СПОТ с 2026 года: как будет работать новая система ввоза товаров из ЕАЭС

20 марта 2026 Просмотров: 4589 Обновлено: 21 мая 2026

Содержание

С 1 июня 2026 года в России планируют запустить новый механизм контроля за товарами, которые ввозятся из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) - Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии. Речь идет о системе СПОТ - подтверждения ожидания поставки товаров. Теперь, чтобы просто привезти товар из соседней страны, бизнесу нужно будет заранее забронировать сумму будущих налогов на специальном счете. Без этого товар развернут обратно на границе. Внесённый обеспечительный платеж не пропадает. Деньги превратятся в уплаченный налог. Разбираемся, кому и зачем нужна эта система, сколько денег придется заморозить на счете, как не попасть на штрафы и как теперь с этим жить. На инфографике ниже показали основные тезисы.

UPD: На текущий момент (21 мая 2026 года):

Закон подписан 17.04.26. Опубликован официально 17.04.26, действует с момента подписания. Здесь ход законопроекта;
Тестирование СПОТ идет с 6 апреля 2026 года по 31 мая 2026 года. В этот период:
- обеспечительный платеж не вносится;
- проверка достаточности денежных средств, внесенных в качестве ОП, оператором СПОТ не проводится;
- визуализированная ссылка формируется, присваивается и направляется заявителю оператором СПОТ в случае присвоения документу о предстоящей поставке (ДОПП) статуса, свидетельствующего о его регистрации по результатам автоматизированной проверки;
- в случае отсутствия документа о предстоящей поставке у перевозчика при осуществлении ввоза товаров из государств-членов ЕАЭС информация о результатах проверки из информационной системы контролирующего органа СПОТ в информационную систему оператора СПОТ не передается;
- в случае несоответствия сведений, указанных в проверяемом ДОПП, сведениям о товаре, указанном в документах, представленных перевозчиком, должностные лица таможенных органов проставляют отметку о несоответствии сведений.
Промышленная эксплуатация с обязательным внесением обеспечительного платежа ожидается с 1 июня 2026 года. С этой даты:
- все ключевые механизмы (ДОПП, ОП, QR-код - полный контроль) начинают действовать в полном объеме;
- отсутствие QR-кода у перевозчика является основанием недопуска автомобиля с товаром в РФ;
- за нарушения требований закона наступает ответственность.

Далее вы можете ознакомиться с планируемой работой СПОТ.

Что такое СПОТ, как появился

СПОТ - это национальная система подтверждения ожидания поставки товаров. Звучит сложно, но суть проста: с 1 июня 2026 года, если вы ввозите товары в Россию из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), вам нужно будет заранее, как минимум за два дня, зарегистрировать поставку в электронной системе ФНС и внести на специальный счёт сумму, равную будущему НДС и акцизам. После этого система выдаст QR-код, который водитель обязан предъявить на границе. Без QR-кода груз не пропустят.

Главная цель - заставить импортёров платить налоги вовремя. Раньше многие везли товар, продавали его, а НДС перечисляли в бюджет лишь через месяц, а то и вовсе забывали, если компания была однодневкой. Потери бюджета от таких схем оцениваются почти в 1 трлн рублей в год. СПОТ делает ввоз авансовым: сначала заплати налог (в виде обеспечительного платежа), потом вези товар. Платеж не пропадает - после подачи декларации он автоматически засчитывается как уплаченный налог.

Как это задумано?

За два дня до отгрузки заполняете электронный документ в личном кабинете или в учетной программе;
Перечисляете обеспечительный платеж (сумма = НДС + акциз) на спецсчёт;
Получаете QR-код и отправляете его водителю;
На границе инспектор сканирует код и проверяет, всё ли совпадает с документами;
После ввоза подаёте декларацию по косвенным налогам и платеж автоматически становится уплаченным налогом.

Всё. Никаких сложностей, кроме одной: деньги придётся замораживать заранее, а значит, бизнесу нужно больше оборотных средств.

Кто инициатор и как обсуждалась система

Инициатором внедрения СПОТ выступило Правительство РФ в лице Министерства финансов и Федеральной налоговой службы (ФНС).

Впервые о разработке системы стало известно еще в 2023 году, когда ФТС анонсировала подготовку предложений по дорожной карте проекта. Однако активная фаза обсуждений пришлась на конец 2025 года.

В декабре 2025 года замминистра финансов Алексей Сазанов на встрече с бизнесом публично заявил о потенциале новых инструментов администрирования косвенных налогов. Он подчеркнул, что Минфин видит возможность вывода бизнеса из тени за счет обеспечительных платежей при ввозе товаров в рамках ЕАЭС. Чуть позже, выступая на коллегии ФНС, министр финансов Антон Силуанов назвал создание и внедрение СПОТ одной из важнейших задач налоговых и таможенных органов на будущий год, уточнив, что система будет контролировать не только уплату налогов, но и цены, и номенклатуру товаров.

Концепция системы и дорожная карта были утверждены кабмином в середине ноября 2025 года. В документе прямо указано, что причиной появления СПОТ стало значительное число случаев уклонения от налогов, когда товары поставлялись в адрес фирм-однодневок или ликвидированных компаний без предоставления отчетности.

