Полная проверка контрагента

04 июня 2015 Просмотров: 22598 Обновлено: 14 мая 2025

Содержание

Проверка контрагента - это оценка надёжности будущего партнёра путём анализа его финансового состояния, репутации и правовой чистоты, позволяющая предотвратить возможные риски и финансовые потери. Расскажем подробнее.

1. Зачем проверять контрагента

Если приняли решение работать с контрагентом, то при возможной проверке налогового органа необходимо подтвердить то, что Вы проявили должную осмотрительность. Понятие "должной осмотрительности" введено в налоговую практику Постановлением №53 Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (Постановление №53).

Проявление "должной осмотрительности" рассматривается, как один из критериев отсутствия получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Должная осмотрительность активно использовалась налоговыми органами и судами в случаях, когда речь шла об обоснованности вычета по НДС и включении расходов в состав затрат при расчете налога на прибыль. На практике под проявлением "должной осмотрительности и осторожности" понимается использование налогоплательщиком всех доступных ему возможностей для получения и проверки информации о контрагенте.

В августе 2017 года была введена в действие ст. 54.1 Налогового кодекса. Она несколько изменила подход к методам проверки и оценки добросовестности налогоплательщика. Проверка контрагента и проявление необходимой осмотрительности перед заключением сделки не потеряли своей актуальности, только немного поменяли цель и последствия проверки. Налогоплательщику стоит проявлять осмотрительность при выборе контрагента, но не с целью доказать впоследствии налоговому органу или суду сам факт его проверки, а для того, чтобы убедиться, что контрагент является добросовестным лицом, ведет реальную деятельность и с ним можно заключить договор без риска негативных налоговых последствий. Налоговые органы будут проверять реальность выполнения сделки контрагентом, поэтому налогоплательщику стоит перед сделкой самостоятельно убедиться, что контрагент располагает необходимыми возможностями и ресурсами для выполнения принятых на себя обязательств по сделке.

1.1. Что будет, если не проверять контрагента

Налоговый орган при выездной налоговой проверке соберет информацию о "серых" контрагентах, исключит из расходов сделки с выбранными организациями, доначислит налог на прибыль, НДС, применит пени и штрафы. А основаниями будут служить признаки фирм-однодневок, например:

массовый адрес регистрации;
отсутствие характерных для ведущейся хоз.деятельности расходов;
несоразмерность оборотов денежных средств по счетам и объемов уплачиваемых налогов;
транзитный характера движения денежных средств по счетам;
номинальность имущественного положения при существенном разнообразии заявленных к осуществлению видов деятельности;
отсутствие соответствия в поступлениях и расходовании денег;
отсутствие персонала, необходимых активов (офиса, складов, оборудования, транспорта, в т. ч. арендованных) и документов, подтверждающих факт оказания услуг по доставке;
подача налоговой отчетности с указанием минимальных данных в ней;
неуплата налогов и др.

2. Основные признаки недобросовестного налогоплательщика

создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
взаимозависимость (подконтрольность) участников сделок;
неритмичные или разовые операции;
расчеты через один банк;
транзитные платежи или расчеты по цепочке;
деятельность через посредников;
дробление бизнеса между несколькими лицами, применяющими спецрежимы;
манипулирование ценами по сделкам с взаимозависимым лицом;
многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня.

3. Основные признаки недобросовестного контрагента

отсутствие регистрации в ЕГРЮЛ;
"массовый" учредитель (участник), руководитель контрагента. В то же время следует учитывать, что сам по себе факт участия одного учредителя в нескольких компаниях не говорит о недобросовестности. Оценку риска при выборе контрагента следует проводить по совокупности признаков ;
наличие адреса массовой регистрации;
отсутствие расходов, характерных для ведения деятельности;
отсутствие персонала;
отсутствие основных средств;
отсутствие складских помещений;
отсутствие транспортных средств;
отсутствие производственных активов;
отсутствие лицензий и необходимых допусков к определенным видам работ.

Обстоятельства, которые не могут сами по себе служить основанием для предъявления налоговых претензий (ст. 54.1 НК РФ):

первичные учетные документы подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом;
контрагент нарушил налоговое законодательство;
налогоплательщик мог получить тот же результат экономической деятельности при совершении иных сделок (операций).

ФНС России обязала налоговые органы при проведении проверок исключить формальный подход к оценке налоговой выгоды. Поэтому инспекции уделяют больше внимания реальности выполнения операций контрагентом, а не формальным обстоятельствам.

Налоговые органы не вправе требовать, чтобы налогоплательщик выбирал те варианты сделок, которые облагаются наиболее выгодно для бюджета. Допустимо, чтобы налоговые последствия были минимальными, если при этом не создается искусственная ситуация, направленная на умышленное уменьшение налогов.

Источник: https://firmmaker.ru/blog/kak-proverit-kontragenta-na-blagonadezhnost-5-sovetovИтак, Вы решили начать договорные отношения. Давайте проверим этого контрагента.

4. Утвердите регламент

Можно обойтись без Регламента, если сотрудников и контрагентов мало. С наличием утвержденного документа вам проще будет доказывать свою правоту в налоговой. Поэтому мы рекомендуем создавать и утверждать правила проверки контрагента (регламент, правила, положение, стандарт). Структура может быть такой:

Цель регламента;
Контрагенты, на которых распространяется действие документа;
Порядок проведения проверки контрагента до заключения договора и во время исполнения договора;
Формы отчетов;
Оответственные лица - обычно это одна или несколько служб - продажи, юристы безопасники.

Под контрагентом мы понимаем любое российское (иностранное) юридическое или физическое лицо, с которым Общество вступает в договорные отношения. Сама проверка контрагентов предназначена для предотвращения рисков вашей компании, связанных с выбором контрагента и взаимодействия с ним.

Риски - это возможные потери вашей компании (штрафы, пени, недоимка) и другие негативные последствия (привлечение к административной или уголовной ответственности руководителя и/или вред деловой репутации Компании) в результате предъявления претензий контролирующими органами по причинам:

непроявление должной осмотрительности при выборе контрагента;
подозрения в недобросовестности сторон сделки (признаки: сотрудничество с фирмами-однодневками, аффилированность сторон по договору, отсутствие деловой цели при совершении сделки, обналичивание денежных средств);
отсутствие доказательств реальности совершения сделки (признаки: отсутствие подтверждения доставки товара, отсутствие участия контрагентов в движении товара, формальность документооборота между сторонами по договору, транзитный характер расчетов).

Регламент действий для проверки контрагента у каждой компании может быть свой (Пример Регламента скачать).Посмотрим на основные этапы проверки контрагента.

5. Регистрируйте историю в деле контрагента

Можно обойтись без Регламента, если сотрудников и контрагентов мало. Тогда заведите отдельные папки в бумажном или электронном виде на каждого контрагента, ведите историю.

Запросите у контрагента перед подписанием каждого нового Договора Письмо о должной осмотрительности с приложением (всех или части) документов или Документы по отдельности:

выписка ЕГРЮЛ. Законом не регламентированы требования к сроку между моментом получения выписки и моментом ее предоставления налогоплательщику – однако чем меньше этот срок, тем лучше. Совет - Если выписка из ЕГРЮЛ получена от контрагента, рекомендуем тем не менее самостоятельно сверить ее данные с информацией, размещенной на официальном сайте ФНС России. Дело в том, что недобросовестные предприниматели могут пойти на подделку выписки из ЕГРЮЛ и иных документов. Увы, такое бывает;
свидетельство ОГРН, ИНН;
устав, решение на директора;
документ о применяемой системе налогообложения, справка об отсутствии задолженности по налоговым платежам;
сведения о штатной численности контрагента, его имущественном положении, составе и стоимости основных средств, репутации на рынке, опыте работы в той или иной сфере – это тоже будет признано проявлением осмотрительности.

Получили документы, начинаем проверять документы и контрагента.

6. Проверка контрагента через платные сервисы

Удобнее использовать платные агрегаторы, которые собирают у себя много информации. Можно использовать любой, не будем рекламировать.

Вбейте ИНН, внимательно изучайте:

Проверка карточки компании. Откройте карточку интересующей вас компании и обратите внимание на наличие жёлтых маркеров. Они указывают на важные моменты, которые требуют внимания при тщательной проверке. Для удобства сразу скачайте экспресс-отчет, содержащий рекомендации по сотрудничеству и снижению возможных рисков;
Массовая проверка контрагентов. Используйте платные сервисы для массовой проверки компаний. Загрузите собственный список контрагентов, сервис самостоятельно проанализирует их деятельность и отметит потенциальные проблемы. Это значительно упрощает работу с большим количеством организаций;
Особые реестры ФНС.Проверьте специальный блок «Особые реестры ФНС». Если информация присутствует, внимательно изучите её и оцените возможные риски сотрудничества. Пример: ФНС: задолженность более 1 т.р. Найдено 01.05.2025, источник. ФНС: дисквалифицированные лица Иванов Иван Иванович 30.12.2024 -29.12.2027. Повторное непредставление или представление недостоверных сведений о ЮЛ или ИП ;
Данные о лизинге. Изучите перечень объектов, находящихся в лизинге данной компании. Эта информация важна для понимания структуры активов и обязательств партнера;
Блокировка банковских счетов. Проверяйте сведения о возможной блокировки счетов компании Федеральной налоговой службой. Выглядит обычно так:
Найдены заблокированные счета, скачать список с электронной подписью ФНС;
Анализ связей компании. Оценивайте масштаб всей группы связанных организаций, историю руководителя и уровень риска делового взаимодействия. Используйте аналитику сервиса для оперативного анализа ключевых показателей надежности партнеров. Пример: Связанные организации. Все ближайшие связи — 10, Маркеры в связях. Дисквалифицированные лица — 3. Решения налоговых органов о приостановлении операций — 4. Задолженность по налогам и сборам — 2. Значительная сумма исп. производств — 2;
Мониторинг контрагентов. Тоже удобная опция у платных агрегаторов. В случае изменений у контрагента вам на почту придёт уведомление. Благодаря этому вы не пропустите важное событие. На наблюдение можно поставить и физлицо, например сотрудника. Сервис просигнализирует, если работник подаст заявление о банкротстве или, наоборот, решит открыть своё дело — зарегистрирует ИП или юрлицо. Пример: Компании и ИП. Изменения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП
арбитражные дела — начало новых и изменения в старых. Исполнительные производства. Все сообщения о банкротстве. Изменение стадии банкротства. Маркеры — их появление и исчезновение — узнать подробне;
Просмотрите блок «СМИ о компании». Бывают ситуации, когда пресса рассказывает о важных событиях в организации раньше, чем данные появляются в официальных источниках. Проблемные истории, рассказанные журналистами, компании пытаются урегулировать до суда, поэтому информация в официальных источниках может и не появиться. В такой ситуации материалы в СМИ — это почти единственный вариант узнать о событии. Пример: СМИ о компании, Поставщика ООО «Пример» обвинили в подделке документов на торгах. Подробнее (9);
Запросите отчёт о проверке физлица. В нем вы получите результаты комплексной проверки любого физического лица из различных источников. Подойдёт для проверки подрядчиков, самозанятых или соискателей;
Закажите отчёт о выездной проверке контрагента. Некоторые сервисы делают платный отчет о выездной проверке. Если в открытых источниках недостаточно информации для принятия решения о сотрудничестве с контрагентом, закажите такой отчет. Специалист по безопасности приедет по указанному адресу, оценит условия ведения бизнеса и его масштабы, наличие необходимых ресурсов для выполнения контракта.Вы получите подробный отчет с фотографиями.

Впрочем и бесплатно исследовать контрагента можно довольно глубоко.

7. Проверка контрагента через бесплатные сервисы

Пройдите по бесплатным сервисам. Это не так удобно, как в агрегаторах, но зато на каждом сервисе можно сделать скрины, как доказательства своей осмотрительности. Поехали.

Наличие и изменения в реестре - сервис налоговой;
Значимые факты (вдруг контрагент ликвидируется) - Ресурс публичных сообщений;
Директор недееспособен - проверить дисквалификацию лица;
Директор отказник - проконтролировать отсутствие учредителя или руководителя организации в реестре лиц, отказавшихся от участия (руководства) в организации;
Массовый адрес - выяснить, не зарегистрирован ли контрагент по адресу "массовой регистрации" и осуществляется ли с ним связь по указанному в ЕГРЮЛ адресу. Суды зачастую подчеркивают, что несовпадение юридического и фактического адресов само по себе не может являться, к примеру, основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов (постановление ФАС СЗО от 31 июля 2008 г. по делу № А56-43841/2007, постановление ФАС СЗО от 6 ноября 2007 г. по делу № А05-1456/2007);
Весь в судах - проверка контрагента на суды. Для этого необходимо изучить картотеку арбитражных дел на официальном сайте ВАС РФ – с ее помощью можно узнать о судебных тяжбах, в которые может быть вовлечен контрагент, и их содержании. Пользоваться ею просто – достаточно ввести в поле "Участник дела" название, ИНН или ОГРН контрагента и выбрать функцию "Найти". После этого будет сформирован список дел, в которых фигурирует контрагент, с основными процессуальными документами по каждому из них и информацией об актуальной стадии судебного разбирательства. Наличие записи о контрагенте – участнике спора (в качестве истца или ответчика) свидетельствует, что он проводит реальную деятельность и его правоспособность была установлена при рассмотрении дела (принятии иска к производству и т.д.). При этом наличие судебных претензий в отношении контрагента увеличивает риск неисполнения им обязательств по договору;
Банкрот - проверка контрагента на банкротство. Эту информацию можно найти на Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц. Помимо этого, на этом портале можно найти и другие сведения – например, о стоимости чистых активов акционерного общества на последнюю отчетную дату;
Должник - проверка контрагента у судебных приставов. Сделать это можно на сайте ФСПП России, обратившись к поиску по банку данных исполнительных производств. Причем проверить, не является ли контрагент участником исполнительного производства, можно вне зависимости от того, организация это или индивидуальный предприниматель. Наличие записи о контрагенте свидетельствует, что он проводит реальную деятельность. При этом наличие исполнительного производства в отношении контрагента увеличивает риск неисполнения им обязательств по договору;
Недобросовестный закупщик - проверка недобросовестного поставщика. Для участников системы закупок для государственных и муниципальных нужд. Рекомендуем провести поиск по соответствующему реестру. Такая запись свидетельствует, что контрагент проводит реальную деятельность. Наличие записи о контрагенте в одном из реестров недобросовестных поставщиков увеличивает риск неисполнения им обязательств по договору, а также может свидетельствовать о неисполнении им налоговых обязательств и об отсутствии реальной деятельности. Это может повлечь налоговые последствия в виде признания соответствующих расходов (вычетов) необоснованными.

Каждый результат проверки сохраняем в дело. Вам потребуется доказать контролирующему лицу или органу, что проверка произведена.

7.1. Проверяем лицензию (или СРО) контрагента

Если деятельность контрагента подлежит лицензированию - не забудьте это проверить. Действительно, суды указывают на необходимость такой проверки при решении вопроса о добросовестности налогоплательщика (постановление ФАС ПО от 22 февраля 2012 г. по делу № А65-8909/2011, постановление ФФАС ПО от 15 марта 2011 г. по делу № А65-15788/2010, постановление ФАС ММО от 2 февраля 2009 г. № КА-А40/13417-08).

Узнать, выдавалась ли лицензия потенциальному контрагенту, можно на сайтах лицензирующих органов – для каждого вида деятельности лицензирующий орган будет своим. К примеру, на сайте Минстроя России размещены для ознакомления реестры выданных разрешений на строительство, а сайт Роспотребнадзора позволяет провести поиск по реестрам лицензий, выданных на деятельность, связанную с использованием возбудителей инфекционных заболеваний, и на деятельность в области использования источников ионизирующего излучения.

7.2. Проверяем отчетность и налоги контрагента

Несдача контрагентом отчетности

В соответствии с п. 89 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей (банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др.), которые могут ознакомиться с ней и получить ее копии с возмещением затрат на копирование, а организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

Кроме того, сведения о годовой бухгалтерской отчетности организаций обязан бесплатно предоставлять Росстат (Положение о Федеральной службе государственной статистики, утв. постановлением Правительства РФ от 2 июня 2008 г. № 42, приказ Росстата от 20 мая 2013 г. № 183 "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой государственной статистики государственной услуги "Обеспечение заинтересованных пользователей данными бухгалтерской (финансовой) отчетности юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации").

Запросите отчетность у контрагента. Или посмотрите сервис - Прозрачный бизнес от налоговой службы.

Неуплата контрагентом налогов

Ранее суды обращали внимание, что проверка уплаты налогов (уплата налогов в минимально возможном объеме или в неполном размере) контрагентом также расценивается как проявление осмотрительности налогоплательщика. И подтверждали обязанность налоговых органов предоставить запрашиваемую информацию, ссылаясь на то, что отказ инспекции предоставить информацию о контрагенте налогоплательщика влияет на права последнего, связанные с получением налоговой выгоды, с учетом обязанности налогоплательщика подтвердить должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента (постановление ФАС ЗСО от 14 декабря 2007 г. № Ф04-67/2007(77-А67-32) по делу № А67-1687/2007).

Обзор ВС 2019 пояснил, что общественную опасность имеет только умышленное неисполнение обязанностей налогоплательщика/плательщика сборов. При этом надо иметь в виду, что состава преступления, предусмотренного ст. 198, 199 УК РФ, не образует сам факт неплатежа налога или сбора при условии, что налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию, в которой правильно, в полном объеме отражены все данные. Недоимка, не сопряженная с обманом налоговых органов, может быть следствием недостатка средств. За просрочку платежа налогоплательщик уплачивает пеню. ВАС РФ разъяснил, что бездействие налогоплательщика, состоящее в непринятии мер для погашения недоимки при наличии необходимых для этого денежных средств, не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страхового взноса)" НК РФ. В таком случае налоговый орган вправе применить один из установленных способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, а также принудительно взыскать налоговую задолженность. Поскольку в случае подачи достоверной декларации нет правонарушения и оснований для наложения штрафа, тем более нет преступления и оснований для уголовной ответственности.

Сервис проверки уплаты налогов ФНС не так давно вывела в "Прозрачный бизнес".

7.3. Проверяем полномочия директора контрагента

Начиная сотрудничать с компанией, постарайтесь лично встретиться с ее генеральным директором. Понятно, что сделать это сложно — не каждый директор захочет встречаться со всеми партнерами лично. Однако письменный запрос о встрече, а также аргументированный отказ вашего партнера станут еще одним аргументом проявленной вами осмотрительности.

Попросите решение, протокол, согласно которому действует директор, а заодно копию паспорта. Суды нередко указывают на необходимость проверки полномочий как условия для признания налогоплательщика добросовестным (постановление ФАС ЗСО от 25 мая 2012 г. по делу № А75-788/2011, постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20 сентября 2013 г. по делу № А46-5720/2013). Более того, если налогоплательщик получил все необходимые документы и сведения, но не удостоверился в полномочиях представителя контрагента на подписание документов, это будет являться основанием для признания этого налогоплательщика недобросовестным (постановление ФАС МО от 11 июля 2012 г. по делу № А40-103278/11-140-436).

При рассмотрении дела в случае, если подписант отказывается от своей подписи на документах, обычно назначается почерковедческая экспертиза – но иногда обходится и без таковой (постановление ФАС УО от 30 июня 2010 г. № Ф09-4904/10-С2 по делу № А76-39186/2009-41-833). Однако чаще суды подчеркивают, что простое визуальное сопоставление подписей и показания представителя налогоплательщика нельзя признавать достаточным основанием для признания того, что документы подписаны неустановленными лицами (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 13 октября 2010 г. по делу № А33-4148/2010).

И конечно, суды констатируют факт недобросовестности налогоплательщика в том случае, если уполномоченный представитель контрагента к моменту подписания документов умер (Определение ВАС РФ от 6 декабря 2010 г. № ВАС-16471/10) или его полномочия были прекращены (постановление ФАС ПО от 28 февраля 2012 г. № Ф06-998/12 по делу № А65-14837/2011). С другой стороны, последний случай не может, по мнению судов, свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды, если до заключения спорной сделки у налогоплательщика сложились длительные хозяйственные отношения с контрагентом (постановление ФАС СКО от 25 апреля 2013 г. № Ф08-1895/13 по делу № А53-12917/2012, постановление ФАС ЗСО от 27 октября 2011 г. № Ф07-8946/11 по делу № А52-4227/2010).

Перед подписанием документов следует обратить внимание на следующее:

не является ли заключаемая сделка для вашего контрагента крупной;
не истек ли срок полномочий представителя контрагента (он определен уставом организации либо доверенностью);
не ограничены ли уставом полномочия директора по заключению сделок, сумма которых превышает определенное значение.

8. Пробная поставка и сверки

Сформировали дело, подшили документы (ксерокопии, распечатки результатов работы сервисов).

Можно осуществлять пробную поставку (оказывать разовую услугу). Смотрим практику в свою пользу:

Заключение договора "пробной" поставки товаров небольшой партии для проверки контрагента (постановление ФАС Московского округа от 16 декабря 2010 г. № КА-А40/15535-10-П по делу № А40-960/09-126-4),
факт регистрации контрагента за несколько дней до совершения сделки (постановление ФАС УО от 28 ноября 2012 г. № Ф09-11410/12 по делу № А60-7356/2012) и т. д

Регулярные ежемесячные сверки расчетов позволяют не только подтвердить свою добросовестность в глазах налоговых органов, но и отслеживать своевременность исполнения договорных обязательств. Помимо сверок расчетов проводим по этому же алгоритму проверку контрагента или используем платные сервисы.

9. Итоги

Мы рекомендуем проверять контрагента - и перед началом работы и во время. Проверять контрагента необходимо потому, что:

Контрагент может оказаться недобросовестным;
Контрагента недобросовестным может назвать налоговая. Доначислить налоги.

Как конкретно проверять контрагента? Регулярно. И подтверждать проверку документами.

Рекомендуем не только проверять контрагента, но и разработать локальный нормативный акт по организации договорной работы с контрагентами. В этом документе укажите - цели, порядок работы, формы отчетности;
Если организация небольшая для использования регламента, то издайте приказ и перечислите мероприятия по проверке . Перед подписанием договора обменивайтесь рекомендуемыми документами;
Проверяйте контрагента по сервисам (платными или бесплатным), сохраняйте скриншоты и возьмите за правило каждый месяц делать выписки ЕГРЮЛ на сайте налоговой службы.

Фирммейкер, январь 2014 (следим за актуальностью)
Евгений Морозов
При использовании материала ссылка обязательна

Ведем бухгалтерию - простую и сложную

консультация бесплатная

Оставить заявку

Cогласен с правилами

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter