СПОТ с 2026 года: как будет работать новая система ввоза товаров из ЕАЭС

20 марта 2026 Просмотров: 1727 Обновлено: 30 марта 2026

Содержание

С 1 июля 2026 года в России планируют запустить новый механизм контроля за товарами, которые ввозятся из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) - Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии. Речь идет о системе СПОТ - подтверждения ожидания поставки товаров. Теперь, чтобы просто привезти товар из соседней страны, бизнесу нужно будет заранее забронировать сумму будущих налогов на специальном счете. Без этого товар развернут обратно на границе. Внесённый обеспечительный платеж не пропадает. Деньги превратятся в уплаченный налог. Разбираемся, кому и зачем нужна эта система, сколько денег придется заморозить на счете, как не попасть на штрафы и как теперь с этим жить.

UPD: На текущий момент (30 марта 2026 года):

Нет подписанного закона. Соответственно, нет обязанности платить обеспечительный платеж и нет обязанности оформлять электронные документы СПОТ с юридическими последствиями с 01/04/26. Следите за проектом;
Тестовый запуск СПОТ перенесен именно по этой причине. Если закон не примут и не подпишут в ближайшее время (в весеннюю сессию), дата 1 июля также останется под вопросом, так как для взимания обеспечительных платежей и разворота грузов нужен действующий федеральный закон.

Пока нет закона, говорить о полноценном (или даже тестовом) запуске системы, влекущем юридические последствия для бизнеса, преждевременно. Далее вы можете ознакомиться с планируемой работой СПОТ.

Что такое СПОТ, как появился

СПОТ - это национальная система подтверждения ожидания поставки товаров. Звучит сложно, но суть проста: с 1 июля 2026 года, если вы ввозите товары в Россию из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), вам нужно будет заранее, как минимум за два дня, зарегистрировать поставку в электронной системе ФНС и внести на специальный счёт сумму, равную будущему НДС и акцизам. После этого система выдаст QR-код, который водитель обязан предъявить на границе. Без QR-кода груз не пропустят.

Главная цель - заставить импортёров платить налоги вовремя. Раньше многие везли товар, продавали его, а НДС перечисляли в бюджет лишь через месяц, а то и вовсе забывали, если компания была однодневкой. Потери бюджета от таких схем оцениваются почти в 1 трлн рублей в год. СПОТ делает ввоз авансовым: сначала заплати налог (в виде обеспечительного платежа), потом вези товар. Платеж не пропадает - после подачи декларации он автоматически засчитывается как уплаченный налог.

Как это задумано?

За два дня до отгрузки заполняете электронный документ в личном кабинете или в учетной программе;
Перечисляете обеспечительный платеж (сумма = НДС + акциз) на спецсчёт;
Получаете QR-код и отправляете его водителю;
На границе инспектор сканирует код и проверяет, всё ли совпадает с документами;
После ввоза подаёте декларацию по косвенным налогам и платеж автоматически становится уплаченным налогом.

Всё. Никаких сложностей, кроме одной: деньги придётся замораживать заранее, а значит, бизнесу нужно больше оборотных средств.

Кто инициатор и как обсуждалась система

Инициатором внедрения СПОТ выступило Правительство РФ в лице Министерства финансов и Федеральной налоговой службы (ФНС).

Впервые о разработке системы стало известно еще в 2023 году, когда ФТС анонсировала подготовку предложений по дорожной карте проекта. Однако активная фаза обсуждений пришлась на конец 2025 года.

В декабре 2025 года замминистра финансов Алексей Сазанов на встрече с бизнесом публично заявил о потенциале новых инструментов администрирования косвенных налогов. Он подчеркнул, что Минфин видит возможность вывода бизнеса из тени за счет обеспечительных платежей при ввозе товаров в рамках ЕАЭС. Чуть позже, выступая на коллегии ФНС, министр финансов Антон Силуанов назвал создание и внедрение СПОТ одной из важнейших задач налоговых и таможенных органов на будущий год, уточнив, что система будет контролировать не только уплату налогов, но и цены, и номенклатуру товаров.

Концепция системы и дорожная карта были утверждены кабмином в середине ноября 2025 года. В документе прямо указано, что причиной появления СПОТ стало значительное число случаев уклонения от налогов, когда товары поставлялись в адрес фирм-однодневок или ликвидированных компаний без предоставления отчетности.

Пилотный проект

Законопроект предусматривает обязательный переходный период. С 1 июля 2026 система будет работать в тестовом режиме. В это время бизнес должен будет оформлять документы о предстоящих поставках и получать QR-коды, но обеспечительный платеж вносить не нужно. Это своего рода "обкатка" механизма для ФНС, ФТС и самих импортеров, чтобы к 1 октября система заработала в штатном режиме и все участники уже понимали алгоритм действий.

Мнения и реплики
Со стороны власти:

Иван Абрамов, первый зампред Комитета СФ по экономической политике: "Сейчас некоторые импортёры пытаются избежать уплаты налогов, а новый порядок не позволит им этого сделать. Таким образом, мы увеличим поступления в бюджет и обеспечим равные конкурентные условия с российским бизнесом".
Максим Решетников, глава Минэкономразвития: подчеркивал, что задача по обелению экономики стоит особенно остро, и новые меры будут включать усиление таможенного администрирования.

Со стороны бизнеса и экспертов:
Мнения разделились. Если крупный бизнес в целом готов к новым правилам, то представители малого и среднего предпринимательства (МСП) бьют тревогу.

Леонид Слуцкий (ЛДПР) направил обращение премьер-министру Михаилу Мишустину, предупреждая, что запуск системы в текущем виде может ударить не по мошенникам, а по честному малому бизнесу. "Вынуждать добросовестного участника рынка замораживать оборотные средства ещё до ввоза товара - прямой путь либо к закрытию бизнеса, либо к его уходу в тень", - заявил политик, предложив ввести для МСП отсрочку по платежам и пониженные ставки УСН.
Алексей Фёдоров, председатель Совета по развитию электронной торговли ТПП РФ, дал еще более мрачный прогноз: по его мнению, СПОТ станет фильтром, который уничтожит малый бизнес на маркетплейсах. "Совокупный эффект от потери спецрежимов и введения кабальной системы СПОТ оставит шанс только крупным игрокам... Рынок ждет масштабная чистка, за которой последуют сокращение ассортимента и неизбежный рост цен для конечных потребителей".

Аналоги в других странах (опыт ЕАЭС)
Хотя СПОТ называют уникальной российской разработкой, похожие механизмы уже работают в других странах Союза.

Киргизия: система предварительного информирования. Согласно Единым стандартам таможенных операций, утвержденным Постановлением Кабинета Министров КР, при ввозе товаров автомобильным транспортом перевозчик обязан представить предварительную информацию в таможенный орган до фактического прибытия на границу. Эта информация проходит автоматизированную проверку в течение 30 минут. Главное отличие от российского СПОТ в том, что киргизская система нацелена в первую очередь на информирование и ускорение контроля, а не на сбор денег. Обеспечительный платеж при ввозе из ЕАЭС в Киргизии не требуется;
Беларусь: институт поручительства. В Беларуси активно используется альтернативный механизм - поручительство (гарантия) при таможенном транзите. Крупные игроки, имеющие статус уполномоченного экономического оператора, выступают поручителями перед таможенными органами за своих клиентов. Компания-перевозчик не вносит собственные деньги, а покупает услугу поручительства. Поручитель гарантирует таможне уплату пошлин и налогов, если клиент их не заплатит. Также развита система электронного предварительного уведомления (EPI): документы направляются за 3 часа до прибытия машины на границу;
Общесоюзный контекст. В конце 2025 года Киргизия ратифицировала Соглашение о единой системе таможенного транзита ЕАЭС, которая предусматривает единую электронную транзитную декларацию и применение единого обеспечения уплаты пошлин и налогов (навигационных пломб) для отслеживания грузов в реальном времени. Это значит, что СПОТ - не изолированное изобретение, а часть общей архитектуры усиления контроля за движением товаров на всем пространстве Союза.

Почему российский СПОТ вызывает столько споров? Ответ прост: сочетание обязательного предварительного информирования (как в Киргизии) с обязательным обеспечительным платежом живыми деньгами. В Киргизии информируй и вези, в Беларуси найди поручителя или заплати по факту. В России же хотят получить и полную информацию, и реальные деньги на счет до начала движения товара. Именно это сочетание делает СПОТ уникально жестким инструментом в рамках ЕАЭС и создаёт риски для ликвидности бизнеса.

Связь с недоимкой и данные статистики

Связь прямая. Потери бюджета от неуплаты косвенных налогов при импорте стали катализатором для создания СПОТ.

Цифра: Счетная палата зафиксировала недобор по ввозному НДС в размере почти 1 трлн рублей;
Прогноз Минфина: Запуск СПОТ должен компенсировать эти потери. По расчетам министерства, за три года (2026-2028) система обеспечит бюджету дополнительные поступления в объеме 300 млрд рублей. Именно эти деньги планируется вернуть в казну за счет "обеления" серого сектора№
Бюджет системы: На внедрение системы из федерального бюджета в 2026–2028 годах выделяется 16,5 млрд рублей. Инвестиции в контроль, как видим, должны окупиться многократно.

Термины и понятия. Чем регулируется (законодательная база)

Основные документы:

Федеральный закон "О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров...» (проект на стадии рассмотрения) - устанавливает правила: кто, когда и как должен регистрировать поставки и вносить платеж;
Проект изменений в Налоговый кодекс РФ (статьи 11, 177, 205) - объясняет, что происходит с деньгами дальше: как обеспечительный платеж засчитывается в счет уплаты налога и что делать, если ввоз не состоялся.

Рассмотрим ключевые термины, которые использует законопроект (ст. 3 Закона о СПОТ):

СПОТ - Национальная система подтверждения ожидания поставки товаров. Совокупность правовых и организационных мер, а также IT-систем для учета ввозимых товаров и контроля уплаты налогов;
Заявитель - это вы, импортер. Российское юрлицо, ИП, филиал иностранной компании или агент (посредник), который ввозит товары из ЕАЭС и обязан платить косвенные налоги;
Документ о предстоящей поставке товаров - электронный документ, который вы обязаны сформировать в системе СПОТ до ввоза товара. Это ваша электронная заявка на ввоз;
Визуализированная ссылка - QR-код, который присваивается вашему документу. Именно этот код (ссылку) вы должны передать перевозчику, чтобы он предъявил его на границе;
Обеспечительный платеж - деньги, которые вы перечисляете на спецсчет в качестве гарантии уплаты будущих налогов (НДС и акцизов);
Контролирующий орган СПОТ - орган, уполномоченный Правительством РФ, которые прямо на границе проверяют наличие QR-кода и документов.
Уполномоченный экономический оператор (УЭО) - юридическое лицо, признанное таможенным органом соответствующим высоким стандартам безопасности и надежности в международной логистике. Статус УЭО дает право на упрощения при таможенном оформлении (приоритетный порядок, минимизация контроля и др.). В системе СПОТ такие компании освобождаются от внесения обеспечительного платежа, если ввоз товаров осуществляется по сделке купли-продажи, где УЭО является конечным получателем (ст. 11 Закона о СПОТ). Статус УЭО подтверждается свидетельством и действует на всей территории ЕАЭС (см. Реестр УЭО).

Для кого Закон? Закон касается всех, кто ввозит товары в Россию с территории государств-членов ЕАЭС автомобильным транспортом. Позже правительство может добавить и другие виды транспорта.

Это касается:

Импортеров (юридических лиц и ИП), которые покупают товар у поставщика в Казахстане, Беларуси и т.д. и везут его в Россию;
Агентов и посредников, если по закону именно они обязаны платить НДС (например, при продаже товаров физлицам с электронных площадок);
Перевозчиков - на них ложится обязанность иметь при себе QR-код и предъявлять его инспекторам.

Не попадают под СПОТ: нефть, газ, электричество, товары для личных нужд физлиц, товары, следующие в диппредставительства, и некоторые другие категории по перечню Правительства.

Пошаговая процедура

Чтобы успешно ввезти товар, импортеру и перевозчику нужно пройти 5 основных шагов.

Регистрация в системе и доступ

Убедитесь, что у вас есть доступ к интернету и электронная подпись. Оператором СПОТ выступает Федеральная налоговая служба (ФНС). Вы будете работать через личный кабинет импортера на сайте ФНС либо по ТКС через электронный документооборот.

Формирование документа о поставке (Заявитель)

Не позднее чем за 2 (два) календарных дня до планируемого ввоза товара вы должны заполнить электронный документ. В нем нужно указать:

Данные о заявителе (ИНН, наименование);
Данные о поставщике (с указанием основания поставки) и перевозчике;
Информацию о ввозимых товарах (Наименование, количество, 10-значный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС), а также разрешительные документы к ним (при необходимости);
Стоимость товара по договору;
Сумму обеспечительного платежа (как вы ее рассчитали);
Госномер транспортного средства (для авто);
Дату предполагаемого ввоза.

Внесение обеспечительного платежа (Заявитель)

Вы перечисляете деньги на специальный казначейский счет. Сумма - не менее величины косвенных налогов (НДС и акцизы), которые вы должны будете заплатить при ввозе этого товара. Сделать это нужно также не менее чем за 2 (два) дня до ввоза.

Получение QR-кода и передача перевозчику

Система ФНС автоматически проверяет правильность заполнения документа и поступление денег. Если всё ок, документу присваивается статус, и формируется визуализированная ссылка (QR-код). Вы обязаны любым доступным способом (мессенджер, эл. почта) отправить этот QR-код своему поставщику или перевозчику до пересечения границы РФ.

Прохождение границы (Перевозчик)

Водитель на границе по требованию сотрудника контролирующего органа (например, Ространснадзора) предъявляет QR-код. Инспектор проводит выборочную проверку (не более 2 часов):

Сверяет QR-код с данными в системе;
Проверяет соответствие товаров, их количества, документов (накладных) тому, что указано в электронном документе СПОТ.

Если всё совпадает - в системе ставится отметка о допуске, и груз едет в Россию.

Сроки и стоимость

Срок подачи документа и оплаты: не позднее 2 календарных дней до даты ввоза;
Срок проверки на границе: не более 2 часов (Статья 10);
Сумма обеспечительного платежа: равна сумме НДС и акциза, которые подлежат уплате по данному товару при ввозе из ЕАЭС (Статья 11).

Пример: ООО "Мебель1" ввозит из Беларуси партию мебели в июле 2026 года. Таможенная стоимость партии - 1 000 000 рублей. Ставка НДС при ввозе из ЕАЭС с 1 января 2026 года 22%. Расчет суммы обеспечительного платежа: 1 000 000 руб. × 22% = 220 000 рублей. Именно эту сумму 220 000 рублей компания должна зарезервировать и перечислить на спецсчет как обеспечительный платеж, чтобы получить QR-код для ввоза товара.

Обеспечительный платеж становится уплатой налога, но с отсрочкой.

Момент уплаты налога. Обязанность по уплате НДС или акциза считается исполненной (в части, покрытой обеспечительным платежом) со дня подачи декларации по косвенным налогам, но не ранее установленного срока уплаты (Статьи 177 и 205 НК РФ в редакции проекта). Что это значит: Вы заплатили 220 000 руб. на спецсчет. 20-го числа следующего месяца вы подаете декларацию, где заявляете те же 220 000 руб. к уплате. В этот момент (или позже, если срок уплаты еще не наступил) ваш платеж автоматически становится уплаченным налогом. Вам не нужно платить второй раз;
Переплата (платеж больше налога). Если фактический налог оказался меньше, чем внесенный обеспечительный платеж (например, товар ввезли частично), то возникает переплата. Налоговая учтет эту переплату так же, как и при камеральной проверке деклараций с НДС к возмещению. Вернуть ее можно будет после проверки или в течение 10 дней после ее окончания, если нарушений не найдут;
Ввоз не состоялся (частично не состоялся). Это отдельный случай, прописанный в законе. Если вы оформили документ, внесли платеж, но по каким-то причинам ввоз не состоялся, деньги не пропадают. У вас есть три года с даты формирования документа СПОТ, чтобы отразить этот платеж в декларации по косвенным налогам и либо зачесть, либо вернуть его (Статья 177 НК РФ).

Как оформить СПОТ в бухпрограмме

Для бухгалтера 2026 год и так непрост. Мало налоговой реформы, так еще и добавляется СПОТ. Без настройки и нового функционала в учетной программе вы просто не сможете провести товар через границу.

Условно процесс можно разделить на 3 (три) этапа:

Техническая настройка;
Операционная работа;
Контроль.

Техническая подготовка

СПОТ – это электронная система. Работать с ней можно через личный кабинет на сайте ФНС или по ТКС (через операторов ЭДО). Обрабатывать вручную технически будет возможно, но, если у вас больше 2-3 поставок в месяц, это превратится в большую нагрузку. Поэтому проведите технические настройки заранее.

Настройте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (при подаче через сервис ФНС). Доступ к системе СПОТ будет осуществляться через сервис заявителя, размещенный на официальном сайте ФНС. Фактически это расширенный функционал личного кабинета юридического лица (ИП). Убедитесь, что у вашей компании уже есть доступ к ЛК на сайте ФНС. Если нет - подайте заявку на подключение. Процесс создания и наполнения кабинета (особенно если требуется загрузка данных о филиалах, доверенностях, электронных подписях) может занять до 2 суток. Проверьте, что у ответственного сотрудника есть действующая квалифицированная электронная подпись (КЭП), выданная юридическому лицу. Без нее отправка документов в ФНС будет невозможна. Убедитесь в наличие актуальной формы у оператора ЭДО (при подаче через ТКС);
Обновите бухпрограмму. Убедитесь, что ваша бухгалтерская программа обновлена до актуальной версии. По опыту прошлых лет (например, с переходом на ЕНС), функционал СПОТ скоро появится в релизах. Обычно это выглядит как новый документ или обработка в разделах учета ВЭД или операций с контрагентами;
Проверьте классификаторы. Вам понадобятся свежие коды ТН ВЭД ЕАЭС (10-значные). Загрузите свежие классификаторы;
Настройте обмен с ФНС (при прямом программном обмене - API). По сути, учетная программа должна научиться отправлять файл документа о предстоящей поставке и получать оттуда статусы и QR-код. Это будет реализовано через встроенные сервисы. Вам нужно будет просто подписать документ электронной подписью (КЭП) прямо из программы.

Ежедневная операционная работа (алгоритм действий)

Когда техника настроена, алгоритм для бухгалтера (менеджера, сотрудника ВЭД) будет выглядеть так:

Создание документа. Максимум за 2 (два) дня до отгрузки создаете "Документ о предстоящей поставке" (ДОПП). Программа учета автоматически подтянет данные по поставщику (при условии, что в программе уже указаны все данные по поставщику и договору). Затем необходимо внести информацию о ввозимых товарах. Вам нужно все проверить, особенно корректность кода ТН ВЭД, так как коды будут сверяться системой автоматически;
Расчет платежа и перечисление в ФНС. Необходимо рассчитать сумму обеспечительного платежа на основе стоимости товара и ставки НДС (и акциза, если есть) и направить платеж в бюджет. Резервирование сумм ОП происходит в размере, указанном в ДОПП, и учитывается в хронологическом порядке;
Отправка. Выгружаете документ из программы и направляете посредством ЭДО в ФНС или сразу отправляете на сервисе ФНС. Далее документ проходит автоматическую сверку и регистрацию;
Печать QR-кода. Направление QR-кода осуществляется после резервирования сумм ОП, т.е. если средств при регистрации ДОПП в системе будет недостаточно, то QR-код сформируется только после оплаты. Если средств достаточно, то программа должна сформировать файл с QR-кодом. Ваша задача – отправить этот файл (например, на email или в мессенджер) водителю или перевозчику до пересечения границы, так как груз не выпустят на территорию РФ.

Учет движения платежа (налоговые проводки)

Здесь в работу вступают поправки в НК РФ.

Д68.82 - К51 - уплата обеспечительного платежа
Д68.42 - К68.82 - зачет обеспечительного платежа в счет уплаты ввозного НДС
Д19.10 - К68.42 - отражение косвенного налога по заявлению о ввозе
Д68.02 - К19.10 - принятие к вычету ввозного НДС

Нужно понимать, что нагрузка на сотрудника, которому вы поручите СПОТ, вырастет:

Временные затраты (на одну поставку): Появление нового документа в учетной программе увеличит время обработки одной поставки примерно на 15-30 минут. Это время на проверку ТН ВЭД, отправку документа в ФНС и коммуникацию с водителем по поводу QR-кода;
Контроль ликвидности (самое важное): На плечи сотрудника ляжет новая функция - казначейский контроль ВЭД. Если раньше вы думали об НДС к уплате в конце месяца, то теперь нужно следить, чтобы на счетах компании были свободные средства для обеспечительного платежа до отгрузки. Это потребует более плотного взаимодействия с отделом закупок и логистики. Эксперты предупреждают: потребность в оборотном капитале вырастет в среднем на 20%;
Риск ошибок: Появится новая зона ответственности. Ошиблись в коде ТН ВЭД в документе СПОТ - платеж не прошел, груз стоит на границе, перевозчик выставляет штраф за простой (который может съесть всю маржу). Это повышает нервозность и требует большей внимательности.

Пример1: ввоз детских игрушек

Ситуация: ИП Петров закупает оптом детские игрушки в Казахстане и везет их в Россию на своей Газели. Он никогда не работал с НДС (на УСН), но при ввозе из ЕАЭС он обязан уплатить НДС как импортер. ИП Петров планирует пересечь границу 15 июля 2027 года.

Процедура:

13 июля (за 2 дня) ИП Петров заходит на сайт ФНС, заполняет электронный документ на партию игрушек стоимостью 600 000 руб;
Система автоматически подсказывает, что НДС к уплате - 132 000 руб;
ИП Петров перечисляет 132 000 руб. со своего расчетного счета на указанный казначейский счет;
ФНС проверяет поступление, документу присваивается статус "Зарегистрирован". Генерируется QR-код;
ИП Петров отправляет QR-код сам себе в телефон (он же и водитель);
15 июля на границе сотрудник просит показать QR. Сканирует его, видит в системе, что всё оплачено и заявлено верно. Ставит отметку о допуске;
ИП Петров въезжает в РФ.
20 августа (до 20-го числа) ИП Петров подает декларацию по косвенным налогам, где заявляет 132 000 руб. к уплате. С момента подачи декларации его обеспечительный платеж считается уплаченным налогом. Позже он подает заявление на возврат этих 132 000 руб. (по сути, они уже учтены как налог, но т.к. налог уплачен авансом, они могут быть возвращены на счет после проверки декларации).

Пример2: уполномоченный экономический оператор

Ситуация: ООО имеет действующее свидетельство уполномоченного экономического оператора. Компания закупает в Беларуси промышленное оборудование по прямому контракту купли-продажи. Оборудование будет использоваться в собственном производстве.

Процедура: Ввезти оборудование стоимостью 5 000 000 руб. с территории Беларуси.

ООО формирует электронный документ о предстоящей поставке (как и обычный импортер) через личный кабинет ФНС. В документе указывает, что является уполномоченным экономическим оператором (заполняет соответствующий реквизит о наличии права не вносить обеспечительный платеж);
Система автоматически проверяет наличие компании в реестре УЭО и соответствие сделке условию "конечный получатель";
Поскольку условия соблюдены, документу присваивается статус, необходимый для ввоза, и формируется QR-код без внесения обеспечительного платежа;
QR-код передается водителю, на границе инспектор сканирует его, видит отметку "Освобожден от платежа (УЭО)" и пропускает груз. Компания не замораживает 1 100 000 руб. (22% от 5 млн) в качестве обеспечительного платежа, сохраняет ликвидность, при этом полностью соблюдает требования СПОТ.

Риски и ответственность

Если проигнорировать требования СПОТ, последствия наступят сразу же (Статья 7, 13):

Разворот на границе. Если у перевозчика нет QR-кода, или он есть, но статус документа не позволяет ввоз (например, платеж не прошел), инспектор выдаст предписание о выезде транспортного средства за пределы РФ. Срок на выезд: не более 3 часов с момента завершения проверки. Контроль: ведется видеонаблюдением. Не выехали - автомобиль может быть задержан;
Административная и налоговая ответственность. Хотя КоАП пока не меняли, законопроект (Статья 13) отсылает к ответственности по законодательству РФ. Можно ожидать появления штрафов за:
- Непредставление документа о поставке.
- Предоставление недостоверных сведений.
- Неуплату налогов (которая теперь будет выявлена еще до ввоза).
Невозможность ввоза товара. Если сумма обеспечительного платежа меньше, чем нужно, система просто не присвоит документу статус, и QR-код сформирован не будет. Въехать легально не получится.

Частые вопросы (FAQ)

Будет ли система СПОТ работать на границе с Беларусью? Да, система распространяется на ввоз с территорий всех государств-членов ЕАЭС, включая Республику Беларусь;
Мне нужно платить, если я ввожу товар для себя (не для продажи)? Нет, товары для личных, семейных и домашних нужд исключены из-под действия закона (ст.5);
Что будет, если я ввезу товара меньше, чем заявил? Закон это допускает. Если товара оказалось меньше, чем в документе, это не считается нарушением. На оставшуюся часть нужно будет оформлять новый документ. В этом случае у вас возникнет переплата по обеспечительному платежу, которую можно будет вернуть или зачесть;
Можно ли не вносить платеж вообще? Да, для некоторых категорий (Статья 11): Крупнейшие налогоплательщики, Компании, проходящие налоговый мониторинг; Уполномоченные экономические операторы (при определенных сделках); При ввозе товаров в свободные экономические зоны (например, в Калининград) и в некоторых других случаях;
А если я везу товар не из ЕАЭС, а, например, из Китая через Казахстан? Если товар выпущен в свободное обращение в Казахстане и приобретен вами у казахстанского поставщика, он считается товаром ЕАЭС. Система СПОТ будет работать. Если товар следует транзитом через Россию из Казахстана в другое место -это исключение (п.6 ч.1 ст.11), платеж вносить не нужно;
Кто отвечает за передачу QR-кода водителю? Заявитель (импортер). Он обязан "обеспечивать направление любым доступным способом визуализированной ссылки... поставщику и (или) перевозчику" (ст.8);
Могу ли я изменить документ после отправки? Да, но с ограничениями. Изменения можно вносить до полной оплаты обеспечительного платежа, а сведения о транспорте до пересечения границы (ст.8);
А если переплатили обеспечительный платеж? После того, как обязанность по уплате налогов исполнена (подана декларация по косвенным налогам и налог будет считаться уплаченным за счет ОП), вы подаете заявление о возврате. Порядок аналогичен возврату переплаты по налогам (до 1 месяца). Либо вы можете взять его в зачет по следующим декларациям;
Что будет с переходным периодом? Это тестовый режим. Платеж вносить не надо, но документ с QR-кодом оформлять нужно. Если ошибетесь - штрафовать не будут, но и груз могут не пропустить (Статья 15);
Какие штрафы грозят перевозчику, если у него нет QR-кода? На данный момент законопроект предусматривает только выдачу предписания на выезд за границу. Когда вступят в силу статьи об ответственности, тогда и появятся штрафы для водителей и компаний-перевозчиков;
Будет ли бухпрограмма автоматически блокировать проведение документов, если не внесен обеспечительный платеж? Скорее всего, да. Логика будет аналогична контролю оплаты поставщикам. Программа сможет сверяться с данными от ФНС о статусе документа о поставке и не даст провести реализацию или оприходование, если статус не позволяет ввоз;
Нужно ли покупать отдельную программу для СПОТ? Нет, функционал будет встроен в типовые конфигурации бухгалтерских программ. Вам нужно лишь оплачивать подписку для получения обновлений;
Кто должен платить за доступ к системе СПОТ - компания или бухгалтер как физлицо? Доступ к системе (через личный кабинет юрлица) предоставляется компании. Все издержки на программное обеспечение несет работодатель;
Что делать, если ввоз не состоялся, а деньги уже на спецсчете? У вас есть 3 года, чтобы отразить этот платеж в декларации по косвенным налогам. Вы как бы переносите этот платеж на будущие поставки или просто заявляете его к возврату (Статья 177 НК РФ в ред. проекта);
Если я заплатил обеспечительный платеж, нужно ли мне потом еще раз платить НДС в бюджет? Нет. С момента подачи декларации по косвенным налогам, в которой заявлена сумма, равная или меньшая, чем ваш платеж, обязанность по уплате налога считается исполненной. Платить второй раз не нужно;
Как теперь будет проходить процедура возмещения (возврата) импортного НДС для экспортеров? Ведь раньше можно было зачесть входящий НДС, а тут платеж авансовый. Официальных разъяснений ФНС на эту тему пока нет (законопроекты только проходят чтения), но, основываясь на логике внесенных в НК РФ изменений, можно сделать прогноз. Право на вычет (возмещение) НДС, уплаченного при ввозе из ЕАЭС, у вас сохраняется в полном объеме. Меняется не право на вычет, а механика его подтверждения. Двойной уплаты не возникнет. Вы вносите деньги на спецсчет до ввоза товара. В этот момент налог еще не считается уплаченным в бюджет, это просто "залог". После ввоза товара вы подаете декларацию по косвенным налогам. С момента ее подачи сумма обеспечительного платежа, заявленная в декларации, считается уплаченным налогом. Именно с этого момента у вас и возникает право на вычет этого НДС, как и раньше. Далее вы действуете по стандартной процедуре: отражаете этот НДС в своей обычной декларации по НДС (раздел 3) как налоговый вычет. Если сумма вычетов превышает исчисленный НДС от реализации в России, вы имеете право на возмещение. Ваш обеспечительный платеж теперь приравнен к налогу, уплаченному вами. Следовательно, если вы заявляете НДС к возмещению, налоговая будет проверять ваше право на него в рамках камеральной проверки. Но если по итогам проверки нарушений не найдут, деньги вам вернут из бюджета (или зачтут) в том же порядке, что и раньше. Главный риск, на который обращают внимание эксперты, - это кассовый разрыв. Раньше экспортер мог не платить НДС при ввозе живыми деньгами, а зачесть его. Теперь ему придется изъять из оборота значительную сумму (обеспечительный платеж) на срок от 2 дней до момента окончания камеральной проверки и возврата денег. Для компаний, работающих с НДС 0% (экспорт в дальнее зарубежье) или имеющих большой входящий НДС, это создает критическую нагрузку на ликвидность. Вы по-прежнему сможете возместить НДС. Но вам придется гораздо тщательнее управлять денежными потоками, так как теперь вы будете кредитовать бюджет на сумму налога на срок от момента внесения платежа до момента возврата денег из бюджета после проверки.
Наша компания – уполномоченный экономический оператор. Нужно ли нам вносить обеспечительный платеж по СПОТ? Нет, если выполнены условия, указанные в пункте 3 части 1 статьи 11 Закона о СПОТ: вы ввозите товары по сделке купли-продажи;сделка заключена между вами (УЭО) и поставщиком товаров; право владения, пользования и распоряжения товарами переходит только к вам (т.е. вы – конечный получатель, а не посредник). При соблюдении этих условий вы освобождаетесь от внесения обеспечительного платежа. Однако обязанность по формированию электронного документа о предстоящей поставке и получению QR‑кода остается. В документе вы указываете, что относитесь к льготной категории, и система ФНС проверяет это по реестру УЭО. Если вы выступаете посредником (комиссионером, агентом) и право собственности переходит не к вам, а к принципалу, освобождение не применяется – потребуется внести обеспечительный платеж в общем порядке.

Итоги

Система СПОТ с 2026 года кардинально меняет правила игры для импортеров из ЕАЭС. Упрощенно это можно назвать "налоговый залог" на границе. Главное, что нужно запомнить бизнесу:

Готовьте деньги заранее. Вам придется отвлекать из оборота суммы, равные НДС с ввозимой партии, минимум на 2 дня до поставки;
Переходите в электронный формат. Без регистрации в системе ФНС и отправки электронных документов ввоз станет невозможен;
Настройте ЛК ФНС. Создание и наполнение ЛК на сайте ФНС может занять до 2 суток. Убедитесь, что у вас есть действующая КЭП и доступ к сервису;
Помните о налоговом зачете. Деньги не пропадают. Они автоматически становятся уплатой налога после сдачи декларации;
Обучайте логистов и бухгалтеров. Перевозчик должен понимать, что QR-код - это пропуск. Бухгалтер должен понимать, как отражать движение платежа и как управлять ликвидностью, чтобы вовремя резервировать средства.

С 1 июля 2026 года начнется тестирование системы (платеж вносить не надо). Советуем не откладывать изучение СПОТ: уже сейчас нужно оценить, попадает ли ваш бизнес под новые правила, и спланировать денежные потоки на третий квартал 2026 года.

Фирммейкер, март 2026 (следим за актуальностью)
Екатерина Филатова
При использовании материала ссылка обязательна