НДФЛ: имущественный вычет на приобретение жилья, как получить через работодателя

У всех нас так или иначе возникают расходы, связанные с обучением, лечением, покупкой лекарств, строительством или покупкой жилья. Часть таких расходов можно вернуть в виде возврата ранее уплаченного налога на доходы физических лиц. Расскажем, как это сделать на практике.

01. Что такое имущественный вычет по НДФЛ

Разберемся с основными понятиями.

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ). В разговоре еще можно услышать такое понятие, как подоходный налог. Так налог назывался раньше, суть одна и та же. Мы подробнее об истории возникновении НДФЛ рассказывали здесь. Если коротко, то подоходный налог берет историю с 1812 года, его ставки в России в разное время были от 1 до 13%.

Сам налог относится к прямым сборам, его непосредственно платит налогоплательщик. Исчисляется в процентах и платится в соответствии с законами России. Плательщиками могут являться, как граждане РФ, так и иностранцы, получающие прибыль от источников в Российской Федерации, не являющиеся резидентами страны. Обычно платят 13%, но на некоторые виды дохода установлены другие ставки.

Например, с 1 января 2021 года была установлена прогрессивная налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в следующих размерах:

• 13%, если совокупность налоговых баз за налоговый период менее 5 млн рублей или равна этой сумме;
• 650 тыс рублей и 15% с совокупности налоговых баз свыше 5 млн рублей.

Налоговый вычет - это сумма, которая уменьшает размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. Также под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д. Для понимания общей картины скажем, что существуют следующие группы налоговых вычетов (глава 23 НК РФ):

• стандартные (ст. 218 НК РФ);
• социальные (ст. 219 НК РФ);
• инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
• имущественные (ст. 220 НК РФ);
• по переносу убытков на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
• профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Право на налоговый вычет имеет только резидент РФ

На налоговый вычет может претендовать только налоговый резидент Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%. Т.е. только налоговые резиденты РФ, которые работают по трудовому договору и платят НДФЛ по ставке 13%. Необходимо работать именно по трудовому договору, гражданско-правовой, даже постоянный и долгосрочный с уплатой всех налогов, не подойдет.

Есть два способа получения налогового вычета: через налоговую и через работодателя

Есть два способа вернуть налог на доходы физических лиц:

1. Через налоговую. Подать в ФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в течении трех лет после года, в котором произведены расходы;
2. Через работодателя. Сделать это можно у работодателя в текущем году. Для этого нужно получить в ФНС уведомление о праве на налоговый вычет. И можно не платить НДФЛ сразу же, не дожидаясь следующего года.

Через работодателя можно получить только два вида налоговых вычетов: социальный и имущественный

Физические лица имеют право получить у своего работодателя налоговые вычеты социального и имущественного характера:

• Социальный налоговый вычет (ст. 219 НК РФ), связан с расходами на обучение, лечение и лекарства, на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, по расходам на накопительную пенсию. Предельная величина социального налогового вычета за налоговый период (год) составляет 120 000 рублей на все совокупные расходы на лечение и (или) приобретение медикаментов, с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение. Социальные вычеты могут быть получены до окончания года при обращении с соответствующим заявлением и комплектом документов непосредственно к работодателю. Вычеты социального характера по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, а также по расходам на накопительную пенсию, можно получить только в том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), а также взносы на накопительную пенсию, удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись им в соответствующие фонды (страховые компании).

В данной статье мы свое внимание сосредоточим на имущественный налоговый вычет.

02. Виды имущественного налогового вычета

Имущественный налоговый вычет (ст. 220 НК РФ) связан с приобретением имущества, он состоит из трех частей:

1. На новое строительство или приобретение на территории РФ объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;
2. На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным в российских банках, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;
3. На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории РФ жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

03. Предельная сумма налогового вычета на жилье

Предельная сумма расходов, с которой будет исчисляться налоговый вычет, составляет:

• 2 000 000 рублей на новое строительство или приобретение жилья (земли под него) на территории РФ. А вернуть Вы можете максимум 2 млн руб. x 13% = 260 000 рублей;
• 3 000 000 рублей на погашение процентов по целевым займам (кредитам) для строительства и приобретения жилья (земли под него). А вернуть Вы можете максимум 3 млн руб. x 13% = 390 000 рублей.

В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости. Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 2014 года получение имущественного вычета связывают с размером расходов, а не количеством объектов. Поэтому с 1 января 2014, если заявленные расходы меньше 2 млн рублей, неиспользованный остаток можно перенести на другой объект. Льготу разрешили использовать до тех пор, пока лимит не будет полностью исчерпан. Человек может приобрести сразу несколько объектов. В таком случае изначально заявить имущественный вычет можно по одному из них на выбор, а не израсходованную часть льготы можно перенести на другой объект.

Право на имущественные вычеты возникает с того года, в котором соблюдены все условия для их получения: ранее не получали такой вычет, есть документы, подтверждающие право собственности на имущество. Так, получить вычеты ранее года, в котором резиденту были выданы документы, подтверждающие право собственности на жилье, нельзя.

04. Какие документы нужны для получения вычета

Напоминаю, в этой статье мы говорим о получении вычета через работодателя. Для получения имущественного вычета работнику необходимо подать работодателю документы:

• заявление;
• уведомление о праве на имущественный вычет, полученное в ФНС (без этого документа работодатель не вправе уменьшать налоговую базу по НДФЛ). Обратиться можно только к одному налоговому агенту. Чтобы уменьшить все полученные доходы (для совместителя от всех работодателей), придется обращаться в ИФНС с декларацией 3-НДФЛ.

Для получения уведомления о праве на имущественный вычет работник должен обратиться с письменным заявлением (форма) в налоговую инспекцию. Гораздо проще подать заявление через личный кабинет налогоплательщика, так как там уже есть специальная форма. Представлять декларацию по форме 3-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ не надо. К заявлению нужно приложить:

• копии документов о праве собственности на приобретенное жилье;
• копии документов, подтверждающих оплату расходов;
• справку с места работы.

Если сдаете лично, то необходимо заверить копии подписью с расшифровкой и поставить дату. По истечении 30 дней ФНС выдаст уведомление о праве на вычет. Работник необходимо предоставить, выданное налоговым органом уведомление, работодателю, которое будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.

С месяца подачи всех необходимых документов в бухгалтерию с Вашей заработной платы не будет удерживаться НДФЛ и на руки Вы будете получать зарплату на 13% больше, чем обычно. Это будет происходить до исчерпания суммы вычета или до конца календарного года, в зависимости от того, что наступит раньше.

Например, Вы получаете «чистыми» 26 100 рублей в месяц, это значит, что начисленная Ваша зарплата равна 26 100/87*100=30 000 рублей в месяц. Это проверяется так: 30 000 * 13% (налоговая ставка, которую работодатель удерживает из заработной платы) = 3 900. Теперь 30 000 – 3 900 = 26 100. В этом примере сумма 3 900 рублей – НДФЛ – сумма, на которую вы будете получать больше, пока имеете право на имущественный вычет, т.е. 30 000 рублей.

Стоит заметить, чем выше официальная заработная плата, тем быстрее получится возместить расходы, связанные с приобретением жилья.

В соответствии со ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка вычета в последующие налоговые периоды, если в текущем году вычет не был использован полностью. Однако для этого в начале года необходимо будет получать новое уведомление в налоговой инспекции. Для получения нового уведомления нужно представить в ФНС вместе с заявлением справку по форме 2-НДФЛ за предшествующий год, т.к. срок сдачи отчетности по данной форме не наступил. После получения нового уведомления, работник предоставляет его вместе с заявлением в бухгалтерию организации и получает остаток вычета также, как написано выше.

Работодатель может вернуть налог с начала года независимо от того, в каком месяце было подано уведомление (Письмо Минфина России от 16.03.2017 № 03-04-06/15201, от 20.01.2017 № 03-04-06/2416, п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел от 21.10.2015 года). Но несмотря на позицию налоговых органов, у бухгалтерии могут возникнуть сложности с возвратом налога, уплаченного за месяцы, предшествующие моменту предоставления уведомления работодателю. Согласитесь ли Вы с позицией бухгалтерии и вернёте деньги через ФНС или будете отстаивать свою позицию, решать Вам.

05. Какие расходы принимают для расчёта налогового вычета на жилье

При новом строительстве или приобретении жилого дома (доли/долей в нём):

• разработка проектной и сметной документации;
• приобретение строительных и отделочных материалов;
• собственно приобретение жилого дома (доли/долей в нём), в том числе на стадии незаконченного строительства;
• работы или услуги по строительству (достройке) и отделке;
• организация на жилом объекте электро-, водо- и газоснабжения и канализации (в том числе автономных).

При покупке квартиры или комнаты (доли/долей в них):

• собственно покупка квартиры или комнаты (доли/долей в них);
• приобретение прав на квартиру или комнату (доли/долей в них) в строящемся доме;
• приобретение отделочных материалов;
• работы, связанные с отделкой квартиры или комнаты (доли/долей в них), в том числе разработка проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Расходы на отделку и разработку проектной документации приобретенного дома, квартиры, комнаты принимаются к вычету только в том случае, если в договоре указано приобретение объекта без отделки.

Родители, имеющие несовершеннолетних детей и приобретающие жильё в общую с ними долевую собственность, вправе применить имущественный вычет без распределения по долям.

Если жилье было приобретено по договору мены с доплатой, это не является поводом для отказа в получении имущественного вычета, поскольку Налоговым кодексом не запрещен такой вариант приобретения жилья.

Имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью, поэтому они оба имеют право на вычет, в том числе право распределить его по договоренности.

Пример1. Налоговый вычет при покупки квартиры в долевую собственность за наличные

• Супруги Иванов С.С. и Иванова И.Б. в 2020 году купили квартиру в общую долевую собственность (доля каждого супруга составила 50%) за 3.2 млн. руб. У супругов есть платежные документы, согласно которым каждый супруг заплатил за свою долю по 1.6 млн рублей. В этом случае супруги смогут получить вычет в размере своих расходов на покупку квартиры по 1.6 млн рублей. К возврату каждому по 208 тыс. рублей;
• Супруги Иванов С.С. и Иванова И.Б. в 2020 году приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 4 млн рублей (доля каждого из супругов составила 1/2). Все платежи производились супругом и платежные документы были оформлены на его имя. Для того, чтобы каждый из супругов мог получить максимальный вычет в 2 млн рублей, супруги вместе с остальными документами подали в налоговый орган заявление о распределении фактических расходов в следующих пропорциях: 50% (2 млн руб.) – Иванов С.С., 50% (2 млн руб.) – Иванова И.Б.

В соответствии с данным распределением каждый из супругов получил максимальный вычет в размере 2 млн рублей (к возврату 260 тыс. рублей).

Пример2. Налоговый вычет при покупки квартиры в долевую собственность за кредитные деньги

Проценты по кредиту (займу) уменьшают базу по НДФЛ, если заемные средства целевые, выданы российским банком, израсходованы на приобретение (строительство) жилья или земли на территории России. При этом проценты должны быть уплачены.

В 2020 году супруги Иванов С.С. и Иванова И.Б. купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 4 млн рублей (доля каждого супруга составила 50%). Для покупки квартиры Ивановы оформили ипотечный кредит на сумму 4 млн рублей. При этом кредит был полностью оформлен на супруга, а жена выступала созаемщиком. Платежи по кредиту также производились супругом. Так как официальный доход Ивановой И.Б. больше, чем у супруга, Ивановы решили распределить вычет по процентам полностью на жену, написав заявление о распределении расходов на уплату процентов по кредиту. В результате:

• Иванов С.С. может рассчитывать на вычет в размере 2 млн рублей (260 тыс. руб. к возврату);
• Иванова И.Б. может рассчитывать на вычет в размере 2 млн рублей (260 тыс. руб. к возврату), а также на вычет по ипотечным процентам и вернуть 13% от уплаченных процентов по кредиту.

06. Какие расходы НЕ принимают в расчет имущественного вычета

В расчет имущественного налогового вычета не берутся расходы, связанные с перепланировкой и реконструкцией помещения, покупкой газового оборудования, сантехники и иного оборудования, оформлением сделок и т.д.

Имущественный вычет по покупке жилья не применяется в следующих случаях:

• если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт бюджетных средств;
• если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым (супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Итоги

Итак, мы выяснили, что получить налоговый вычет может только налоговый резидент РФ, который работает по трудовому договору и с доходов платит НДФЛ. Разобрали, какие нужны документы для получения имущественного налогового вычета при приобретении жилья у своего работодателя, не дожидаясь окончания налогового периода. Узнали максимальный размер стоимости жилья и уплаченных процентов по ипотеке , к которому можно применить право на данный налоговый вычет.

Фирммейкер, февраль 2022 (следим за актуальностью)
Яна Духанина
При использовании материала ссылка обязательна