УСН: расходы, как и какие можно провести

07 июня 2013 Просмотров: 17778 Обновлено: 13 февраля 2026

Бухгалтерский учет

Содержание

Специальные налоговые режимы остаются основой для малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" традиционно считается более сложной в учете, но и более выгодной при высоких затратах.

2026 год принес принципиальное изменение: с 1 января перечень расходов при УСН перестал быть закрытым. Это, пожалуй, самое значительное послабление для упрощенцев за последние десять лет. Разберемся, как теперь работать по новым правилам и на что обратить внимание в документах.

Доходная и расходная часть на УСН: кассовый метод

Несмотря на либерализацию списка затрат, принцип признания доходов и расходов остался прежним - это кассовый метод.

Доходы возникают только после фактического поступления денег на расчетный счет или в кассу, либо после фактического получения имущества.Также доход будет при погашении задолженности иным способом (зачет, отступное и т.п.). Не очень приятной особенностью такого подхода является то, что авансы, полученные налогоплательщиком, при кассовом методе включаются в доходы на дату их поступления на счет или в кассу.

Расходы при кассовом методе также признаются только после их фактической оплаты. Наличие договора и акта недостаточно. Расходы должны быть оплачены, то есть должны иметься платежные документы – платежные поручения, выписки банка, товарные чеки, кассовые чеки. При этом оплатой товара, работ, услуг считается прекращение встречного обязательства их приобретателя перед продавцом – то есть наличие подтверждающего документа (п. 3 ст. 273 НК РФ). Таким образом авансы, уплаченные налогоплательщиком, в расходы не включаются. Это еще одна не слишком приятная особенность кассового метода.

Перечень расходов на УСН: Открытый

До 2026 года главной головной болью бухгалтеров на УСН была ст. 346.16 НК РФ с закрытым перечнем. Не нашлось позиции в списке, учесть затраты нельзя, даже если они экономически обоснованы и напрямую связаны с бизнесом.

С 2026 года это ограничение снято. Теперь налогоплательщики на УСН (объект "доходы-расходы") руководствуются общим правилом: расходами признаются любые экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Как это работает:

Налогоплательщик обязан доказать связь расхода с бизнесом;
Расход не должен прямо поименован в "стоп-листе" (например, нельзя учесть пени и штрафы в бюджет, дивиденды, расходы на личные нужды);
Если расход соответствует критериям ст. 252 НК РФ и не запрещен, его можно учитывать.

К чему это привело на практике:

Понятия "ненормируемые рекламные расходы" для УСН больше не существует. Расходы на консультационные, маркетинговые, юридические услуги, ранее висевшие в серой зоне, теперь могут быть приняты при наличии грамотного обоснования.

Расходы должны быть документально подтверждены

Требования к документам ужесточились в части их содержания, но стали гибче в части форм. Налоговая принимает как унифицированные бланки, так и самостоятельно разработанные формы. Критически важны обязательные реквизиты:

Наименование и дата документа;
Наименование организации (ИП);
Содержание операции;
Натуральные и денежные измерители;
Должности и подписи ответственных лиц.

Рассмотрим некоторые группы расходов с учетом новых реалий.

Расходы на оплату услуг. Ранее включение многих услуг (консалтинг, подбор персонала, маркетинг) в базу УСН было рискованным. Сейчас риски минимизированы. Обязательный документы - договор (или счет-оферта). В договоре важно четко прописать предмет: "оказание консультационных услуг по...", а не абстрактные формулировки. Акт оказанных услуг. Форма свободная, но содержание должно детализировать, что именно сделано. В договорах аренды акт необязателен, если стороны договорились, что факт пользования имуществом подтверждается самим договором и оплатой;
Расходы на приобретение материалов и товаров. Правила признания материальных расходов регулируются ст. 346.17 НК РФ, т.е расход признается после списания денег с расчетного счета (или выплаты из кассы). Должны быть подтверждающие документы - товарная накладная (ТОРГ-12) или УПД, авансовый отчет с чеком, если покупка через подотчетника, договор и акт (для услуг производственного характера). Ранее Минфин часто запрещал учитывать хозтовары (ведра, тряпки), если они не являлись спецоснасткой. Сейчас, при открытом перечне, такие расходы принимаются, если их использование обосновано (например, чистящие средства для клининговой компании или магазина). Расходы на персонал, обязательные в силу закона (медицинские книжки, гигиеническое обучение), принимаются однозначно. Стоимость материалов списывается в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (подписание требования-накладной или акта списания);
Расходы на приобретение основных средств и НМА. Правила учета ОС и НМА претерпели изменения в части стоимостного лимита (с учетом ежегодной индексации). Основные средства - это имущество стоимостью более 150 000 рублей (актуальный лимит на 2026 год) со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. НМА - это патенты, программы, лицензии. Должны быть документы подтверждение приобретения - накладная или акт приема-передачи, документы подтверждения ввода в эксплуатацию - Акт ОС-1 (или свободная форма для НМА). Стоимость ОС списывается в течение налогового периода (года) равными долями за каждый квартал, в котором был произведен ввод в эксплуатацию и оплата;
Расходы на оплату труда. Кадровый учет на УСН сблизился с общим режимом. Для подтверждения расходов на зарплату обязательны штатное расписание, трудовые договоры, положение об оплате труда и премировании, приказы на выплату премий, расчетная ведомость (Т-49, Т-51), платежная ведомость (Т-53) или реестры на перечисление в банк. Все выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовым договором (включая премии к праздникам, если они прописаны в локальном акте и связаны с трудовыми показателями), уменьшают налогооблагаемую базу.

Новые расходы на УСН Дир: что можно добавить в 2026 году

Благодаря отмене закрытого перечня, теперь можно смело учитывать:

Страхование имущества и ответственности. Ранее учитывалось только обязательное страхование (ОСАГО), теперь и добровольное (КАСКО на служебный автотранспорт, страхование склада);
Маркетинговые исследования и реклама. Раньше строго по списку. Теперь любые услуги по продвижению и анализу рынка, если они обоснованы;
Подписки и ПО. Расходы на CRM-системы, онлайн-кассы (не только покупка, но и обслуживание), облачные сервисы, домены и хостинг;
Судебные расходы, взносы в СРО, оплата СОУТ. Ранее рискованные позиции, теперь обычные операционные расходы.

Итоги

2026 год изменил философию УСН "Доходы минус Расходы". Раньше бухгалтер задавался вопросом: Есть ли этот расход в закрытом списке НК РФ?. Теперь вопрос звучит иначе: "Может ли налоговая доказать, что этот расход НЕ связан с моим бизнесом?.

Главные советы:

Документируйте целесообразность. Если вы шьете мебель, а оплатили курсы по сметному делу для инженера это обоснованно. Если оплатили курсы по флористике - большие сомнения;
Детализируйте акты. Просто "Консультационные услуги" - плохо? Очень плохо. Анализ рынка сбыта продукции в подразделении (№, адрес) за февраль 2026 в сравнении с 2025 годом - лучше;
Сохраняйте первичку. Кассовый метод никто не отменял, без оплаты расхода нет.

Открытый перечень - это не УСН без правил, а возврат к здравому смыслу и принципам, по которым работает весь остальной бизнес на ОСНО. Воспользуйтесь этим преимуществом, чтобы легально снизить налоговую нагрузку.

Еще на эту тему:

Общая информация про упрощенку

Фирммейкер, июнь 2013 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна