Налоги и взносы с зарплаты сотрудников из Беларуси

Обновлено: 08 апреля 2026

Содержание

При приёме на работу гражданина Беларуси сегодня нужно знать - не требуется разрешений, уведомлений МВД и патента. В этой статье мы разберём, что делать работодателю, чтобы не ошибиться и не получить штраф.

Статус сотрудника из Беларуси

С гражданами Беларуси можно заключать как трудовой, так и гражданско-правовой договор (например, договор подряда или оказания услуг). При этом действуют важные послабления:

Никаких разрешений. Для трудоустройства белоруса не нужно получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы. Самому сотруднику также не требуется разрешение на работу или патент;
Уведомлять не нужно. Работодатель не обязан уведомлять МВД о заключении или расторжении трудового договора с гражданином Беларуси. Это существенное отличие от найма других иностранцев;
Миграционный учет. Гражданин Беларуси может находиться в России без постановки на миграционный учет до 90 дней с даты въезда (ст. 3 Соглашения между РФ и РБ от 19.01.2010). Подтвердить дату въезда помогут билеты (авиа, ЖД), так как штампы на границе не ставятся.

Поэтому для начала проверьте у сотрудника наличие документа, подтверждающего дату въезда. Это пригодится для расчета налогового статуса.

НДФЛ аналогичный гражданам РФ

Это самое важное изменение, о котором нужно знать. С 1 января 2026 года доходы граждан Беларуси от работы по найму в России облагаются не по фиксированной ставке 13%, а по прогрессивной шкале, как и доходы граждан РФ .

Ставка зависит от суммы совокупного годового дохода и составляет:

13% если доход за год не превышает 2,4 млн рублей;
15% если доход от 2,4 млн до 5 млн рублей;
18% если доход от 5 млн до 20 млн рублей;
20% если доход от 20 млн до 50 млн рублей;
22% если доход превышает 50 млн рублей.

Это правило действует с первого дня работы и не зависит от того, является ли сотрудник налоговым резидентом РФ или нет .

Есть отличие: вычеты по НДФЛ

Многие думают, что раз ставка как у резидента, то и вычеты можно давать сразу. Это не так. Право на стандартные (на детей), имущественные и социальные вычеты появляется только после того, как сотрудник приобретет статус налогового резидента РФ. А это происходит после того, как он находился в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ) .

Как быть: до истечения 183 дней удерживайте НДФЛ по прогрессивной шкале, но без применения вычетов. Как только статус резидента подтвержден (например, по прошествии 183 дней), можно пересчитать налог с начала года и предоставить вычеты. Если вы предоставили вычет раньше, налоговая может доначислить НДФЛ, пени и штраф.

Страховые взносы

С 2023 года действует единый тариф страховых взносов.

Для большинства работодателей в 2026 году он составляет 30% в пределах установленной предельной базы и 15,1% сверх нее. С зарплаты каждого сотрудника вы платите 30%, пока его годовой доход не достигнет предельного размера. Все выплаты сверх этой суммы облагаются по ставке 15,1%.

Для граждан Беларуси действуют те же правила, что и для россиян. Никаких исключений здесь нет. Взносы на травматизм (в СФР) платятся отдельно по тарифу от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска .

Льготы для малого бизнеса

Если ваша компания включена в реестр МСП, вы можете применять пониженный тариф. С 2026 года он рассчитывается так :

30% с выплат в пределах 1,5 МРОТ;
15% с выплат, превышающих 1,5 МРОТ.

Это существенная экономия, если зарплата сотрудника выше 33 660 рублей.

Про нулевки. Организации, которые не ведут деятельность и не начисляют зарплату, обязаны платить страховые взносы за директора (единственного учредителя) с суммы федерального МРОТ. НДФЛ в этом случае не начисляется, так как фактического дохода нет.

Как всё посчитать

Представим, что вы приняли на работу сотрудника из Беларуси с зарплатой 100 000 рублей в месяц. Рассказываем, что делать по порядку.

Зафиксируйте дату въезда

На границе с Беларусью штампы в паспорт не ставят. Поэтому попросите сотрудника предоставить билет - самолёт, поезд, автобус. Это будет доказательством того, когда он начал находиться в России. От этой даты вы будете отсчитывать 183 дня для вычетов. Положите копию билета в личное дело.

Считайте НДФЛ по прогрессивной шкале

Забудьте про старую плоскую ставку 13%. Теперь действуют пять ступеней. Пока годовой доход сотрудника не превысил 2,4 миллиона рублей, вы удерживаете 13%. Как только общая сумма с начала года перешагнула этот порог - всё, что выплачено сверх 2,4 миллиона, облагается по ставке 15%. При дальнейшем росте дохода ставка может повышаться до 18%, 20% и 22%, но для большинства сотрудников с обычной зарплатой актуальны только первые две ступени.

На практике любая бухгалтерская программа делает этот расчёт автоматически. Ваша задача, убедиться, что программа настроена на прогрессивную шкалу и помнить, что прежний способ расчета для граждан ЕАЭС больше не действует.

Не давайте вычеты, пока сотрудник нерезидент

Налоговые вычеты на детей, на лечение, на покупку квартиры можно применять только после того, как сотрудник прожил в России 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев. До этого момента вы просто считаете НДФЛ без вычетов, даже если сотрудник принёс заявление.

Как только 183 дня истекли, вы вправе пересчитать НДФЛ с начала года, применить вычеты и вернуть переплату. Но вы не обязаны этого делать. Можно начать давать вычеты с месяца получения статуса резидента, не трогая прошлые месяцы. Это проще и безопаснее.

Начисляйте страховые взносы как на россиянина

Здесь никаких сюрпризов. Единый тариф 30% с выплат в пределах лимита и 15,1% с суммы сверх лимита. Если ваша компания в реестре малого и среднего предпринимательства и относится к приоритетной отрасли (обрабатывающие производства, транспорт, образование, спорт, туризм, ремонт машин и оборудования), вы платите 30% только с 33 660 рублей в месяц, а с остатка 15%. Если ваша отрасль не входит в перечень льготы нет, платите по общему тарифу.

Взносы на травматизм платите отдельно по своему тарифу (обычно 0,2%).

Уплачивайте в сроки через ЕНС

НДФЛ и страховые взносы (кроме травматизма) перечисляются через единый налоговый счёт. Сроки стандартные: НДФЛ 28-го числа или 5-го числа следующего месяца в зависимости от периода удержания, взносы 28-го числа месяца, следующего за расчётным. Взносы на травматизм платите отдельным поручением до 15-го числа следующего месяца.

Если всё сделать по этим шагам, никаких проблем с налоговой не возникнет.

Частые вопросы

Все ответы в этом разделе являются нашим экспертным мнением, основанным на анализе действующего законодательства, писем Минфина России и сложившейся правоприменительной практики. Налоговое законодательство меняется быстро, а по некоторым вопросам до сих пор нет единообразной позиции контролирующих органов. Рекомендуем в спорных ситуациях дополнительно консультироваться с вашим налоговым консультантом или запрашивать официальные разъяснения.

Сотрудник из Беларуси работает удалённо из Минска и вообще не приезжает в Россию. Нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы?

Ответ: Это зависит от того, по какому договору он работает и как именно организована его работа.

Если заключён трудовой договор о дистанционной работе

Минфин России в письмах от 14.01.2025 № 03-04-05/1656 и от 12.11.2024 № 03-04-05/111138 указал: доходы дистанционных работников по трудовым договорам с российским работодателем относятся к доходам от источников в России на основании подпункта 6.2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ. Это значит, что НДФЛ платить нужно по прогрессивной шкале 13–22% (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Однако Минфин подчеркнул, что вопрос о правомерности заключения дистанционного трудового договора с иностранцем, работающим из-за границы, относится к компетенции Минтруда России. А Минтруд считает, что заключать трудовой договор в такой ситуации недопустимо — нужно оформлять гражданско-правовой договор. Это создаёт правовую неопределённость.

Страховые взносы при трудовом договоре: Иностранные граждане, которые не пребывают и не проживают на территории РФ, не относятся к застрахованным лицам (ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ, ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ, ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ). Следовательно, страховые взносы не начисляются.

Если заключён гражданско-правовой договор (ГПХ)

Общее правило: в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ, вознаграждение за работу, выполненную за пределами РФ, относится к доходам от источников за пределами России. Если сотрудник постоянно проживает в Беларуси и не является налоговым резидентом РФ, такие доходы не облагаются НДФЛ в России.

Исключение действует с 1 января 2025 года. Подпункт 6.3 пункта 1 статьи 208 НК РФ устанавливает: доходы признаются полученными от источников в РФ, если работы или услуги выполняются через интернет с использованием:

доменных имён из российской национальной доменной зоны (.RU, .РФ, .SU и других);
информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ;
программно-аппаратных комплексов, размещённых на территории РФ.

Если ваш сотрудник из Беларуси оказывает услуги через интернет и при этом задействованы серверы, домены или информационные системы, расположенные в России, то НДФЛ платить нужно. Если же он просто пользуется интернетом для связи (например, ищет клиентов или переписывается в мессенджере), но не использует российские информационные системы, то обязанностей налогового агента не возникает.

Страховые взносы при ГПХ: Позиция Минфина единая - взносы не начисляются. Иностранец, не находящийся на территории РФ, не признаётся застрахованным лицом. Даже если он зарегистрирован как ИП в Беларуси, для российского законодательства он не является ИП (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Наша экспертная рекомендация: заключайте с удалёнными сотрудниками из Беларуси гражданско-правовые договоры, а не трудовые; удерживайте НДФЛ, только если работа выполняется с использованием российских серверов, доменов или информационных систем; по страховым взносам безопаснее не начислять их, но для подстраховки запрашивайте у сотрудника письменное заявление о выборе законодательства Беларуси для целей социального страхования.

Мы дали сотруднику вычет на ребёнка сразу после трудоустройства, не дожидаясь 183 дней. Чем это грозит?

Ответ: Это нарушение, которое может привести к доначислению налога, пеней и штрафа.

Обоснование: Согласно пункту 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ и письму Минфина России от 28.05.2018 № 03-04-05/36089, налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные) не применяются к доходам физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Статус нерезидента сохраняется до истечения 183 дней нахождения в России в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Риски: Если налоговая обнаружит, что вы предоставили вычет нерезиденту, она пересчитает НДФЛ без учёта вычетов, начислит пени за каждый день просрочки (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день) и выпишет штраф по статье 123 НК РФ — 20% от суммы неудержанного налога.

Что делать: Пересчитайте НДФЛ с начала года без учёта вычетов, доплатите налог, пени и подайте уточнённые расчёты 6-НДФЛ. Лучше сделать это самостоятельно до прихода налоговой.

Сотрудник стал резидентом в августе. Обязан ли я пересчитывать НДФЛ с января?

Ответ: Нет, не обязан. Это ваше право, а не обязанность.

Обоснование: Налоговый кодекс не содержит нормы, обязывающей налогового агента пересчитывать налог при изменении статуса сотрудника в течение года. Вы можете:

Вариант 1 (безопасный): начать применять вычеты с месяца, следующего за месяцем, в котором сотрудник приобрёл статус резидента. Пересчёт за предыдущие месяцы не делать.
Вариант 2 (по желанию): пересчитать НДФЛ с начала года, применить вычеты и вернуть переплату сотруднику. Это ваше право, но оно требует дополнительных трудозатрат.

Практическая рекомендация: Большинство бухгалтеров выбирают первый вариант — он проще и не вызывает претензий налоговой, так как вы не нарушаете закон, а просто не пользуетесь правом на пересчёт.

Как подтвердить статус резидента, если на границе с Беларусью нет штампов?

Ответ: Действительно, штампов нет. Нужны альтернативные документы.

Обоснование: В письме Минфина России от 14.10.2019 № 03-04-06/78518 и письме ФНС России от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@ указано, что факт нахождения иностранного гражданина в РФ могут подтверждать:

копии страниц паспорта с отметками погранконтроля (но у белорусов их нет);
данные миграционных карт;
документы о регистрации по месту жительства или пребывания;
квитанции об оплате гостиницы;
табель учёта рабочего времени;
иные внутренние документы работодателя.

Что делать на практике: Ведите табель учёта рабочего времени, где фиксируете каждый день присутствия сотрудника в офисе. Это будет вашим основным доказательством. Также попросите сотрудника сохранять все билеты (авиа, ЖД, автобусные) — они служат косвенным подтверждением.

