

Если работник управляет автомобилем по доверенности, то вопрос: облагать НДФЛ и страховыми взносами сумму компенсации или нет – является  спорным.

Согласно официальным разъяснениям Минфина, ФНС и Минтруда, компенсация работнику за использование автомобиля, управляемого по доверенности, подлежит обложению НДФЛ и взносами:

• Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 26 февраля 2014 г. № 17-3/В-92 (в отношении страховых взносов),
• Письмо Минфина России от 08.08.2012 № 03-04-06/9-228,
• Письма от 21.02.2012 № 03-04-06/3-42 и ФНС России от 25.10.2012 N ЕД-4-3/18123@ (в отношении НДФЛ).

Контролирующие органы мотивируют свою позицию тем, что Трудовым кодексом предусмотрена компенсация за использование личного имущества, а по их мнению, личным считается имущество, принадлежащее работнику на праве собственности. В связи с этим не облагается взносами и НДФЛ только компенсация за использование автомобиля, собственником которого является сам работник.

Однако российское законодательство не содержит четкого определения термина «личное имущества», то есть им может считаться имущество, принадлежащее на любом законном праве, в том числе на праве владения и пользования по доверенности. Такое мнение высказал Высший арбитражный суд в Определении от 24.01.2014 № ВАС-4/14 по делу № А76-24083/2012. Пока такое решение вынесено в отношении страховых взносов с компенсации за использование работниками транспорта, управляемого по доверенности, есть основания надеяться на аналогичную точку зрения и в отношении НДФЛ.

Наша позиция: Если работник использует автотранспорт, которым управляет по доверенности и не является его собственником,  при начислении и выплате компенсации работодатель обязан удержать НДФЛ.

---

Фирммейкер, 2012 (следим за актуальностью)
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Ведём бухгалтерию - простую и сложную

Следим за законами - рассказываем простым языком

То, что надо

Вы заключили выгодный экспортный контракт или оплатили импортное оборудование. Казалось бы, дело за малым – получить валюту или рассчитаться с партнёром. Но на практике многие компании сталкиваются с блокировкой платежа, требованием банка предоставить документы и даже штрафами от налоговой. С 2022 года в валютное законодательство внесены десятки изменений: от обязательной продажи выручки для отдельных экспортёров до полной отмены репатриации по рублёвым контрактам. Многие бизнесмены ориентируются на старые правила 2019–2021 годов, что приводит к доначислениям и блокировке счетов. Сегодня контролирующие органы (налоговая, таможня, банки) используют автоматизированные системы анализа всех валютных операций. Малейшее несоответствие и вы получаете предписание, а затем штраф. В этой статье мы разберём действия для законного и безопасного проведения валютных операций. Вы узнаете: какие документы и когда подавать в банк, как зарегистрировать контракт, как отчитываться по зарубежным счетам и что делать, если нерезидент задерживает оплату.

---

История валютного контроля

Понимание текущих правил валютного контроля невозможно без знания пути, который прошло регулирование за последние десятилетия. Система прошла путь от полной государственной монополии через либерализацию 1990-х и 2000-х годов к вынужденным ограничениям 2022–2026 годов.

Советский период: государственная валютная монополия

В 1980-е годы в СССР действовала государственная валютная монополия. Это означало, что право совершения операций с валютными ценностями принадлежало исключительно государству в лице Внешторгбанка СССР (с 1988 года – Внешэкономбанка СССР).

Для предприятий действовал принцип: вся валютная выручка подлежала обязательной продаже государству по устанавливаемому им курсу. Юридические лица не имели права самостоятельно распоряжаться валютой, открывать счета за рубежом или привлекать иностранные кредиты. Валютные операции между резидентами (советскими предприятиями) были полностью запрещены. Расчёты с нерезидентами велись через Госбанк СССР в строго разрешённых рамках.

Период реформ и либерализации (1991–1998)

Распад СССР и переход к рыночной экономике потребовали создания новой системы валютного регулирования.

1991 год: Принят Закон СССР "О валютном регулировании", впервые легализовавший понятие "валютные ценности" и разрешивший предприятиям открывать валютные счета.

1992 год: В России введён рыночный курс рубля. Принят Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", который установил базовые принципы: все валютные операции делятся на текущие и связанные с движением капитала. Текущие операции разрешены без ограничений, а капитальные – с разрешения Банка России.

1993 год: Введена обязательная продажа 50 процентов валютной выручки экспортёров на внутреннем валютном рынке.

1995 год: Введён режим "валютного коридора" – установлены границы колебаний курса рубля к доллару для борьбы с инфляцией.

