Скажите, что делать при смене НДС с 18 на 20%?
С 1 января 2019 года вступили в силу изменения, согласно которым увеличена ставка НДС с 18% до 20 % (ФЗ №303-ФЗ от 03.08.2018г.). Данные изменения не коснулись товаров льготной категории.
01. История ставок НДС
Ставка налога на добавленную стоимость в размере 18% действовала в РФ с 2004 года. В период с 1994 по 2004 года она составляла 20%. И вновь правительство вернулось к этому значению.
| налог с оборота | ндс | налог с продаж | |
| 1980 год | 15,20% | ||
| 1990 год | 12,10% | ||
| 1991 год | 5% | ||
| 1992 год | 28% | ||
| 1993 год | 20% | ||
| 1998 год | 20% | 5% | |
| 2004 год | 18% | ||
| 2019 год | 20% |
Налогом по ставке 20% с 01.01.2019г. будут облагаться большинство реализаций товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом в Налоговом кодексе остались льготные ставки НДС. Например, ставку НДС 10% продолжать применять при реализации продовольственных товаров или товаров для детей из списка статьи 164 кодекса. Ставка налога 0% тоже будет применяться при тех же условиях, что и в 2018 году. Льготные ставки изменений не претерпели.
02. Что делать в переходный период
С появлением новости об увеличении ставки НДС почти все предприниматели столкнулись с вопросом о том, какие правила будут действовать в переходный период. Что, если получили аванс 2018г., а отгрузим товар в 2019г. Выгодно ли представлять отсрочку оплаты своему покупателю до 2019г. Обо всём по порядку.
Как считать НДС, если предоплата 100% в 2018, а отгрузка в 2019
Предоплату в размере 100% от суммы покупатель перечислил в 2018 году, товар отгружен в 2019 году. При получении до 01.01.2019 оплаты в счет предстоящих после 01.012019г. поставок исчисление НДС с оплаты производится по налоговой ставке 18/118. При отгрузке в счет поступившей ранее оплаты вышеуказанных товаров уже в 2019 году налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 20%, и принимается к вычету налог в той сумме, которую ранее начислили.
Как считать НДС, если частичная предоплата в 2018, а отгрузка в 2019
При получении до 01.01.2019 частичной оплаты в счет предстоящих после 01.012019г. поставок исчисление НДС с частичной оплаты производится по налоговой ставке 18/118. При отгрузке (в счет поступившей ранее частичной оплаты) вышеуказанных товаров уже в 2019 году налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 20%, и принимается к вычету налог в той сумме, которую ранее начислили с частичной оплаты.
Как считать НДС, если отгрузка в 2018 году, а оплата в 2019
При отгрузке в 2018 году налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 18%. Дата поступления оплаты в данном случае значения не имеет.
В договорах проверяем условие о цене
Проверьте договоры с контрагентами. В некоторых договорах может быть указано условие о цене «без учета НДС», тогда 20 процентов НДС платит покупатель. В других договорах может быть указана устаревшая ставка 18%, придется исправить дополнительным соглашением, например, НДС предъявляется дополнительно к стоимости по следующим ставкам: до 31 декабря 2018 года — 18%, с 01 января 2019 г. — 20%. Отличный вариант, когда договор универсальный, а цена каждой поставки определяется спецификацией.
Что делать, если в договоре выделена сумма НДС
В договоре конкретно выделена сумма НДС (в процентах и в цифрах). В этом случае согласуйте с контрагентом, как будет определяться стоимость товара при изменении ставки НДС на значение 20%. Может быть два варианта: предъявление дополнительной суммы покупателю или продавец может заплатить разницу в бюджет за свой счет. Но в этом случае он не сможет включить эту сумму в расходы при расчете налога на прибыль.
Пример 1: Общая сумма договора составляет 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб). Можем либо увеличить сумму налога до 20 000 руб., не меняя цену товара без НДС. В этом случае покупатель доплачивает 2 000 руб. Либо можем оставить общую сумму договора неизменной, тогда новая сумма НДС составит 19 667 руб., а сумма без НДС - 98 333 руб.
Что делать, если в договоре указана стоимость без НДС
В этом случае налог надо начислить сверх стоимости товаров, работ или услуг. Покупатель может доплатить разницу без дополнительного соглашения к договору, ведь перерасчет связан с изменениями законодательства. Однако, мы рекомендуем заключить дополнительное соглашение с контрагентом, так как если он откажется от доплаты, возникшую из-за повышения НДС, разницу придется покрывать за счет прибыли продавца.
Пример 2: Сумма договора без НДС 100 000 руб. Соответственно в 2018 году покупатель должен был оплатить 118 000 руб., а в 2019 году сумма договора должна уже составить 120 000 руб.
Перенесите часть отгрузок на декабрь 2018
Есть смысл перенести хотя бы какую-то часть отгрузок, которые планировались в начале 2019 года, на декабрь 2018 года. Таким образом вы начислите НДС с реализации ещё по ставке 18/118. То же касается подписания актов на оказанные услуги. Помните, не имеет значения дата заключения договора. Ставка НДС 20% применяется ко всем товарам (работам, услугам, имущественным правам), реализация которых прошла начиная с 01.01.2019г.
Фирммейкер, 5 декабря 2018
Валерия Булавкина (Яренкова)
При использовании материала ссылка обязательна