НДФЛ: при дарении родственнику коммерческой недвижимости возникает налог или нет

25 февраля 2025 Просмотров: 10404 Обновлено: 03 сентября 2026

Налоги и взносы

Ранее считалось, что при дарении коммерческой недвижимости между родственниками, которые используют её в бизнесе, возникает налог. Однако Определение Верховного Суда РФ от 17 апреля 2026 г. № 309-ЭС24-21782 изменило эту практику. Рассмотрим этот вопрос.

Вопрос: Мы с братом - оба ИП. Я, как ИП на УСН «Доходы» получил в дар от своего брата, также являющегося ИП, пять нежилых помещений, используемых в предпринимательской деятельности. Поскольку оба предпринимателя вели бизнес и передаваемое имущество использовалось для коммерческих целей, налоговая инспекция квалифицировала получение недвижимости как внереализационный доход, облагаемый налогом по УСН. Налоговый орган провел камеральную проверку и доначислил мне НДФЛ на основании полученного в подарок имущества, которое было использовано в предпринимательской деятельности. Имеет ли ИФНС на это основание?

Ответ:

Нет, не имеет. А буквально недавно мы отвечали иначе. Согласно новому определению ВС РФ, само по себе использование подаренного имущества в предпринимательской деятельности или наличие статуса ИП у сторон не является основанием для налогообложения. Освобождение от НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ) зависит исключительно от факта близкого родства.

Ранее налоговые органы и некоторые суды (например, в делах А42-3385/2020, А12-12653/2023) придерживались иной позиции, считая, что для применения льготы необходимо использование имущества в личных целях. Однако Верховный Суд в деле № А50-28917/2023 указал следующее:

Пункт 18.1 статьи 217 НК РФ не содержит ограничений, связывающих освобождение от налога с характером использования имущества (личное или предпринимательское), его функциональным назначением или статусом ИП;
Дарение между близкими родственниками по своей природе не имеет экономического (предпринимательского) характера, так как имущество остается внутри семейного круга;
Позиция налоговой нарушает принцип равенства налогообложения, так как одаряемый лишается права на налоговый вычет (расходов на приобретение у него нет), но должен платить налог дважды - сначала при получении, а затем с доходов от использования имущества.

Что это значит для налогоплательщиков:

Изменение практики. Теперь решающим фактором является не то, как используется недвижимость, а исключительно степень родства;
Риски для налоговой. Претензии ФНС по таким сделкам теперь могут быть оспорены в суде со ссылкой на определение ВС РФ;
Правовая определенность. Многолетние разъяснения Минфина, подтверждавшие эту позицию, теперь имеют решающее значение для защиты прав налогоплательщика.

Если вы получили коммерческую недвижимость в дар от близкого родственника (супруга, родителя, ребенка, брата, сестры и т.д.), вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ, независимо от того, являетесь ли вы ИП и планируете ли использовать её в бизнесе. Решение Верховного суда делает эту норму прямого действия.

Фирммейкер, август 2015 (следим за актуальностью)
Алина Марина
При использовании материала ссылка обязательна