Системы налогообложения для ИП: какую выбрать в 2025

Вопрос: Какую систему налогообложения для ИП выбрать, какая отчетность при этом у него?

Конституция России гарантирует каждому право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (п. 1 ст. 34 Конституции).

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП (ст. 23 ГК РФ).

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, предусмотренном ФЗ (ФЗ №129-ФЗ). Регистрация ИП может быть осуществлена только по месту жительства его официальной постоянной регистрации.

При ведении предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель как гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, которое в соответствии с законодательством не может быть взыскано. Отличия ИП от ООО.

Виды налогообложения:

• общая система налогообложения — ОСН или ОСНО;
• упрощённая система налогообложения — УСН;
• автоматизированная упрощённая система налогообложения — АУСН;
• патентная система налогообложения — ПСН;
• единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;

1. Какую систему налогообложения выбрать для ИП

Разновидности налогооблажения для индивидуальных предпринимателей:

• Общая ОСНО. Если контракты планируется частые, длинные и большие, а Ваши покупатели (заказчики) не работают без НДС, то выбирайте ОСНО. В этом случае ИП будет работать, как обычное ООО и физлицо нести все риски лично. Обычно это подходит для оптовой торговли, строительных организаций, производства;
• Упрощенка. Если контракты планируются разовые, короткие и небольшие, а Ваши покупатели (заказчики) могут работать без НДС, выбирайте упрощенную систему налогообложения - УСН 6% или 15%. Обычно это подходит для сдачи в аренду, услуг, работ, универсальный вариант для розничной торговли.
• Патент. Это единственный налоговый режим, предназначенный только для ИП. Очень схож с ЕНВД (отменен с 2021), т.к. налогом тоже облагается не реальный, а рассчитанный государством доход. Виды деятельности во многом такие же, как для вмененного налога, но разрешено еще и мелкое производство: валяной обуви, очков, визиток, ковров, сельхозинвентаря, молочной продукции, хлеба, колбас и др;
• Самозанятый. Для совсем начинающих и проверки отклика на свой товар (услугу) вполне может подойти работа самозанятым или без оформления.

Настоятельно рекомендуем. Перед началом деятельности сделайте расчет налогов на каждой системе налогообложения.  

2. Общая система налогообложения (ОСНО)

Организации и ИП применяют ОСН автоматически с момента создания (регистрации), если не заявят о переходе на специальный налоговый режим. Для перехода на спецрежим нужно соответствовать определенным условиям и подать заявление или уведомление о переходе.

Все налоги на ОСНО можно условно разделить на:

• основные - платят большинство организаций;
• дополнительные - платят при наличии особых условий.

Минусы ОСН:

• высокая налоговая нагрузка;
• больше отчетности, чем на спецрежиме;
• больше внимания со стороны налоговых органов, чем к плательщикам на спецрежимах.

Плюсы ОСН:

• не нужно следить за ограничениями, которые есть на спецрежимах. Можно переходить на новые виды деятельности, расширять бизнес: закупать основные средства, нанимать новых работников, не меняя при этом режим налогообложения;
• может быть больше покупателей, чем на спецрежиме, за счет тех, кто также применяет ОСН. Им выгоднее работать с продавцами на ОСН, так как можно получить вычет по НДС.

Дальше подробнее про ИП на УСН, как самую популярную систему налогообложения.

3. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это спецрежим для малого бизнеса (ИП и организаций), который заменяет ряд налогов одним платежом и значительно упрощает учёт и отчётность. Предприниматель выбирает объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы»; ставка зависит от выбранного объекта и региона (обычно 6% и 15%). На УСН меньше бюрократии: учёт ведётся по кассовому методу, отчётность сокращена до годовой декларации, а налог рассчитывается по простой формуле. Переход и работа на режиме возможны при соблюдении установленных лимитов по доходам, численности и ряду других критериев.

3.1. Ставки УСН для ИП

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут выбрать один из двух объектов налогообложения:

• доходы, ставка 6%.
• доходы минус расходы, ставка 15%.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Самый популярный режим УСН 6% - это режим, при котором налог уплачивается только с доходов.

Особенностью УСН 6% является то, что налогообложению подлежат только доходы, расходы не влияют на налог. Хотя налогоплательщики УСН с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшить налог на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам больничных. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

3.2. Какой ИП может применять УСН

Налогоплательщик ИП должен соответствовать критериям (ст. 346.13 НК РФ):

• численность сотрудников – до 130 человек;
• выручка от реализации товаров (работ, услуг) за год – не больше 450 млн. рублей (учитывайте коррекцию на дефлятор);
• среднегодовая остаточная стоимость основных фондов – не более 200 млн. рублей.

3.3. Какие налоги платит ИП на УСН

Следующие налоги, сборы и пошлины платит ИП на УСН:

1. Единый налог  - берется 6% от общей величины доходов организации или 15% от доходов минус расходы;
2. НДС при импорте. Налог уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
3. НДС с учетом положения ст. 145 НК РФ (если доход превысит 60 млн. руб);
4. Акцизы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
5. НДФЛ как налоговый агент;
6. Фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Платежи оплачиваются и в том случае, если деятельность не ведется;
7. Государственная пошлина;
8. Таможенная пошлина;
9. Транспортный налог;
10. Земельный налог;
11. Налог на имущество с кадастровой стоимости;
12. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
13. Водный налог.

3.4. Какую отчетность сдает ИП на УСН

Обязанностью, как индивидуальных предпринимателей, так и организаций, применяющих любую из вышеперечисленных систем налогообложения, является сдача отчетности. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по УСН по итогам работы за год не позднее 30 апреля следующего года. В налоговую инспекцию по своему месту жительства предприниматель предоставляет декларацию лично, либо почтой (заказным письмом с описью вложения), либо через Интернет (используя специальную программу). Налог, подлежащий уплате по истечении календарного года, уплачивается не позднее 30 апреля. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.

ИП, зарабатывающие более 60 млн.руб. в год, с 2025 года обязаны сдавать налоговую декларацию по НДС. Отчетность необходимо сдавать в налоговую инспекцию. Срок подачи не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Срок подачи декларации за прошедший год – 25 апреля текущего года.

Индивидуальные предприниматели, которые являются работодателями, сдают следующую отчетность:

3.5. Нужно ли вести бухучет ИП на УСН

Мы рекомендуем вести бухучет ИП на УСН. Почему?

Бухгалтерский учет могут не вести (ст. 6 ФЗ №402-ФЗ):

1. индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с "законодательством" Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;
2. находящиеся на территории Российской Федерации филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с "законодательством" Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Итак, бухгалтерский учет ИП при упрощенной системе налогообложения не обязательно вести в полном объеме. Необходимо вести учет доходов и расходов для того, чтобы можно было исчислить налоговую базу по налогу.

Для этого индивидуальные предприниматели обязаны заполнять книгу учета доходов и расходов своей предпринимательской деятельности. Один из самых простых (но иногда и самых дорогих) способов ведения бухучета ИП - встать на бухгалтерское обслуживание в специализированной фирме.

Если же у ИП совсем простой учет или предприниматели не имеют возможности воспользоваться бухгалтерским обслуживанием по финансовым причинам - стоит рассмотреть возможность ведения бухучета самостоятельно - с помощью бухгалтерских программ и сервисов.

4. Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) — это спецрежим для индивидуальных предпринимателей: ИП покупает патент на конкретный вид деятельности и конкретную территорию (муниципалитет/субъект РФ). Стоимость патента рассчитывается от потенциального годового дохода, установленного регионом, по ставке 6%. Патент берут на 1–12 месяцев в пределах календарного года.

Особенности:

• Лимиты: средняя численность работников — до 15 человек, доход — до 60 млн ₽ в год. С 2025 года применять ПСН в текущем году нельзя, если доход за предыдущий год превысил 60 млн ₽.
• Оплата: при сроке патента до 6 месяцев — вся сумма до конца действия; при 6–12 месяцах — 1/3 в течение 90 дней с начала действия и 2/3 до окончания.
• НДС: плательщиком НДС ИП на ПСН не считается, кроме отдельных случаев (например, импорт или статус налогового агента).
• Региональные льготы: в ряде регионов действуют «налоговые каникулы» (0% для впервые зарегистрированных ИП в отдельных сферах — по региональным законам, действует до 2027 года).
• Уменьшение стоимости патента: можно зачесть страховые взносы — без работников до 100% (за себя), с работниками — не более 50% (за себя и за сотрудников) по уведомлению в ИФНС.

Кому подходит ПСН:

ИП с локальными услугами и понятной сезонностью/нагрузкой (ремонт, бытовые услуги, небольшая торговля, общепит «на месте» и т. п.), когда расходы небольшие, а выручка и площадка деятельности предсказуемы. Подходит тем, кому важна простота расчётов и фиксированная налоговая сумма по конкретному виду деятельности.

Плюсы ПСН:

• Простая модель: фиксированный расчёт от «потенциального дохода» региона, минимум отчётности.
• Возможность уменьшать налог на страховые взносы; отсутствие НДС в большинстве ситуаций (упрощает расчёты с физлицами).
• Гибкость: можно брать патент на нужные месяцы и на отдельные виды деятельности.

Минусы ПСН:

• Если фактическая прибыль ниже «потенциальной» базы, налог всё равно платится целиком.
• Лимиты по доходу и штату; жёсткая привязка к территории и перечню разрешённых региональных видов деятельности.
• Для B2B-клиентов, которым нужен входной НДС, режим часто неудобен.

5. Налог на профессиональный доход (НПД)

Налог на профессиональный доход НПД — это спецрежим для самозанятых (физлиц и ИП без сотрудников): налог 4% с доходов от физлиц и 6% — от ИП/организаций; лимит дохода — 2,4 млн ₽ в год. Регистрация и расчёт — в приложении «Мой налог». Налог платится до 28-го числа следующего месяца.

Особенности:

• Без отчётности и ККТ: декларации не сдаются, онлайн-касса не нужна; чек формируется в «Мой налог» и отправляется заказчику.
• Налоговый бонус 10 000 ₽: снижает ставку до 3%/4% до исчерпания бонуса.
• Ограничения: нельзя нанимать сотрудников; нельзя совмещать с другими режимами; запрещены перепродажа товаров, подакцизные и маркируемые товары, агентские/комиссионные схемы (за редкими исключениями); при превышении 2,4 млн ₽ право на НПД утрачивается.
• Работа с работодателем: нельзя оказывать услуги нынешнему работодателю и бывшему — в течение 2 лет после увольнения.
• Страхвзносы: фиксированные взносы не обязательны (можно платить добровольно для стажа/пенсии).

Кому подходит НПД:

Фрилансерам и микро-предпринимателям услуг/работ (дизайн, фото, курьерка, ремонт, репетиторство и т. п.), кто работает один, часто с физлицами, хочет минимум бюрократии и фиксированных платежей.

Плюсы НПД:

• Простая регистрация, нет деклараций/ККТ, всё через «Мой налог».
• Низкие ставки 4%/6% + бонус 10 000 ₽.
• Нет обязательных фиксированных взносов.

Минусы НПД:

• Лимит 2,4 млн ₽ в год; при превышении — утрата режима.
• Нельзя нанимать сотрудников/совмещать с другими режимами; ряд запретов по видам доходов и деятельности.
• Для B2B-клиентов неудобен из-за отсутствия входного НДС; нужен строгий порядок с чеками и оплатой до 28-го.

6. Автоматизированная упрощенная система (АУСН)

Автоматизированная упрощенная система АУСН — спецрежим на базе УСН, где налог считает сама ФНС по данным ККТ и уполномоченных банков; деклараций по УСН нет. Режим действует в формате эксперимента до 31.12.2027, с 2025 года «авто-упрощёнка» расширена на многие регионы (включается региональными законами). Ставки: 8% («доходы») или 20% («доходы минус расходы», с минимальным налогом 3% от дохода). Налоговый период — месяц, уплата до 25-го числа следующего месяца.

