Российским законодательством для организаций малого бизнеса предусмотрена возможность применения специальных режимов (спецрежим) – это УСН и ЕНВД. Спецрежим – это возможность платить пониженные налоги и упростить учет. В данной статье уделим внимание УСН – упрощенной системе налогообложения, или так называемой «упрощенке».

Что такое налоговая упрощенка

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ. Условия применения УСН, оббъект налогообложения, ставки и сроки уплаты содержатся в главе 26.2 части 2 НК РФ. Налог так и называется - налог, уплачиваемый в связи с примененением упрощенной системы налогообложения.  Звучит не так коротко, как НДС, поэтому чаще можно услышать "налог УСН", далее будем использовать эту аббревиатуру. 

Кто может использовать УСН

Нужно соблюсти несколько условий:Кто может использовать УСН

1. Налогоплательщик (организация и ИП) должен соответствовать критериям:

  • численность сотрудников – до 100 человек
  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) за год  – не больше 150 млн. рублей
  • Среднегодовая остаточная стоимость основных фондов – не более 150 млн. рублей.
  • Доля участия юридических лиц в уставном капитале Общества – не более 25%

2. Налогоплательщик не должен быть указан в пункте 3 ст. 346.12 части 2 НК РФ. Речь идет о банка, страховщиках, ломбардах и т.д.

Ставка и налоговая база

Для определения налоговой базы существует два предусмотренных налоговым законодательством метода:

 

А

Облагаются доходы. К расчету принимаются все поступления в пользу налогоплательщика, за исключением доходов перечисленных в п.п. 1.1 ст. 346.15 части 2 НК РФ (их немного но все же они есть). Далее эта сумма умножается на налоговую ставку и получаем сумму налога к уплате. Ставка налога, установленная федеральным законодательством 6% (но субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки налога, не менее 2%)

 

Б

Облагаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом методе доходы определяются аналогично вышеописанному пункту. Расходы четко определены налоговым кодексом. ТО ЕСТЬ НЕ ВСЕ РАСХОДЫ МОЖНО УЧЕСТЬ ПРИ ДАННОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. Но список достаточно большой и включает практически все расходы, которые могут быть связаны с предпринимательской деятельностью. Из доходов вычитаем расходы, умножаем на ставку налога и получаем сумму налога к уплате. Важно: при этом методе полученную сумму годового налога нужно сравнить с минимальным налогом. Минимальный налог – это 1% от суммы налогооблагаемых ДОХОДОВ на прошедший год. Если сумма рассчитанного Вами налога получилась больше минимального, то все в порядке – можно его оплатить. Если превалирует минимальный налог, то уплатить в бюджет придется именно его. Внимание, налог уплачивается на другой код бюджетной классификации. Ставка установленная федеральным за законодательством – 15%. Субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки налога не менее 5%.

 

Учет доходов и расходов производится кассовым методом, в момент фактического поступления или списания денежных средств. Если Вы заключили контракт на определенные обязательства, но не успели оплатить их до закрытия налогового периода (до конца года), то учесть их в составе расходов – увы, не получиться – только в следующем году.

Какие налоги уплачивают ООО и ИП на УСН

nalogi na usn

Нужно ли вести бухгалтерский учет ООО на УСН

С 2013 года организации, находящиеся на УСН, обязали вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность. Не такую сложную, как на ОСН,  и 1 раз за год. Неопределенность, бывшая ранее, исчезла. Все организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет.

Налоговая отчетность и уплата налога

Объясним простыми словами. Для начала нужно понять, что существует отчетный период (квартал, полугодие, 9 мес) и налоговый период. Чтобы уплатить налог, его нужно рассчитать. Поэтому налогоплательщик готовит налоговую отчетность по налогу, на основании которой в срок уплачивает рассчитанную сумму. Виды налогов и отчетности для ООО на УСН мы привели в таблице. ИП на УСН сдает практически то же самое, только отличаются незначительно формы.

nalogovaja otchetnost na usn tablica

Налоговая декларация по УСН предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Организации подают декларацию УСН- не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки производится уплата годового УСН.

Уплата квартального налога УСН производится ежеквартально авансовыми платежами - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами).

  

Как перейти на УСН и обратно

Прочли материал и вдохновились? Очень захотелось сразу взять и начать использовать удобную УСН. Существует два варианта перейти на УСН:

 

 1 

 вариант. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организации

 

 Для этого нужно подать уведомление одновременно с документами на регистрацию в течение 30 дней.

 

 2 

 вариант. Переход на УСН с иных режимов налогообложения

 

Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК).
Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

 

Бухгалтерские услуги для ООО от Фирммейкер, 2013, актуализируется ежегодно
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter