Как получить отсрочку по налогам

Пришло время платить налоги, а денег у компании нет. Что делать? Конечно, можно не заплатить, но тогда придется столкнуться с санкциями и штрафами. Не слишком радостная перспектива. Поэтому на законных основаниях  лучше перенести дату перечисления денежных средств в бюджет. При определенных обстоятельствах практически любая организация  может претендовать на отсрочку или рассрочку налогового платежа и взносов. Речь пойдет об отсрочке для организаций.

Что такое отсрочка и рассрочка налогов

1. Отсрочка - это перенос срока уплаты всей суммы задолженности на более позднюю дату. Максимальный срок 1 год;
2. Рассрочка - это погашение долга частями по графику, согласованному с налоговым органом. Максимальный срок - 3 год;
3. Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) -  это такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Простыми словами: это рассрочка по уплате налога, которую государство дает компании под конкретные цели (например, на научные исследования или техническое перевооружение). Компания не платит налог сразу, а откладывает эти деньги на развитие, но потом должна будет вернуть их государству (обычно с процентами).

Важно: Эти механизмы работают в рамках системы Единого налогового счета (ЕНС). Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена как в отношении задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), так и в отношении предстоящих платежей (когда срок уплаты еще не наступил).

Кто может получить отсрочку

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок (ст. 64 НК РФ). Главное условие: должны иметься достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.

Основания для предоставления:

1. Форс-мажор. Причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;
2. Сбои в бюджетном финансировании. Непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, а также недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до получателя бюджетных средств. Сюда же относится неперечисление (несвоевременное перечисление) из бюджета денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
3. Угроза банкротства. Наличие угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов;
4. Тяжелое имущественное положение физического лица. Имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
5. Сезонный характер деятельности. Производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер. Важное изменение с 01.09.2026: с этой даты вступает в силу новая редакция данного подпункта. Понятие сезонности будет уточнено, что позволит большему кругу бизнеса (например, производителям сезонных напитков или мороженого) обосновать падение выручки как основание для рассрочки;
6. Таможенные основания. Наличие оснований, установленных правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном регулировании (для налогов, уплачиваемых при перемещении товаров через границу);
7. Доначисления по налоговой проверке. Невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки. Порядок определения такой невозможности устанавливается отдельно.

По каким налогам и взносам можно получить отсрочку

С 2023 года все налоги и взносы консолидируются на Едином налоговом счете (ЕНС). Поэтому, когда вы подаете заявление на отсрочку или рассрочку в 2026 году, вы просите изменить срок уплаты не конкретного налога (например, НДС или налога на прибыль), а погашения отрицательного сальдо ЕНС.

Это значит, что отсрочка покрывает всю совокупную задолженность:

• Налоги (федеральные, региональные, местные).
• Страховые взносы.
• Пени.
• Штрафы.
• Проценты.

Несмотря на принцип "единого котла", с точки зрения закона (ст. 64 НК РФ) отсрочка (рассрочка) предоставляется по уплате:

1. Налогов и сборов - любых, предусмотренных НК РФ;
2. Страховых взносов - на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
3. Пеней и штрафов - если они уже начислены и вошли в отрицательное сальдо;
4. Процентов - например, процентов за пользование чужими денежными средствами.

Важное исключение, которое остается в силе: Отсрочка и рассрочка предназначены только для налогоплательщиков. Если вы выступаете как налоговый агент (например, уплачиваете НДФЛ за сотрудников), перенести срок уплаты этого налога нельзя . НДФЛ за работников должен быть уплачен в любом случае, так как эти деньги принадлежат не компании, а бюджету, и компания выступает лишь посредником.

В 2026 году вступили в силу изменения, которые расширяют сферу применения отсрочки (рассрочки):

1. Доначисления по проверкам: Теперь подать заявление на рассрочку можно до вступления в силу решения о привлечении к ответственности по результатам налоговой проверки (п. 10 п. 2 ст. 64 НК РФ). Это дает компании время, чтобы не лезть в долги сразу после акта проверки;
2. Сезонность: С 1 сентября 2026 года понятие сезонности расширено. Если раньше это касалось только видов деятельности, которые останавливаются (например, навигация), то теперь под это определение подпадают и те, у кого спрос или производство падают более чем на 50% в силу природных или климатических условий. Это открывает дорогу для отсрочек производителям сезонных товаров (мороженое, квас, отопительное оборудование), у которых летом или зимой резко падают продажи.