Компания на УСН «доходы минус расходы». Включаются ли взносы за белоруса в расходы?

Ответ: Да, включаются в полном объёме.

Обоснование: Страховые взносы (единый тариф 30% / 15,1%) учитываются в расходах при УСН на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Никаких исключений для иностранных работников нет. Взносы на травматизм также включаются в расходы на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Важно: Расходы признаются в момент фактической уплаты взносов (кассовый метод). Не забудьте включить их в книгу учёта доходов и расходов.

Сотрудник принёс уведомление на имущественный вычет. Мы обязаны его дать?

Ответ: Только если он уже стал налоговым резидентом РФ (находится в России 183 дня и более).

Обоснование: Имущественные вычеты регулируются статьёй 220 НК РФ. Пункт 2 этой статьи прямо указывает, что вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком заявления и уведомления, подтверждающего право на вычет. Однако пункт 4 статьи 210 НК РФ устанавливает общее правило: для доходов, облагаемых по ставке 30% (то есть для нерезидентов), вычеты не применяются. С 2026 года для граждан Беларуси ставка нерезидента — не 30%, а прогрессивная, но норма пункта 4 статьи 210 НК РФ никуда не делась: вычеты по-прежнему запрещены для нерезидентов.

Логика: Пока сотрудник нерезидент — у него нет права на вычеты в принципе. Как только он стал резидентом — вы обязаны применить вычет на основании уведомления.

Что делать: Проверьте дату, когда сотрудник приобрёл статус резидента. Если уведомление пришло после этой даты — применяйте вычет с месяца получения уведомления. Если до — откажите, объяснив, что вычеты нерезидентам не предоставляются.

В 2025 году мы платили 13% по льготе ЕАЭС. Сейчас сотрудник всё ещё нерезидент. По какой ставке платить в 2026 году?

Ответ: По прогрессивной шкале 13–22% в зависимости от годового дохода. Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 изменил пункт 3.1 статьи 224 НК РФ. С 1 января 2026 года доходы граждан ЕАЭС облагаются по пятиступенчатой шкале независимо от статуса резидента. Ставка 30% для них больше не применяется.

Мы платим сотруднику дивиденды. На них распространяется прогрессивная шкала?

Ответ: Нет, не распространяется.

Обоснование: Пункт 3.1 статьи 224 НК РФ (прогрессивная шкала) применяется к доходам от трудовой деятельности. Дивиденды — это не трудовая деятельность, а доход от долевого участия. Для дивидендов действует пункт 1.2 статьи 224 НК РФ: ставка 13% (если сумма дивидендов за год не превышает 2,4 млн руб.) и 15% (свыше 2,4 млн руб.).

Важно: Этот порядок применяется независимо от статуса сотрудника (резидент/нерезидент). Даже если сотрудник из Беларуси нерезидент, с дивидендов вы удерживаете 13/15%, а не 30%.

Компания не ведёт деятельность, директор — единственный учредитель, гражданин Беларуси. Нужно ли платить страховые взносы?

Ответ: Да, нужно. С 2026 года минимальные взносы обязательны.

Обоснование: С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в статью 430 НК РФ, согласно которым недействующие организации обязаны уплачивать страховые взносы за единственного наёмного работника (директора) с суммы не ниже федерального МРОТ. МРОТ с 1 января 2026 года установлен в размере 27 093 руб. (Федеральный закон от 29.11.2025 № 456-ФЗ).

Порядок расчёта: Страховые взносы по единому тарифу — 30%. Минимальный ежемесячный платёж: 27 093 × 30% = 8 128 руб. (без учёта взносов на травматизм).

НДФЛ: При отсутствии фактических выплат директору (зарплата не начисляется) НДФЛ не удерживается, так как нет объекта налогообложения.

Что делать: Если вы не планируете возобновлять деятельность, рассмотрите вариант ликвидации компании или перехода на АУСН (автоматизированную упрощённую систему), где этот порядок может не применяться.

Фирммейкер, ноябрь 2012 (следим за актуальностью)
Ирина Базылева
При использовании материала ссылка на статью обязательна