Пилотный проект

Законопроект предусматривает обязательный переходный период. С 6 апреля по 31 мая 2026 система будет работать в тестовом режиме. В это время бизнес должен будет оформлять документы о предстоящих поставках и получать QR-коды, но обеспечительный платеж вносить не нужно. Это своего рода "обкатка" механизма для ФНС, ФТС и самих импортеров, чтобы к 1 июня система заработала в штатном режиме и все участники уже понимали алгоритм действий.

Мнения и реплики
Со стороны власти:

Иван Абрамов, первый зампред Комитета СФ по экономической политике: "Сейчас некоторые импортёры пытаются избежать уплаты налогов, а новый порядок не позволит им этого сделать. Таким образом, мы увеличим поступления в бюджет и обеспечим равные конкурентные условия с российским бизнесом".
Максим Решетников, глава Минэкономразвития: подчеркивал, что задача по обелению экономики стоит особенно остро, и новые меры будут включать усиление таможенного администрирования.

Со стороны бизнеса и экспертов:
Мнения разделились. Если крупный бизнес в целом готов к новым правилам, то представители малого и среднего предпринимательства (МСП) бьют тревогу.

Леонид Слуцкий (ЛДПР) направил обращение премьер-министру Михаилу Мишустину, предупреждая, что запуск системы в текущем виде может ударить не по мошенникам, а по честному малому бизнесу. "Вынуждать добросовестного участника рынка замораживать оборотные средства ещё до ввоза товара - прямой путь либо к закрытию бизнеса, либо к его уходу в тень", - заявил политик, предложив ввести для МСП отсрочку по платежам и пониженные ставки УСН.
Алексей Фёдоров, председатель Совета по развитию электронной торговли ТПП РФ, дал еще более мрачный прогноз: по его мнению, СПОТ станет фильтром, который уничтожит малый бизнес на маркетплейсах. "Совокупный эффект от потери спецрежимов и введения кабальной системы СПОТ оставит шанс только крупным игрокам... Рынок ждет масштабная чистка, за которой последуют сокращение ассортимента и неизбежный рост цен для конечных потребителей".

Аналоги в других странах (опыт ЕАЭС)
Хотя СПОТ называют уникальной российской разработкой, похожие механизмы уже работают в других странах Союза.

Киргизия: система предварительного информирования. Согласно Единым стандартам таможенных операций, утвержденным Постановлением Кабинета Министров КР, при ввозе товаров автомобильным транспортом перевозчик обязан представить предварительную информацию в таможенный орган до фактического прибытия на границу. Эта информация проходит автоматизированную проверку в течение 30 минут. Главное отличие от российского СПОТ в том, что киргизская система нацелена в первую очередь на информирование и ускорение контроля, а не на сбор денег. Обеспечительный платеж при ввозе из ЕАЭС в Киргизии не требуется;
Беларусь: институт поручительства. В Беларуси активно используется альтернативный механизм - поручительство (гарантия) при таможенном транзите. Крупные игроки, имеющие статус уполномоченного экономического оператора, выступают поручителями перед таможенными органами за своих клиентов. Компания-перевозчик не вносит собственные деньги, а покупает услугу поручительства. Поручитель гарантирует таможне уплату пошлин и налогов, если клиент их не заплатит. Также развита система электронного предварительного уведомления (EPI): документы направляются за 3 часа до прибытия машины на границу;
Общесоюзный контекст. В конце 2025 года Киргизия ратифицировала Соглашение о единой системе таможенного транзита ЕАЭС, которая предусматривает единую электронную транзитную декларацию и применение единого обеспечения уплаты пошлин и налогов (навигационных пломб) для отслеживания грузов в реальном времени. Это значит, что СПОТ - не изолированное изобретение, а часть общей архитектуры усиления контроля за движением товаров на всем пространстве Союза.

Почему российский СПОТ вызывает столько споров? Ответ прост: сочетание обязательного предварительного информирования (как в Киргизии) с обязательным обеспечительным платежом живыми деньгами. В Киргизии информируй и вези, в Беларуси найди поручителя или заплати по факту. В России же хотят получить и полную информацию, и реальные деньги на счет до начала движения товара. Именно это сочетание делает СПОТ уникально жестким инструментом в рамках ЕАЭС и создаёт риски для ликвидности бизнеса.

Связь с недоимкой и данные статистики

Связь прямая. Потери бюджета от неуплаты косвенных налогов при импорте стали катализатором для создания СПОТ.

Цифра: Счетная палата зафиксировала недобор по ввозному НДС в размере почти 1 трлн рублей;
Прогноз Минфина: Запуск СПОТ должен компенсировать эти потери. По расчетам министерства, за три года (2026-2028) система обеспечит бюджету дополнительные поступления в объеме 300 млрд рублей. Именно эти деньги планируется вернуть в казну за счет "обеления" серого сектора№
Бюджет системы: На внедрение системы из федерального бюджета в 2026–2028 годах выделяется 16,5 млрд рублей. Инвестиции в контроль, как видим, должны окупиться многократно.

Термины и понятия. Чем регулируется (законодательная база)

Основные документы:

Закон о СПОТ - устанавливает правила: кто, когда и как должен регистрировать поставки и вносить платеж;
Изменения в Налоговый кодекс РФ (статьи 11, 177, 205) - объясняет, что происходит с деньгами дальше: как обеспечительный платеж засчитывается в счет уплаты налога и что делать, если ввоз не состоялся.