Куда обращаться за получением отсрочки

С введением Единого налогового счета (ЕНС) порядок определения адресата заявления кардинально упростился. Теперь он зависит только от суммы задолженности, а не от вида налога (федеральный, региональный или местный), как это было до 2023 года .

Действуют следующие четкие правила (пороговое значение было изменено по сравнению с предыдущими годами):

1. Если сумма долга менее 50 млн рублей - заявление подается в Управление ФНС России по субъекту РФ (региональное УФНС) по месту нахождения организации или месту жительства И;
2. Если сумма долга 50 млн рублей и более - заявление рассматривает Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом (находится в Москве;
3. Особый случай: Если в течение календарного года в отношении вас уже принималось решение об отсрочке/рассрочке, повторное заявление (даже на сумму менее 50 млн рублей) также будет рассматривать Межрегиональная инспекция по управлению долгом.

Пошаговая процедура получения отсрочки или рассрочки по налогам

Процесс получения отсрочки или рассрочки четко регламентирован Налоговым кодексом и ведомственными приказами ФНС. Рассмотрим алгоритм действий от начала до конца.

Шаг 1. Принимаем решение и проверяем наличие стоп-факторов

Прежде чем собирать документы, убедитесь, что ваша ситуация подпадает под одно из оснований, перечисленных в п. 2 ст. 64 НК РФ (форс-мажор, угроза банкротства, сезонность, доначисления по проверке и др.) .

Теперь налоговый орган тщательно проверит не только директора, но и главного бухгалтера, финансового директора, а также учредителей, имеющих доступ к управлению финансами. Если в отношении этих лиц возбуждено уголовное дело за налоговые преступления, в отсрочке будет отказано. Кроме того, отказ последует, если:

• организация находится в процессе ликвидации или банкротства;
• имеется необжалованное решение о привлечении к ответственности с суммой недоимки более 10% от запрашиваемой отсрочки или более 100 тыс. рублей.

Шаг 2. Готовим документы

С 2026 года перечень документов существенно сократился. Справки из банков об оборотах и остатках налоговая теперь запрашивает САМОСТОЯТЕЛЬНО в рамках межведомственного взаимодействия. Вам необходимо подготовить и приложить к заявлению :

1. Заявление по утвержденной форме КНД 1150086 (для юрлиц и ИП) или КНД 1150089 (для поручительства/залога). Подается только в электронном виде  через Личный кабинет налогоплательщика или по ТКС;
2. Перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения. Этот документ стал ключевым: налоговая оценивает вашу платежеспособность не по справкам из банков, а по вашей дебиторской задолженности, которую вы должны будете взыскать и направить на уплату налого;
3. Документы, подтверждающие основание для отсрочки: 
   • При форс-мажоре - акт (заключение) органа власти о факте стихийного бедствия и акт оценки причиненного ущерба;
   • При угрозе банкротства - документы, подтверждающие падение выручки более чем на 30% за последние полгод;
   • При сезонном характере - подтверждение, что масштабы деятельности снижаются более чем на 50% в силу природных условий или падения сезонного спроса;
   • При доначислениях по проверке - копия акта или решения налоговой проверки.
4. Документы об обеспечении (если требуется): договор залога, поручительство или банковская гарантия (только в электронном виде). Обеспечение необходимо, если сумма отсрочки значительная или ситуация не относится к льготным (форс-мажор, бюджетное финансирование;
5. Для физических лиц (не ИП) перечень может включать сведения о движимом и недвижимом имуществе (за исключением того, на которое не может быть обращено взыскание) .

Шаг 3. Определяем адресата и подаем заявление

Выбор налогового органа зависит от суммы задолженности:

Заявление подается только электронно:

• через Личный кабинет налогоплательщика (для юрлиц, ИП, физлиц) на сайте ФНС;
• по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора ЭДО.

Шаг 4. Ожидаем решения налогового органа

Сроки рассмотрения заявления :

• 10 рабочих дней - общий срок для принятия решения;
• До 30 рабочих дней - если требуется запрос дополнительной информации, срок может быть приостановлен, но не более чем на 20 календарных дней.

На время рассмотрения заявления действует важная гарантия: уплата суммы задолженности приостанавливается, и она не отражается как просрочка на ЕНС. Пени за этот период не начисляются.

О принятом решении налоговый орган обязан проинформировать заявителя в течение 3 рабочих дней с даты его принятия .

Шаг 5. Получаем решение и исполняем обязательства

Если решение положительное:

1. Вы получаете график погашения (при рассрочке) или новую дату уплаты (при отсрочке);
2. На сумму отсрочки/рассрочки начисляются проценты по ставке: 1/2 ключевой ставки ЦБ (для большинства оснований) или 0% (при форс-мажоре и сбоях бюджетного финансирования). По доначислениям, выявленным в ходе проверки, ставка составляет 100% ключевой ставк;
3. Проценты рассчитываются за каждый календарный день и уплачиваются не позднее дня, следующего за днем уплаты последнего платежа по графику .
4. Важно: С 1 сентября 2026 года пени на сумму недоимки не начисляются со дня вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки.

Если решение отрицательное:

• В отказе должны быть указаны причины. Основные из них: непредставление обеспечения, наличие обстоятельств, исключающих предоставление (ст. 62 НК РФ), уплата суммы долга до принятия решения;
• Отказ можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Шаг 6. Соблюдаем условия и помним о последствиях досрочного прекращения

Отсрочка или рассрочка может быть прекращена досрочно, если :

• вы нарушили график погашения;
• вы не исполнили условия предоставления (например, не обеспечили залог);
• вы уплатили всю сумму досрочно (по желанию).

В случае нарушения налоговая выносит решение о прекращении, и вы обязаны уплатить оставшуюся сумму задолженности, а также пени за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем получения решения о прекращении . Срок для погашения - 1 месяц.

Про инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит - это такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (ст. 66 НК РФ).

Ключевое отличие от классической отсрочки или рассрочки здесь в том, что деньги на счетах не накапливаются. Вы просто платите меньше в бюджет, а "сэкономленные" средства направляете на инвестиции .

Механизм ИНК можно разложить на две фазы, которые и позволяют сравнить его с интересующими вас понятиями:

1. Фаза отсрочки (накопление кредита): В течение срока действия договора (от 1 года до 5 лет, а в отдельных случаях до 10 лет) организация получает право уменьшать свои платежи по налогу. Лимит: Сумма, на которую можно уменьшить платеж в каждом отчетном периоде, не может превышать 50% от суммы налога, рассчитанной по общим правилам. Итог: Накопленная за год сумма кредита также не может превышать 50% от общего налога за этот период. Фактически это означает, что половина налога "откладывается" (получает отсрочку) до лучших време;
2. Фаза рассрочки (погашение кредита): После окончания периода накопления начинается этап возврата. Организация обязана поэтапно погасить накопленную сумму кредита, а также уплатить проценты за пользование этими средствами;
3. Плата за пользование: Проценты устанавливаются в договоре. По общему правилу, их ставка не может быть менее 1/2 и более 3/4 ставки рефинансирования ЦБ Р;
4. Налоговый учет: Важно, что уплаченные проценты можно учесть в расходах.

ИНК дадут не просто так, а только при наличии хотя бы одного из строго определенных в статье 67 НК РФ оснований. Все они связаны с инвестициями и развитием. Вот эти основания в виде таблицы для наглядности:

Орган, в который нужно обращаться, зависит от того, по какому налогу вы хотите получить кредит .

1. По налогу на прибыль в федеральный бюджет и по местным налогам (например, земельный):
   • Если сумма кредита менее 50 млн руб. - в УФНС по субъекту РФ по месту нахождения организации;
   • Если сумма кредита более 50 млн руб. - в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом.
2. По налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ и по региональным налогам (налог на имущество, транспортный): В органы, уполномоченные на это законодательством конкретного субъекта РФ. Это могут быть, например, Министерство экономического развития области, Министерство инвестиций и т.п. . Налоговые органы этими функциями не наделены.

Процедура оформления состоит из двух этапов:

1. Заявление: Организация подает заявление в соответствующий уполномоченный орган. В заявлении организация подтверждает свое обязательство уплатить проценты по кредит;
2. Договор: На основании положительного решения (которое принимается в течение 30 рабочих дней ) между организацией и уполномоченным органом заключается договор об инвестиционном налоговом кредите по установленной форме.

Формы договоров для случаев, когда кредит выдают налоговые органы (по федеральной и местным налогам), утверждены Приказом ФНС России. Для региональных властей формы могут устанавливаться их собственными нормативными актами. Что обязательно должно быть в договоре:

• Сумма кредита (с указанием конкретного налога);
• Срок действия договора (от 1 года до 5 лет, в особых случаях до 10 лет );
• Проценты на сумму кредита (не менее 1/2 и не более 3/4 ключевой ставки ЦБ РФ;
• Порядок уменьшения платежей по налогу (лимит не более 50% от суммы налога;
• Порядок и сроки погашения суммы кредита и процентов;
• Указание на способ обеспечения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия). Это обязательное условие;
• Запрет на продажу или передачу другим лицам оборудования, приобретенного благодаря ИНК (или условия такой передачи).

Копия подписанного договора в течение 5 рабочих дней должна быть направлена организацией в налоговый орган по месту ее учета. ИНК - это не просто отсрочка, а целевой инструмент для развития. Получить его могут только организации под конкретные инвестпроекты. Выдает его либо ФНС, либо региональные власти, в зависимости от налога. Итогом становится не просто решение, а полноценный договор с четкими условиями и обязательным обеспечением.

Примеры предоставленных отсрочек из открытых источников

Пример 1. Системная поддержка угольной отрасли (рассрочка на федеральном уровне)

Дата: Январь 2026 года
Источник: ИА "Финмаркет", Российский налоговый портал, КонсультантПлюс

Ситуация: Министерство финансов РФ разработало проект постановления правительства о предоставлении угольным компаниям рассрочки по уплате налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и страховых взносов. Это продолжение мер поддержки угольной отрасли, которая столкнулась с финансовыми трудностями.

Условия предоставления:

• Рассрочка предоставляется на период с марта по декабрь 2026 года включительно;
• Платежи должны вноситься равными частями ежемесячно;
• Право на рассрочку имеют только организации, включенные в специальный перечень и имеющие утвержденную программу финансового оздоровления;
• Обязательным условием является обеспечение - залог имущества, поручительство или банковская гарантия.

Пример 2. Региональная практика

Дата: январь 2026 года
Источник: УФНС по Оренбургской области

Ситуация: Управление ФНС по Оренбургской области подвело итоги работы по предоставлению отсрочек и рассрочек. За 2025 год Управлением Федеральной налоговой службы по Оренбургской области принято 17 решений о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей на общую сумму более 39 млн рублей.

Пример 3. Краснодарский край: отсрочка после разлива мазута

Дата: Декабрь 2025 - Январь 2026
Источник: Кубань 24, Постановление Правительства РФ

Ситуация: Правительство РФ продлило отсрочку по налогам для бизнеса, пострадавшего от разлива мазута после крушения танкеров в Керченском проливе (декабрь 2024). Мера поддержки действует для организаций и предпринимателей Анапы и Темрюкского района, чей бизнес связан с туризмом, культурой, парками отдыха, зоопарками, санаторно-курортной отраслью, заповедниками и национальными парками.

Условия предоставления:

• Срок уплаты налога на имущество организаций, земельного налога, авансовых платежей по ним, а также страховых взносов за период с февраля по октябрь 2025 года продлен до 30 ноября 2026 года включительн;
• Срок внесения платежей за период с ноября 2025 года по апрель 2026 года - до 30 июня 2027 года включительно.

Часто задаваемые вопросы

Фирммейкер, июль 2017 (следим за актуальностью)
Алёна Глушакова (Матвеева)
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Ведем бухгалтерию: простую и сложную

Рассказываем своим языком

Оставить заявку

С уважением

Анастасия Чижова,
Бухгалтер-консультант

Мы рады, что сможем пообщаться с вами лично :)

Пожалуйста, оставьте свои контакты, и мы перезвоним в удобное Вам время.

Ваше имя

Телефон^*

Введите правильный номер телефона

E-mail^*

Введите правильный email

Введите ключ^*

Введите слово Фирммейкер в поле

Сообщение^*

Обнаружен СПАМ. Не используйте спецсимволы и ссылки

agree

Cогласен с правилами

Пожалуйста, заполните все обязательные поля!

Отправить