Рассмотрим налогообложение индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы». Здесь мы ответим: кто такой индивидуальный предприниматель? Кто может применять УСН? Какие налоги платит ИП при УСН 6%? Какую отчетность сдает ИП на УСН 6%?

Конституция России гарантирует каждому право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (п. 1 ст. 34 Конституции). Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве  индивидуального предпринимателя (ИП). Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, предусмотренном федеральным законом от 8.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Регистрация ИП может быть осуществлена только по месту жительства его официальной постоянной регистрации. При ведении предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель как гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, которое в соответствии с законодательством не может быть взыскано.

УСН 6% для ИП  (упрощенная система налогообложения 6% с доходов для индивидуальных предпринимателей)Системы налогообложения для ИП

Согласно НК РФ для индивидуальных предпринимателей существует выбор среди следующих систем налогообложения:

  • общая система налогообложения;
  • специальные режимы (ЕСХН, УСН и ЕНВД).

Упрощенная система налогообложения - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Ставки УСН для ИП

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут выбрать один из двух объектов налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». В первом случае налог по ставке 6% уплачивается с доходов. Во втором – по ставке 15% с разницы доходов, уменьшенных на величину расходов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

УСН 6% - это режим, при котором налог уплачивается только с доходов.  Особенностью УСН 6% является то, что налогообложению подлежат только доходы, расходы не влияют на налог. Хотя налогоплательщики УСН с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшить налог на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам больничных. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Кто может применять УСН

Мы посвятили этому отдельную статью - Общая информация про упрощенку

Какие налоги платит ИП на УСН 6%

1.Фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Платежи оплачиваются и в том случае, если деятельность не ведется.                                          

2. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

3. Налог на добавленную стоимость – импортный (налог, уплачиваемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)

4. Акцизы (ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; приобретение в собственность нефтепродуктов; реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций; продажа конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров; реализация подакцизных товаров, происходящих с территории Белоруссии и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Белоруссии)

5. Государственная пошлина.

6. Таможенная пошлина.

7. Транспортный налог.

8. Земельный налог.

9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

10. Водный налог.

11. Единый налог (берется 6% от общей величины доходов организации. Если компания по итогам периода не оказалась в убытке, полученная прибыль уменьшается на страховые взносы и больничные).

Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента:

  • НДФЛ;
  • налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам.

Какую отчетность сдает ИП на УСН

Обязанностью, как индивидуальных предпринимателей, так и организаций, применяющих любую из вышеперечисленных систем налогообложения, является сдача отчетности. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по УСН по итогам работы за год не позднее 30 апреля следующего года. В налоговую инспекцию по своему месту жительства предприниматель предоставляет декларацию лично, либо почтой (заказным письмом с описью вложения), либо через Интернет (используя специальную программу). Налог, подлежащий уплате по истечении календарного года, уплачивается не позднее 30 апреля. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. Индивидуальные предприниматели, которые являются работодателями, ежеквартально подают сведения в Фонд социального страхования (до 15-го числа следующего месяца расчет на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, а также по обязательному соц. страхованию от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве) и в Пенсионный фонд (до 15-го числа второго месяца, который следует за отчетным подаются отчетность об уплате взносов и персонифицированный учет).

 

Бухгалтерский учет ИП при упрощенной системе налогообложения не обязательно вести в полном объеме, но все же вести необходимый учет доходов и расходов для того, чтобы можно было исчислить налоговую базу по налогу, они должны. Для этого индивидуальные предприниматели обязаны заполнять книгу учета доходов и расходов своей предпринимательской деятельности. Один из самых простых (но иногда и самых дорогих) способов ведения бухучета ИП - встать на бухгалтерское обслуживание в специализированной фирме. Если же у ИП совсем простой учет или предприниматели не имеют возможности воспользоваться бухгалтерским обслуживанием по финансовым причинам - стоит рассмотреть возможность ведения бухучета самостоятельно - с помощью бухгалтерских программ и сервисов.

 

Еще на эту тему:
Сдача налоговой отчетности на УСН
Когда нужно уведомить о переходе на УСН

 

Бухгалтерские услуги для ООО от Фирммейкер, 2013
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter