НДС при ввозе товаров из Беларуси - инструкция для российского покупателя

25 октября 2012 Обновлено: 25 августа 2026

Содержание

При ввозе товаров из Беларуси (как и из других стран ЕАЭС) российский покупатель становится налогоплательщиком. Он обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДС в бюджет, а не на таможне. Эта обязанность действует для всех организаций и предпринимателей, независимо от применяемой системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН) и наличия освобождения от НДС. В этой статье мы разберем как рассчитать налог, в какие сроки его перечислить, какие документы сдать в налоговую и как принять ввозной НДС к вычету.

Вопрос: Наша компания осуществила ввоз в Россию товаров с территории Беларусь. Как и по какой ставке платить НДС?

Порядок действий зависит от вида транспорта и даты принятия товаров к учету. Но общий алгоритм одинаков для всех.

Определите ставку НДС

В 2026 году при ввозе товаров из Беларуси действуют следующие ставки НДС:

22% – основная ставка, которая применяется к большинству товаров;
10% – льготная ставка для социально значимых товаров: продовольствия, детских товаров, медикаментов и других категорий, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ;
0% – для отдельных операций, например, при ввозе товаров в рамках международных перевозок .

Ставка определяется на дату принятия товаров к учету. Именно эту дату вы используете для расчета налога.

Рассчитайте сумму НДС к уплате

Налоговой базой является стоимость товаров, указанная в договоре (контракте). Если стоимость выражена в иностранной валюте, её нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия товаров к учету.

Формула расчета: Сумма НДС = (Стоимость товаров по договору в рублях) × (Ставка НДС, %).

Пример: ООО ХХХ ввозит из Беларуси партию товаров (не облагаемых по ставке 10%) стоимостью 100 000 евро.

Товар принят к учету 15 августа 2026 года. Курс ЦБ РФ на эту дату – 100 рублей за 1 евро.

Стоимость товара в рублях: 100 000 евро × 100 руб. = 10 000 000 руб.

Сумма НДС к уплате: 10 000 000 руб. × 22% = 2 200 000 руб.

Уплатите НДС в срок

НДС необходимо перечислить в бюджет в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет (ЕНС). Крайний срок уплаты – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету.

Пример: Если товары приняты к учету в августе 2026 года, НДС нужно уплатить не позднее 20 сентября 2026 года.

Сдайте отчетность и подтвердите импорт

Одновременно с уплатой налога (или до 20-го числа следующего месяца) вы должны представить в свою налоговую инспекцию пакет документов:

Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизы) при импорте из ЕАЭС. С 31 июля 2026 года применяется новая форма, утвержденная приказом ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@;
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Этот документ подтверждает импорт и дает право на вычет НДС. Форма заявления также обновлена с учетом ставки 22% (приказ ФНС от 10.06.2026 № ЕД-1-6/384@). Заявление заполняется отдельно по каждому договору с белорусским поставщиком;
Документы, подтверждающие уплату НДС (выписка из банка или решение о зачете переплаты);
Договор (контракт) с белорусским поставщиком;
Транспортные и товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товара;
Счет-фактура от белорусского продавца или иной документ, подтверждающий стоимость товара .

Заявление можно подать в бумажном или электронном виде. Электронный вариант заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). В течение 10 рабочих дней налоговая инспекция проверяет документы и ставит отметку на заявлении о ввозе.

Примите НДС к вычету (если вы на ОСН)

Организации на общей системе налогообложения (ОСН) имеют право принять уплаченный ввозной НДС к вычету .

Условия для вычета:

Товары приобретены для операций, облагаемых НДС (например, для перепродажи или использования в производстве);
Товары приняты к учету;
НДС фактически уплачен в бюджет;
В наличии есть заявление о ввозе с отметкой налогового органа.

Вычет по ввозному НДС заявляется в том квартале, в котором выполнены все вышеуказанные условия. Сумма налога отражается в общей декларации по НДС.

Особенности для организаций на УСН

Организации и ИП на УСН также обязаны уплатить ввозной НДС при импорте из Беларуси. Однако порядок учета налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

Объект "Доходы": Сумма уплаченного НДС включается в стоимость товара. Принять его к вычету или учесть в расходах нельзя;
Объект "Доходы минус расходы": Уплаченный НДС также включается в стоимость товара. Впоследствии эта сумма (включенная в стоимость) учитывается в расходах при расчете налога.

Важное изменение с 2026 года: Упрощенцы обязаны платить НДС, если их годовой доход превысил 20 млн рублей. Это влияет на общий порядок работы с налогом, но обязанность платить ввозной НДС при импорте из ЕАЭС существовала и ранее.

Про новую систему контроля СПОТ с 2026 года

С 1 июня 2026 года при ввозе товаров автомобильным транспортом из стран ЕАЭС (включая Беларусь) начала действовать национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) .

Суть системы: Чтобы ввезти товар, импортер должен заранее, до пересечения границы, подать в налоговую орган документ о предстоящей поставке (ДОПП) и перечислить обеспечительный платеж в размере будущего НДС. Без положительного решения (QR-кода) таможня не пропустит груз .

Это означает, что стандартный порядок "ввезли-приняли-заплатили-отчитались" для автомобильных грузов изменился. Налог нужно авансировать. Для товаров, ввозимых другими видами транспорта (железнодорожным, морским), прежние правила сохраняются. Здесь подробнее.

Итоги

Ввоз товаров из Беларуси в 2026 году требует от российского покупателя четкого соблюдения процедуры. Нужно рассчитать НДС по ставке 22% или 10% на дату принятия товаров к учету, уплатить налог не позднее 20-го числа следующего месяца, сдать декларацию и заявление с пакетом подтверждающих документов, принять НДС к вычету (на ОСН) или включить в стоимость (на УСН). И еще нужно учитывать новые правила СПОТ для автомобильных грузов: обязательно подавать ДОПП и вносить обеспечительный платеж до ввоза товара.

Про возврат НДС

Фирммейкер, 2011 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна