Как проверить контрагента быстро (бесплатно) и получить нужны документы для налоговой - 5 основных шагов

Вы нашли идеального поставщика, договорились о цене, сделку нужно закрыть сегодня. А у вас нет ни времени на многочасовую (многодневную) проверку, ни желания рисковать. Если заключить договор на доверии - можно и деньги потерять (жуликов хватает) и налоговая может снять вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль. А если тянуть с проверкой - сделка уйдет к конкуренту. Как быть? Нужен такой формат проверки, который занимает не больше часа, не требует денег, дает налоговой неоспоримое доказательство вашей добросовестности, позволяет принять решение без страха. Такой инструмент есть. И мы покажем, как им пользоваться.

Зачем проверять контрагента

Если приняли решение работать с контрагентом, то при возможной проверке налогового органа необходимо подтвердить то, что Вы проявили должную осмотрительность .

Понятие "должной осмотрительности" введено в налоговую практику Постановлением №53 Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (Постановление №53).

Проявление "должной осмотрительности" рассматривается, как один из критериев отсутствия получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Должная осмотрительность активно использовалась налоговыми органами и судами в случаях, когда речь шла об обоснованности вычета по НДС и включении расходов в состав затрат при расчете налога на прибыль. На практике под проявлением "должной осмотрительности и осторожности" понимается использование налогоплательщиком всех доступных ему возможностей для получения и проверки информации о контрагенте.

В августе 2017 года была введена в действие ст. 54.1 Налогового кодекса. Она несколько изменила подход к методам проверки и оценки добросовестности налогоплательщика (письмо ФНС России от 28 декабря 2017 г. № ЕД-4-2/26807). Проверка контрагента и проявление необходимой осмотрительности перед заключением сделки не потеряли своей актуальности, только немного поменяли цель и последствия проверки. Налогоплательщику стоит проявлять осмотрительность при выборе контрагента, но не с целью доказать впоследствии налоговому органу или суду сам факт его проверки, а для того, чтобы убедиться, что контрагент является добросовестным лицом, ведет реальную деятельность и с ним можно заключить договор без риска негативных налоговых последствий. Налоговые органы будут проверять реальность выполнения сделки контрагентом, поэтому налогоплательщику стоит перед сделкой самостоятельно убедиться, что контрагент располагает необходимыми возможностями и ресурсами для выполнения принятых на себя обязательств по сделке.

Чтобы говорить на одном языке, разберем ключевые термины:

• Должная осмотрительность - это комплекс мер, которые компания должна предпринять при выборе контрагента, чтобы убедиться в его добросовестности и не получить претензий от налоговой;
• Скоринг ФНС (Сервис оценки юридических лиц) - автоматизированный сервис налоговой службы, встроенный в Личный кабинет ЮЛ. Он оценивает контрагента по множеству критериев и выдает выписку с количеством баллов и отклонениями;
• Техническая компания (однодневка) - организация, не ведущая реальной деятельности, созданная для обналичивания денег или получения необоснованной налоговой выгоды;
• ГИРБО (Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности) - бесплатный сервис ФНС, где можно найти и скачать бухгалтерскую отчетность любой организации.

Проверка контрагента актуальна для всех организаций и ИП, которые применяют общую систему налогообложения (ОСН) или УСН "Доходы минус расходы" и хотят включать затраты по сделкам в расходы или принимать НДС к вычету. Особенно критична быстрая проверка в следующих случаях:

1. разовые сделки на небольшие или средние суммы;
2. срочные закупки, когда нет времени на длительное согласование;
3. работа с новыми поставщиками в условиях высокой конкуренции.

Итак, у вас есть час. Ваша цель - не узнать, насколько финансово здоров контрагент (хотя и это может получиться), а удостовериться, что он не техническая фирма и сделка не будет оспорена. Вот алгоритм быстрой проверки.

Запросите у контрагента выписку из Сервиса оценки ФНС

Это самый быстрый и надежный способ. Каждая компания может сформировать в своем Личном кабинете на сайте ФНС официальную выписку о своей оценке. 

Как устроена оценка. Методика ФНС состоит из двух этапов:

Проверка базовых критериев

Налоговая проверяет, нет ли у компании "стоп-факторов". Если хотя бы один есть, второй этап не проводится, и в выписке укажут причину отказа. Проверяются:

1. наличие существенной недоимки по налогам (более 1% активов или 3000 рублей);
2. существенные расхождения по НДС в декларациях за 4 предыдущих квартала (разрывы более 0,65% от суммы вычетов);
3. статус организации - не в стадии ликвидации, не в процедуре банкротства, нет решения об исключении из ЕГРЮЛ;
4. достоверность сведений в ЕГРЮЛ (адрес, руководитель, учредители);
5. руководитель и учредители не дисквалифицированы, не находятся в реестре недобросовестных поставщиков;
6. отсутствие в реестрах террористов, экстремистов и иностранных агентов.

Проверка дополнительных критериев

Второй этап - это оценка по баллам. Компания получает баллы (до 39) за соответствие экономическим критериям:

1. налоговая нагрузка не ниже 75% от средней по отрасли в регионе;
2. доля вычетов по НДС не выше средней по региону;
3. среднемесячная зарплата не ниже МРОТ и не ниже средней по региону;
4. численность сотрудников стабильна, нет резкого снижения;
5. коэффициенты: текущей ликвидности (1 и более), общей платежеспособности (1,1 и более), автономии (0,25 и более), покрытия процентов (2,5 и более);
6. рентабельность активов (10% и более);
7. отсутствие снижения стоимости основных средств и внеоборотных активов;
8. наличие положительного финансового результата .

Выписка формируется по запросу самой компании в ее Личном кабинете и доступна в форматах PDF и XML с электронной подписью налоговой. Время формирования - от 10 минут до 1 рабочего дня. Выписка из сервиса оценки ФНС предоставляется только самому налогоплательщику (юридическому лицу или ИП) по его запросу в личном кабинете. Это связано с тем, что подробные данные о финансово-хозяйственной деятельности компании (вплоть до зарплат и коэффициентов) являются налоговой тайной. Закон не позволяет выдавать такую информацию о бизнесе его контрагентам или иным третьим лицам по их прямому запросу. Единственный легальный способ для вас - получить этот документ от самого потенциального контрагента. Сам он делает это в своем личном кабинете на сайте ФНС в разделе "Как меня видит налоговая" и может передать её вам.

И как быть? Закрепите в договоре или преддоговорной переписке условие о том, что контрагент обязан предоставить вам актуальную выписку из сервиса оценки ФНС. Отказ - это сигнал, что ему есть что скрывать, стоит задуматься о сотрудничестве.

В некоторых личных кабинетах (например, у заказчиков по 223-ФЗ) уже есть возможность запросить доступ к данным контрагента, но это работает только с его согласия. Вы отправляете запрос через свой кабинет, контрагент получает уведомление и может одобрить или отклонить его. Если он одобряет, вам открывается доступ к его показателям в сервисе. Это тоже вариант подтверждения его благонадежности.

Как выглядит выписка благонадежной компании

Представим, что ООО ХХХ запросило выписку на себя и передало ее вам. В выписке будет указано. 

Результаты первого этапа: 

1. Статус в ЕГРЮЛ - "Действующее";
2. Нет записи о недостоверности сведений; 
3. Нет налоговой недоимки более 1% активов (или 3 000 руб.); 
4. Нет расхождений по НДС более 0,65% от суммы вычетов; 
5. Руководитель и учредители не дисквалифицированы; 
6. Компания не в реестре недобросовестных поставщиков;
7. Нет информации о банкротстве или ликвидации

Результаты второго этапа:

Что означают баллы? Чем выше балл, тем надежнее компания. При общей сумме ниже 25 баллов риск сотрудничества высокий, стоит запрашивать дополнительные гарантии или отказаться от сделок на крупные суммы.

Как проверить подлинность? В выписке есть QR-код и код верификации. Вы можете проверить их на сайте ФНС. Если код подтверждается - выписка официальная и подписана налоговой.

Закажите выписку из ЕГРЮЛ через сервис "Прозрачный бизнес" и сохраните все версии

Если контрагент по каким-то причинам не предоставил выписку из скоринга (или у вас есть сомнения), проведите самостоятельную проверку на бесплатном сайте ФНС "Прозрачный бизнес". На это уйдет не более 10 минут.

Что нужно сделать? Введите ИНН или ОГРН контрагента. Вам откроется выписка из ЕГРЮЛ со следующими сведениями:

1. Статус организации. Должен быть "Действующее". Если статус "В процессе ликвидации", "Исключено" или "Реорганизуется" - сделка невозможна;
2. Юридический адрес. Проверьте достоверность адреса. Посмотрите, нет ли отметки "недостоверный". Сравните юридический адрес с фактическим местом переговоров или складом контрагента. Если они не совпадают, запросите пояснения;
3. Руководитель и учредители. Проверьте, нет ли отметки о недостоверности сведений об органах управления. Обратите внимание, не является ли директор "массовым" (участвует в большом количестве других фирм);
4. Виды деятельности по ОКВЭД. Соответствуют ли они предмету сделки? Подробнее про ОКВЭД;
5. Информация о налоговой нагрузке. Отображается в сервисе. Подробнее про налоговую нагрузку, какой она должна быть по отраслям;
6. Сведения о сдаче отчетности. Сдает ли контрагент отчетность? Если отчетность нулевая или не сдается - это повод задуматься. Нулевую отчетность вообще отменили;
7. Среднесписочная численность сотрудников. Если у контрагента нет сотрудников (отчетность на 1 человека), возникает вопрос: кто будет выполнять работы или отгружать товар?

Сохраняйте выписку из ЕГРЮЛ при каждом взаимодействии с контрагентом - при подписании договора, перед каждой отправкой оплаты, при получении отгрузочных документов (УПД), при подписании акта сверки, при заключении дополнительного соглашения.

Зачем это делать? Потому что в любой момент у контрагента может смениться директор, поменяться название, появиться налоговая задолженность, возникнуть судебные иски от других организаций, измениться статус с "Действующее" на "В процессе ликвидации" или "Реорганизуется".

Если у вас на руках будет выписка на каждый момент взаимодействия, вы сможете доказать налоговой, что на момент подписания договора или перечисления денег контрагент был полностью благонадежен. Изменения произошли позже, и вы не могли о них знать.

Проверьте бухгалтерскую отчетность через ГИРБО

Бесплатный сервис ФНС "ГИРБО" позволяет скачать официальную бухгалтерскую отчетность любой организации. Это ваш главный инструмент, чтобы понять, кто перед вами на самом деле.

Откройте бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Смотрите не просто на наличие отчетности, а на соотношение показателей.