Рассмотрим ключевые термины, которые использует законопроект (ст. 3 Закона о СПОТ):

СПОТ - Национальная система подтверждения ожидания поставки товаров. Совокупность правовых и организационных мер, а также IT-систем для учета ввозимых товаров и контроля уплаты налогов;
Заявитель - это вы, импортер. Российское юрлицо, ИП, филиал иностранной компании или агент (посредник), который ввозит товары из ЕАЭС и обязан платить косвенные налоги;
Документ о предстоящей поставке товаров - электронный документ, который вы обязаны сформировать в системе СПОТ до ввоза товара. Это ваша электронная заявка на ввоз;
Визуализированная ссылка - QR-код, который присваивается вашему документу. Именно этот код (ссылку) вы должны передать перевозчику, чтобы он предъявил его на границе;
Обеспечительный платеж - деньги, которые вы перечисляете на спецсчет в качестве гарантии уплаты будущих налогов (НДС и акцизов);
Контролирующий орган СПОТ - орган, уполномоченный Правительством РФ, которые прямо на границе проверяют наличие QR-кода и документов.
Уполномоченный экономический оператор (УЭО) - юридическое лицо, признанное таможенным органом соответствующим высоким стандартам безопасности и надежности в международной логистике. Статус УЭО дает право на упрощения при таможенном оформлении (приоритетный порядок, минимизация контроля и др.). В системе СПОТ такие компании освобождаются от внесения обеспечительного платежа, если ввоз товаров осуществляется по сделке купли-продажи, где УЭО является конечным получателем (ст. 11 Закона о СПОТ). Статус УЭО подтверждается свидетельством и действует на всей территории ЕАЭС (см. Реестр УЭО).

Для кого Закон?

Закон касается всех, кто ввозит товары в Россию с территории государств-членов ЕАЭС автомобильным транспортом. Позже правительство может добавить и другие виды транспорта. Это касается:

Импортеров (юридических лиц и ИП), которые покупают товар у поставщика в Казахстане, Беларуси и т.д. и везут его в Россию;
Агентов и посредников, если по закону именно они обязаны платить НДС (например, при продаже товаров физлицам с электронных площадок);
Перевозчиков - на них ложится обязанность иметь при себе QR-код и предъявлять его инспекторам.

Не попадают под СПОТ: нефть, газ, электричество, товары для личных нужд физлиц, товары, следующие в диппредставительства, и некоторые другие категории по перечню Правительства.

Обратите особое внимание на формулировку товаров для личных нужд - это товары для личного пользования, за исключением товаров, ввозимых в целях реализации физическим лицам посредством электронных торговых площадок. Отнесение товаров к товарам для личного пользования осуществляется контролирующим органом СПОТ, исходя из характера и количества товаров, а также способа их приобретения.

Кто не платит обеспечительный взнос

Обеспечительный взнос не нужно платить, если (ст. 11 Закона о СПОТ):

заявитель отнесен к категории крупнейших налогоплательщиков;
заявитель является налогоплательщиком, в отношении которого проводится налоговый контроль в форме налогового мониторинга;
заявитель включен в реестр уполномоченных экономических операторов (см. Реестр УЭО) в соответствии с правом ЕАЭС и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании, если перемещение товаров осуществляется по сделке купли-продажи, которая заключена между уполномоченным экономическим оператором и поставщиком товаров и в результате которой право владения, пользования и распоряжения товарами переходит только к такому уполномоченному экономическому оператору;
при ввозе на территорию Российской Федерации товаров без уплаты налогов в соответствии с пунктом 6 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (включая ввоз товаров, реализуемых либо предназначенных для реализации продавцами государств - членов ЕАЭС физическим лицам посредством электронных торговых площадок), а также с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
при ввозе на территорию Российской Федерации заявителями, являющимися резидентами свободной (специальной, особой) экономической зоны, товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС, функционирующей в Российской Федерации по состоянию на 1 июля 2016 года;
при ввозе в Российскую Федерацию товаров, являющихся давальческим сырьем (материалом) для переработки, с территории другого государства - члена ЕАЭС по договору (контракту) переработки давальческого сырья (материалов), предусматривающему вывоз результатов переработки давальческого сырья (материалов) на территорию другого государства - члена ЕАЭС;
при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, являющихся предметами лизинга, с территории другого государства - члена ЕАЭС по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю.

Технические требования - что нужно сделать до первой поставки

Прежде чем приступать к оформлению, убедитесь, что ваше рабочее место готово. СПОТ - полностью электронная система, и без этого минимума вы физически не сможете отправить ДОПП.

Современный браузер. Сервис заявителя ФНС корректно работает только в актуальных версиях браузеров. На устаревших браузерах кнопки подписания и отправки могут не отображаться. Здесь можно провести диагностику.

Криптопровайдер и корневые сертификаты. На компьютере должны быть установлены:

криптопровайдер (КриптоПро CSP или аналог);
корневые сертификаты удостоверяющего центра.

Без них система не даст подписать документ электронной подписью.

