Нерезидент: наличные расчеты (займ, дивиденды, взнос, авто, квартира)

16 марта 2020 Просмотров: 51863 Обновлено: 13 апреля 2026

Содержание

Вы продаёте квартиру или машину, получаете наличные, подписываете договор и спустя полтора года получаете письмо от налоговой со штрафом в несколько миллионов рублей. Что произошло? Покупатель оказался валютным нерезидентом. Валютное законодательство в России не прощает незнания, а суды встают на сторону контролирующих органов. В этой статье мы разберём, как не попасть в ловушку наличных расчётов с нерезидентами и что делать, если нарушение уже совершено. Кто любит "читать глазами", сразу предлагаем инфографику.

Рабочим кейсом делится эксперт компании Фирммейкер - Валерия Булавкина (Яренкова).

У одного из наших клиентов в 2020 году была ситуация, которая могла повлечь штраф порядка 5 млн рублей. Штрафные санкции грозили за нарушение валютного законодательства. В составе учредителей ООО - гражданин другого государства (валютный нерезидент). Он решил внести деньги на расчетный счет компании путем взноса наличных через банкомат по договору займа. И внес. Банкомат принял. Отдел валютного контроля банка обнаружил нарушение при попытке вернуть часть займа учредителю. И потребовал объяснения ситуации. Клиент был испуган. Документы представили, ситуацию подробно объяснили. На тот момент момент отделались предупреждением.

А что сегодня? Разберем реалии регсделок текущего года.

Кто такой нерезидент - налоговый и валютный?

Для начала стоит разделить два похожих, на первый взгляд, понятия: «налоговый нерезидент» и «валютный нерезидент». Ведь в статье речь пойдет именно о валютном нерезиденте.

Налоговый нерезидент - это физическое лицо, которое фактически находилось на территории России в совокупности менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). В отличие от налогового резидентства, понятие «валютного резидента» связано не с количеством дней пребывания иностранца в РФ в данном году, а с наличием вида на жительство.

Валютные резиденты - это (ст. 1 ФЗ №173-ФЗ):

физические лица, являющиеся гражданами,
постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства;
юридические лица, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях";
находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства;
дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;
Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Валютные нерезиденты - это:

физические лица, не являющиеся гражданами РФ и не имеющие вида на жительство;
юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;
находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов;
иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях".

С этой терминологией разобрались.

Запомним, что иностранец, работающий по патенту без ВНЖ, является валютным нерезидентом, и расчеты с ним наличными рублями подпадают под жесткие ограничения валютного контроля.

Теперь нужно определить наличные расчеты.

Требования при наличных расчетах с нерезидентами

Наличные расчеты - вид расчетных операций, в которых участвуют наличные средства. Сделки осуществляются путем передачи средств (монет, банкнот) от одной стороны сделки к другой в качестве исполнения обязательства. Сторонами сделки могут выступать как физические, так и юридические лица.

Валютное законодательство регулирует ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Он содержит полный перечень операций, разрешенных для проведения с нерезидентами (ст. 14 ФЗ № 173-ФЗ):

по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в порядке компенсации суммы НДС;
расчеты в наличной валюте РФ при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;
за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации;
за обслуживание воздушных судов юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц;
расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами, а также филиалами, представительствами и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
Дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте, с представителями или сотрудниками представительств;
Российские государственные образовательные организации высшего образования и их филиалы, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с физическими лицами - нерезидентами, а также с физическими лицами - резидентами, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, по заключаемым между указанными лицами договорам об образовании, предусматривающим оказание образовательных услуг за пределами территории Российской Федерации;
при оплате и (или) возмещении расходов физических лиц, связанных со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации, а также при погашении неизрасходованных авансов, выданных такими юридическими лицами - резидентами в связи со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации.

Кроме того, для юридических лиц существуют требования к операциям с нерезидентами:

расчеты должны проходить через счета организации в уполномоченном банке или ее счета в банках, расположенных за пределами территории России, а также переводами электронных денежных средств;
организация обязана представлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции;
при расчетах с нерезидентами в установленных валютным законодательством случаях необходимо проводить репатриацию валютной выручки (вернуть деньги на счет в банке РФ).

Сложный юридический текст? Сделаем его короче.

Валютное законодательство РФ (ст. 14 ФЗ №173-ФЗ) содержит закрытый перечень случаев, когда юридическое лицо-резидент может рассчитаться наличными рублями (или валютой) с физическим лицом-нерезидентом:

Розничная купля-продажа товаров, компенсация Tax Free;
Услуги транспорта, гостиниц и иные услуги населению (туризм);
Обслуживание судов и воздушных судов в портах/аэропортах;
Расчеты дипломатических представительств РФ со своими сотрудниками за рубежом.

А все операции, не вошедшие в закрытый перечень, должны проводиться только через банковские счета в уполномоченных банках.

Теперь, когда разобрали термины и требования, перейдем непосредственно к примерам.

Займ наличными от нерезидента - можно? Нельзя!

Вернемся к нашей ситуации, описанной в самом начале. В случае, если учредитель-нерезидент (или любой другой нерезидент физ. лицо) предоставляет обществу заем путем внесения наличности на расчетный счет общества, данное действие будет являться нарушением валютного законодательства. При этом не важно, каким образом займодавец внес наличность: через банкомат, с помощью операциониста в банке или внес в кассу общества.

Еще раз - расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации (ст. 14 ФЗ №173-ФЗ).

За внесение нерезидентом займа наличными на расчетный счет организации компании грозит штраф - от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции (ст. 15.25 КоАП РФ).

Как правильно выдать займ нерезидентом юрлицу

Нерезидент открывает текущий счет физического лица в российском банке или использует счет в иностранном банке;
Средства зачисляются на счет нерезидента безналично или вносятся им лично на свой собственный счет;
Нерезидент переводит сумму займа безналичным переводом на расчетный счет ООО;
При возврате займа ООО также обязано вернуть средства только безналичным путем на банковский счет нерезидента.

Взнос в уставный капитал общества наличными от нерезидента - можно? Нельзя!

Внесение денежных средств в уставный капитал является валютной операцией. И снова - расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации. В связи с этим взнос в уставный капитал путем внесения наличных на расчетный счет в банке или в кассу организации запрещен.

И да, верно! За данное нарушение компании грозит такой же штраф - от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции (п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Как правильно сделать взнос в уставный капитал ООО от нерезидента

По аналогии с решением ситуации, связанной с договором займа, чтобы избежать нарушения, учредителю следует открыть свой личный счет физического лица в банке РФ, внести на него денежные средства и осуществить перевод на расчетный счет организации назначением платежа "Оплата доли в уставном капитале". Перевод также можно сделать с расчетного счета физического лица, открытого за пределами РФ.

Дивиденды наличными получить нерезиденту - можно? Нельзя!

В случае с дивидендами можно дать однозначный ответ: выплатить дивиденды учредителю-нерезиденту в наличной форме нельзя.

Все расчеты по разрешенным валютным операциям российская организация обязана проводить с использованием счета в уполномоченном банке. За исключением случаев, когда расчеты наличными организация вправе вести без банковского счета.

Полный перечень случаев, когда российская организация вправе рассчитываться с резидентами и нерезидентами наличными в рублях или иностранной валюте, мы рассмотрели ранее. Этот перечень является исчерпывающим. Выплата дивидендов к таким операциям не относится.

Зарплата наличными нерезиденту из кассы организации - можно? Нельзя!

И снова ответ на вопрос – нет. Иностранный гражданин, который временно пребывает в РФ и осуществляет при этом трудовую деятельность, признается иностранным работником. Иностранный работник не относится к лицам, проживающим в РФ постоянно на основании вида на жительство, а следовательно, в целях валютного законодательства признается валютным нерезидентом. Это значит, что выплачивать заработную плату сотруднику-нерезиденту в наличной форме запрещено. Такую же однозначную позицию на этот счет высказывает и Минфин – Письмо от 29.08.2016 г. №ЗН-4-17/15799. Придерживается данной точки зрения и ФНС – Письмо от 29.08.2016 №ЗН-4-17/15799. Актуальность позиции подтверждена в Обзоре ВС РФ от 26.06.2024, п. 4, Пример 1.

За данное нарушение компании грозит все тот же штраф - от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции.

Как выдать зарплату нерезиденту правильно

Перевод на карту "Мир" или иной банковский счет сотрудника. Для временно пребывающих граждан стран ЕАЭС допускается перевод на любые карты российских банков.

Подотчет наличными нерезиденту - можно? Пока можно!

Наличные деньги под отчет (на хозяйственные нужды организации) компания вправе выдавать своим сотрудникам вне зависимости от того, в каком статусе они находятся (резидент/нерезидент). Выдача денег под отчет не признается валютной операцией. Кроме того, в пункте 6.3 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У нет никаких ограничений и особенностей в отношении выдачи денег (рублей) под отчет иностранным сотрудникам. Данная операция не запрещена.

Лимит расчетов по одному договору наличными (100 000 рублей) на подотчет не распространяется, но сумма выдачи крупной суммы нерезиденту может быть запрошена банком в рамках 115-ФЗ. Будьте готовы подтвердить целевое расходование средств (чеки, авансовый отчет).

Покупка авто за наличные нерезиденту? Нельзя!

Если юридическое лицо (автосалон или иная организация) продает автомобиль физическому лицу - иностранному гражданину без ВНЖ (валютному нерезиденту) и получает оплату наличными рублями в кассу. Это прямое нарушение валютного законодательства, даже если автомобиль бывший в употреблении или продан как основное средство.

Обоснование запрета. Согласно ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ, расчеты между резидентами (юрлицами) и нерезидентами в наличной валюте РФ разрешены только по договорам розничной купли-продажи товаров (абз. 3 ч. 2 ст. 14 Закона). Однако, если организация не осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже автотранспорта в розницу, а реализует его как основное средство (однократная сделка), то наличные расчеты с нерезидентом незаконны.

Пример из судебной практики (Обзор ВС РФ от 26.06.2024, п. 1, Пример 1).
Акционерное общество продало иностранному гражданину (нерезиденту) бывший в употреблении автомобиль КамАЗ. Оплата была получена наличными в кассу. Суд признал, что общество не ведет розничную торговлю автомобилями, сделка носила разовый характер по продаже основного средства, а покупатель приобретал машину для предпринимательских целей. Следовательно, операция не подпадает под исключение для розничной купли-продажи, и общество было привлечено к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Штраф: 20-40% от суммы незаконной валютной операции.

Как правильно продать авто нерезиденту

Если продавец - юридическое лицо: покупатель-нерезидент должен оплатить автомобиль безналичным переводом на расчетный счет организации (со своего счета в российском или иностранном банке);
Если продавец - физическое лицо-резидент: сделки между физическими лицами формально не регулируются ст. 14 173-ФЗ, однако при сумме свыше эквивалента $10 000 USD и последующей регистрации в ГИБДД могут возникнуть вопросы у органов валютного контроля. Рекомендуется проводить расчеты через банковский перевод или аккредитив.

Покупка квартиры за наличные нерезиденту? Нельзя!

Если продавец (юридическое или физическое лицо - резидент РФ) продает квартиру иностранному гражданину без ВНЖ (нерезиденту). Покупатель передает продавцу наличные рубли в оплату недвижимости. Для продавца-юрлица это однозначное нарушение. Для продавца-физлица судебная практика также признает такие расчеты незаконной валютной операцией.

Обоснование запрета. Договор купли-продажи недвижимости не является договором розничной купли-продажи в смысле ст. 492 ГК РФ и не входит в перечень исключений, разрешающих наличные расчеты с нерезидентами (ст. 14 Закона № 173-ФЗ). Поэтому все расчеты должны идти через банковские счета.

Штраф: 20-40% от суммы незаконной валютной операции.

Пример из судебной практики (Обзор ВС РФ от 26.06.2024, п. 1, Пример 2). Общество-резидент продало квартиру иностранному гражданину К. (нерезиденту) и получило оплату наличными в рублях. Суд указал, что заключенный договор является договором купли-продажи недвижимости (§ 7 гл. 30 ГК РФ), а не розничной купли-продажи. Следовательно, расчеты должны были проводиться через уполномоченный банк. Действия общества признаны незаконной валютной операцией, ответственность по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Резонансное дело с участием физических лиц (дело N 12-1089/2021). Две гражданки РФ (мать и дочь) продали квартиру стоимостью 12,9 млн руб. гражданке Китая без ВНЖ. Расчеты были произведены наличными. Налоговый орган оштрафовал каждую продавщицу на 75% от суммы сделки - по 9,74 млн руб. (в сумме 19,48 млн руб.). Суд снизил штраф до 9,74 млн руб. на двоих пропорционально долям, но признал нарушение. Этот случай наглядно показывает, что даже физические лица-резиденты несут огромные риски при наличных расчетах с нерезидентами по сделкам с недвижимостью.

Как правильно продать квартиру нерезиденту

Продавец-юрлицо: оплата исключительно безналичным переводом на расчетный счет организации;
Продавец-физлицо (резидент): денежные средства должны быть переведены покупателем-нерезидентом на банковский счет продавца (рублевый или валютный, открытый в российском банке). Использование наличных, банковских ячеек с последующей передачей наличных вне банковского контроля запрещено. В Обзоре ВС РФ (п. 16) прямо указано, что получение резидентом наличных денег от нерезидента за квартиру из банковской ячейки признаётся незаконной валютной операцией, и срок давности исчисляется с момента получения денег, а не с момента обнаружения нарушения.

Срок давности при наличных расчетах

Если наличные расчёты с нерезидентом всё же состоялись, важно понимать, в течение какого времени контролирующие органы могут привлечь к ответственности. Знание этих сроков иногда позволяет избежать штрафа, даже если нарушение было допущено.

Основные правила (ст. 4.5 КоАП РФ, Обзор ВС РФ п. 16-17):

Срок давности привлечения к административной ответственности за незаконные валютные операции составляет - 2 года;
Начало течения срока - день совершения валютной операции. Для наличных расчётов это день фактической передачи денег (получения в кассе, из банковской ячейки и т.п.), а не момент выявления нарушения налоговым органом или банком;
Правонарушение не является длящимся. Это означает, что срок давности исчисляется с даты операции и не продлевается на время, пока о нарушении не узнал контролирующий орган (в отличие от, например, неуплаты налогов);
Если сделка предполагала несколько платежей (например, частичная оплата), срок давности исчисляется отдельно по каждому факту получения наличных. Поэтому даже при пропуске срока по одному траншу, по другим можно получить штраф.

Пример из практики (Обзор ВС РФ, п. 16). Гражданин Д. получил наличные рубли от нерезидента за квартиру 24 ноября 2021 года (деньги изъяты из банковской ячейки). Постановление о штрафе налоговая вынесла 25 ноября 2023 года , т.е. спустя 2 года и 1 день. Суд прекратил производство по делу в связи с истечением срока давности, несмотря на то, что проверка проводилась позже.

Практический совет: Если с момента наличного расчёта с нерезидентом прошло более 2 лет, привлечь к ответственности уже нельзя. Однако если налоговая всё же вынесла постановление за пределами срока, необходимо обжаловать его, ссылаясь на пропуск давности. Суды в таких случаях встают на сторону нарушителя.

Что делать, если нарушение уже произошло или неизбежно?

Ситуация не всегда безнадёжна. В зависимости от обстоятельств можно либо полностью избежать ответственности, либо существенно снизить штраф.

Проверьте статус контрагента, возможно, он всё-таки валютный резидент

Самое простое и эффективное решение, это доказать, что иностранный гражданин является валютным резидентом РФ. Тогда расчёты наличными становятся законными. Как это сделать?

Вид на жительство (ВНЖ). Если у иностранца есть действующий ВНЖ, он автоматически признаётся валютным резидентом (ст. 1 Закона № 173-ФЗ). Достаточно предъявить копию ВНЖ или выписку из реестра;
Подтверждение постоянного проживания более 183 дней в году. Хотя формально для валютного резидентства ВНЖ обязателен, на практике налоговые органы иногда принимают во внимание совокупность доказательств длительного пребывания: миграционная карта, отметки в паспорте, договор аренды жилья, трудовой договор с российским работодателем, выписки с банковского счета. Важно: такой подход не гарантирует освобождения от ответственности, но может быть учтён судом как смягчающее обстоятельство;
Справка о налоговом резидентстве. Хотя налоговое и валютное резидентство - разные понятия, справка о статусе налогового резидента РФ может косвенно подтвердить тесную связь иностранца с Россией и использоваться в качестве дополнительного аргумента.

Если нарушение совершено впервые - добивайтесь замены штрафа на предупреждение

Согласно ст. 4.1.1 КоАП РФ, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, являющимся субъектами малого и среднего бизнеса, а также их работникам при первом нарушении административный штраф может быть заменён на предупреждение. Для этого необходимо подать ходатайство в налоговый орган или суд. Условия:

нарушение совершено впервые;
отсутствует причинение вреда или угроза причинения вреда жизни, здоровью, безопасности государства;
отсутствует имущественный ущерб.

При рассмотрении дела об административном правонарушении можно ходатайствовать о снижении штрафа ниже низшего предела (ч. 2.2, 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ) при наличии исключительных обстоятельств. Что может быть признано таковым:

добровольное устранение нарушения (например, перевод денег на банковский счёт задним числом невозможен, но можно показать, что впоследствии расчёты ведутся правильно);
тяжёлое финансовое положение (для юрлиц и ИП);
незначительный период просрочки;
отсутствие умысла, незнание закона (хотя формально не освобождает от ответственности, суды иногда учитывают).

Воспользуйтесь обратной силой закона

Если сумма штрафа была рассчитана по старым нормам (до 24 июля 2022 года, когда штраф составлял 75-100% от суммы операции), а постановление ещё не исполнено, требуйте пересчёта штрафа исходя из действующей санкции 20-40% (ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ, Обзор ВС РФ п. 20).

Проверьте срок давности

Как мы уже писали выше, если с момента передачи наличных прошло более 2 лет, привлечение к ответственности незаконно. Подайте соответствующее заявление.

Обратитесь к юристу, специализирующемуся на валютном контроле

Валютные споры - одна из самых сложных категорий административных дел. Часто результат зависит от грамотно составленных объяснений, правильной квалификации статуса нерезидента и знания судебной практики. Не пренебрегайте профессиональной помощью, особенно если сумма штрафа значительна.

Чего делать нельзя:

Игнорировать запросы налогового органа и банка, это приведёт к автоматическому штрафу в максимальном размере;
Пытаться "задним числом" оформить фиктивные документы (например, договор займа, когда на самом деле была купля-продажа), это утяжелит вину и может повлечь уголовную ответственность за фальсификацию доказательств.

Итоги

Операции с наличностью, когда одним звеном выступает валютный нерезидент, регулируются не только кассовой дисциплиной, но и валютным законодательством. К ним необходимо очень внимательно относиться, так как подавляющее большинство из них попросту запрещены. Помните это при наличии в вашей организации работников (учредителей) нерезидентов. Полный перечень случаев, когда российская организация вправе рассчитываться с резидентами и нерезидентами наличными в рублях или иностранной валюте, установлен. Мы его рассмотрели. Этот перечень является исчерпывающим.

Сегодня тенденция к полному запрету наличного оборота с валютными нерезидентами только усилилась. Судебная практика, обобщенная Верховным Судом РФ в 2024 году, однозначно трактует любые наличные расчеты с нерезидентами (кроме прямо разрешенных) как незаконные валютные операции. Легальный путь один: безналичные переводы для расчетов с бизнесом. Игнорирование этих правил при займах, покупке авто или квартиры грозит штрафами в размере 20-40% от суммы сделки. Однако даже если нарушение уже допущено, не стоит опускать руки, во многих случаях можно добиться замены штрафа предупреждением, снижения размера санкции или вовсе прекращения дела за истечением срока давности. Главное - действовать грамотно и своевременно.

Фирммейкер, март 2019 (следим за актуальностью)
Валерия Булавкина (Яренкова)
При использовании материала ссылка обязательна