Как читать, что именно анализировать

1. Масштаб компании (выручка). Посмотрите на выручку за последние 2-3 года. Тревожно, если компания позиционирует себя как крупный игрок с многолетним опытом, а в отчетности - выручка 1 млн рублей в год. Это серьезное несоответствие. Возникает вопрос, на что она живет, как покрывает расходы. Сравните выручку с суммой сделки, которую вы планируете заключить. Если ваша сделка сопоставима с годовой выручкой контрагента или превышает ее, это высокий риск. Сможет ли контрагент исполнить обязательства;
2. Соотношение выручки и расходов. Посмотрите на себестоимость и управленческие расходы в отчете о финансовых результатах. Тревожно, если выручка значительная, а расходов почти нет. Либо наоборот - расходы съедают всю выручку, и компания работает в ноль или в убыток. Нулевая или минимальная отчетность тоже классический признак "однодневки", которая не платит налоги. Постоянные убытки при высокой выручке - повод задуматься. Если убыток стабильный, как компания существует? Возможно, она специально занижает налоги, а в какой-то момент может обанкротиться, оставив вас с неоплаченными счетами;
3. Основные средства и уставный капитал. Посмотрите на раздел "Внеоборотные активы" баланса (основные средства) и на размер уставного капитала. Тревожно, если к компании нет основных средств (офис, оборудование, транспорт) и скромный уставный капитал, но она обещает поставить товар на миллионы рублей. Если у компании нет имущества, спросите, на чем производится товар? Где склад? Отсутствие имущества и маленький уставный капитал (например, 10 000 рублей) - один из признаков "технической" компании;
4. Дебиторка и кредиторка. Хорошо, если вам покажут справку о дебиторской и кредиторской задолженности, либо посмотрите эти показатели в балансе. Тревожно, если перед глазами у вас огромная кредиторская задолженность (компания должна сама) при скромных активах. Это значит, что финансовое состояние нестабильно, и вам могут не заплатить. Или вы наблюдаете резкий рост дебиторской задолженности (кому-то должны). Это может означать, что контрагент сам не может собрать платежи со своих клиентов, что создает кассовый разрыв;
5. Чистые активы. Оцените стоимость чистых активов (собственные средства компании). Если чистые активы меньше уставного капитала - это тревожный сигнал, указывающий на возможные финансовые проблемы. Здесь рассказали, как считать ЧА - не сложно.

Что делать, если видите несоответствие

Вы скачали отчетность поставщика. Выручка 50 млн рублей в год. Основные средства 0 рублей. Уставный капитал 10 000 рублей. Кредиторская задолженность 40 млн рублей. Спросите у контрагента: "Как при отсутствии имущества и скромной выручке вы обеспечиваете такие поставки?" Если пояснений нет или они неубедительны - это повод отказаться от сделки или потребовать предоплату только после отгрузки.

Помните: ГИРБО показывает результат на конец года. Если вы работаете с контрагентом в середине года, логично запросить у него промежуточную отчетность или общую ОСВ (за квартал или полугодие). Это покажет, изменилась ли ситуация.

Отчетность в ГИРБО - целый процесс и имеет свою ответственность за несдачу. Поэтому информация там будет однозначно полезна.

Проверьте систему налогообложения контрагента

Система налогообложения контрагента - это не формальность. От нее зависит, сможете ли вы принять НДС к вычету и какую налоговую стратегию выстроить.

Надо понимать, что с 2026 года базовая ставка НДС повышена до 22%. Одновременно плательщики УСН в определенных случаях стали плательщиками НДС по специальным ставкам:

• 5% при доходах от 20 до 272,5 млн рублей в год;
• 7% при доходах от 272,5 до 490,5 млн рублей в год .

Стандартные ставки (10%, 22%) - если доходы превышают 490,5 млн рублей или плательщик выбрал такой режим .

Ваша логика выбора контрагента

1. Вы на ОСН с НДС 22%. Вам нужен входной НДС к вычету. Самый простой и надежный способ его получить - работать с контрагентом на ОСН, который выставит вам счет-фактуру с НДС 22%. Если вы работаете с плательщиком УСН, который платит НДС по ставке 5% или 7%, вы получите вычет, но только в размере этих 5% или 7%, а не 22%. Это может быть невыгодно, если вы планируете использовать большие вычеты;
2. Вы на УСН и не платите НДС (освобождение). Вам все равно, на каком режиме контрагент, так как вы не заявляете вычеты по НДС. Но если вы выставляете счет-фактуру с НДС, то обязаны его заплатить. В этом случае важно, чтобы ваш контрагент был на ОСН и мог подтвердить свои расходы по НДС, иначе у него возникнут проблемы;
3. Вы продаете товар с НДС 22%. Если вы на ОСН и продаете товар с НДС 22%, то вам выгоднее работать с контрагентом на ОСН, который тоже платит НДС 22%. Это замкнутая цепочка, в которой все участники уплачивают налог по единой ставке. Если ваш покупатель на УСН с НДС 5% или 7%, то он не сможет возместить ваш входной НДС, и для него это будет просто дополнительная нагрузка на себестоимость.

Что проверить? Запросите у контрагента уведомление о переходе на УСН. Вот здесь мы подробно написали, как переходят на УСН и обратно. 

Сравните заявленный режим с тем, что указан в "Прозрачном бизнесе" или открытых источниках. Несоответствие - это серьезный повод для вопроса: "Почему вы заявляете одну систему, а данные показывают другую?"

Уточните, платит ли контрагент НДС и по какой ставке. Если он на УСН и его доходы превышают лимит, он обязан платить НДС по специальным ставкам. Если он утверждает, что не платит НДС, а по выписке из ЕГРЮЛ видно, что его доходы превышают порог, это нарушение.

Как застраховаться? Налоговая оговорка в договоре

Один из способов подстраховаться, это включить в договор налоговую оговорку. Это условие, по которому контрагент обязуется компенсировать вам все потери от налоговых доначислений, возникших по его вине (например, если он не заплатил НДС в бюджет или представил недостоверные данные о своем налоговом статусе) .

Что должна содержать налоговая оговорка:

• Обязанность контрагента предоставлять достоверную информацию о своей системе налогообложения и исполнении налоговых обязательств;
• Обязанность контрагента компенсировать вам любые налоговые доначисления (НДС, пени, штрафы), возникшие из-за его действий или бездействия.

Если налоговая сообщила вам о проблеме, вы уведомляете контрагента, и он обязан в определенный срок возместить потери. Ссылка на статью 406.1 ГК РФ ("Соглашение о возмещении потерь") - это позволяет взыскать потери как имущественные, а не как убытки, что упрощает доказывание .

Налоговая оговорка не гарантирует 100% защиты и не заменяет должную осмотрительность. Если контрагент обанкротится, взыскать с него будет нечего. Однако сама по себе оговорка демонстрирует налоговой, что вы ответственно подошли к выбору партнера. Мы здесь привели пример того, как включить в договор поставки налоговую оговорку. 

Как застраховаться? Пробная поставка

Рекомендуем тщательно составить Договор поставки, не отправляйте деньги без него. Реально оценивайте возможности выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг. Обратите внимание на налоговую оговорку! Сделайте пробную поставку.

Пробная поставка важна еще и потому, что позволяет покупателю удостовериться в качестве продукции и надежности поставщика, минимизируя риски больших вложений. Например, компания планирует закупить крупную партию обуви от нового производителя. Прежде чем сделать заказ на тысячи пар, заказчик сначала запрашивает небольшую тестовую поставку. Это даёт возможность лично осмотреть обувь, оценить её качество материалов, пошив и комфортность носки.

Получив пробную партию, покупатель убеждается, что обувь соответствует заявленным стандартам, сроки доставки соблюдаются, цена оптимальна. Только после удачного тестирования заключается крупный контракт. Предварительная проверка минимизирует риски.

Проверьте контрагента через банк при формировании платежа

Банки видят о вашем контрагенте больше, чем вы можете найти в открытых источниках. У них есть доступ к закрытым базам данных ЦБ, системам мониторинга и собственным рейтингам.

Как это работает

Когда вы формируете платеж, банк автоматически проверяет получателя через систему ЗСК (Знай своего клиента). Проверяются:

1. есть ли у контрагента счета в других банках и какова их активность;
2. не находится ли он в "стоп-листе" ЦБ (в списке подозрительных операций);
3. не является ли его директор "массовым" (участвует в большом количестве других фирм);
4. нет ли подозрительных операций в истории движения средств;
5. не превышает ли оборачиваемость счетов обычный для его сферы деятельности уровень;не было ли попыток обналичивания крупных сумм .

Банк либо одобряет платеж, либо запрашивает дополнительные документы, либо блокирует его. Мы здесь рассказали, как банк блокирует счета.

Что вам делать

1. Сформируйте пробный платеж. Внесите данные контрагента в платежное поручение, но не отправляйте его. Система банка покажет рейтинг контрагента или выдаст предупреждение;
2. Прочитайте, что показывает банк. Если в системе контрагент "светится красным" или получает низкий рейтинг - это сигнал. Банк видит то, что вы не видите;
3. Сохраните результат. Сделайте скриншот экрана, где виден рейтинг, или выписку из интернет-банка с отметкой о проверке. Этот документ тоже станет доказательством вашей осмотрительности при налоговой проверке.

Если банк показывает риски

Если банк показывает низкий рейтинг, имеет смысл провести более глубокую проверку:

• Запросить у контрагента банковскую справку об открытых счетах и оборотах;
• Обратиться к платным сервисам проверки (доступ есть почти у каждого бухгалтера, разовый запрос стоит несколько сотен рублей). Платная проверка сформирует карточку контрагента, где будут выделены все риск-моменты, и поможет принять решение.

Что может платный сервис?  Платные сервисы проверки контрагентов - это автоматизированная аналитика, которую руками собрать за час невозможно. Они агрегируют данные из десятков источников: ЕГРЮЛ, ФНС, Росстата, арбитражных судов, ФССП, реестров недобросовестных поставщиков, банковских баз и даже санкционных списков. Результат выдается в виде единого структурированного отчета, где риски уже выделены и систематизированы. Помечаются банкротство, ликвидация, крупные долги или принудительные взыскания, подозрительные факты вроде недавней смены руководства или убытков. Отмечаются и позитивные признаки: наличие лицензий, опыт исполнения госконтрактов, стабильные показатели. Помимо разовой проверки, сервисы предлагают автоматический мониторинг. Вы подписываетесь на контрагента, и система сама присылает уведомления, если у него сменился директор, появились новые судебные иски или налоговая задолженность. Можно загрузить список из сотен ИНН и получить отчеты по всем сразу, экономя дни работы. Платный отчет тоже становится готовым доказательством должной осмотрительности для налоговой. Вы не просто собираете бумажки, а получаете официальный документ от профессионального сервиса, который подтверждает, что вы проверили контрагента по всем доступным источникам. Но мы же обещали говорить про бесплатные сервисы, поэтому никого не рекламируем. 

Итак, проверяйте контрагента через банк при каждой новой оплате. Даже если вы уже работаете с ним и проверка при первом платеже была успешной. За месяц у контрагента могли появиться новые счета, измениться статус, возникнуть блокировки. Актуальный рейтинг в банке - это, пожалуй,  ваш последний рубеж перед отправкой денег.

Повторяйте шаги при каждом взаимодействии с контрагентом

Не ограничивайтесь однократным действием. Сохраняйте актуальные версии всех документов при каждом значимом событии:

1. подписание договора;
2. отправка каждой оплаты;
3. получение отгрузочных документов (УПД, товарная накладная);
4. подписание акта сверки;
5. заключение дополнительного соглашения;
6. любые другие изменения условий сделки.

Почему это важно? Представьте, что вы проверили контрагента при подписании договора и все было хорошо. Через месяц вы перечисляете предоплату. А за эти 30 дней у контрагента сменился директор, он переехал на новый адрес и у него появилась налоговая задолженность. Если вы не сделаете повторную проверку перед оплатой, налоговая может снять вычеты, потому что на момент перечисления денег контрагент уже был неблагонадежным. А если вы сохраните выписку на каждый день взаимодействия, у вас будет доказательство, что вы действовали добросовестно и не могли знать об изменениях.

Еще вопросы

1. Могу ли я сам запросить в ФНС выписку о моем контрагенте или это делается только через него? Да, но с оговорками. С 2026 года закон позволяет запросить выписку о другом юридическом лице напрямую в налоговой, но только при наличии законного основания, например, подготовки к крупной сделке. Однако процедура устроена так, что выписку сначала получает сам контрагент, и только если он согласен с оценкой, вы получите ее в течение 5 рабочих дней . Если контрагент не согласен - у него есть 5 рабочих дней на подачу заявления о корректировке, и тогда срок получения для вас увеличивается до 10 рабочих дней. На практике проще и быстрее запросить выписку напрямую у контрагента - он может сформировать ее в личном кабинете за 10 минут;
2. Достаточно ли для суда или налоговой одной выписки из скоринга ФНС, чтобы подтвердить должную осмотрительность? Нет, одной выписки недостаточно. Суды и налоговая оценивают совокупность доказательств: договор, счета-фактуры, накладные, акты, платежные документы, переписку и другие доказательства реального исполнения сделки. Выписка из скоринга ФНС - это сильный, но не единственный аргумент. В споре ключевое значение имеет доказательство того, что сделка реально исполнена, что вы не знали и не должны были знать о нарушениях контрагента. Формальное досье не заменяет доказательства самой операции;
3. Влияет ли цена сделки на требования к проверке и можно ли не проверять контрагента при мелкой закупке? Да, влияет. Письмо ФНС № БВ-4-7/3060 указывает, что требования к осмотрительности различаются для разовой закупки на 10 тыс. рублей и покупки на 10 млн рублей. Для мелких сделок быстрой проверки (выписка из ЕГРЮЛ, проверка статуса) более чем достаточно. Однако если цена сделки заметно отличается от рыночной, риск претензий растет даже при формальной проверке. Поэтому при любых подозрениях лучше провести углубленную проверку;
4. Зачем мне вообще проверять контрагента, если постановление Пленума ВАС №53 и письмо ФНС говорят, что проблемы поставщика не должны автоматически лишать меня вычета? Действительно, Верховный Суд в определении от 14.05.2020 по делу № А42-7695/2017 указал: право на вычет не может быть обусловлено исполнением контрагентами и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате НДС. Но это не освобождает вас от осмотрительности. Письмо ФНС от 23.03.2023 № БВ-3-9/4106@ прямо разъясняет: если налогоплательщик знал или должен был знать о нарушениях контрагента, вычет снимут. А "должен был знать"-— это как раз про отсутствие должной осмотрительности. Более того, судебная практика 2023-2024 годов показывает, что одной выписки из ЕГРЮЛ уже недостаточно. Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 05.06.2024 № Ф05-9471/2024 указал: истребование учредительных документов и проверка в "Контур.Фокусе" не являются достаточным условием для вывода о должной осмотрительности. Так что проверять нужно, и чем глубже, тем лучше;
5. Почему суды в одних случаях признают проверку по ЕГРЮЛ достаточной, а в других нет? От чего это зависит? Здесь нет единого стандарта, и это одна из главных сложностей. Практика диаметрально противоположна. В одних делах суды признают, что проверки по открытым источникам достаточно (постановления АС Поволжского округа от 08.02.2023 по делу № А65-5947/2022, АС Московского округа от 16.05.2023 по делу № А40-74620/2022). В других требуют более полного пакета: переписку, коммерческие предложения, личные контакты, проверку деловой репутации (постановление АС Московского округа от 10.11.2023 по делу № А40-254766/2022). Ключевой фактор, это значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности. Если сделка крупная, нестандартная или единичная, то требования к осмотрительности выше. Если это рядовая закупка в рамках обычной деятельности, то достаточно стандартной проверки. Поэтому собирайте досье пропорционально риску: чем крупнее сделка, тем толще должно быть досье доказательств.

Фирммейкер, декабрь 2012 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка обязательна

Ищете бухгалтера? Уже нашли

Консультация бесплатная

Оставить заявку

С уважением

Анастасия Чижова,
Бухгалтер-консультант

Мы рады, что сможем пообщаться с вами лично :)

Пожалуйста, оставьте свои контакты, и мы перезвоним в удобное Вам время.

Ваше имя

Телефон^*

Введите правильный номер телефона

E-mail^*

Введите правильный email

Введите ключ^*

Введите слово Фирммейкер в поле

Сообщение^*

Обнаружен СПАМ. Не используйте спецсимволы и ссылки

agree

Cогласен с правилами

Пожалуйста, заполните все обязательные поля!

Отправить