Этот период характеризовался высокой волатильностью, массовым оттоком капитала и активным использованием офшорных схем.

После дефолта 1998 года - ужесточение контроля

Дефолт 1998 года, вызванный падением цен на нефть и неспособностью обслуживать государственный долг, привёл к резкому ужесточению валютного контроля. Был усилен контроль за репатриацией экспортной выручки, введены требования о паспортизации сделок (предшественник современной системы учёта контрактов), расширены полномочия агентов валютного контроля – уполномоченных банков.

Период стабилизации и нового закона (2003–2013)

Принятие Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" стало поворотным моментом. Всё, что прямо не запрещено, стало разрешено. Отменили большинства ограничений по текущим валютным операциям. Ввели понятия - резидент, нерезидент в их современном виде. Поэтапно отменили обязательную продажу валютной выручки (с 50 до 30 процентов в 2004 году, затем до 10 процентов в 2005 году, полная отмена для нефтегазовых компаний в 2006 году). Отменили ограничения по движению капитала. Россия заявила о переходе к полностью конвертируемому рублю.

Кризис 2014 года и введение санкций

События 2014 года – присоединение Крыма и начало вооружённого конфликта на востоке Украины – привели к введению первых секторальных санкций со стороны США и Европейского союза.

Экономические последствия:

• Падение цен на нефть марки Brent с 115 до 30 долларов за баррель .
• Отток капитала из России достиг рекордных 153 миллиардов долларов .
• Девальвация рубля: в чёрный вторник 16 декабря 2014 года курс доллара превысил 80 рублей, евро – 100 рублей .
• Центральный банк перешёл к режиму плавающего курса, отказавшись от регулярных валютных интервенций .

Именно в этот период началось формирование системы контрсанкций, которая впоследствии (в 2022 году) превратилась в развёрнутую систему указов Президента.

Современный период: санкционное давление и специальные меры (2022–2026)

28 февраля 2022 года после начала специальной военной операции и введения беспрецедентных санкций (отключение ряда банков от SWIFT, заморозка активов ЦБ РФ) начался новый этап.

Система специальных указов Президента РФ:

1. Указ № 79 от 28.02.2022 – ввёл специальные экономические меры в связи с недружественными действиями иностранных государств. Установлен особый порядок сделок с лицами из недружественных стран .
2. Указ № 81 от 01.03.2022 – ввёл дополнительные временные меры: ограничения на вывоз наличной валюты, особый порядок операций с ценными бумагами и недвижимостью с участием нерезидентов из недружественных государств .
3. Указ № 95 от 05.03.2022 – установил временный порядок исполнения обязательств перед иностранными кредиторами из недружественных стран через специальные счета типа «С» .
4. Указ № 126 от 18.03.2022 – предоставил ЦБ РФ полномочия по определению лимитов на отдельные операции и ввёл запреты на ряд сделок без разрешения регулятора

Система валютного регулирования в России прошла эволюцию от полной монополии к либерализации, а затем под давлением внешних факторов к созданию сложной системы специальных мер, сочетающей элементы контроля, защиты финансовой стабильности и ответных санкций. Это отражается на работе с банками. Сегодня нужно работать с пониманием: банк не ваш враг, но он боится потерять лицензию или попасть под санкции. Поэтому он будет тщательно проверять, то есть изучать каждого бенефициара, цепочку промежуточных банков, страну назначения, назначение платежа, историю ваших операций.

Основные термины валютных операций

Прежде чем продолжить, разберём ключевые термины. Это поможет вам уверенно общаться с банком и проверяющими.

Валютный контроль – деятельность органов (ЦБ РФ, ФНС, ФТС) и агентов (уполномоченные банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ВЭБ.РФ) по надзору за соблюдением валютного законодательства при проведении валютных операций.

Валютные операции – широкий круг действий с иностранной валютой и валютой РФ, включая переводы, покупку-продажу, ввоз/вывоз, расчёты по контрактам с нерезидентами (ст. 1 Закона №173-ФЗ).

Резиденты и нерезиденты – резиденты: юрлица, созданные по законам РФ, их филиалы/представительства за рубежом, физлица-граждане РФ (кроме постоянно живущих за границей более 183 дней); нерезиденты: иностранные юрлица, организации без статуса юрлица, граждане других государств.

Уполномоченный банк – банк, имеющий лицензию ЦБ РФ на проведение операций в иностранной валюте. Именно он является главным агентом валютного контроля для вашей компании.

Код вида операции – цифровой код (например, 11100 – расчёты за экспортируемые товары), который вы указываете в платёжном поручении. По коду банк определяет, какие документы требовать.

Репатриация валютной выручки – обязанность резидента обеспечить зачисление на свои счета в уполномоченном банке иностранной валюты или рублей, причитающихся по контракту с нерезидентом. С 2024 года это требование отменено для рублёвых контрактов, но для валютных контрактов действует в полном объёме.

Комплаенс-контроль – внутренняя проверка банка, направленная на соблюдение антиотмывочного законодательства (115-ФЗ) и санкционных ограничений. Именно на этом этапе банк может запросить дополнительные документы или заблокировать платёж.

Бенефициарный владелец – реальный владелец компании-получателя. Банк вправе потребовать раскрыть конечных бенефициаров нерезидента, если перевод идёт в офшор или серую зону.

Корреспондентский счёт – счёт одного банка в другом банке. Если ваш банк не имеет прямого корсчёта в стране получателя, платёж пойдёт через цепочку из 2–4 банков. Каждый из них может провести свою проверку и задержать или отклонить перевод.

Недружественные иностранные государства – государства, которые вводят ограничительные меры против РФ. Перечень утверждён распоряжением Правительства РФ от 05.03.2022 № 430-р. На 2026 год в него входят США, государства – члены ЕС, Великобритания, Япония, Австралия и другие

Основные нормативные акты:

1. База - Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";
2. Порядок представления документов и учёта - Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И;
3. Специальные экономические меры - Указы Президента РФ: № 79 от 28.02.2022, № 81, № 126, № 254, № 430, № 618;
4. Ответственность за нарушения - Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ), ст. 15.25; 
5. Ответственность за невозврат валюты и подложные документы -Уголовный кодекс РФ, ст. 193 и 193.1.
6. Про блокировки счета и отказы в платежах - Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации доходов".

Правила валютного контроля касаются всех, кто проводит валютные операции. Но в первую очередь это:

• Юридические лица-резиденты (ООО, АО, ПАО), ведущие внешнеэкономическую деятельность: экспорт, импорт, займы от нерезидентов, лизинг, покупка/продажа долей в иностранных компаниях;
• Индивидуальные предприниматели, которые вывозят товары или оказывают услуги за рубеж;
• Бухгалтеры и финансовые директора – именно они отвечают за правильное оформление документов и сроки;
• Физические лица-резиденты, имеющие счета в зарубежных банках (у них обязанность уведомлять ФНС и отчитываться о движении средств);
• Компании, работающие через маркетплейсы с иностранными контрагентами (например, продажа на Amazon, AliExpress) – если вы получаете валюту от нерезидента, это валютная операция.

Если вы расчёты с контрагентами ведёте исключительно в рублях на территории РФ и у вас нет иностранных партнёров, счётов за рубежом – эта тема вам не нужна. Во всех остальных случаях – читайте дальше.

Работа по контракту с нерезидентом: что нужно делать

Открытие валютного счёта в уполномоченном банке

При открытии счёта в уполномоченном банке клиент обязан представить документы, позволяющие идентифицировать бенефициарных владельцев. Банк вправе отказать в открытии счёта, если сведения о бенефициарах не предоставлены либо вызывают сомнения.

Фактический срок открытия счёта может составлять от 3 до 10 рабочих дней, так как банк проводит углублённую проверку: направляет запросы в налоговые органы, проверяет участников и руководителей по спискам экстремистов и террористов, а также анализирует деловую репутацию.

Подробно о том, что отслеживает банк - здесь.

Заключение и постановка на учёт внешнеторгового контракта

Пороги постановки контрактов на учёт следующие (Инструкция 181-И) :

• сумма обязательств по контракту не превышает эквивалент 1 млн рублей – контракт на учёт не ставится, но при каждом платеже представляется код вида валютной операции;
• сумма от 1 млн рублей до 3 млн рублей для импортных контрактов (или до 10 млн рублей для экспортных) – контракт ставится на учёт без присвоения номера;
• сумма 3 млн рублей и более для импорта (10 млн рублей и более для экспорта) – контракт подлежит постановке на учёт с присвоением уникального номера, и клиент обязан ежемесячно представлять подтверждающие документы.

Постановка осуществляется путём передачи в банк скана контракта (с переводом на русский язык) и заполнения формы, установленной банком. Срок – не позднее даты первого платежа или первой отгрузки.

Подробно о постановке на учет контракта - здесь.

Проведение валютного платежа с учётом ограничений

При оформлении распоряжения на перевод иностранной валюты клиент заполняет заявление по форме банка, указывая:

• реквизиты получателя и его банка;
• сумму и валюту платежа;
• код вида валютной операции (КВО);
• назначение платежа, которое должно дословно соответствовать контракту.

Если контракт заключён с лицом недружественного государства, банк вправе потребовать доказательства того, что операция не запрещена указами Президента. Например, Указ № 81 требует получать разрешение Правительственной комиссии на предоставление кредитов и займов таким лицам, а также на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, влекущие переход права собственности. Если разрешение необходимо, клиент обязан обратиться в Минфин России с заявлением по форме, рекомендованной письмом Минфина, и приложить документы. Срок рассмотрения заявления – до 30 рабочих дней. Без разрешения банк откажет в проведении платежа.

Действия при запросе банка по 115-ФЗ

Банк вправе запросить у клиента документы, подтверждающие экономический смысл операции, источник происхождения средств, а также сведения о бенефициарах (статья 7 115-ФЗ). Запрос направляется в письменной форме через систему дистанционного банковского обслуживания. Срок ответа обычно составляет 3–5 рабочих дней, конкретный срок указывается в запросе.

При получении запроса клиент должен:

• подготовить пояснительную записку с описанием хозяйственной операции;
• приложить копии контрактов, счетов-фактур, товаросопроводительных документов, таможенных декларарий;
• предоставить актуальную структуру собственности с указанием всех бенефициаров, владеющих более 25 процентами, с подтверждением их паспортных данных и налогового резидентства.

Если клиент не отвечает или даёт недостоверные сведения, банк приостанавливает операцию (или обслуживание счёта) на срок до 30 рабочих дней. При повторных нарушениях банк в одностороннем порядке расторгает договор банковского счёта.

Исполнение требований о репатриации валютной выручки

Резиденты обязаны обеспечить получение от нерезидентов денежных средств за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Срок получения определяется контрактом.

За неисполнение этой обязанности предусмотрена административная ответственность: штраф для юридических лиц в размере от 3 до 30 процентов от суммы незачисленных средств (в зависимости от валюты контракта) и дополнительно пеня в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.

Однако пункт 2 Указа № 430 установил, что для ряда товаров и контрактов обязательная продажа валютной выручки может быть уменьшена или отменена решением Правительственной комиссии. Конкретный размер обязательной продажи определяется в решении подкомиссии.

Представление отчётности по счетам в иностранных банках

Резиденты, открывшие счета (вклады) в банках за пределами РФ, обязаны уведомить об этом налоговый орган по месту учёта в течение одного месяца со дня открытия счёта.  Кроме того, необходимо ежегодно представлять отчёт о движении средств по таким счетам. Срок представления – до 1 июня года, следующего за отчётным. За непредставление уведомления – штраф для юридических лиц от 800 000 до 1 000 000 рублей (ст. 15.25 КоАП РФ).

Пример

ООО (резидент РФ) заключило внешнеторговый контракт с компанией Baumaschinen GmbH (Германия, недружественное государство) на поставку запасных частей к строительной технике. Сумма контракта – 200 000 евро. Предоплата – 30 процентов, остаток – после отгрузки. Счёт открыт в уполномоченном банке. При попытке перевести предоплату в размере 60 000 евро банк запросил разрешение Правительственной комиссии (сделки с лицами недружественных государств, влекущие возникновение права собственности на товары). Банк также усмотрел признаки подозрительности, так как контрагент был зарегистрирован в стране, входящей в перечень недружественных, а назначение платежа не сопровождалось полным пакетом подтверждающих документов. Составили пояснительную записку с указанием, что товар не является продукцией двойного назначения и не подпадает под запреты. Направили в Минфин России заявление о выдаче разрешения на совершение валютной операции. К заявлению приложены копии контракта, инвойса, сертификата о происхождении товара. В банк поданы документы, подтверждающие бенефициаров ООО (протокол общего собрания участников, копии паспортов), а также выписка из торгового реестра немецкого контрагента. Разрешение получено через 25 рабочих дней. Банк после предоставления разрешения и дополнительных документов перевёл предоплату. Задержка составила 35 дней, но штрафных санкций удалось избежать, так как контрактом был предусмотрен форс-мажор в случае изменения валютного регулирования.

Расходы по валютному контролю

Ведение внешнеэкономической деятельности сопряжено с дополнительными расходами, которые можно разделить на три группы: прямые комиссии банка за выполнение функций агента валютного контроля, затраты на бухгалтерское сопровождение (которые при ВЭД существенно выше обычных) и расходы на обучение штатного бухгалтера, если вы решаете вести учёт самостоятельно.

Комиссии банка за функции агента валютного контроля

Уполномоченные банки, выступая агентами валютного контроля, взимают комиссию за проверку документов, контроль за соблюдением валютного законодательства и передачу информации в органы валютного контроля. Эти услуги не относятся к банковским операциям, поэтому облагаются НДС. Приведённые ниже цифры являются среднерыночными и требуют уточнения в вашем банке.

Типовые комиссии (без учёта НДС):

Поскольку услуги валютного контроля не относятся к банковским операциям, банк обязан выставить счет-фактуру на сумму комиссии с НДС. Входной НДС вы можете принять к вычету в общеустановленном порядке при наличии правильно оформленного счета-фактуры .

Пример расчёта: Вы переводите 50 000 евро по импортному контракту. Банк установил комиссию за валютный перевод 0,5 процента, но не менее 30 евро. Фактическая комиссия составит 250 евро (50 000 × 0,5%). Дополнительно банк взимает 2 000 рублей за проверку документов по контракту. К обеим суммам добавляется НДС. Итоговые расходы около 3 000 рублей.

Расходы на бухгалтерское сопровождение ВЭД

Бухгалтерский учёт внешнеэкономической деятельности значительно сложнее обычного. Специалисту необходимо:

• вести учёт импортных и экспортных операций в разных валютах;
• рассчитывать курсовые разницы и отражать их в учёте;
• оформлять документы для валютного контроля и взаимодействовать с банком;
• рассчитывать таможенные пошлины, сборы и НДС при импорте;
• готовить документы для возмещения НДС при экспорте;
• составлять статистическую отчётность для таможни и налоговых органов.

Стоимость бух. обслуживания для ООО на ОСНО ВЭД в среднем на 30–40 процентов выше, чем для аналогичных компаний, работающих только на внутреннем рынке. Разница объясняется необходимостью привлечения специалистов узкой квалификации, а также дополнительными трудозатратами на валютный контроль и таможенное оформление. 

Переобучение штатного бухгалтера

Если вы решаете не передавать учёт на аутсорсинг, а вести его силами штатного бухгалтера, необходимо учитывать два фактора: заработная плата квалифицированного бухгалтера ВЭД существенно выше обычной, а также потребуются затраты на его обучение. По данным кадровых сервисов, диапазон заработных плат бухгалтеров, специализирующихся на внешнеэкономической деятельности, составляет от 90 000 до 270 000 рублей в месяц в зависимости от региона, опыта работы и сложности операций . Для сравнения: обычный бухгалтер на ОСН в компании без ВЭД получает в среднем 70 000 – 120 000 рублей. Таким образом, доплата за квалификацию ВЭД составляет от 20 000 до 150 000 рублей ежемесячно.

Если ваш штатный бухгалтер не имеет опыта работы с ВЭД, потребуется его переобучение. На рынке представлены курсы повышения квалификации продолжительностью от 32 до 72 академических часов, средняя стоимость (без проживания и проезда) 50 тыс. руб. Дополнительно потребуется время на адаптацию: первые 2–3 месяца бухгалтер будет работать медленнее, возможны ошибки, которые могут повлечь штрафы со стороны банка или налоговых органов.

Ответственность

Административная ответственность (статья 15.25 КоАП РФ):

• осуществление незаконной валютной операции (минуя счёт в уполномоченном банке) – штраф от 20 до 40 процентов от суммы операции (часть 1);
• невыполнение обязанности по репатриации валютной выручки – штраф от 3 до 30 процентов от незачисленной суммы плюс пеня 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки (часть 4);
• непредставление в налоговый орган уведомления об открытии счёта за рубежом – штраф от 800 000 до 1 000 000 рублей на юридическое лицо (часть 2.1);
• непредставление подтверждающих документов в банк по контракту, поставленному на учёт, – штраф от 40 000 до 50 000 рублей (часть 6.3.1).

Уголовная ответственность (статья 193 УК РФ):

• неисполнение обязанности по репатриации денежных средств в крупном размере (свыше 100 млн рублей) при условии, что лицо ранее было подвергнуто административному наказанию по части 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ, – штраф от 200 000 до 500 000 рублей либо лишение свободы до 3 лет (часть 1 статьи 193 УК РФ);
• то же деяние в особо крупном размере (свыше 150 млн рублей) или совершённое группой лиц – лишение свободы до 5 лет (часть 2 статьи 193 УК РФ).

Риски блокировки по 115-ФЗ:

Банк вправе отказать в проведении операции или приостановить обслуживание счёта на срок до 30 рабочих дней (статья 7.7 115-ФЗ) в случаях:

• отсутствия документов, подтверждающих бенефициарного владельца;
• непредставления пояснений по операциям, не имеющим очевидного экономического смысла;
• совпадения контрагента или бенефициара с перечнем лиц, причастных к экстремистской деятельности или терроризму (постановление Правительства РФ от 06.03.2022 № 295, приложение).

Риски из-за недружественных стран: Если резидентом совершена сделка, запрещённая Указом № 81 (например, предоставление займа лицу из недружественной страны без разрешения), то банк обязан сообщить об этом в Росфинмониторинг. Счёт будет заблокирован, а средства – заморожены до решения Правительственной комиссии. Разрешение на разблокировку может занимать до 3 месяцев.

Частые вопросы

Обязан ли я получать разрешение Правительственной комиссии, если мой контрагент – компания из недружественной страны, но сумма контракта менее 1 млн рублей? Нет, если операция не подпадает под прямые запреты. Указ № 81 требует разрешения для сделок, влекущих возникновение права собственности на недвижимость и ценные бумаги, а также для предоставления кредитов и займов независимо от суммы. Для обычных торговых операций (поставка товаров, оказание услуг) на сумму менее 1 млн рублей разрешение не требуется. Однако банк вправе запросить документы, подтверждающие, что операция не является притворной.

Банк приостановил перевод по 115-ФЗ, запросив данные о бенефициарах. Каков максимальный срок приостановления? В соответствии с пунктом 2 статьи 7.7 115-ФЗ срок приостановления операции (или обслуживания счёта) не может превышать 30 рабочих дней. Банк обязан уведомить клиента о приостановлении и о причинах. Если в течение 30 дней клиент не предоставил запрошенные документы, банк отказывает в проведении операции и вправе расторгнуть договор банковского счёта в одностороннем порядке (пункт 5.2 статьи 7 115-ФЗ).

Как открыть счёт типа «С» для иностранного кредитора? Нужно ли его личное присутствие? Счёт типа «С» открывается резидентом-должником по заявлению, поданному в уполномоченный банк. Личное присутствие иностранного кредитора не требуется. Банк проводит идентификацию кредитора на основании имеющихся у него документов в течение 30 календарных дней после открытия счёта. Счёт открывается в рублях, и на него зачисляются средства для исполнения обязательств по кредитам, займам или финансовым инструментам.

Каков порядок обжалования блокировки счёта по 115-ФЗ? Сначала следует направить письменную претензию в банк с приложением всех документов, опровергающих подозрения. Если банк не разблокирует счёт, можно подать жалобу в межведомственную комиссию при Центральном банке РФ. Также допустимо обратиться в суд с иском о признании действий банка незаконными. Вот только судебная практика (например, определение Верховного Суда РФ от 02.04.2009 № 486-О-О) указывает, что банк не несёт ответственности, если действовал в рамках 115-ФЗ и внутренних нормативных документов.

Нужно ли уведомлять налоговую об открытии счёта в банке дружественной страны (например, в Китае)? Да, обязанность уведомления распространяется на открытие счетов (вкладов) в любых банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами РФ, независимо от того, является страна дружественной или недружественной. Уведомление подаётся в течение одного месяца со дня открытия счёта. Штраф за непредставление уведомления – по части 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

---

Итоги

Валютный контроль в РФ представляет собой трёхуровневую систему: общие правила, специальные ограничения указов Президента в отношении недружественных стран и антиотмывочные процедуры по 115-ФЗ. Для успешного проведения валютных операций резиденту необходимо заблаговременно раскрыть перед банком структуру бенефициарного владения; проверять контрагента на принадлежность к недружественным государствам и при необходимости получать разрешение Правительственной комиссии через Минфин России; соблюдать сроки постановки контрактов на учёт и представления подтверждающих документов; не игнорировать запросы банка по 115-ФЗ, предоставлять полные и достоверные сведения. Выполнение указанных требований позволяет минимизировать риск блокировки счетов и привлечения к административной или уголовной ответственности. 

---

Фирммейкер, октябрь 2010 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка обязательна

Создание Таможенного союза заметно упростило миграционные процедуры для трудовых мигрантов. А как обстоят дела для белорусов, планирующих осуществление предпринимательской деятельности в РФ? Отвечает наш эксперт - Полина Жукайтите.

Разберемся по порядку. Две самых распространенных в России формы ведения бизнеса — индивидуальное предпринимательство и общество с ограниченной ответственностью (ООО).  Причины популярности в одном случае связаны с минимальным количеством документов для регистрации, простотой и быстротой их оформления, меньшими расходами на процедуру открытия. В другом — с отсутствием личной ответственности учредителей и большим количеством разрешенных видов деятельности. 

Может ли белорус открыть ИП в России

Да, белорус может быть индивидуальным предпринимателем в РФ!

Иностранные граждане имеют те же самые права и обязанности, что и граждане РФ (ст. 4 115-ФЗ).

А в отношении граждан РБ существует отдельный документ - Соглашение между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006 "Об обеспечении равных прав граждан Российской Федерации и Республики Беларусь на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства на территориях государств - участников Союзного государства".

Государственная регистрация ИП для белорусов проходит в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон о регистрации).

При регистрации ИП гражданином Беларусь определена обязанность физического лица-иностранного гражданина представить документ, подтверждающий право временно или постоянно проживать на территории РФ (ст. 22.1 129-ФЗ):

• Временное - разрешение на временное проживание (в форме отдельного документа или штампа в документе, удостоверяющем личность);
• Постоянное - вид на жительство.

Таким образом, регистрация белорусу в качестве ИП в России представляется возможным на основании одного из двух документов - разрешения на временное проживание (РВП) на территории субъекта РФ или вида на жительство (ВНЖ).

Документы белорусу для регистрации ИП

Чтобы открыть ИП в России гражданину Беларуси, белорус оформляет и подает в налоговую инспекцию пакет документов, предусмотренных статьей 22.1 Закона о регистрации:

Заявление на регистрацию ИП белорусом (форма)

В заявлении необходимо указать ИНН. Заполнить само заявление не сложно. Но что такое ИНН, обязан ли белорус получить ИНН? ИНН - это идентификационный номер налогоплательщика или, проще говоря, индивидуальный номер гражданина в налоговой системе. С любого полученного дохода в РФ необходимо уплачивать налог и, чтобы отслеживать уплату налогов и погашение задолженности, была введена налоговая нумерация граждан. Подробно в статье "Что такое ИНН, как его получить". Претендуя заниматься предпринимательством, как россиянам, так и белорусам ИНН необходим. Мы не говорим обязан. Такой обязанности законами РФ не предусмотрено, Мы говорим, необходим. Как машина жителю в большом городе. Причем использовать ИНН своей страны (УНП РБ или ИИН Казахстана) нельзя. Обоснование здесь простое. Логическое - ИНН нужен для идентификации гражданина. Происходит это так:

1. Иностранный гражданин, работающий на территории РФ, самостоятельно регистрируется по месту жительства миграционной службой;
2. Налоговая инспекция ставит на учет иностранных граждан на основе сведений, которые получает из ФМС России (п. 3 ст. 85 НК РФ) в течение 5 (пяти) дней;
3. Иностранный гражданин получает на руки Свидетельство о постановке на учет, в котором будет указан российский ИНН, после запроса в ИФНС. Для этого ему следует подать в налоговую инспекцию по месту жительства (пребывания) ряд документов, обычно заявление и паспорт. 

Перед этим рекомендуем проверить факт наличия или отсутствия ИНН у физических лиц, используя сервис ИФНС "Узнать ИНН".

Оригинал и копия документа, признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве удостоверения личности иностранного гражданина. Для белорусов это копия всех страниц паспорта. Основание - статья 14 Договора от 08.12.1999 «О создании союзного государства», ратифицированного РФ и республикой Беларусь. В соответствии с этой нормой до введения единого образца документов, удостоверяющих личность гражданина Союзного государства, на его территории признаются документы, выданные государственными органами и органами местного самоуправления государств – участников.

Квитанция об уплате государственной пошлины

РВП (разрешение на временное проживание) или ВНЖ (вид на жительство) - что это?

Подробнее об этих двух документах

Разрешение на временное проживание подтверждает право иностранцам временно проживать в РФ до получения вида на жительство (ст. 2 115-ФЗ). Представляет собой отметку в паспорте иностранного гражданина. Выдается на 3 (три) года. 

Вид на жительство необходим для того, чтобы подтвердить право иностранного гражданина или лица без гражданства на постоянное проживание на территории Российской Федерации. Он также позволяет осуществлять трудовую деятельность на территории России без дополнительных разрешений и продлевать срок пребывания в стране. Вид на жительство выдается без ограничения срока действия, а в форме карты с электронным носителем выдается сроком на 10 лет. Вид на жительство, выданный лицу без гражданства, является одновременно и документом, удостоверяющим его личность. Вид на жительство не может быть выдан в форме электронного документа. ВНЖ позволяет белорусам: перемещаться по РФ без уведомления ФМС, получение образования детьми, медпомощи и пенсии, возможность получать кредиты, открывать ИП. При этом не происходит потери предыдущего гражданства, позволяет оформить гражданство.

Как видно из определений, эти два документа различаются внешне, по объему прав и сроку действия. Разрешение является первоначальной легализацией. Вид на жительство оформляется иностранным гражданам, прожившим в России не менее года и имеющим разрешение на временное проживание. Гражданин Беларуси может сразу оформить вид на жительство, минуя  разрешение. А может пойти общим путем.

Какие основные препятствия на пути получении вида на жительство

Ограниченное количество разрешений. Выдача осуществляется в пределах квот, устанавливаемых ежегодно Правительством РФ. Из этого правила есть исключения. Они касаются родившихся на территории РСФСР, состоящих в браке с гражданами РФ и некоторых других категорий иностранных граждан. Полный список можно посмотреть на сайте любой территориальной ФМС. Очевидно, что если квота исчерпана, то разрешения не выдаются.

Значительные затраты времени, денег и нервов на сбор документов. Например, белорусу потребуется уведомление о прибытии с отметкой о постановке на миграционный учет; сертификат об отсутствии ВИЧ-инфекции; справка об отсутствии опасных инфекционных заболеваний, выданная уполномоченным медицинским учреждением РФ. И это только три позиции из одиннадцати. А еще длинные очереди и замечательные чиновники…Аналогичные сложности ждут гражданина Беларуси и при получении вида на жительство.

Иностранец, имеющий разрешение на временное проживание, обязан ежегодно лично подавать в ФМС уведомление о подтверждении своего проживания в РФ. Кроме уведомления, гражданин Беларуси должен принести копию справки о доходах или налоговую декларацию за истекший год, копию паспорта и еще ряд документов.

И, наконец, необходимость подтверждения прожиточного минимума при оформлении вида на жительство. Это значит, что к заявлению гражданин прилагает документ, подтверждающий наличие у него средств, достаточных для обеспечения прожиточного минимума ему и членам его семьи. Поясним на примере для трудоспособного белоруса, приехавшего без семьи. По официальной информации прожиточный минимум в Смоленской области в 2025 году равен 19 136 рублей. Умножаем его на 12 и получаем 229 632 росс. руб. Наличие этой суммы гражданин  Беларуси обязан подтвердить выпиской со счета или справкой с места работы при подаче заявления для оформления вида на жительство.

Альтернатива открытию ИП

Совсем небольшой бизнес - регистрация самозанятого (потребуется ИНН, ВНЖ или РВП не требуется).

Если бизнес побольше - откройте ООО. Срок регистрации ИП и ООО для белоруса - одинаковый 3 (три) дня.  Но, если у физического лица нет РВП или ВНЖ - сначала необходимо получить какой-либо из документов (примерный срок получения 3 месяца). Только после этого можно регистрировать ИП. Для регистрации ООО от физического лица нужен только паспорт.

Особенности регистрации ООО белорусами в РФ:

1. процедура создания ООО с участием белоруса аналогична при создании фирмы с участником РФ. Никаких миграционных приключений продолжительностью в нескольких месяцев;
2. в России открыть ООО может один участник, он же может быть и директором этой фирмы;
3. сложившаяся деловая практика такова, что большие российские компании или торговые сети предпочитают работать именно с обществами. Иностранный индивидуальный предприниматель имеет мало шансов на сотрудничество с «крупняком». Это связано с различиями в системах налогообложения и рисками работы с индивидуальными предпринимателями. Особенно, если индивидуальным предпринимателем является иностранный гражданин;
4. сам процесс регистрации достаточно простой. В налоговую инспекцию подается заявление установленного образца, решение, учредительные документы и квитанция об уплате государственной пошлины. Существуют особенности при подготовке заявления, выборе системы налогообложения, выборе и оформлении юр.адреса, уплате госпошлины в банке, их просто нужно знать. 

С этими и другими тонкостями отлично знакомы специалисты Фирммейкер, не первый год регистрирующие ООО в Смоленске с участием белорусов. Ощутимые волны миграции белорусского бизнеса мы ощущали в 2000, 2009 и 2011 годах, тогда за регистрацией ООО в Смоленске обращалось более 200 белорусов в месяц. Сегодня мы фиксируем около 50 обращений в месяц, причем происходит перераспределение в пользу услуг. Белорусским предпринимателям мы с готовностью предоставим юридический адрес, зарегистрируем фирму, рассчитаем налоги и сдадим бухгалтерскую отчетность.

Подробнее о регистрации ООО с юридическим адресом. Есть вопросы - задайте их в чате на сайте.

Зарегистрируем ООО для белорусов

5 дней, для клиентов на БО - бесплатно

Бесплатная консультация