Особенности:

Лимиты: выручка до 60 млн ₽ в год и до 5 сотрудников; счета — только в уполномоченных банках; зарплата — строго безналом. Со 2025 года перейти на АУСН можно с 1-го числа любого месяца (с УСН/НПД). Почти вся отчётность отменена (в т.ч. 6-НДФЛ и расчёт по взносам), страховые взносы платить не нужно — социальные гарантии обеспечиваются из бюджета. Совмещение с другими режимами запрещено.

Кому подойдет:

Микробизнесу (ИП/ООО) с простым денежным оборотом и небольшой командой, кто хочет минимальную бюрократию и автоматический расчёт налога (включая занятых на маркетплейсах и сервисах, работающих через банк). Перед переходом нужно проверить, действует ли режим в вашем субъекте.

Плюсы АУСН:

Минимум учёта и отчётности, автоматический расчёт и уведомления от ФНС, отсутствие страховых взносов, ежемесячная предсказуемость платежей.

Минусы:

Ставки выше классической УСН (8% и 20% + минимальный 3% по «Д-Р»), жёсткие ограничения (доход/штат/банки/безналичная зарплата), нельзя совмещать с другими режимами; доступность зависит от региона.

7. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН — специальный режим для сельхозтоваропроизводителей (ИП и организаций), при котором единым налогом облагается прибыль по формуле «доходы минус подтверждённые расходы». Базовая ставка — 6%.

Особенности:

• Применяется при доле выручки от реализации собственной сельхозпродукции и её переработки не ниже 70%.
• Освобождает от налога на прибыль (для ИП — НДФЛ от бизнеса) по видам деятельности на ЕСХН; НДС — как правило, не уплачивается, кроме отдельных случаев (импорт, агент, добровольная постановка).
• Страховые взносы платятся в общем порядке; по имуществу и земле — действуют обычные правила (есть объекты, по которым налог сохраняется).
• Переход — по уведомлению в ФНС (обычно с нового календарного года или при регистрации).

Кому подойдет ЕСХН:

Фермерам, КФХ, агропредприятиям растениеводства/животноводства, рыбоводам, пчеловодам, переработчикам из собственного сырья, у кого основная выручка — именно от сельхозпроизводства, а закупочная перепродажа — минимальна.

Плюсы:

• Низкая ставка 6% с прибыли и возможность учесть широкий перечень расходов.
• Меньше налогов и отчётности по сравнению с ОСНО; НДС обычно не применяется — проще расчёты с физлицами.
• Подходит для сезонного бизнеса: база считается по факту доходов и затрат.

Минусы:

• Жесткий критерий 70% сельхозвыручки: при его нарушении режим утрачивается.
• Отсутствие входного НДС — может быть неудобно при работе с B2B-клиентами/поставщиками.
• Расходы нужно документально подтверждать; по несельскохозяйственным направлениям придётся применять другие режимы.

8. Сравнительная таблица режимов налогообложения ИП

Ниже рассмотрим какие системы налогообложения существуют для ИП. Сводка показывает ключевые лимиты, ставки и типичные кейсы применения, чтобы за пару минут понять, какой режим ближе к вашей модели бизнеса.

Фирммейкер, 2013 (следим за актуальностью)
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Ведем бухгалтерию для ИП

простую и сложную

консультация бесплатная

С уважением

Анастасия Чижова,
Бухгалтер-консультант

Мы рады, что сможем пообщаться с вами лично :)

Пожалуйста, оставьте свои контакты, и мы перезвоним в удобное Вам время.

Ваше имя

Телефон^*

Введите правильный номер телефона

E-mail^*

Введите правильный email

Введите ключ^*

Введите слово Фирммейкер в поле

Сообщение^*

Обнаружен СПАМ. Не используйте спецсимволы и ссылки

Cогласен с правилами

Пожалуйста, заполните все обязательные поля!

Отправить