Действующая КЭП. Квалифицированная электронная подпись должна быть выпущена на имя руководителя организации (ИП) или сотрудника с машиночитаемой доверенностью (МЧД). Просроченный сертификат - гарантированный отказ в регистрации ДОПП.

Стабильный интернет-канал. Если в момент отправки данных связь прервётся или антивирус/брандмауэр заблокирует трафик до сервера ФНС, процесс придётся начинать заново. Рекомендуем временно отключать активные сетевые экраны на время работы с сервисом, если замечаете проблемы с соединением.

Учётная система с поддержкой СПОТ (если работаете по ТКС). Если планируете отправлять ДОПП напрямую из бухпрограммы, а не вручную на сайте ФНС:

обновите программу до актуального релиза с функционалом СПОТ;
загрузите свежие 10-значные классификаторы ТН ВЭД ЕАЭС;
настройте обмен с ФНС через оператора ЭДО (API-интеграция).

Пошаговая процедура

Чтобы успешно ввезти товар, импортеру и перевозчику нужно пройти 5 основных шагов.

Войдите в сервис заявителя

Доступ к оформлению ДОПП открывается через Сервис заявителя СПОТ. Вот что нужно сделать до первой поставки один раз.

Подключите Личный кабинет налогоплательщика (если ещё нет)

Сервис заявителя СПОТ - это часть Личного кабинета юридического лица (или ИП) на сайте ФНС. Если у вашей компании доступа в ЛК ещё нет, подайте заявку на подключение. Это можно сделать:

онлайн, заполнив форму на сайте ФНС и заверив её действующей КЭП;
лично в любой налоговой инспекции (потребуется паспорт руководителя и доверенность, если подаёт представитель).

Процесс активации и первичного наполнения кабинета может занять до 2 суток. Не откладывайте это на день отгрузки - рискуете пропустить крайний срок подачи ДОПП.

Проверьте учётную запись и полномочия

После входа в ЛК убедитесь, что:

данные организации (ИНН, КПП, наименование) отображаются корректно;
у сотрудника, который будет оформлять ДОПП, есть действующая КЭП, выпущенная на имя руководителя, либо на сотрудника с оформленной машиночитаемой доверенностью (МЧД). Без этого подписать и отправить документ не получится.

Если работаете через уполномоченного представителя, МЧД должна быть загружена в ЛК заранее. Система проверит полномочия автоматически в момент подписания.

Зайдите в Сервис заявителя СПОТ

В Личном кабинете перейдите в раздел, связанный с учётом ввозимых товаров или косвенными налогами. Это Сервис заявителя СПОТ.

На этом регистрация закончена, вы внутри системы и готовы создавать первый ДОПП.

Создайте Документ о предстоящей поставке (Заявитель)

Заявитель обязан сформировать электронный документ о предстоящей поставке товаров по форме в срок не позднее 2 (двух) календарных дней до дня ввоза товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства - члена ЕАЭС, а в случаях, если не подлежит внесению обеспечительный платеж, - в срок не позднее 4 (четырех) часов до момента ввоза товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства - члена ЕАЭС.

В документе нужно указать:

Данные о заявителе (ИНН, наименование);
Данные о поставщике (с указанием основания поставки) и перевозчике;
Информацию о ввозимых товарах (Наименование, количество, 10-значный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС), а также разрешительные документы к ним (при необходимости);
Стоимость товара по договору;
Сумму обеспечительного платежа (как вы ее рассчитали);
Госномер транспортного средства (для авто);
Дату предполагаемого ввоза.

Проверьте ТН ВЭД особенно тщательно. Любая ошибка в коде приведёт к тому, что автоматическая сверка ФНС не пройдёт, и документу не присвоят статус, разрешающий ввоз.

Отправьте документ. Если работаете вручную, подписываете КЭП и отправляете форму прямо в сервисе заявителя. Если через бухпрограмму, выгружаете документ и направляете его по ТКС через вашего оператора ЭДО. В обоих случаях документ проходит автоматическую форматно-логическую проверку и регистрируется в системе.

Внесите обеспечительный платеж (Заявитель)

Вы перечисляете деньги на специальный казначейский счет, используется отдельный КБК (приказ Минфина России от 10.06.2025 № 70н).

Новый код бюджетной классификации 182 1 04 03000 01 1000 110 "Обеспечительный платеж при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства – члена Евразийского экономического союза".

Данный платеж уплачивается не в составе единого налогового платежа - в платежном документе необходимо указать соответствующие КБК и ОКТМО.

ИНН плательщика (реквизит 60) – ИНН того, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов исполняется;
КПП плательщика (реквизит 102) - указывается КПП организации или обособленного подразделения;
ОКТМО (реквизит 105) - указывается восьмизначный код ОКТМО;
КБК (реквизит 104) – указывается «182 1 04 03000 01 1000 110»;
статус плательщика (реквизит 101) - указывается «01»;
реквизиты 106-109 - указывается «0»;
назначение платежа (реквизит 24) – указывается дополнительная информация;
ИНН получателя (реквизит 61) - указывается «7727406020»;
КПП получателя (реквизит 103) - указывается «770701001».

Рассчитайте сумму. Она равна величине косвенных налогов (НДС и акцизы), которые вы должны будете заплатить при ввозе этого товара. Сделать это нужно также не менее чем за 2 (два) дня до ввоза.

Отправьте платёж. Еще раз - платёжное поручение заполняется отдельно (не в составе ЕНП), с указанием статуса плательщика «01» и вашего ОКТМО. Система резервирует сумму в размере, указанном в ДОПП. Если на счёте средств недостаточно, документ не получит нужный статус.

Исключения: платёж не вносят крупнейшие налогоплательщики, участники налогового мониторинга, уполномоченные экономические операторы (при определённых сделках) и ещё несколько категорий (см. Термины).

Получите QR-код и передайте его перевозчику

Как только ДОПП зарегистрирован и платёж поступил, система автоматически формирует визуализированную ссылку - QR-код.

Как получить. При работе через веб-сервис вы увидите QR-код прямо в карточке документа. При работе через бухпрограмму программа получит его в ответном пакете от ФНС и даст возможность сохранить как изображение или PDF.

Передайте водителю. Отправьте QR-код перевозчику любым доступным способом (email, мессенджер, распечатка) до того, как машина подъедет к границе. Без QR-кода груз не пропустят на территорию РФ.

Пройдите границу (Перевозчик)

На контрольном пункте водитель предъявляет QR-код по требованию инспектора (таможня). Проверка занимает до 2 часов.

Инспектор сканирует код, сверяет данные в системе с фактическим грузом и товаросопроводительными документами. Если всё совпадает - в системе ставится отметка о допуске, и транспортное средство следует в Россию. При расхождениях инспектор может выдать предписание о выезде за пределы РФ.

Выгрузите ДОПП и статусы, передайте своему бухгалтеру

После того как пересечение границы подтверждено, ваша задача как заявителя - обеспечить бухгалтера исходными данными. Без этого он не сможет корректно:

отразить обеспечительный платёж в учёте;
подготовить и вовремя сдать декларацию по косвенным налогам;
подтвердить ваше право на вычет (возмещение) ввозного НДС.

Что нужно передать:

зарегистрированный ДОПП (с уникальным номером);
подтверждённый статус документа («Допуск разрешён») и данные о фактически ввезённом объёме товаров;
сведения о внесённом обеспечительном платеже (сумма, дата, КБК).

Эти данные дают бухгалтеру законное право отразить зачёт обеспечительного платежа в счёт уплаченного налога после подачи декларации.

Пример1: ввоз детских игрушек

Ситуация: ИП Петров закупает оптом детские игрушки в Казахстане и везет их в Россию на своей Газели. Он никогда не работал с НДС (на УСН), но при ввозе из ЕАЭС он обязан уплатить НДС как импортер. ИП Петров планирует пересечь границу 15 июля 2027 года.

Процедура:

13 июля (за 2 дня) ИП Петров заходит на сайт ФНС, заполняет электронный документ на партию игрушек стоимостью 600 000 руб;
Система автоматически подсказывает, что НДС к уплате - 132 000 руб;
ИП Петров перечисляет 132 000 руб. со своего расчетного счета на указанный казначейский счет;
ФНС проверяет поступление, документу присваивается статус "Зарегистрирован". Генерируется QR-код;
ИП Петров отправляет QR-код сам себе в телефон (он же и водитель);
15 июля на границе сотрудник просит показать QR. Сканирует его, видит в системе, что всё оплачено и заявлено верно. Ставит отметку о допуске;
ИП Петров въезжает в РФ.
20 августа (до 20-го числа) ИП Петров подает декларацию по косвенным налогам, где заявляет 132 000 руб. к уплате. С момента подачи декларации его обеспечительный платеж считается уплаченным налогом. Позже он подает заявление на возврат этих 132 000 руб. (по сути, они уже учтены как налог, но т.к. налог уплачен авансом, они могут быть возвращены на счет после проверки декларации).

Пример2: уполномоченный экономический оператор

Ситуация: ООО имеет действующее свидетельство уполномоченного экономического оператора. Компания закупает в Беларуси промышленное оборудование по прямому контракту купли-продажи. Оборудование будет использоваться в собственном производстве.

Процедура: Ввезти оборудование стоимостью 5 000 000 руб. с территории Беларуси.

ООО формирует электронный документ о предстоящей поставке (как и обычный импортер) через личный кабинет ФНС. В документе указывает, что является уполномоченным экономическим оператором (заполняет соответствующий реквизит о наличии права не вносить обеспечительный платеж);
Система автоматически проверяет наличие компании в реестре УЭО и соответствие сделке условию "конечный получатель";
Поскольку условия соблюдены, документу присваивается статус, необходимый для ввоза, и формируется QR-код без внесения обеспечительного платежа;
QR-код передается водителю, на границе инспектор сканирует его, видит отметку "Освобожден от платежа (УЭО)" и пропускает груз. Компания не замораживает 1 100 000 руб. (22% от 5 млн) в качестве обеспечительного платежа, сохраняет ликвидность, при этом полностью соблюдает требования СПОТ.

Основные моменты для директора по СПОТ

Срок подачи документа и оплаты: не позднее 2 календарных дней до даты ввоза;
Срок проверки на границе: не более 2 часов (ст. 10 Закона о СПОТ);
Сумма обеспечительного платежа: равна сумме НДС и акциза, которые подлежат уплате по данному товару при ввозе из ЕАЭС (Статья 11);
Момент уплаты налога. Обязанность по уплате НДС или акциза считается исполненной (в части, покрытой обеспечительным платежом) со дня подачи декларации по косвенным налогам, но не ранее установленного срока уплаты (Статьи 177 и 205 НК РФ в редакции проекта). Что это значит: Вы заплатили 220 000 руб. на спецсчет. 20-го числа следующего месяца вы подаете декларацию, где заявляете те же 220 000 руб. к уплате. В этот момент (или позже, если срок уплаты еще не наступил) ваш платеж автоматически становится уплаченным налогом. Вам не нужно платить второй раз;
Переплата (платеж больше налога). Если фактический налог оказался меньше, чем внесенный обеспечительный платеж (например, товар ввезли частично), то возникает переплата. Налоговая учтет эту переплату так же, как и при камеральной проверке деклараций с НДС к возмещению. Вернуть ее можно будет после проверки или в течение 10 дней после ее окончания, если нарушений не найдут;
Ввоз не состоялся (частично не состоялся). Это отдельный случай, прописанный в законе. Если вы оформили документ, внесли платеж, но по каким-то причинам ввоз не состоялся, деньги не пропадают. У вас есть три года с даты формирования документа СПОТ, чтобы отразить этот платеж в декларации по косвенным налогам и либо зачесть, либо вернуть его (Статья 177 НК РФ). В Законе о СПОТ формулировка такая - заявитель вправе подать заявление о возврате обеспечительного платежа в части такого превышения либо, если документы о предстоящей поставке товаров не формировались, в сумме внесенного обеспечительного платежа. Указанное заявление подается в срок не позднее трех лет с даты формирования документа о предстоящей поставке товаров либо, если документы о предстоящей поставке товаров не формировались, с даты внесения обеспечительного платежа. Форма заявления размещается оператором СПОТ на его официальном сайте в сети "Интернет". Возврат осуществляется в порядке, аналогичном порядку возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, установленному статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Риски и ответственность

Если проигнорировать требования СПОТ, последствия наступят сразу же (Статья 7, 13):

Разворот на границе. Если у перевозчика нет QR-кода, или он есть, но статус документа не позволяет ввоз (например, платеж не прошел), инспектор выдаст предписание о выезде транспортного средства за пределы РФ. Срок на выезд: не более 3 часов с момента завершения проверки. Контроль: ведется видеонаблюдением. Не выехали - автомобиль может быть задержан;
Административная и налоговая ответственность. Хотя КоАП пока не меняли, законопроект (Статья 13) отсылает к ответственности по законодательству РФ. Можно ожидать появления штрафов за:
- Непредставление документа о поставке.
- Предоставление недостоверных сведений.
- Неуплату налогов (которая теперь будет выявлена еще до ввоза).
Невозможность ввоза товара. Если сумма обеспечительного платежа меньше, чем нужно, система просто не присвоит документу статус, и QR-код сформирован не будет. Въехать легально не получится.

Частые вопросы (FAQ)

Будет ли система СПОТ работать на границе с Беларусью? Да, система распространяется на ввоз с территорий всех государств-членов ЕАЭС, включая Республику Беларусь;
Мне нужно платить, если я ввожу товар для себя (не для продажи)? Нет, товары для личных, семейных и домашних нужд исключены из-под действия закона (ст.5);
Что будет, если я ввезу товара меньше, чем заявил? Закон это допускает. Если товара оказалось меньше, чем в документе, это не считается нарушением. На оставшуюся часть нужно будет оформлять новый документ. В этом случае у вас возникнет переплата по обеспечительному платежу, которую можно будет вернуть или зачесть;
Можно ли не вносить платеж вообще? Да, для некоторых категорий (Статья 11): Крупнейшие налогоплательщики, Компании, проходящие налоговый мониторинг; Уполномоченные экономические операторы (при определенных сделках); При ввозе товаров в свободные экономические зоны (например, в Калининград) и в некоторых других случаях;
А если я везу товар не из ЕАЭС, а, например, из Китая через Казахстан? Если товар выпущен в свободное обращение в Казахстане и приобретен вами у казахстанского поставщика, он считается товаром ЕАЭС. Система СПОТ будет работать. Если товар следует транзитом через Россию из Казахстана в другое место -это исключение (п.6 ч.1 ст.11), платеж вносить не нужно;
Кто отвечает за передачу QR-кода водителю? Заявитель (импортер). Он обязан "обеспечивать направление любым доступным способом визуализированной ссылки... поставщику и (или) перевозчику" (ст.8);
Могу ли я изменить документ после отправки? Да, но с ограничениями. Изменения можно вносить до полной оплаты обеспечительного платежа, а сведения о транспорте до пересечения границы (ст.8);
А если переплатили обеспечительный платеж? После того, как обязанность по уплате налогов исполнена (подана декларация по косвенным налогам и налог будет считаться уплаченным за счет ОП), вы подаете заявление о возврате. Порядок аналогичен возврату переплаты по налогам (до 1 месяца). Либо вы можете взять его в зачет по следующим декларациям;
Что будет с переходным периодом? Это тестовый режим. Платеж вносить не надо, но документ с QR-кодом оформлять нужно. Если ошибетесь - штрафовать не будут, но и груз могут не пропустить (Статья 15);
Какие штрафы грозят перевозчику, если у него нет QR-кода? На данный момент законопроект предусматривает только выдачу предписания на выезд за границу. Когда вступят в силу статьи об ответственности, тогда и появятся штрафы для водителей и компаний-перевозчиков;
Будет ли бухпрограмма автоматически блокировать проведение документов, если не внесен обеспечительный платеж? Скорее всего, да. Логика будет аналогична контролю оплаты поставщикам. Программа сможет сверяться с данными от ФНС о статусе документа о поставке и не даст провести реализацию или оприходование, если статус не позволяет ввоз;
Нужно ли покупать отдельную программу для СПОТ? Нет, функционал будет встроен в типовые конфигурации бухгалтерских программ. Вам нужно лишь оплачивать подписку для получения обновлений;
Кто должен платить за доступ к системе СПОТ - компания или бухгалтер как физлицо? Доступ к системе (через личный кабинет юрлица) предоставляется компании. Все издержки на программное обеспечение несет работодатель;
Что делать, если ввоз не состоялся, а деньги уже на спецсчете? У вас есть 3 года, чтобы отразить этот платеж в декларации по косвенным налогам. Вы как бы переносите этот платеж на будущие поставки или просто заявляете его к возврату (Статья 177 НК РФ в ред. проекта);
Если я заплатил обеспечительный платеж, нужно ли мне потом еще раз платить НДС в бюджет? Нет. С момента подачи декларации по косвенным налогам, в которой заявлена сумма, равная или меньшая, чем ваш платеж, обязанность по уплате налога считается исполненной. Платить второй раз не нужно;
Как теперь будет проходить процедура возмещения (возврата) импортного НДС для экспортеров? Ведь раньше можно было зачесть входящий НДС, а тут платеж авансовый. Официальных разъяснений ФНС на эту тему пока нет (законопроекты только проходят чтения), но, основываясь на логике внесенных в НК РФ изменений, можно сделать прогноз. Право на вычет (возмещение) НДС, уплаченного при ввозе из ЕАЭС, у вас сохраняется в полном объеме. Меняется не право на вычет, а механика его подтверждения. Двойной уплаты не возникнет. Вы вносите деньги на спецсчет до ввоза товара. В этот момент налог еще не считается уплаченным в бюджет, это просто "залог". После ввоза товара вы подаете декларацию по косвенным налогам. С момента ее подачи сумма обеспечительного платежа, заявленная в декларации, считается уплаченным налогом. Именно с этого момента у вас и возникает право на вычет этого НДС, как и раньше. Далее вы действуете по стандартной процедуре: отражаете этот НДС в своей обычной декларации по НДС (раздел 3) как налоговый вычет. Если сумма вычетов превышает исчисленный НДС от реализации в России, вы имеете право на возмещение. Ваш обеспечительный платеж теперь приравнен к налогу, уплаченному вами. Следовательно, если вы заявляете НДС к возмещению, налоговая будет проверять ваше право на него в рамках камеральной проверки. Но если по итогам проверки нарушений не найдут, деньги вам вернут из бюджета (или зачтут) в том же порядке, что и раньше. Главный риск, на который обращают внимание эксперты, - это кассовый разрыв. Раньше экспортер мог не платить НДС при ввозе живыми деньгами, а зачесть его. Теперь ему придется изъять из оборота значительную сумму (обеспечительный платеж) на срок от 2 дней до момента окончания камеральной проверки и возврата денег. Для компаний, работающих с НДС 0% (экспорт в дальнее зарубежье) или имеющих большой входящий НДС, это создает критическую нагрузку на ликвидность. Вы по-прежнему сможете возместить НДС. Но вам придется гораздо тщательнее управлять денежными потоками, так как теперь вы будете кредитовать бюджет на сумму налога на срок от момента внесения платежа до момента возврата денег из бюджета после проверки.
Наша компания – уполномоченный экономический оператор. Нужно ли нам вносить обеспечительный платеж по СПОТ? Нет, если выполнены условия, указанные в пункте 3 части 1 статьи 11 Закона о СПОТ: вы ввозите товары по сделке купли-продажи;сделка заключена между вами (УЭО) и поставщиком товаров; право владения, пользования и распоряжения товарами переходит только к вам (т.е. вы – конечный получатель, а не посредник). При соблюдении этих условий вы освобождаетесь от внесения обеспечительного платежа. Однако обязанность по формированию электронного документа о предстоящей поставке и получению QR‑кода остается. В документе вы указываете, что относитесь к льготной категории, и система ФНС проверяет это по реестру УЭО. Если вы выступаете посредником (комиссионером, агентом) и право собственности переходит не к вам, а к принципалу, освобождение не применяется – потребуется внести обеспечительный платеж в общем порядке.

Кому поручить работу со СПОТ

После того как техническая сторона стала понятна, возникает главный управленческий вопрос, а кто в компании будет отвечать за оформление ДОПП и взаимодействие с системой. Рассморим несколько вариантов - поручить своему сотруднику или отдать внешнему бухгалтеру-аутсорсеру. Разберём оба без иллюзий.

Вариант 1. Своему сотруднику: бухгалтеру, менеджеру ВЭД или логисту

Если вы решаете замкнуть СПОТ на кого-то из штатных работников, будьте готовы к тому, что его нагрузка вырастет. Не драматично, но ощутимо. Вот три точки роста, которые надо закладывать в расчёт при распределении задач.

Временные затраты (плюс 15–30 минут на каждую поставку)
Оформление одного ДОПП - это не одна кнопка. Сотруднику потребуется: проверить и актуализировать 10-значный код ТН ВЭД, внести данные о поставщике и перевозчике, сверить сумму обеспечительного платежа, отправить документ в ФНС и сразу же передать QR-код водителю. В среднем это добавит к обработке одной поставки (если позиций мало) от 15 до 30 минут. При трёх поставках в неделю - плюс полтора-два часа плотной, внимательной работы (если позиций мало).

Контроль ликвидности (новая функция - казначейский контроль ВЭД)
Раньше НДС по импорту из ЕАЭС уплачивался по факту, в следующем месяце. Теперь деньги нужны до того, как товар выехал со склада поставщика. Сотрудник должен заранее видеть план отгрузок и следить, чтобы на расчётном счёте всегда был свободный остаток под обеспечительный платёж. Это требует регулярного контакта с отделом закупок и логистики. Эксперты оценивают, что потребность бизнеса в оборотном капитале из-за такого авансирования вырастет в среднем на 20% минимум.

Цена ошибки (риск кратно выше, чем в обычной бухгалтерии)
Ошибка в коде ТН ВЭД или несовпадение суммы платежа с заявленной в ДОПП и система просто не присвоит документу статус, разрешающий ввоз. Машина встанет на границе. Перевозчик выставит штраф за простой, а маржа по сделке может быть потеряна полностью. Поэтому сотруднику потребуется больше времени на самопроверку и выше уровень персональной ответственности.

Вариант 2. Бухгалтеру на аутсорсинге

Здесь сразу скажем, как обстоят дела у нас, в Фирммейкере, потому что вы наверняка зададите этот вопрос и своему аутсорсеру.

Мы не берём эту работу на себя как бухгалтерскую услугу

И вот почему. С технической стороны заполнение и отправка ДОПП - процедура несложная. Но её успех на 90% зависит от факторов, которые находятся вне нашего контроля: современный ли браузер стоит на вашем компьютере, не блокирует ли антивирус портал ФНС, стабилен ли интернет-канал, установлены ли нужные сертификаты и действует ли ваша КЭП. Мы как внешние специалисты не можем гарантировать результат, если не управляем вашим рабочим местом.

Есть и содержательная причина. Самый острый момент в СПОТ - это не проводки, а ТН ВЭД и сертификация. Документы о соответствии должны быть готовы не к моменту приёмки товара на складе маркетплейса, а уже на момент подачи ДОПП — минимум за два дня до пересечения границы. Подтверждение кода и разрешительной документации - это зона ответственности импортёра и его логистов, а не внешнего бухгалтера. Мы не можем взять на себя решение, которое по закону и по сути принимаете вы.

Что мы предлагаем. Мы понимаем, что на старте тема вызывает много вопросов и тревоги. Поэтому, если вы чувствуете неуверенность, мы готовы помочь вам разобраться в формате консультации. Стоимость - наша стандартная ставка, 2000 рублей в час. Мы оцениваем примерный объём задачи в средних часах. Одна часовая консультация - это примерно один законченный смысловой блок или полноценный разбор одного-двух точечных вопросов. Принцип - одна сессия. Чаще всего взаимодействие по такой настройке не дробится. В этот условный час включено - подготовка к звонку, сам разговор и краткое резюме по итогам. На такой встрече мы вместе пройдём весь процесс - от входа в Сервис заявителя до отправки первого QR-кода перевозчику, попутно объясним логику заполнения полей и настройки шаблонов. Дальше вы сможете работать с системой самостоятельно.

Итоги

Система СПОТ с 2026 года кардинально меняет правила игры для импортеров из ЕАЭС. Упрощенно это можно назвать "налоговый залог" на границе. Главное, что нужно запомнить бизнесу:

Готовьте деньги заранее. Вам придется отвлекать из оборота суммы, равные НДС с ввозимой партии, минимум на 2 дня до поставки;
Переходите в электронный формат. Без отправки электронных документов ввоз станет невозможен;
Настройте ЛК ФНС. Создание и наполнение ЛК на сайте ФНС может занять до 2 суток. Убедитесь, что у вас есть действующая КЭП и доступ к сервису;
Помните о налоговом зачете. Деньги не пропадают. Они автоматически становятся уплатой налога после сдачи декларации;
Обучайте логистов и бухгалтеров. Перевозчик должен понимать, что QR-код - это пропуск. Бухгалтер должен понимать, как отражать движение платежа и как управлять ликвидностью, чтобы вовремя резервировать средства.

С 1 июня 2026 года начнется полноценная работа системы. Советуем не откладывать изучение СПОТ: уже сейчас нужно оценить, попадает ли ваш бизнес под новые правила, и спланировать денежные потоки на третий квартал 2026 года.

Фирммейкер, март 2026 (следим за актуальностью)
Екатерина Филатова
При использовании материала ссылка обязательна