УСН: подробно что это, для кого и как работает

13 марта 2013 Просмотров: 16656 Обновлено: 12 февраля 2026

Бухгалтерский учет

Содержание

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это специальный налоговый режим, предусмотренный главой 26.2 НК РФ. Он заменяет несколько налогов одним единым налогом, упрощает бухгалтерский и налоговый учет, делая его доступным даже для предпринимателей без глубоких знаний в финансах. УСН ориентирована на субъекты малого и среднего бизнеса, где оборот и штат относительно невелики. В этой статье мы подробно разберем все аспекты УСН, включая ее историю, условия применения, ставки, расчеты, отчетность.

Что такое УСН: история, цели и немного статистики

История появления и чей опыт использован

Упрощенная система налогообложения в РФ не была изобретена "с нуля". В мировой практике давно существуют режимы для малого бизнеса с пониженными ставками.

При создании УСН российские законодатели ориентировались на международный опыт упрощенных налоговых режимов. Аналогичные системы существуют в многих странах:

в США - упрощенный режим для малого бизнеса (Simplified Tax System),
в Великобритании - упрощенная схема для НДС (Flat Rate Scheme),
в Германии - режим для малого предпринимательства (Kleinunternehmerregelung).

В России УСН адаптирована под местные реалии, с учетом опыта постсоветских стран, таких как Украина и Казахстан, где похожие режимы ввели раньше. Прямых заимствований нет, это оригинальная разработка, учитывающая специфику российского рынка.

В России прообраз УСН появился в 1995 году с принятием Федерального закона № 222-ФЗ. Современный вид система приобрела в 2003 году с введением главы 26.2 в Налоговый кодекс РФ.

Основная цель - снижение налоговой нагрузки на малый бизнес, стимулирование предпринимательства и упрощение административных процедур.Задумана была вместо сложного учета на ОСНО (где нужно вести полный бухучет, рассчитывать НДС, налог на прибыль и имущество), на УСН платится один налог, а отчетность минимальна. Это помогает бизнесу сосредоточиться на развитии, а не на бюрократии.

Краткая статистика

По данным ФНС России, на конец 2025 года УСН применяли около 4,5 млн налогоплательщиков (ИП и ООО), что составляет более 60% от всех субъектов малого бизнеса. Это самый популярный спецрежим, на него приходится свыше 70% всех ИП и 50% ООО.

В 2024 году объем налоговых поступлений по УСН превысил 1,5 трлн рублей, что на 15% больше, чем в 2023-м.

В 2026 году ожидается рост числа пользователей на 5–7% за счет индексации лимитов, но с учетом новых правил по НДС (снижение порога до 20 млн руб.) часть бизнеса может перейти на другие режимы.

Статистика показывает, что УСН особенно популярен в торговле (35%), услугах (30%) и производстве (15%). Эти данные подтверждают эффективность режима. Средняя налоговая нагрузка на УСН 4–6% от выручки против 20–25% на ОСНО.

Что менялось

УСН эволюционировала с момента введения. Изначально лимит доходов был 15 млн руб., а ставки только 6% и 15%. Ключевые изменения:

2009: Повышение лимита до 45 млн руб., введение региональных пониженных ставок;
2013: Обязательный бухучет для ООО на УСН;
2015: Лимит доходов - 60 млн руб., индексация на дефлятор;
2021: Временные повышенные ставки (8% и 20%) при превышении лимитов, но отменены с 2025;
2025: Лимит доходов - 450 млн руб., ОС - 200 млн руб., сотрудники - 130 чел. Отмена повышенных ставок, введение НДС при доходах >60 млн руб;
2026: Индексация лимитов (доходы - 490,5 млн руб., ОС - 218 млн руб.). Снижение порога освобождения от НДС до 20 млн руб. (затем до 15 млн в 2027 и 10 млн в 2028). Введены льготные ставки НДС (5% и 7%) для УСН. Регионы сохраняют право на пониженные ставки УСН, но только для видов деятельности из федерального перечня. Перечень расходов для УСН стал открытым.

Не путать с АУСН

УСН не следует путать с Автоматизированной упрощенной системой налогообложения (АУСН), введенной Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ как эксперимент (с 1 июля 2022 по 31 декабря 2027).

