Самозанятые: регистрация, договор, налоги

В России миллионы людей подрабатывают, оказывают услуги, продают товары собственного производства, честно трудятся, но не платят налоги. Это не преступники, а обычные добропорядочные люди, которые зарабатывают своим трудом. Но можно делать всё то же самое, только официально, став самозанятым. Кто такие самозанятые, чем могут заниматься, должны ли платить налоги и будут ли они иметь право на пенсию? Вопросов много. Будем разбираться.

Самозанятость: начало в Европе и России

Развитие предпринимательства в форме самозанятости в Европейских странах получило свое начало в 1970-х годах.

Во Франции в 1979 году была реализована экспериментальная программа развития самозанятости для безработных, основанная на формировании стартового капитала для своего ИП с помощью средств из пособий по безработице.

Великобритания стала второй страной, которая внедрила программу развития самозанятости. Британская модель была основана на периодических выплатах по безработице, позволяя безработным создавать собственный бизнес.

К середине 1980-х похожие программы появились в 17 странах ОЭСР (Organisation for Economic Co-operation and Development, OECD международная экономическая организация развитых стран, признающих принципы представительной демократии и свободной рыночной экономики). В настоящее время в США, Великобритании, Германии, Беларуси и других странах налог на самозанятых является распространенной и устоявшейся практикой, которую позаимствовала Россия для легализации доходов граждан.

В 2017 году по инициативе Минюста в России появилось понятие "самозанятость".

27.11.2018 Президент России подписал закон о самозанятых (ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018г.)

С 1 января 2019 в Москве, Подмосковье, Калужской области, Республике Татарстан начался эксперимент по введению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Эксперимент в этих 4 регионах показал, что режим пользуется популярностью и все больше и больше людей имеющих теневую занятость, предпочли работать в открытую - количество самозанятых на 01.01.2019 составляло 3 062 чел., а к 01.01.2020 этот показатель составил 4 676 чел.

С 1 января 2020 по предложению Минфина ввели налоговый режим еще в 19 субъектах: Санкт-Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ и Республика Башкортостан. Режим НПД действовал уже в 23 регионах. По состоянию на конец марта 2020 года количество граждан, перешедших на применение специального налогового режима НПД, составляло 550 000 человек.

1 апреля 2020 года Президент России подписал закон о распространении налогового спецрежима НПД на территорию всей России (ФЗ от 01.04.2020 г. N 101-ФЗ). В соответствии с законом еще не участвующим в эксперименте субъектам РФ предоставляется право самостоятельно ввести на своей территории данный налоговый режим уже с 1 июля 2020 года.

С 1 июля 2020 года эксперимент стартовал в Амурской, Архангельской, Астраханской, Белгородской, Брянской, Владимирской, Ивановской, Иркутской, Калининградской, Кемеровской, Кировской, Костромской, Курганской, Курской, Липецкой, Мурманской, Новгородской, Оренбургской, Орловской, Пензенской, Псковской, Рязанской, Саратовской, Смоленской, Тверской, Томской, Тульской и Ярославской областях, в Алтайском, Камчатском, Краснодарском, Ставропольском, Приморском и Хабаровском краях, в республиках Алтай, Бурятия, Дагестан, Кабардино-Балкария, Коми, Крым, Мордовия, Саха (Якутия), Хакасия, Карелия, Удмуртия, Чувашия, в Севастополе, в Чукотском автономном округе и Еврейской автономной области.

С 3 июля - в Республике Адыгея.

С 9 июля - в Ульяновской области и Республике Тыва.

С 24 июля - в республике Северная Осетия-Алания.

С 1 августа в Республике Калмыкия, в Вологодской и Магаданской областях.

Так же с 1 июля поменялось требование к возрасту претендента, получить статус самозанятого можно уже с 16 лет, а не с 18 как было ранее.

По состоянию на март 2021 самозанятыми официально зарегистрировались более 2 млн. человек. По состоянию на декабрь 2022 уже 6,65 млн. человек.

Таблица. Самозанятые: Выручка, налоги, количество чеков, общее количество налогоплательщиков

Источник данных: vpd.nalog.gov.ru

Полная таблица помесячно (скачать xls).

С декабря 2025 года ФНС и Роструд усиливают контроль за компаниями, которые активно привлекают самозанятых, чтобы пресечь подмену трудовых отношений. Особое внимание уделяется случаям, когда самозанятый получает от одного заказчика регулярный и почти весь свой доход. При переквалификации договора в трудовой компанию грозят доначисления и штрафы.

Законы для самозанятого в России

1. ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018г. «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
2. НК РФ ст. 129.13. Штраф 20% от суммы расчета за нарушение порядка и сроков передачи сведений о произведённом расчете.

Кто такие самозанятые, что такое НПД

Самозанятые – это люди, которые работают на себя. Они оказывают различные услуги, продают товары собственного производства (hand-made). Это, например, люди, которые делают маникюр на дому, ремонты, сдают квартиры в аренду, осуществляют фото- и видео съемку, пекут торты, репетиторы, няни и тп.

Важно! Не путайте самозанятых и ИП. Это разные понятия и для них действуют разные условия и ставки налога.

Профессиональный доход – доход физического лица от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Налог на профессиональный доход (НПД) - это специальный налоговый режим. Он позволяет легально получать доход тем, кто зарабатывает самостоятельно, а не получает зарплату от работодателя.

Новый налоговый режим для самозанятых граждан уже распространился по всей России. Но многие компании и индивидуальные предприниматели пока опасаются вести дела с самозанятыми, несмотря на то, что в этом есть немало плюсов. При этом работа с самозанятым для заказчика выгодна. Ведь раньше организации нужно было использовать при работе с фрилансером договор гражданско–правового характера (ГПХ), удерживать подоходный налог 13%, перечислять взносы в фонды. Теперь, если фрилансер зарегистрирован как самозанятый, то он платит налог за себя сам.

Конечно, есть детали, о которых мы расскажем ниже.

Срок действия НПД

Действовать режим самозанятого будет до 31 декабря 2028 года. Правительство официально подтвердило, что до этой даты режим не будет отменен, а налоговые ставки и лимит дохода не изменятся.

Кто может стать самозанятым

Стать самозанятым могут физические лица (в т.ч. ИП), местом ведения деятельности которых является любой субъект РФ. Граждане стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) - Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии тоже могут платить НПД. Для этого понадобится только получить ИНН в России.

Ограничений по стоимости собственного имущества, которое самозанятый использует в своей деятельности, для применения НПД не установлено. Можно работать в собственном нежилом помещении или здании, при необходимости приобретать транспорт и любое оборудование. А можно и брать все необходимое в аренду. Правда, расходы на все это при расчете налога никак не учитываются.

Виды деятельности, которые можно вести на НПД, в Законе никак не оговорены. Указаны только те, с которыми применять этот спецрежим нельзя.

С 01.09.2023 самозанятые могут получить разрешение на перевозку пассажиров. Ранее разрешение могли получать только ИП и ЮЛ. (Федеральный закон от 29 декабря 2022 г. № 580-ФЗ).

С 29 июня 2023 самозанятые получили право регистрировать товарные знаки (федеральный закон №193-ФЗ от 28.06.2022).

Самозанятым можно

Самозанятым можно быть, если (ст. 4 ФЗ №422-ФЗ):

• заработок до 2,4 млн рублей в год (ограничений по сумме ежемесячного дохода нет);
• работает сам (нет работодателя, с которым заключен трудовой договор);
• работает без наемных сотрудников;
• занимается разрешенной для режима деятельностью.

Самозанятым нельзя

Самозанятым нельзя быть, если он:

• продает товары несобственного производства;
• продает подакцизные товары;
• добывает и продает полезные ископаемые;
• работает по договору поручения, комиссии, агентскому;
• занимается доставкой товаров для других компаний;
• занимается приобретением и реализацией цифровой валюты и майнингом криптовалют (установлено с 01/01/25).

При наличии хотя бы одного из запрещенных видов деятельности стать самозанятым нельзя даже по другим, разрешенным операциям. Должно быть понятно, что как только СЗ начал заниматься чем-то запретным, он сразу утрачивает право на спецрежим.

Совмещение ИП и НПД

Нельзя совмещать НПД с другими специальными налоговыми режимами - УСН, ЕСХН, патентом, а также с ОСН по доходам от предпринимательской деятельности (ст. 4 Закона N 422-ФЗ). Должно быть понятно, что ИП вправе работать на НПД лишь в том случае, если вся его деятельность подпадает под этот спецрежим.

При переходе на НПД нужно сообщить ИФНС об отказе от применявшегося до этого спецрежима (ст. 15 Закона N 422-ФЗ). А уйти на НПД с упрощенки, ЕСХН можно в любой момент, дожидаться начала следующего года не нужно, важно только соблюсти месячный срок уведомления об отказе от соответствующего режима в связи с началом работы на НПД.

Совмещение работы по ТД и НПД

Можно совмещать НПД и работу по трудовому договору. Однако, нужно помнить - под НПД не подпадают работы и услуги по договору, заключенному с нынешним либо с бывшим (в течение 2 лет после увольнения) работодателем.

Как самозанятому перейти на другой налог

С 1 января 2025 года для самозанятых, потерявших право на применение налога на профессиональный доход (НПД), изменится порядок перехода на другие налоговые режимы. Теперь они смогут выбрать между упрощенной системой налогообложения (УСН), единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН), патентной системой налогообложения (ПСН) или автоматизированной упрощённой системой налогообложения (АУСН).

Чтобы воспользоваться новым режимом, нужно подать заявление в налоговую инспекцию в течение 20 дней после потери статуса плательщика НПД. Если заявление подано вовремя, бывший самозанятый будет считаться перешедшим на выбранный налоговый режим:

• с момента снятия с учёта в качестве плательщика НПД (если был индивидуальным предпринимателем);
• с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (если регистрация произошла в течение 20 дней после утраты права на НПД).

Регистрация самозанятого

Это возможно через приложение "Мой налог" или лично.

Постановка на учет самозанятого через приложение Мой налог

Для постановки на налоговый учет физическим лицам достаточно иметь ИНН и учетную запись в личном кабинете налогоплательщика. Скачайте на телефон приложение "Мой налог" и зарегистрируйтесь в нем с помощью логина и пароля от личного кабинета. Можно всё то же сделать и на персональном компьютере.

Если Вы гражданин ЕАЭС и у Вас нет ИНН, то получить его можно в любой инспекции, работающей с физическими лицами, в течение 5 (пяти) рабочих дней. Для этого необходимы заявление и паспорт. Подробнее в нашей статье - Как получить ИНН. После получения ИНН сразу в инспекции можно получить логин и пароль от личного кабинета. После чего гражданин ЕАЭС может регистрироваться в качестве самозанятого.

Алгоритм постановки на учет через приложение «Мой налог» простой:

1. Установить приложение «Мой налог»;
2. Указать номер мобильного телефона;
3. Выбрать свой регион;
4. Добавить фото паспорта;
5. Сфотографировать лицо;
6. Подтвердить свои данные.

Уведомление при этом будет сформировано автоматически, дополнительных действий от заявителя не потребуется.

Постановка на учет самозанятого через портал Госуслуги

1. Войдите под своей учетной записью на портал Госуслуг;
2. Выберите услугу "Регистрация в качестве самозанятого";
3. Подтвердите ИНН и паспортные данные;
4. Укажите регион места работы;
5. Отправьте заявление в ФНС.

Налоговая служба рассмотрит заявление в течение 5 (пяти) рабочих дней.

Также можно регистрировать самозанятость через некоторые банки.

Постановка на учет самозанятого через личную явку в налоговую инспекцию

Уведомление о постановке на учет в налоговую инспекцию подается по месту жительства. Для подтверждения своего статуса необходимо попросить поставить на копии уведомления отметку о его принятии налоговым органом.

Как проверить регистрацию самозанятым

Проверить, является ли человек самозанятым можно с помощью бесплатного сервиса.

Работа с самозанятым: чек, счет, договор, акт

Самозанятому пользоваться приложением "Мой налог" очень просто:

Заходим в приложение "Мой налог" - сведения о полученном доходе самозанятый вносит вручную. Если сумма получена от иностранного лица или иностранной организации выбираем опцию "тип организации" выбираем юридическое лицо или ИП и нажимаем "иностранная организация". Далее из приложения "Мой налог" выгружается чек и передается заказчику.

Передать чек можно такими способами:

• отправить по смс или через мессенджеры;
• выслать на электронную почту;
• дать клиенту считать QR-код на чеке;
• распечатать и вручить в бумажном виде.

Если клиент отказался от сделки необходимо аннулировать ранее выданный чек. В помощь приложение «Мой налог» выбрать нужный чек и провести аннулирование с указанием причины. Форму счета необходимо  разработать или скачать типовую форму, так же, как и составление Договора и Акта оказанных услуг.

Простота работы со стороны исполнителя требует внимательности для заказчика. С самозанятыми лицами мы настоятельно рекомендуем заключать договор. Договор может быть разным:

• договор оказания услуг - программист;
• договор на выполнение работ - технический специалист;
• договор авторского заказа - копирайтер;
• договор на оказание консультационных услуг с самозанятым.

Оплачивать услуги самозанятых можно на карту, на электронный кошелек, наличными.

Самозанятый не обязан открывать расчетный счет в банке (как ИП), подходит обычная карта физического лица.

Самозанятым не нужна онлайн-касса. Они регистрируются в приложении "Мой налог" и пробивают через него чеки. Чек выдается в бумажной форме, отправляется по смс или электронной почте. Исполнитель при работе с юр.лицами и ИП в чеке указывает:

• договор;
• наименование компании-заказчика;
• ИНН заказчика.

Банковскую комиссию за перевод денег оплачивает сам заказчик. По выполненным работам составляется акт. В договор с фрилансером на НПД мы рекомендуем включать пункт об обязанности сообщить о прекращении спецрежима не позднее следующего дня после снятия с регистрации в ФНС.

Налог с доходов самозанятого (НПД)

Объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Не признаются объектом налогообложения доходы:

• получаемые в рамках трудовых отношений;
• от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилых помещений);
• от продажи имущества используемое в личных целях.

Налоговой базой по налогу на профессиональный доход признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения, а налоговым периодом - календарный месяц.

Самозанятые платят налог по двум ставкам:

• 4% с поступлений от физ.лиц;
• 6% с поступлений от ИП и юридических лиц.

НПД надо платить только за те месяцы, когда был доход. Если ничего не заработано, платить налог не нужно. Платить надо только с доходов от своей профессиональной деятельности - тех денег, которые заплатил клиент. Например, домашний кондитер печет торты на заказ и получает за них деньги на карту. Налог надо заплатить только с этих поступлений, а не с переводов от друзей или родственников.

Пример Перелимит.

Иванов И.И. имеет статус самозанятого. Он уже заработал за 8 месяцев 2.3 млн. руб., ООО платит ему в 9-м месяце по договору 300 тыс. руб. за оказанные услуги. Что ждет Иванова И.И.:
Иванов И.И. автоматически лишается статуса самозанятого и по НПД ему зачтутся только 100 тыс. рублей. ООО придется заплатить как оплату физ. лицу НДФЛ-13%(200 тыс.X 13%=26 тыс.руб) ПФР- 22%(200 тыс.x 22%=44 тыс.руб),ФФОМС 5.1%(200 тыс.X5.1%=10200 руб.)

Контрольные даты

1. В течение 1 (одного) месяца самозанятый отчитывается о полученных доходах (опция «сведения о полученном доходе»). Налог рассчитывается автоматически.
2. Не позднее 12-го числа месяца , следующего за истекшим налоговым периодом, приходит уведомление с суммой налога в приложении «Мой налог» , который нужно уплатить (уже с реквизитами на оплату).
3. Уплата налога - до 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 11 Закона об НПД).

Если сумма налога за месяц меньше 100 руб., то эта сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Процесс уплаты можно еще упростить так, чтобы необходимая сумма списывалась с банковского счета. Для этого в мобильном приложении нужно предоставить налоговому органу право на направление в банк соответствующих поручений.

Вычеты

Нельзя уменьшать полученные доходы на расходы. Можно получить налоговый вычет в размере 10 тысяч рублей.

Как он действует:

при исчислении налога по ставке 4% сумма вычета определена в размере 1% от дохода, при исчислении налога по ставке 6% сумма вычета составляет 2% от дохода.

Пример - Вычет:

Ставка налога 4%. Получен доход 100 тыс. рублей. Вычет составляет 1% или 1 тыс. руб. Сумма налога к уплате 3 960 рублей: ((100 тыс. руб. — 1 тыс. руб.) х 4%)).

В связи с тем, что самозанятые граждане, уплачивающие налог на профессиональный доход, освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), они не могут претендовать на получение налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), поскольку такие вычеты (в том числе имущественный, предусмотренный ст. 220 НК РФ) применяются при исчислении налоговой базы по НДФЛ. Если нет налоговой базы – невозможны и вычеты. Если же налогоплательщик получает еще какие-либо доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, то право на получение имущественного налогового вычета снова появляется в том налоговом периоде, в котором были получены доходы, облагаемые по ставке 13%.

Отчетность самозанятого

Не требуется заполнения и сдачи налоговых деклараций.

Самозанятые и отчетность в Росстат

В  список респондентов, обязанных отчитываться в Росстат, с 01.01.2025 добавлены новые субъекты (ст.8 №282-ФЗ):

1. физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»;
2. нотариусы, занимающиеся частной практикой;
3. адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
4. другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой.

Предполагалось, что с 2025 года самозанятые, наряду с организациями и ИП, также будут на регулярной основе представлять в органы Росстата первичные статистические сведения. Подробнее об отчетности в Росстат. Впрочем, накануне новогодних праздников Росстат прокомментировал данные новеллы:

В соответствии с Законом об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ решение о том, как будут собираться данные, принимает субъект статистического учета (в данном случае ФНС и Росстат). Запрашивать отчетность непосредственно у самозанятых Росстат не планирует. Все необходимые данные будут поступать из административных источников или на основе уже существующих обследований.

Таким образом, сдавать статотчетность в Росстат с 1 января 2025 г. самозанятым не нужно. На данный момент, подчеркивается в разъяснениях ведомства, вся необходимая информация есть в административных источниках. В дальнейшем, если понадобится дополнительная информация, ее проще будет собрать в рамках больших обследований (например, Всероссийской переписи населения). Отдельно формы для самозанятых не разрабатываются.

Самозанятые не платят страховые взносы: что с пенсией и больничными

При работе на налоге на профессиональный доход (НПД) не происходит обязательного формирования пенсионных прав. Самозанятые освобождены от уплаты фиксированных страховых взносов в Социальный фонд. Это означает, что:

• За этот период не начисляется страховой стаж, необходимый для назначения пенсии.

• Не формируются пенсионные баллы, что в будущем может повлиять на размер пенсионной выплаты.

Для формирования стажа и баллов можно добровольно вступить в правоотношения по пенсионному страхованию и уплачивать взносы.

До 2026 года самозанятые были практически лишены социальных гарантий (оплата больничного, пособия) от Социального фонда России (СФР).

С 1 января 2026 года стартовал эксперимент по добровольному социальному страхованию (до 31 декабря 2028 г.). Теперь самозанятый может зарегистрироваться в СФР и, уплачивая ежемесячный взнос, получить право на оплачиваемый больничный (формы документов).

Условия участия в эксперименте:

1. Добровольность. Решение принимает самозанятый;
2. Размер пособия на выбор - 35 000 или 50 000 рублей в месяц;
3. Стоимость взноса - 3.84% от выбранной суммы, то есть 1 344 рубля или 1 920 рублей ежемесячно;
4. Регистрация - подать заявку можно через приложение Мой налог или портал Госуслуги;
5. Важное условие - право на первое пособие возникает только после 6 месяцев уплаты взносов.

Ликвидация самозанятого

Ликвидируем самозанятость.

Если физ. лицо не походит под критерии самозанятости, налоговая служба автоматически произведет действия по отмене статуса. Если вы хотите сделать это самостоятельно, то просто зайдите в приложение «Мой налог» и нажмите кнопку «сняться с учета». Уведомление от налоговой поступит через 1-2 дня. При необходимости восстановить статус можно в любое время.

Штрафы и неприятности для самозанятого

Штрафы

Самозанятые, как и другие налогоплательщики, могут получить штрафы в случае не своевременной оплаты налогов и других нарушений. Сумма штрафа в таком случае приравнивается к сумме дохода. Также получить штраф можно, если:

• не выдаете чек клиенту - штраф равен 20% от суммы, а при повторном нарушении полной сумме, на которую не выдан чек (ст. 129.13 НК РФ). При повторе - 100%. Кроме этого, отдельный штраф может быть записан в договоре с Заказчиком;
• отразили не все доходы - штраф 20% от суммы и 100% от суммы при повторном нарушении в течении 6 месяцев;
• не вовремя заплатили налог - будет автоматически считаться пеня за каждый календарный день просрочки 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Неприятности

А что, если вести деятельность без регистрации статуса самозанятого? Довольно много неприятностей может ждать:

• НДФЛ в размере 13% от всех доходов, которые не были задекларированы;
• Штраф - от 20 до 40% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ);
• Штраф за неподачу 3-НДФЛ - 5% от суммы налога, которая должна быть в ней указана (ст. 119 НК РФ);
• Штраф за незаконную предпринимательскую деятельность до 2 000 руб (ст. 14.1 КоАП РФ).

А что, если вести трудовую деятельность через статус самозанятого? Приятного мало:

• Блокировка счета по методичке 16-МР;
• Переквалификация отношений в трудовые со всеми следствиями для работодателя.

Часто задаваемые вопросы по самозанятым

Итоги

Новый налоговый режим – НПД придумали, чтобы вывести из тени подработки небольшой бизнес. Зарегистрироваться легко, никаких поездок в ИФНС, никаких отчетов и взносов. Ради подработки открывать ИП хлопотно, новый режим дает возможность работать официально и не получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность. Есть мысли в Правительстве снять с самозанятых ограничения по видам деятельности.

Фирммейкер, сентябрь 2021 (следим за актуальностью)
Елена Житушкина (Карпова)
При использовании материала ссылка обязательна

Ищете бухгалтера? Уже нашли

Консультация бесплатная

Оставить заявку

С уважением

Анастасия Чижова,
Бухгалтер-консультант

Мы рады, что сможем пообщаться с вами лично :)

Пожалуйста, оставьте свои контакты, и мы перезвоним в удобное Вам время.

Ваше имя

Телефон^*

Введите правильный номер телефона

E-mail^*

Введите правильный email

Введите ключ^*

Введите слово Фирммейкер в поле

Сообщение^*

Обнаружен СПАМ. Не используйте спецсимволы и ссылки

agree

Cогласен с правилами

Пожалуйста, заполните все обязательные поля!

Отправить

Неверный ввод