Бухгалтерия ИП: какие системы налогообложения бывают и какую выбрать

Вопрос: Какую систему налогообложения для ИП выбрать, какая отчетность при этом у него?

Какие системы налогоообложения для ИП бывают

Выбор подходящей системы налогообложения - одно из самых важных решений для индивидуального предпринимателя (ИП) при старте бизнеса. Этот выбор напрямую влияет на налоговую нагрузку, объём отчётности и административные расходы. В России существует несколько систем налогообложения, каждая со своими условиями, ставками и требованиями.

Данное руководство полностью основано на актуальной информации, включая последние изменения налогового законодательства, и поможет вам разобраться в особенностях каждой системы, чтобы принять взвешенное решение.

Давайте разбираться, основываясь на действующих законах;

1. Конституция России гарантирует каждому право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (п. 1 ст. 34 Конституции);
2. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП (ст. 23 ГК РФ);
3. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, предусмотренном ФЗ (ФЗ №129-ФЗ). Регистрация ИП может быть осуществлена только по месту жительства его официальной постоянной регистрации;
4. При ведении предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель, как гражданин, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, которое в соответствии с законодательством не может быть взыскано. Отличия ИП от ООО;
5. Для индивидуальных предпринимателей существует выбор среди 2 (двух) следующих систем налогообложения: общая система налогообложения (ОСН или ОСНО) и специальные режимы (ЕСХН, УСН, АУСН, Патент, Самозанятый).

Что для чего больше подходит

Если в ваших планах - крупные, долгосрочные контракты, а ваши ключевые покупатели или заказчики являются плательщиками НДС и заинтересованы в его возмещении, то логичным выбором станет Общая система налогообложения (ОСНО). Она позволяет вашему бизнесу работать "на одном языке" с крупными компаниями, предоставляя им счета-фактуры с НДС. Важно помнить, что на ОСНО индивидуальный предприниматель, подобно юридическому лицу, несёт полную имущественную ответственность по своим обязательствам. Этот путь традиционно выбирают для оптовой торговли, производственных и строительных проектов.

Для более гибких форматов работы, таких как разовые или краткосрочные проекты с относительно небольшими бюджетами, отлично подойдёт упрощённая система налогообложения (УСН). Она оптимальна в случаях, когда ваши клиенты не предъявляют требований по НДС. На УСН вы можете выбрать один из двух вариантов расчёта налога: платить 6% от всех полученных доходов или 15% от разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Эта система универсальна и распространена среди предпринимателей, оказывающих услуги, выполняющих работы, сдающих имущество в аренду или ведущих розничную торговлю.

Особняком стоит патентная система налогообложения (ПСН), которая доступна исключительно индивидуальным предпринимателям. Она унаследовала многие черты отменённого в 2021 году ЕНВД, поскольку налог здесь рассчитывается не от реального дохода, а от потенциально возможного, установленного государством для конкретного вида деятельности. Перечень видов деятельности для ПСН довольно широк и включает не только бытовые услуги, но и, например, мелкое производство - валяной обуви, очков, молочной продукции, хлебобулочных и колбасных изделий, а также изготовление визиток, ковров или сельскохозяйственного инвентаря.

Для тех, кто только начинает свой путь и хочет протестировать спрос на свой товар или услугу с минимальными административными барьерами, существует вариант работы в статусе самозанятого. Этот режим позволяет легально вести деятельность без официальной регистрации в качестве ИП и служит отличной "пробной площадкой" для нового бизнеса.

Вне зависимости от вашего выбора, перед тем как приступить к деятельности, крайне важно провести сравнительный расчёт налоговой нагрузки. Оцените предполагаемые доходы и расходы на каждом из доступных вам режимов. Такой простой, но обязательный шаг поможет вам принять финансово обоснованное и взвешенное решение, которое станет прочным фундаментом для вашего предпринимательского успеха.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Организации и ИП применяют ОСН автоматически с момента создания (регистрации), если не заявят о переходе на специальный налоговый режим. Для перехода на спецрежим нужно соответствовать определенным условиям и подать заявление или уведомление о переходе.

Все налоги на ОСНО можно условно разделить на:

• основные - платят большинство организаций;
• дополнительные - платят при наличии особых условий.

Минусы ОСН

• высокая налоговая нагрузка;
• больше отчетности, чем на спецрежиме;
• больше внимания со стороны налоговых органов, чем к плательщикам на спецрежимах.

Плюсы ОСН

• не нужно следить за ограничениями, которые есть на спецрежимах. Можно переходить на новые виды деятельности, расширять бизнес: закупать основные средства, нанимать новых работников, не меняя при этом режим налогообложения;
• может быть больше покупателей, чем на спецрежиме, за счет тех, кто также применяет ОСН. Им выгоднее работать с продавцами на ОСН, так как можно получить вычет по НДС.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощённая система налогообложения (УСН) - это спецрежим для малого бизнеса (ИП и организаций), который заменяет ряд налогов одним платежом и значительно упрощает учёт и отчётность. Предприниматель выбирает объект налогообложения - "доходы" или "доходы минус расходы"; ставка зависит от выбранного объекта и региона (обычно 6% и 15%). На УСН меньше бюрократии: учёт ведётся по кассовому методу, отчётность сокращена до годовой декларации, а налог рассчитывается по простой формуле. Переход и работа на режиме возможны при соблюдении установленных лимитов по доходам, численности и ряду других критериев.

Ставки УСН для ИП

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут выбрать один из двух объектов налогообложения:

• доходы, ставка 6%.
• доходы минус расходы, ставка 15%.

Региональные власти вправе устанавливать льготные пониженные ставки в рамках этих границ, однако, такие льготы применяются только к определённым видам деятельности из перечня Правительства РФ.

Самый популярный режим УСН 6% - это режим, при котором налог уплачивается только с доходов.

Особенностью УСН 6% является то, что налогообложению подлежат только доходы, расходы не влияют на налог. Хотя налогоплательщики УСН с объектом налогообложения "доходы" могут уменьшить налог на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам больничных. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Какой ИП может применять УСН

Налогоплательщик ИП должен соответствовать критериям (ст. 346.13 НК РФ):

• численность сотрудников – до 130 человек;
• выручка от реализации товаров (работ, услуг) за год – не больше 450 млн. рублей (учитывайте коррекцию на дефлятор);
• среднегодовая остаточная стоимость основных фондов – не более 200 млн. рублей.

Какие налоги платит ИП на УСН

Следующие налоги, сборы и пошлины платит ИП на УСН:

1. Единый налог  - берется 6% от общей величины доходов организации или 15% от доходов минус расходы;
2. НДС при импорте. Налог уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
3. НДС с учетом положения ст. 145 НК РФ (если доход превысит лимит);
4. Акцизы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
5. НДФЛ как налоговый агент;
6. Фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Платежи оплачиваются и в том случае, если деятельность не ведется;
7. Государственная пошлина;
8. Таможенная пошлина;
9. Транспортный налог;
10. Земельный налог;
11. Налог на имущество с кадастровой стоимости;
12. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
13. Водный налог.

Какую отчетность сдает ИП на УСН

Обязанностью, как индивидуальных предпринимателей, так и организаций, применяющих любую из вышеперечисленных систем налогообложения, является сдача отчетности. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по УСН по итогам работы за год не позднее 30 апреля следующего года. В налоговую инспекцию по своему месту жительства предприниматель предоставляет декларацию лично, либо почтой (заказным письмом с описью вложения), либо через Интернет (используя специальную программу). Налог, подлежащий уплате по истечении календарного года, уплачивается не позднее 30 апреля. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.

ИП, зарабатывающие более определенного лимита (2025г - 60 млн.руб. в год, 2026 год - 20 млн. руб в год и тд) обязаны сдавать налоговую декларацию по НДС. Отчетность необходимо сдавать в налоговую инспекцию. Срок подачи не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Срок подачи декларации за прошедший год – 25 апреля текущего года.

Индивидуальные предприниматели, которые являются работодателями, сдают следующую отчетность:

Нужно ли вести бухучет ИП на УСН

Мы рекомендуем вести бухучет ИП на УСН. Почему?

Бухгалтерский учет могут не вести (ст. 6 ФЗ №402-ФЗ):

1. индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с "законодательством" Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;
2. находящиеся на территории Российской Федерации филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с "законодательством" Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Итак, бухгалтерский учет ИП при упрощенной системе налогообложения не обязательно вести в полном объеме. Необходимо вести учет доходов и расходов для того, чтобы можно было исчислить налоговую базу по налогу.

Для этого индивидуальные предприниматели обязаны заполнять книгу учета доходов и расходов своей предпринимательской деятельности. Один из самых простых  способов ведения бухучета ИП - встать на бухгалтерское обслуживание в специализированной фирме.

Если же у ИП совсем простой учет или предприниматели не имеют возможности воспользоваться бухгалтерским обслуживанием по финансовым причинам - стоит рассмотреть возможность ведения бухучета самостоятельно - с помощью бухгалтерских программ и сервисов.

Подробно про УСН здесь. 

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) - это спецрежим для индивидуальных предпринимателей.

Как это работает? ИП покупает патент на конкретный вид деятельности и конкретную территорию (муниципалитет/субъект РФ).

Стоимость патента рассчитывается от потенциального годового дохода, установленного регионом, по ставке 6%.

Патент берут на 1–12 месяцев в пределах календарного года.

Ограничения ПСН

1. Лимиты: средняя численность работников - до 15 человек, доход - до установленного лимита в год. Пример: в 2026 году применять ПСН нельзя, если доход за предыдущий год превысил 20 млн. руб.;
2. Оплата: при сроке патента до 6 месяцев - вся сумма до конца действия; при 6–12 месяцах - 1/3 в течение 90 дней с начала действия и 2/3 до окончания;
3. НДС: плательщиком НДС ИП на ПСН не считается, кроме отдельных случаев (например, импорт или статус налогового агента);
4. Региональные льготы: в ряде регионов действуют "налоговые каникулы" (0% для впервые зарегистрированных ИП в отдельных сферах - по региональным законам, действует до 2027 года);
5. Уменьшение стоимости патента: можно зачесть страховые взносы - без работников до 100% (за себя), с работниками - не более 50% (за себя и за сотрудников) по уведомлению в ИФНС.

Кому подходит ПСН

ИП с локальными услугами и понятной сезонностью/нагрузкой (ремонт, бытовые услуги, небольшая торговля, общепит "на месте" и т. п.), когда расходы небольшие, а выручка и площадка деятельности предсказуемы. Подходит тем, кому важна простота расчётов и фиксированная налоговая сумма по конкретному виду деятельности.

Плюсы ПСН

• Простая модель: фиксированный расчёт от потенциального дохода региона, минимум отчётности;
• Возможность уменьшать налог на страховые взносы; отсутствие НДС в большинстве ситуаций (упрощает расчёты с физлицами);
• Гибкость: можно брать патент на нужные месяцы и на отдельные виды деятельности.

Минусы ПСН

• Если фактическая прибыль ниже потенциальной базы, налог всё равно платится целиком;
• Лимиты по доходу и штату; жёсткая привязка к территории и перечню разрешённых региональных видов деятельности;
• Для B2B-клиентов, которым нужен входной НДС, режим часто неудобен.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Налог на профессиональный доход НПД - это спецрежим для самозанятых (физлиц и ИП без сотрудников):

1. налог 4% с доходов от физлиц;
2. 6% - от организаций.

Ллимит дохода - 2,4 млн ₽ в год. Регистрация и расчёт в приложении "Мой налог". Налог платится до 28-го числа следующего месяца.

Ограничения НПД

1. Без отчётности и ККТ: декларации не сдаются, онлайн-касса не нужна; чек формируется в "Мой налог" и отправляется заказчику;
2. Нельзя нанимать сотрудников;
3. Нельзя совмещать с другими режимами;
4. Запрещена перепродажа товаров, торговля подакцизными и маркируемыми товарами;
5. Запрещены агентские/комиссионные схемы (за редкими исключениями);
6. При превышении выручки 2,4 млн. руб. право на НПД утрачивается;
7. Работа с работодателем: нельзя оказывать услуги нынешнему работодателю и бывшему в течение 2 лет после увольнения;
8. Страхвзносы: фиксированные взносы не обязательны (можно платить добровольно для стажа/пенсии).

Кому подходит НПД

Фрилансерам и микро-предпринимателям услуг/работ (дизайн, фото, курьерка, ремонт, репетиторство и т. п.), кто работает один, часто с физлицами, хочет минимум бюрократии и фиксированных платежей.

Плюсы НПД

• Простая регистрация, нет деклараций, ККТ, всё через "Мой налог";
• Низкие ставки;
• Нет обязательных фиксированных взносов.

Минусы НПД

• Лимит 2,4 млн. руб в год; 
• Нельзя нанимать сотрудников/совмещать с другими режимами;
• Ряд запретов по видам доходов и деятельности;
• Для B2B-клиентов неудобен из-за отсутствия входного НДС;
• Нужен строгий порядок с чеками.

Подробно про патент здесь. 

Автоматизированная упрощенная система (АУСН)

Автоматизированная упрощенная система АУСН - спецрежим на базе УСН, где налог считает сама ФНС по данным ККТ и уполномоченных банков, деклараций по УСН нет.

Режим действует в формате эксперимента до 31.12.2027, с 2025 года АУСН расширена на многие регионы (включается региональными законами).

Ставки:

• 8% "Доходы"
• 20% "Доходы минус расходы" с минимальным налогом 3% от дохода.

Налоговый период - месяц, уплата до 25-го числа следующего месяца.

Ограничения АУСН

• Лимиты: выручка до 60 млн. руб. в год и до 5 сотрудников;
• Счета - только в уполномоченных банках;
• Зарплата - строго безналом;
• Перейти на АУСН можно с 1-го числа любого месяца (с УСН/НПД);
• Страховые взносы платить не нужно, социальные гарантии обеспечиваются из бюджета;
• Совмещение с другими режимами запрещено.

Кому подойдет

Микробизнесу (ИП/ООО) с простым денежным оборотом и небольшой командой, кто хочет минимальную бюрократию и автоматический расчёт налога (включая занятых на маркетплейсах и сервисах, работающих через банк). Перед переходом нужно проверить, действует ли режим в вашем субъекте.

Плюсы

Минимум учёта и отчётности, автоматический расчёт и уведомления от ФНС, отсутствие страховых взносов, ежемесячная предсказуемость платежей.

Минусы

Ставки выше классической УСН (8% и 20% + минимальный 3% по "ДиР), жёсткие ограничения (доход/штат/банки/безналичная зарплата), нельзя совмещать с другими режимами, доступность зависит от региона.

Подробно про АУСН здесь. 

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН - специальный режим для сельхозтоваропроизводителей (ИП и организаций), при котором единым налогом облагается прибыль по формуле "Доходы минус подтверждённые Расходы". Базовая ставка - 6%.

Ограничения ЕСХН

1. Применяется при доле выручки от реализации собственной сельхозпродукции и её переработки не ниже 70%;
2. Освобождает от налога на прибыль (для ИП - НДФЛ от бизнеса) по видам деятельности на ЕСХН;
3. НДС не уплачивается, кроме отдельных случаев (импорт, агент, добровольная постановка);
4. Страховые взносы платятся в общем порядке;
5. Налоги по имуществу и земле - действуют обычные правила (есть объекты, по которым налог сохраняется);
6. Переход - по уведомлению в ФНС (обычно с нового календарного года или при регистрации).

Кому подойдет ЕСХН

Фермерам, КФХ, агропредприятиям растениеводства/животноводства, рыбоводам, пчеловодам, переработчикам из собственного сырья, у кого основная выручка - именно от сельхозпроизводства, а закупочная перепродажа - минимальна.

Плюсы ЕСХН

• Низкая ставка 6% с прибыли и возможность учесть широкий перечень расходов;
• Меньше налогов и отчётности по сравнению с ОСНО;
• НДС обычно не применяется — проще расчёты с физлицами;
• Подходит для сезонного бизнеса: база считается по факту доходов и затрат.

Минусы ЕСХН

• Жесткий критерий 70% сельхозвыручки: при его нарушении режим утрачивается;
• Отсутствие входного НДС - может быть неудобно при работе с B2B-клиентами/поставщиками;
• Расходы нужно документально подтверждать; по несельскохозяйственным направлениям придётся применять другие режимы.

Во всем это разобраться поможет бухгалтер. Обращение к бухгалтеру при переходе на новый режим, открытии вида деятельности или работе на ОСНО критически важно.

Бухгалтер может точно рассчитать, какой режим будет выгоднее в вашей конкретной ситуации с учётом всех нюансов (доходы, расходы, взносы, НДС). Неверный выбор или ошибки в оформлении могут привести к переплате налогов или штрафам.

Переход между режимами строго регламентирован по срокам и документам (например, заявление на УСН подаётся при регистрации ИП или до 31 декабря). Бухгалтер правильно оформит все документы и учтёт детали (например, потерю права на УСН при превышении лимита).

Вести на любом режиме важно корректный учёт. На ОСНО или при совмещении видов деятельности (например, УСН + НПД) резко возрастает сложность учёта, расчёта налогов и формирования отчётности. Ошибка грозит проверками и санкциями от налоговой инспекции. 

Консультация с бухгалтером - это не дополнительная трата, а страховка от более серьёзных финансовых и административных рисков. 

Фирммейкер, 2013 (следим за актуальностью)
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Ведем бухгалтерию для ИП

простую и сложную

консультация бесплатная

С уважением

Анастасия Чижова,
Бухгалтер-консультант

Мы рады, что сможем пообщаться с вами лично :)

Пожалуйста, оставьте свои контакты, и мы перезвоним в удобное Вам время.

Ваше имя

Телефон^*

Введите правильный номер телефона

E-mail^*

Введите правильный email

Введите ключ^*

Введите слово Фирммейкер в поле

Сообщение^*

Обнаружен СПАМ. Не используйте спецсимволы и ссылки

agree

Cогласен с правилами

Пожалуйста, заполните все обязательные поля!

Отправить