АУСН - это "суперупрощенка". Налог рассчитывает ФНС автоматически на основе данных онлайн-касс и банков, без деклараций и КУДиР.

Ставки: 8% (доходы) или 20% (доходы минус расходы).

Лимиты: доходы - 60 млн руб., сотрудники - 5 чел. АУСН действует во всех регионах с 2025, но подходит только микробизнесу. В отличие от УСН, на АУСН нет НДС независимо от дохода (если <60 млн), но режим экспериментальный и может быть отменен.

Здесь подробнее об АУСН.

Кто может использовать

Налогоплательщик (организация и ИП) должен соответствовать критериям (ст. 346.12 НК РФ) на 2026 год:

Среднегодовая численность сотрудников – до 130 человек
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за год – до 490,5 млн. руб
Среднегодовая остаточная стоимость основных фондов – до 218 млн. руб
Доля участия юридических лиц в уставном капитале Общества – до 25%
Нет филиалов. Наличие иных обособленных подразделений (не филиалов) допустимо

Не могут применять УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

Банки, страховщики, ломбарды, инвестиционные фонды;
Производители подакцизных товаров (алкоголь, табак);
Организации с иностранным участием >25%;
Бюджетные учреждения, нотариусы, адвокаты;
Компании на ЕСХН.

Пример: ИП с доходом 400 млн руб., 100 сотрудниками и ОС 150 млн руб. может применять УСН. Если доход превысит 490,5 млн, бизнес слетает на ОСНО с начала месяца превышения.

Виды деятельности

УСН подходит для большинства видов деятельности по ОКВЭД, кроме запрещенных (см. выше). Режим универсален - от торговли до IT. Популярные сферы:

Торговля (розница, опт, онлайн-магазины);
Услуги (ремонт, красота, транспорт, консалтинг);
Производство (пищевое, текстильное, мебельное);
IT (разработка ПО, веб-дизайн);
Сельское хозяйство (если не ЕСХН);
Строительство, образование, здравоохранение (с оговорками).

Регионы могут устанавливать льготы для приоритетных отраслей (производство, наука, социалка). Для налоговых каникул (0% на 2 года) - только ИП в производстве, науке или соцсфере (ОКВЭД из региональных списков). Пример: В Москве льготы для IT-компаний (ставка 1–5%). Если деятельность смешанная, УСН применяется ко всему бизнесу.

Ставки и налоговая база - общее

Ставки УСН зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ):

Доходы - 6% от всех доходов. База - выручка без вычета расходов;
Доходы и Расходы" (ДиР) -15% от прибыли (доходы - расходы). Минимальный налог 1% от доходов, если убыток.

Особенности расчета налога:

База определяется кассовым методом: доходы при поступлении средств, расходы при оплате;
Доходы включают выручку, авансы, внереализационные поступления (кроме исключений: субсидии, возвраты);
Расходы - открытый список, т.е все материалы, зарплата, аренда, страховые взносы и т.д. Экономическая обоснованность обязательна;
Убытки можно перенести на будущие периоды (до 10 лет), нужно вести бухучет;
Страховые взносы ИП (фиксированные) вычитаются при расчете налога.

Пример расчета (Доходы): Выручка 10 млн руб., ставка 6% - налог 600 тыс. руб. Минус взносы (до 50% налога).

Пример ДиР: Доходы 15 млн, расходы 12 млн, база 3 млн, налог 450 тыс. Если убыток - мин. налог 150 тыс. (1%).

Внимание. С 2026 Если доход >20 млн руб., добавляется НДС (5% или 7%, см. ниже).

Что могут менять регионы по УСН

Условия применения упрощенки в регионах могут отличаться:

Регионы могут уменьшать налоговые ставки. Вместо 6 % в регионе могут установить ставки от 1 % до 6 % для УСН «Доходы» и от 5 % до 15 %, если применяется УСН «Доходы минус расходы». Пониженные ставки могут применяться всеми упрощенцами, а могут действовать только для отдельных категорий налогоплательщиков. При соблюдении установленных условий применить пониженную ставку может и организация и ИП. Где понизили ставки по УСН список;
Регионы могут вводить налоговые каникулы. Регион может установить на 2 (два) налоговых периода (два календарных года) нулевую ставку налога для вновь зарегистрированных предпринимателей, если их виды деятельности относятся к производственной, социальной или научной сфере. Перечень видов деятельности (по кодам ОКВЭД, для бытовых услуг — кодам ОКВЭД и / или ОКПД2) в регионах определяют самостоятельно. Нулевую ставку 0% вправе применять только ИП, организации ею воспользоваться не могут. О налоговых каникулах подробнее;
Регионы могут вводить свои ставки и ограничения. Например, ввести ограничения, что применять дифференцированные ставки УСН могут те налогоплательщики, которые обеспечивают выплату среднемесячной заработной платы работникам в течение налогового периода в размере не ниже минимального размера оплаты труда. К примеру, посмотрим на закон об УСН в Смоленской области. Здесь установлены ставки для УСН ДИР 5, 7, 8, 10, 15% и привязаны они к МРОТ.

Таблица пониженных ставок по регионам (выборка, актуально на 2026)

Регион	Доходы	ДиР	Условия
Москва	1–5%	5–10%	IT, производство (>70% доходов)
СПб	1%	7%	Новые ИП, ПО-разработка
Московская обл.	1%	5–10%	Социалка, наука
Краснодарский край	1–3%	5–8%	Туризм, сельхоз
Бурятия	1%	5%	Резиденты ТОР
Калмыкия	1–2%	5–7%	Без долгов, штат <20
Чечня	1–6%	5–15%	Штат до 40 чел. (ставка растет)
Алтай	1%	5%	IT и производство
Башкортостан	1%	5%	Город Агидель

Проверьте региональный закон: ставки могут меняться ежегодно. Если нет льготы, используйте федеральные 6% и 15%.

Как ведут учет доходов и расходов на УСН

Учет доходов и расходов производится кассовым методом, в момент фактического поступления или списания денежных средств. Если Вы заключили контракт на определенные обязательства, но не успели оплатить их до закрытия налогового периода (до конца года), то учесть их в составе расходов – увы, не получиться – только в следующем году.

Cписок расходов на УСН был ограничен до 2026 года (ст. 346.16 НК РФ). Взять на расходы можно было затраты на:

покупку сырья и материалов;
покупку основных средств и нематериальных активов;
ремонт основных средств;
аренду имущества;
проценты по кредитам и займам;
оплату труда наемных работников,
страховые платежи за них, командировки;
содержание служебного транспорта;
бухгалтерские услуги и т.д.

С 2026 года перечень расходов стал открытым, расходы должны быть:

Экономически обоснованы, т.е. связаны с извлечением прибыли;
Документально подтверждены (ст. 252 НК РФ);
Должны быть оплачены и получены (ст.346.17 НК РФ).

Кому нужно подробнее - Порядок учета расходов на УСН.

Расчет и уплата налога, отчетность

Налог на УСН рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Формула для УСН «Доходы»:

Налог = Доход * Ставка - Страховые взносы

Формула для УСН «Доходы минус Расходы»:

Налог = (Доходы - Расходы) * Ставка

Сроки уплаты:

В течение года платятся авансовые платежи:

За 1 квартал — до 28 апреля;
За полугодие — до 28 июля;
За 9 месяцев — до 28 октября.

Итоговый налог за год:

Для ООО — до 28 марта следующего года;
Для ИП — до 28 апреля следующего года.

С 2023 года все платежи идут через Единый налоговый счет (ЕНС).

С 2026: Если НДС обязателен, добавьте его расчет.

Где указывается рассчитанный налог?

В налоговой отчетности. Главный документ упрощенца - Декларация по УСН.

Срок сдачи: Для ООО - до 25 марта. Для ИП - до 25 апреля.

Форма: Утверждается ФНС (регулярно обновляется).

КУДиР: Сдавать в налоговую не нужно, но она должна быть распечатана, прошита и готова к проверке.

Штрафы

Несдача декларации: от 5% до 30% от суммы налога, но не менее 1 000 руб.
Неуплата налога: 20% от суммы недоимки (40%, если докажут умысел).
Грубое нарушение правил учета (отсутствие КУДиР): от 10 000 руб.

Какие налоги уплачивают на УСН

УСН заменяет:

Налог на прибыль (для ООО)/НДФЛ (для ИП с доходов бизнеса);
НДС (кроме импорта, агентских случаев; с 2026 если доход >20 млн, НДС по ставкам 5%/7% или 22%);
Налог на имущество (с баланса; по кадастру платят).

Платят:

Единый налог УСН.
Страховые взносы (30% от зарплаты + фиксированные для ИП).
НДФЛ за сотрудников (13–15%).
Акцизы, НДПИ, водный налог (если применимо).
Транспортный/земельный налог (если есть объекты).
НДС в случаях: >20 млн доход (2026), импорт, выставление счетов с НДС.
НДС (с 2026): если доход 20 – 272,5 млн платят НДС 5%; если доход 272,5–490,5 млн - 7%; если доход >490,5 млн - слет на ОСНО с НДС 22%. Вычеты НДС возможны только на общих ставках.

Нужно ли вести бухучет

С 2013 года организации, находящиеся на УСН, обязали вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность. Не такую сложную, как на ОСН, и 1 раз за год. Неопределенность, бывшая ранее, исчезла. Все организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет.

Многие путают налоговый и бухгалтерский учет.

Налоговый учет: Обязателен для всех на УСН. Ведется в Книге учета доходов и расходов (КУДиР).
Бухгалтерский учет (проводки, баланс):
- ООО на УСН: Обязаны вести в полном объеме (но можно по упрощенным формам).
- ИП на УСН: Имеют право не вести бухгалтерский учет, если ведут КУДиР. Мы ведем и рекомендуем вести бухучет ИП.

КУДиР ведется всегда: записи по датам, итоги по кварталам.

Как перейти на усн и обратно

Переход на УСН:

При регистрации: Подать уведомление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после.
Действующий бизнес: Подать уведомление до 31 декабря текущего года, чтобы начать применять УСН с 1 января следующего.

Возврат на ОСНО (общую систему):

Добровольно: Уведомить ФНС до 15 января. Перейти можно только с начала года.
Принудительно (потеря права): Если вы превысили лимиты (доход > 450 млн или сотрудники > 130). Переход происходит с начала того квартала, в котором допущено превышение. Внимание, придется восстанавливать все налоги ОСНО (НДС, Налог на прибыль) за весь квартал.

