Вопрос: Какие налоги платит ИП, какая отчетность при этом у него?
Ответ:
Вопрос задают часто. Ответим на него подробно.
Конституция России гарантирует каждому право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (п. 1 ст. 34 Конституции).
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП (ст. 23 ГК РФ).
Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, предусмотренном ФЗ (ФЗ №129-ФЗ). Регистрация ИП может быть осуществлена только по месту жительства его официальной постоянной регистрации.
При ведении предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель как гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, которое в соответствии с законодательством не может быть взыскано. Отличия ИП от ООО.
Согласно НК РФ для индивидуальных предпринимателей существует выбор среди следующих систем налогообложения:
- общая система налогообложения (ОСН или ОСНО);
- специальные режимы (ЕСХН или УСН).
Упрощенная система налогообложения - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.
01. Какую систему налогообложения выбрать для ИП
Выбор зависит от Ваших покупателей (заказчиков):
- Общая ОСНО. Если контракты планируется частые, длинные и большие, а Ваши покупатели (заказчики) не работают без НДС, то выбирайте ОСНО. В этом случае ИП будет работать, как обычное ООО и физлицо нести все риски лично. Обычно это подходит для оптовой торговли, строительных организаций, производства;
- Упрощенка. Если контракты планируются разовые, короткие и небольшие, а Ваши покупатели (заказчики) могут работать без НДС, выбирайте упрощенную систему налогообложения - УСН 6% или 15%. Обычно это подходит для сдачи в аренду, розничной торговли, услуг, работ;
- Патент. Это единственный налоговый режим, предназначенный только для ИП. Очень схож с ЕНВД (отменен с 2021), т.к. налогом тоже облагается не реальный, а рассчитанный государством доход. Виды деятельности во многом такие же, как для вмененного налога, но разрешено еще и мелкое производство: валяной обуви, очков, визиток, ковров, сельхозинвентаря, молочной продукции, хлеба, колбас и др;
- Самозанятый. Для совсем начинающих и проверки отклика на свой товар (услугу) вполне может подойти работа самозанятым или без оформления.
Настоятельно рекомендуем. Перед началом деятельности сделайте расчет налогов на каждой системе налогообложения.
02. Что нужно знать о работе ИП на ОСН
Организации и ИП применяют ОСН автоматически с момента создания (регистрации), если не заявят о переходе на специальный налоговый режим. Для перехода на спецрежим нужно соответствовать определенным условиям и подать заявление или уведомление о переходе.
Все налоги на ОСНО можно условно разделить на:
- основные - платят большинство организаций;
- дополнительные - платят при наличии особых условий.
| Виды | Налоги и сборы | Для ООО на ОСН | Для ООО на УСН | Для ИП на ОСН | Для ИП на УСН |
| Основные налоги | Налог на прибыль | x | x | ||
| НДС | x | x | |||
| Страховые взносы за работников | x | x | x | x | |
| НДФЛ за работников | x | x | x | x | |
| Дополнительные налоги и сборы | Налог на имущество организаций (есть имущество) | x | x | ||
| Земельный налог (есть земельные участки) | x | x | x | x | |
| Транспортный налог (есть транспортные средства) | x | x | x | x | |
| Акцизы (есть операции с подакцизными товарами) | x | x | x | ||
| Водный налог (есть водные объекты) | x | x | x | x | |
| Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (есть разрешения на добычу вылов животных) | x | x | x | x | |
| Налог на добычу полезных ископаемых (пользуетесь недрами и добываете полезные ископаемые) | x | x | x | x | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья | x | x | x | ||
| Налог на игорный бизнес (организуете и проводите азартные игры) | x | x | x | ||
| Торговый сбор (есть торговая деятельность в Москве через определенные объекты торговли) | x | x | x | x |
Минусы ОСН :
- высокая налоговая нагрузка;
- больше отчетности, чем на спецрежиме;
- больше внимания со стороны налоговых органов, чем к плательщикам на спецрежимах.
Плюсы:
- не нужно следить за ограничениями, которые есть на спецрежимах. Можно переходить на новые виды деятельности, расширять бизнес: закупать основные средства, нанимать новых работников, не меняя при этом режим налогообложения;
- может быть больше покупателей, чем на спецрежиме, за счет тех, кто также применяет ОСН. Им выгоднее работать с продавцами на ОСН, так как можно получить вычет по НДС.
Дальше подробнее про ИП на УСН, как самую популярную систему налогообложения.
03. Ставки УСН для ИП
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут выбрать один из двух объектов налогообложения:
- доходы, ставка 6%
- доходы минус расходы, ставка 15%.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Самый популярный режим УСН 6% - это режим, при котором налог уплачивается только с доходов.
Особенностью УСН 6% является то, что налогообложению подлежат только доходы, расходы не влияют на налог. Хотя налогоплательщики УСН с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшить налог на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам больничных. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
04. Какой ИП может применять УСН
Налогоплательщик - организация и ИП:
1. должен соответствовать критериям (ст. 346.13 НК РФ):
- численность сотрудников – до 100 человек;
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) за год – не больше 150 млн. рублей (учитывайте коррекцию на дефлятор);
- среднегодовая остаточная стоимость основных фондов – не более 150 млн. рублей;
- доля участия юридических лиц в уставном капитале Общества – не более 25%
2. не должен быть указан в пункте 3 ст. 346.12 НК РФ. Речь идет о банка, страховщиках, ломбардах и т.д.
05. Какие налоги платит ИП на УСН
Следующие налоги, сборы и пошлины платит ИП на УСН:
- Фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Платежи оплачиваются и в том случае, если деятельность не ведется;
- Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности;
- Налог на добавленную стоимость – импортный (налог, уплачиваемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности);
- Акцизы - ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; приобретение в собственность нефтепродуктов; реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций; продажа конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров; реализация подакцизных товаров, происходящих с территории Беларуси и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Беларуси;
- Государственная пошлина;
- Таможенная пошлина;
- Транспортный налог;
- Земельный налог;
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- Водный налог;
- Единый налог - берется 6% от общей величины доходов организации или 15% от доходов минус расходы. Если компания по итогам периода не оказалась в убытке, полученная прибыль уменьшается на страховые взносы и больничные).
Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента:
- НДФЛ;
- налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам.
06. Какую отчетность сдает ИП на УСН
Обязанностью, как индивидуальных предпринимателей, так и организаций, применяющих любую из вышеперечисленных систем налогообложения, является сдача отчетности. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по УСН по итогам работы за год не позднее 30 апреля следующего года. В налоговую инспекцию по своему месту жительства предприниматель предоставляет декларацию лично, либо почтой (заказным письмом с описью вложения), либо через Интернет (используя специальную программу). Налог, подлежащий уплате по истечении календарного года, уплачивается не позднее 30 апреля. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.
Индивидуальные предприниматели, которые являются работодателями, сдают следующую отчетность:
| Форма | Куда | Срок |
| Уведомления по ЕНП | ИФНС | ежемесячно до 25 числа |
| Уведомления по НДФЛ | ИФНС | ежемесячно 3 и 25 числа |
| Уведомления по авансовым платежам при УСН | ИФНС | ежеквартально до 25 числа след мес |
| 6-НДФЛ | ИФНС | ежеквартально нарастающим итогом до 25 числа след мес |
| Расчет по страховым взносам (РСВ) | ИФНС | ежеквартально нарастающим итогом до 25 числа след мес |
| ПСВ | ИФНС | ежемесячно до 25 числа |
| Сведения о стаже: СЗВ-стаж | СФР | в составе форме ЕФС-1,1 раз в год до 25 января |
| 4-ФСС | СФР | в составе формы ЕФС-1, ежеквартально, нарастающим итогом, до 25 числа след мес |
07. Нужно ли вести бухучет ИП на УСН
Мы рекомендуем вести бухучет ИП на УСН. Почему?
Бухгалтерский учет могут не вести (ст. 6 ФЗ №402-ФЗ):
- индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с "законодательством" Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;
- находящиеся на территории Российской Федерации филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с "законодательством" Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Итак, бухгалтерский учет ИП при упрощенной системе налогообложения не обязательно вести в полном объеме. Необходимо вести учет доходов и расходов для того, чтобы можно было исчислить налоговую базу по налогу.
Для этого индивидуальные предприниматели обязаны заполнять книгу учета доходов и расходов своей предпринимательской деятельности. Один из самых простых (но иногда и самых дорогих) способов ведения бухучета ИП - встать на бухгалтерское обслуживание в специализированной фирме.
Если же у ИП совсем простой учет или предприниматели не имеют возможности воспользоваться бухгалтерским обслуживанием по финансовым причинам - стоит рассмотреть возможность ведения бухучета самостоятельно - с помощью бухгалтерских программ и сервисов.
Еще на эту тему:
Сдача налоговой отчетности на УСН
Когда нужно уведомить о переходе на УСН
Фирммейкер, 2013 (следим за актуальностью)
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка на статью обязательна