Наш опыт

Путевой лист появился еще в 1920 году в СССР и до сих пор работает и развивается в России. Этот документ должен иметь при себе каждый водитель при каждой поездке с отметками медработника и техработника, а после рейса его нужно вернуть для проверки бухгалтером. Для чего нужен этот грозный документ? Разбираемся.

Некоторые организации хотят производить уникальные товары, у них нет для этого необходимых производственных мощностей, но есть сырьё (материалы) или есть возможность их приобрести. В то время как другие организации обладают необходимыми производственными мощностями и возможностью производить товар. Стороны находят общий язык и начинается процесс производства товара из давальческого сырья. Разберём подробнее, что же такое давальческое сырьё, как выглядит процесс работы, бухгалтерский и налоговый учёт.

Вопрос: У нашей организации на балансе стоят собственные транспортные средства и трудоустроены водители. Пришел административный штраф из ГИБДД за нарушения правил дорожного движения. Что с ним делать и кому платить? Можно ли взыскать с водителя транспортного средства?

Ответ:

В целях обеспечения порядка и безопасности дорожного движения, повышения эффективности использования автомобильного транспорта введены Правила дорожного движения (далее ПДД).

За нарушение некоторых положений ПДД главой 12 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность:

• Оплатить штраф обязано то лицо, которое привлечено к ответственности. Это указано в постановлении об административном правонарушении (ст. 32.2 КоАП, письма Минфина № 23-01-06/34205 от 21.05.2018, № 23-01-06/73878 от 15.10.2018).
• Если нарушение установлено с помощью камер фото и видеонаблюдения, то к ответственности привлекут собственника автомобиля, т.е. если автомобиль числится на организации, то оштрафуют компанию, а не водителя. Если нарушение фиксирует на дороге сотрудник ГИБДД, то к ответственности привлекут водителя (ст. 2.6.1 КоАП).

Рассмотрим несколько ситуаций:

1. штраф выписан на организацию – собственника автомобиля;
2. штраф выписан лично на сотрудника.

Если штраф ГИБДД за нарушение ПДД выписан на организацию

Сложилась многочисленная судебная практика, согласно которой уплата юридическим лицом административного штрафа является непосредственной обязанностью лица, привлеченного к административной ответственности. И привлечь работника к материальной ответственности по этому нарушению нельзя. Практика основывается на том, что сумма штрафа не может быть признана ущербом, подлежащим возмещению в порядке привлечения работника к материальной ответственности. Этот вывод складывается из следующей логики:

• Работодатель имеет право на привлечение работника к материальной ответственности;
• Работодатель после оплаты штрафа за нарушение ПДД своими работниками может принять решение о привлечении виновного работника к ответственности в виде возмещения работодателю прямого действительного ущерба;
• Прямой действительный ущерб - это реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества. Роструд подтверждает, что к прямому действительному ущербу может быть отнесена сумма уплаченного штрафа;
• Работники несут материальную ответственность в пределах своего среднемесячного заработка, а взыскание суммы причиненного ущерба производится по распоряжению работодателя путем удерживания из заработной платы;
• Работодатель обязан доказать наступление материальной ответственности: отсутствовали обстоятельства, исключающих материальную ответственность работника, работник действовал (бездействовал) противоправно, присутствует вина конкретного работника в причинении ущерба, есть причинная связь между поведением работника и наступившим ущербом, в наличии прямой действительный ущерб и он установлен, соблюдены правила заключения договора о полной материальной ответственности. Неисполнение работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику, может служить основанием для отказа в удовлетворении требований работодателя, если это явилось причиной возникновения ущерба;
• Работник не может быть привлечен к материальной ответственности, если ущерб возник вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения. Что такое нормальный хозяйственный риск? Работник действовал в соответствии современным знаниям и опыту, когда поставленная цель не могла быть достигнута иначе. Работник надлежащим образом выполнил возложенные на него должностные обязанности. Работник проявил определенную степень заботливости и осмотрительности, принял меры для предотвращения ущерба, и объектом риска являлись материальные ценности, а не жизнь и здоровье людей.

Виновный работник может добровольно возместить ущерб полностью или частично. Можно заключить письменное соглашение о возмещении работниками суммы штрафа. Унифицированной формы такого соглашения нет, соответственно, оформляется соглашение либо заявление работника о добровольном возмещении суммы штрафа и издается приказ (распоряжение) об удержании суммы штрафа из заработной платы работника.

как принять в Расходы

В налоговые расходы штрафы из ГИБДД не принимаются, как на ОСН, так и на УСН. Но если штраф оформлен на организацию и сотрудник добровольно возмещает расходы, то у компании возникает внереализационный доход. То же самое происходит, если штраф на сотрудника, но компания приняла решение оплатить самостоятельно или возместить расходы. Данное правило действует, как при расчете налога на прибыль, так и при расчете единого налога.

Страховые взносы и НДФЛ, когда штраф ГИБДД выписан на организацию и платит организация

Страховые взносы и НДФЛ на сумму штрафа не начисляйте (Письма ФНС от 28.09.2020 N БС-4-11/15738@, Минфина от 02.12.2020 N 03-04-07/105532). Сумма уплаченного организацией административного штрафа за нарушение ПДД не может рассматриваться в качестве дохода работника (Письмо ФНС от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135@). Логика такая:

• Объектом обложения НДФЛ является доход физического лица;
• При определении налоговой базы учитываются доходы как в денежной, так и в натуральной форме. Вида облагаемого дохода в натуральной форме, как доход, полученный в результате отказа работодателя от взыскания ущерба с виновного работника НК РФ не содержит;
• Доход у физического лица не возникает.

Если штраф ГИБДД за нарушение ПДД выписан на водителя

В этом случае водитель самостоятельно оплачивает штраф за свои нарушения. Организация по решению руководителя может уплатить штраф самостоятельно (напоминаем, это противоречит нормам ст.32.2 КоАП), либо компенсировать сотруднику уплаченную сумму. Как показывает практика, то ГИБДД принимает платежи от третьих лиц, но всегда сохраняется риск, что платеж вернут как ошибочный (письмо Минфина № 23-01-06/73878 от 15.10.2018).

Страховые взносы и НДФЛ, когда штраф ГИБДД выписан на водителя, а платит организация или ему возмещает

Если сотрудник платит штраф, а организация выплачивает компенсацию, то это доход. Страховые взносы и НДФЛ удержать надо будет. Обязанность начислить страховые взносы возникает только тогда, когда организация уплачивает штраф за сотрудника или компенсирует ему такие расходы. Взносы начислите в общем порядке.

Если водитель был физлицом со статусом ИП и нарушил ПДД, то это тоже доход. Привлечение физического лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя, к административной ответственности связано не с осуществлением предпринимательской деятельности, а с совершением противоправных действий. А значит, прибыль, полученная ИП в результате уплаты за него организацией штрафа - экономическая выгода. Мы считаем, что в данном случае у предпринимателя возникает доход, облагаемый НДФЛ. А организация, являющаяся источником выплаты указанного дохода, признается налоговым агентом по НДФЛ.

Итоги

Штраф ГИБДД, выписанный на организацию - оплачивает организация. Налогов при этом нет.

Штраф ГИБДД, выписанный на сотрудника - оплачивает сотрудник, а далее уже у компании есть право на возмещение штрафа сотруднику. Налоги нужно платить с возмещений и компенсаций.

Фирммейкер, июнь 2022 (следим за актуальностью)
Анастасия Чижова
При использовании материала ссылка обязательна

С течением времени цифровизация экономики проходит всё глубже и затрагивает всё больше аспектов деятельности хозяйствующих субъектов. Постепенно электронные документы вымещают бумажные носители. Данный процесс объективно необходим для систематизации государственного контроля и оптимизации бизнес-процессов. Представьте, затраты на составление и пересылку 1 (одной) транспортной накладной могут составлять порядка 400-700 рублей. На рынке числится более 50 тыс. автоперевозчиков, а составляют они около 3 млрд. перевозочных документов в год (порядка 40 тыс. тонн бумаги!). Суммарные затраты достигают до 1,2 трлн. рублей в год. Поэтому неудивительно, что цифровизация коснулась и сопроводительных документов для организации грузоперевозки.

Кто имеет право на оплату больничного листа

Общее правило

Право на получение пособия по временной нетрудоспособности имеют иностранные граждане, с которыми у организации заключен трудовой договор или договор ГПХ на выполнение работ, оказание услуг (они соответственно, застрахованы в системе соцстраха и по ним уплачиваются страховые взносы). К таким лицам относятся не только граждане РФ, но и иностранцы, которые трудятся по договору.

Детали

Больничный выплачивается аналогично российским сотрудникам - при заболевании или травме за первые 3 дня за счет организации, за остальные дни - за счет средств СФР РФ (ст. 2 ФЗ 255-ФЗ):

• Иностранным работникам, постоянно или временно проживающим на территории РФ;
• Временно пребывающим сотрудникам, в том числе без гражданства, относящимся к странам ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия);
• Временно пребывающие в РФ высококвалифицированные специалисты из стран ЕАЭС;
• Беженцам;
• Застрахованным сотрудникам, которые работают по договорам ГПХ при условии, что сумма уплаченных взносов за предшествующий календарный год – не менее стоимости страхового года. Стоимость страхового года = МРОТ × 2,9% × 12. Стоимость страхового года за 2023 год, которую применяют в 2024 году, равна 5652,22 руб. (16 242 руб. × 2,9% × 12). За 2024 год – 6696,22 руб. (19242 руб. х 2,9% х 12). 

Больничный выплачивается спустя 6 (шесть) месяцев с даты уплаты за него страховых взносов:

• Если сотрудник временно пребывает в РФ или не имеет гражданства РФ, а сам является гражданином страны, не входящей в ЕАЭС, то больничный лист может оплачиваться ему только спустя 6 месяцев с даты уплаты за него страховых взносов. Сотрудник также имеет право на оплату больничного листа, если отработал в организации менее 6 месяцев, но предоставил справку об уплате страховых взносов с предыдущего места работы, в результате чего страховой стаж в совокупности составил более 6 месяцев. При этом не имеет значения, кто и как уплачивал взносы: одна или несколько организаций, уплачивались они в течение шести месяцев непрерывно или этот период прерывался. А если больничный лист выдан за границей, сотрудник должен его обменять в медицинском учреждении на больничный российского образца, но оплачивать такой иностранный больничный не нужно.

Аналогично больничное пособие полагается иностранцам, получившим временное убежище.

Как оплатить больничный лист иностранцу

Алгоритм оплаты больничного листа иностранному гражданину такой же, как при оплате больничного российскому сотруднику (см. калькулятор больничного от СФР):

1. Посчитать средний заработок за 2 года. В расчет больничного листа входит средний дневной заработок за 2 предыдущих года. Для расчета среднего дневного заработка берётся общая сумма заработной платы за минусом пособий ФСС и делится на 730 – количество дней расчетного периода. В базу для расчета больничного включайте все выплаты, с которых начислены взносы на ВНиМ. Выплаты с предыдущей работы учитывайте по справке о заработке (ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Для беженцев, если они не работали на территории РФ, сумму больничного необходимо рассчитать, исходя из МРОТ;
2. Определить стаж по всем периодам. Далее определяем стаж работы иностранного гражданина. В стаж будут входить все периоды работы по трудовой книжке. Работа сотрудника за границей учитывается только для сотрудников, которые являются гражданами стран, с которыми у России заключено соглашение о сотрудничестве в области социального обеспечения (члены ЕАЭС, Украина, Молдавия, Азербайджан, Таджикистан, Узбекистан, Испания, Чехия, Латвия, Болгария, Венгря, Сербия, Израиль). Стаж работы в другой стране иностранный сотрудник должен подтвердить нотариально заверенной копией трудовой книжки, переведённой на русский язык. Стаж до 5 лет – оплачивается 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет – 80%, более 8 лет – 100%;
3. Посчитать дни болезни. Пособие положено за календарные дни, в которые входят, в том числе, выходные и праздничные дни;
4. Рассчитать сумму больничного. Для этого умножаем средний дневной заработок на процент среднего заработка, исходя из стажа, и на количество дней болезни. Первых 3 дня больничного оплачивается за счет работодателя, остальные – за счет ФСС. Предельная величина выплат за каждый год равна предельной базе по взносам на ВНиМ. За 2025 г. единая величина - 2 759 000 руб., за 2024 г. - 2 225 000 руб, за 2023 г. - 1 917 000 руб., 2022 г. – 1032 000 руб. Максимальный размер пособия по нетрудоспособности, начавшейся в 2024 г. - 4 039,73 руб. в день ((1032 000 руб. + 1917 000 руб.) / 730 дн.), в 2025 г. - 5 673,97 руб. в день ((2 225 000 руб. + 1 917 000 руб.) / 730 дн.). Минимальный размер пособия с 01.01.2024 г. для месяцев из 31 дня – 620,71 руб. в день, для месяцев из 30 дней – 641,40 руб. в день, в феврале – 663,52 руб. в день; с 01.01 2025 г. для месяцев из 31 дня –723,87 руб. в день, для месяцев из 30 дней – 748 руб. в день, в феврале – 801,43 руб. в день. (ст. 14 Закона N 255-ФЗ);
5. Выплата. Назначить и выплатить пособие надо в течение 10 рабочих дней с момента предъявления больничного. Если больничный лист предоставлен за период, когда сотрудник находился в отпуске - данный больничный подлежит оплате в обычном порядке, а отпуск продляется на количество дней болезни. Однако, если отпуск предоставлен с последующим увольнением, то за время болезни в период отпуска пособие выплачивается, однако в отличии в общих правил (ст. 124 ТК РФ) отпуск на число дней болезни не продлевается. В случае, если работник предоставил больничный лист после увольнения, то работодатель обязан оплатить данный больничный лист, если со дня увольнения больничный выписан в течение 30 дней, в противоположном случае работодатель данный больничный лист оплачивать не должен.

Итоги

Сотрудник, работающий по трудовому договору в организации имеет право получения оплаты по временной нетрудоспособности на таких же основаниях, как и российский сотрудник. Исключения составляют иностранные сотрудники из стран, не входящих в ЕАЭС временно пребывающие на территории РФ или не имеющие гражданства, данные сотрудники имеют право на оплату больничного только через 6 месяцев после оплаты за них страховых взносов. Оплата больничного листа иностранному работнику происходит по такому же алгоритму, как и за российского сотрудника. Стаж работы иностранного гражданина за границей можно учесть при условии, что со страной, гражданином которой является данный сотрудник заключено Соглашение.

Фирммейкер, май 2022 (следим за актуальностью)
Ольга Круглова (Усс)
При использовании материала ссылка обязательна

Для чего нужна сертификация товара? Что такое сертификат происхождения товаров? Когда и кому нужен сертификат происхождения? А какие виды сертификатов происхождения товаров бывают вообще? Разберем в этой статье. Более подробно поговорим о сертификате происхождения СТ-1. Выясним, что это за сертификат, где и как его можно получить, какими документами оформляется. Расскажем, как легко можно проверить сертификат происхождения любого вида на подлинность.

Удаленная работа - это уже даже не тренд, это новая реальность. Пандемия коронавируса внесла эту реальность в бизнес-процессы. За последнее время вопрос о дистанционной работе очень актуален. Как оформить сотрудника на дистанционную работу, разбираемся вместе с юристами.

У всех нас так или иначе возникают расходы, связанные с обучением, лечением, покупкой лекарств, строительством или покупкой жилья. Часть таких расходов можно вернуть в виде возврата ранее уплаченного налога на доходы физических лиц. Расскажем, как это сделать на практике.

Что такое имущественный вычет по НДФЛ

Разберемся с основными понятиями.

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ). В разговоре еще можно услышать такое понятие, как подоходный налог. Так налог назывался раньше, суть одна и та же. Мы подробнее об истории возникновении НДФЛ рассказывали здесь. Если коротко, то подоходный налог берет историю с 1812 года, его ставки в России в разное время были от 1 до 13%.

Сам налог относится к прямым сборам, его непосредственно платит налогоплательщик. Исчисляется в процентах и платится в соответствии с законами России. Плательщиками могут являться, как граждане РФ, так и иностранцы, получающие прибыль от источников в Российской Федерации, не являющиеся резидентами страны. Обычно платят 13%, но на некоторые виды дохода установлены другие ставки.

Например, с 1 января 2021 года была установлена прогрессивная налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в следующих размерах:

• 13%, если совокупность налоговых баз за налоговый период менее 5 млн рублей или равна этой сумме;
• 650 тыс рублей и 15% с совокупности налоговых баз свыше 5 млн рублей.

Налоговый вычет - это сумма, которая уменьшает размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. Также под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д. Для понимания общей картины скажем, что существуют следующие группы налоговых вычетов (глава 23 НК РФ):

• стандартные (ст. 218 НК РФ);
• социальные (ст. 219 НК РФ);
• инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
• имущественные (ст. 220 НК РФ);
• по переносу убытков на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
• профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Право на налоговый вычет имеет только резидент РФ

На налоговый вычет может претендовать только налоговый резидент Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%. Т.е. только налоговые резиденты РФ, которые работают по трудовому договору и платят НДФЛ по ставке 13%. Необходимо работать именно по трудовому договору, гражданско-правовой, даже постоянный и долгосрочный с уплатой всех налогов, не подойдет.

Есть два способа получения налогового вычета: через налоговую и через работодателя

Есть два способа вернуть налог на доходы физических лиц:

1. Через налоговую. Подать в ФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в течении трех лет после года, в котором произведены расходы;
2. Через работодателя. Сделать это можно у работодателя в текущем году. Для этого нужно получить в ФНС уведомление о праве на налоговый вычет. И можно не платить НДФЛ сразу же, не дожидаясь следующего года.

Через работодателя можно получить только два вида налоговых вычетов: социальный и имущественный

Физические лица имеют право получить у своего работодателя налоговые вычеты социального и имущественного характера:

• Социальный налоговый вычет (ст. 219 НК РФ), связан с расходами на обучение, лечение и лекарства, на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, по расходам на накопительную пенсию. Предельная величина социального налогового вычета за налоговый период (год) составляет 120 000 рублей на все совокупные расходы на лечение и (или) приобретение медикаментов, с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение. Социальные вычеты могут быть получены до окончания года при обращении с соответствующим заявлением и комплектом документов непосредственно к работодателю. Вычеты социального характера по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, а также по расходам на накопительную пенсию, можно получить только в том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), а также взносы на накопительную пенсию, удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись им в соответствующие фонды (страховые компании).

В данной статье мы свое внимание сосредоточим на имущественный налоговый вычет.

Виды имущественного налогового вычета

Имущественный налоговый вычет (ст. 220 НК РФ) связан с приобретением имущества, он состоит из трех частей:

1. На новое строительство или приобретение на территории РФ объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;
2. На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным в российских банках, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;
3. На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории РФ жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

Предельная сумма налогового вычета на жилье

Предельная сумма расходов, с которой будет исчисляться налоговый вычет, составляет:

• 2 000 000 рублей на новое строительство или приобретение жилья (земли под него) на территории РФ. А вернуть Вы можете максимум 2 млн руб. x 13% = 260 000 рублей;
• 3 000 000 рублей на погашение процентов по целевым займам (кредитам) для строительства и приобретения жилья (земли под него). А вернуть Вы можете максимум 3 млн руб. x 13% = 390 000 рублей.

В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости. Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 2014 года получение имущественного вычета связывают с размером расходов, а не количеством объектов. Поэтому с 1 января 2014, если заявленные расходы меньше 2 млн рублей, неиспользованный остаток можно перенести на другой объект. Льготу разрешили использовать до тех пор, пока лимит не будет полностью исчерпан. Человек может приобрести сразу несколько объектов. В таком случае изначально заявить имущественный вычет можно по одному из них на выбор, а не израсходованную часть льготы можно перенести на другой объект.

Право на имущественные вычеты возникает с того года, в котором соблюдены все условия для их получения: ранее не получали такой вычет, есть документы, подтверждающие право собственности на имущество. Так, получить вычеты ранее года, в котором резиденту были выданы документы, подтверждающие право собственности на жилье, нельзя.

Какие документы нужны для получения вычета

Напоминаю, в этой статье мы говорим о получении вычета через работодателя. Для получения имущественного вычета работнику необходимо подать работодателю документы:

• заявление;
• уведомление о праве на имущественный вычет, полученное в ФНС (без этого документа работодатель не вправе уменьшать налоговую базу по НДФЛ). Обратиться можно только к одному налоговому агенту. Чтобы уменьшить все полученные доходы (для совместителя от всех работодателей), придется обращаться в ИФНС с декларацией 3-НДФЛ.

Для получения уведомления о праве на имущественный вычет работник должен обратиться с письменным заявлением (форма) в налоговую инспекцию. Гораздо проще подать заявление через личный кабинет налогоплательщика, так как там уже есть специальная форма. Представлять декларацию по форме 3-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ не надо. К заявлению нужно приложить:

• копии документов о праве собственности на приобретенное жилье;
• копии документов, подтверждающих оплату расходов;
• справку с места работы.

Если сдаете лично, то необходимо заверить копии подписью с расшифровкой и поставить дату. По истечении 30 дней ФНС выдаст уведомление о праве на вычет. Работник необходимо предоставить, выданное налоговым органом уведомление, работодателю, которое будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.

С месяца подачи всех необходимых документов в бухгалтерию с Вашей заработной платы не будет удерживаться НДФЛ и на руки Вы будете получать зарплату на 13% больше, чем обычно. Это будет происходить до исчерпания суммы вычета или до конца календарного года, в зависимости от того, что наступит раньше.

Например, Вы получаете «чистыми» 26 100 рублей в месяц, это значит, что начисленная Ваша зарплата равна 26 100/87*100=30 000 рублей в месяц. Это проверяется так: 30 000 * 13% (налоговая ставка, которую работодатель удерживает из заработной платы) = 3 900. Теперь 30 000 – 3 900 = 26 100. В этом примере сумма 3 900 рублей – НДФЛ – сумма, на которую вы будете получать больше, пока имеете право на имущественный вычет, т.е. 30 000 рублей.

Стоит заметить, чем выше официальная заработная плата, тем быстрее получится возместить расходы, связанные с приобретением жилья.

В соответствии со ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка вычета в последующие налоговые периоды, если в текущем году вычет не был использован полностью. Однако для этого в начале года необходимо будет получать новое уведомление в налоговой инспекции. Для получения нового уведомления нужно представить в ФНС вместе с заявлением справку по форме 2-НДФЛ за предшествующий год, т.к. срок сдачи отчетности по данной форме не наступил. После получения нового уведомления, работник предоставляет его вместе с заявлением в бухгалтерию организации и получает остаток вычета также, как написано выше.

Работодатель может вернуть налог с начала года независимо от того, в каком месяце было подано уведомление (Письмо Минфина России от 16.03.2017 № 03-04-06/15201, от 20.01.2017 № 03-04-06/2416, п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел от 21.10.2015 года). Но несмотря на позицию налоговых органов, у бухгалтерии могут возникнуть сложности с возвратом налога, уплаченного за месяцы, предшествующие моменту предоставления уведомления работодателю. Согласитесь ли Вы с позицией бухгалтерии и вернёте деньги через ФНС или будете отстаивать свою позицию, решать Вам.

Какие расходы принимают для расчёта налогового вычета на жилье

При новом строительстве или приобретении жилого дома (доли/долей в нём):

• разработка проектной и сметной документации;
• приобретение строительных и отделочных материалов;
• собственно приобретение жилого дома (доли/долей в нём), в том числе на стадии незаконченного строительства;
• работы или услуги по строительству (достройке) и отделке;
• организация на жилом объекте электро-, водо- и газоснабжения и канализации (в том числе автономных).

При покупке квартиры или комнаты (доли/долей в них):

• собственно покупка квартиры или комнаты (доли/долей в них);
• приобретение прав на квартиру или комнату (доли/долей в них) в строящемся доме;
• приобретение отделочных материалов;
• работы, связанные с отделкой квартиры или комнаты (доли/долей в них), в том числе разработка проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Расходы на отделку и разработку проектной документации приобретенного дома, квартиры, комнаты принимаются к вычету только в том случае, если в договоре указано приобретение объекта без отделки.

Родители, имеющие несовершеннолетних детей и приобретающие жильё в общую с ними долевую собственность, вправе применить имущественный вычет без распределения по долям.

Если жилье было приобретено по договору мены с доплатой, это не является поводом для отказа в получении имущественного вычета, поскольку Налоговым кодексом не запрещен такой вариант приобретения жилья.

Имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью, поэтому они оба имеют право на вычет, в том числе право распределить его по договоренности.

Пример1. Налоговый вычет при покупки квартиры в долевую собственность за наличные

• Супруги Иванов С.С. и Иванова И.Б. в 2020 году купили квартиру в общую долевую собственность (доля каждого супруга составила 50%) за 3.2 млн. руб. У супругов есть платежные документы, согласно которым каждый супруг заплатил за свою долю по 1.6 млн рублей. В этом случае супруги смогут получить вычет в размере своих расходов на покупку квартиры по 1.6 млн рублей. К возврату каждому по 208 тыс. рублей;
• Супруги Иванов С.С. и Иванова И.Б. в 2020 году приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 4 млн рублей (доля каждого из супругов составила 1/2). Все платежи производились супругом и платежные документы были оформлены на его имя. Для того, чтобы каждый из супругов мог получить максимальный вычет в 2 млн рублей, супруги вместе с остальными документами подали в налоговый орган заявление о распределении фактических расходов в следующих пропорциях: 50% (2 млн руб.) – Иванов С.С., 50% (2 млн руб.) – Иванова И.Б.

В соответствии с данным распределением каждый из супругов получил максимальный вычет в размере 2 млн рублей (к возврату 260 тыс. рублей).

Пример2. Налоговый вычет при покупки квартиры в долевую собственность за кредитные деньги

Проценты по кредиту (займу) уменьшают базу по НДФЛ, если заемные средства целевые, выданы российским банком, израсходованы на приобретение (строительство) жилья или земли на территории России. При этом проценты должны быть уплачены.

В 2020 году супруги Иванов С.С. и Иванова И.Б. купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 4 млн рублей (доля каждого супруга составила 50%). Для покупки квартиры Ивановы оформили ипотечный кредит на сумму 4 млн рублей. При этом кредит был полностью оформлен на супруга, а жена выступала созаемщиком. Платежи по кредиту также производились супругом. Так как официальный доход Ивановой И.Б. больше, чем у супруга, Ивановы решили распределить вычет по процентам полностью на жену, написав заявление о распределении расходов на уплату процентов по кредиту. В результате:

• Иванов С.С. может рассчитывать на вычет в размере 2 млн рублей (260 тыс. руб. к возврату);
• Иванова И.Б. может рассчитывать на вычет в размере 2 млн рублей (260 тыс. руб. к возврату), а также на вычет по ипотечным процентам и вернуть 13% от уплаченных процентов по кредиту.

Какие расходы НЕ принимают в расчет имущественного вычета

В расчет имущественного налогового вычета не берутся расходы, связанные с перепланировкой и реконструкцией помещения, покупкой газового оборудования, сантехники и иного оборудования, оформлением сделок и т.д.

Имущественный вычет по покупке жилья не применяется в следующих случаях:

• если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт бюджетных средств;
• если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым (супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Итоги

Итак, мы выяснили, что получить налоговый вычет может только налоговый резидент РФ, который работает по трудовому договору и с доходов платит НДФЛ. Разобрали, какие нужны документы для получения имущественного налогового вычета при приобретении жилья у своего работодателя, не дожидаясь окончания налогового периода. Узнали максимальный размер стоимости жилья и уплаченных процентов по ипотеке , к которому можно применить право на данный налоговый вычет.

Фирммейкер, февраль 2022 (следим за актуальностью)
Яна Духанина
При использовании материала ссылка обязательна

Расскажем, что такое командировка, кого нельзя, а кого можно направлять в командировки. Объясним, как правильно оформить служебную поездку.

С каждым годом всё большее количество банков предлагает своим клиентам оформить корпоративную карту, при этом не всегда предоставляя полную информацию о том, как ею пользоваться, для чего она нужна. Молчат они и о том, на что обратить внимание, чтобы избежать налоговых последствий. Рассмотрим корпоративную карту, как платежный инструмент в жизни компании.