Подробно в в статье - Переход на УСН и обратно

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Можно ли совмещать УСН и Патент? Ответ: Да, ИП может совмещать эти режимы для разных видов деятельности. При этом важно разделять доходы и расходы, а общий лимит по доходу считается суммарно.
Вопрос: Как платить НДС на УСН с 2025 года, если доход 70 млн? Ответ: У вас есть выбор: либо платить 5% НДС без права на вычеты, либо 20% НДС с правом на вычеты. Для большинства малых предприятий выгоднее ставка 5%.
Вопрос: Могу ли я учесть в расходах покупку личного автомобиля? Ответ: Только если вы докажете, что автомобиль используется исключительно для предпринимательских целей, и он оформлен на ООО или ИП. Для ИП на УСН «Доходы» расходы вообще не учитываются.
Вопрос: Что делать, если клиент перечислил аванс в конце года, а работу я сделаю в следующем? Ответ: По правилам УСН (кассовый метод) аванс — это доход в день его получения. Вы обязаны включить его в налоговую базу текущего года.
Как учитывать доход при торговле на маркетплейсах (WB, Ozon)? Это главная ошибка новичков. В доход нужно записывать всю сумму, которую заплатил покупатель, а не ту, что маркетплейс перечислил вам на счет. Комиссия маркетплейса - это ваш расход, который на УСН «Доходы» налог не уменьшает.
Можно ли перенести убытки прошлых лет на будущее? Да, но только на объекте «Доходы минус расходы». Вы можете уменьшать налоговую базу текущего года на сумму убытков, полученных в течение предыдущих 10 лет. Обязательно храните документы, подтверждающие убыток.
Что такое «минимальный налог» и когда его платить? На УСН 15% существует правило: если по итогам года ваш рассчитанный налог (15% с прибыли) оказался меньше, чем 1% от всей выручки, вы обязаны заплатить этот 1%. Даже если вы сработали в убыток, 1% государству отдать придется.
Я хочу переехать в регион со ставкой 1%. Какие риски? С 2025 года введено правило «анти-налогового туризма». Если вы переезжаете в регион с более низкой ставкой, вы обязаны в течение 3 лет платить налог по ставке своего «старого» (предыдущего) региона. Сэкономить на переезде теперь крайне сложно.
Как перейти с УСН на Самозанятость (НПД) и обратно? Чтобы уйти на НПД, нужно зарегистрироваться в приложении «Мой налог» и в течение 30 дней подать в ФНС уведомление об отказе от УСН. Если вы превысили лимит самозанятого (2,4 млн), у вас есть 30 дней, чтобы подать заявление на УСН, иначе попадете на общую систему (ОСНО) с НДС.
Нужно ли платить налог на имущество на УСН? Обычно нет. Но если ваша недвижимость (офис, ТЦ) включена в региональный перечень объектов, налог по которым считается по кадастровой стоимости, то платить придется в общем порядке.
Платят ли упрощенцы НДФЛ? За себя ИП платит налог УСН, НДФЛ он не платит. Но за своих сотрудников и ИП, и ООО обязаны удерживать НДФЛ из зарплаты и перечислять в бюджет.
Что будет, если я не распечатал КУДиР? При проверке налоговая может оштрафовать на 10 000 руб. за отсутствие регистров учета. Книга должна быть распечатана, прошита и подписана по окончании года.
Можно ли на УСН платить дивиденды? Да, ООО на УСН распределяет чистую прибыль (по данным бухучета) между участниками. С дивидендов удерживается налог 13% (или 15% при высоких доходах). ИП просто забирает деньги себе без дополнительных налогов.
Как учитывать валютную выручку? Доход пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического поступления денег на ваш транзитный валютный счет. Курсовые разницы, возникающие позже, на УСН в доходах больше не учитываются (упрощение с 2023 года).
Можно ли использовать личную карту для приема платежей на УСН? Закон не запрещает ИП использовать личный счет, но банки блокируют такие операции по 115-ФЗ, так как использование личных счетов в коммерческих целях нарушает договор банковского обслуживания. Лучше открыть расчетный счет.

Итоги

В 2026 году упрощенная система окончательно перестала быть тихой гаванью для тех, кто хочет просто платить 6% и ни о чем не думать. Теперь это гибкий, но технически сложный инструмент, требующий от предпринимателя навыков налогового планирования.

Лимиты стали гигантскими. Благодаря коэффициенту-дефлятору 1,090, порог по доходам вырос до 490,5 млн рублей. Это позволяет даже среднему бизнесу оставаться на упрощенке, не дробясь и не уходя на ОСНО.

НДС пришел почти ко всем: Порог освобождения от НДС упал до 20 млн рублей выручки за прошлый год. Если ваш оборот выше 1,7 млн в месяц - вы официально плательщик НДС. Это требует либо перехода на спецставки (5% или 7% без вычетов), либо работы на общей ставке 22% (которая выросла с прежних 20%), если вашим клиентам нужны налоговые вычеты.

Конец налогового туризма: Переезд в льготный регион (вроде Чечни или Калмыкии) больше не дает мгновенной экономии. Согласно правилу трех лет, вы будете платить по ставке старого региона еще долго после смены прописки.

Бухгалтер теперь обязателен: Если раньше ИП на УСН «Доходы» мог справляться сам, то в 2026 году из-за счетов-фактур, книги продаж и новых правил ЕНС цена ошибки стала слишком высокой.

Наши рекомендации

Проверьте выручку за 2025 год: Если она выше 20 млн руб. - убедитесь, что вы подали уведомление на ставку НДС 5% или 7%, иначе по умолчанию включится 22%;
Следите за остаточной стоимостью ОС: Лимит вырос до 218 млн руб. — это отличная новость для производственников;
Оцените выгоду АУСН: Если у вас мало сотрудников и доход до 60 млн, автоматизированная система (где НДС всё еще 0%) может стать спасением от бумажной волокиты.

УСН остается самым выгодным режимом, но в 2026 году она требует взрослого подхода к учету. Малый бизнес повзрослел вместе с налоговым кодексом.

Источник: https://firmmaker.ru/blog/usn-perehodФирммейкер, 2013 (обновляется ежегодно)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна