01. С каких сумм платить страховые взносы
Страховые взносы рассчитываются с суммы всех выплат физическому лицу, такие образом выплаты являются базой для исчисления страховых взносов.
02. Лимиты для исчисления страховых взносов
Если начисленные с начала года выплаты (нарастающим итогом) не превышают определенный размер, то страхователи должны исчислить и уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2021 год утверждена в соответствии со статьей 421 НК РФ. Новые значения утверждены Постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951.
03. База для расчета страховых взносов 2022
Предельная база до 2015 года была единой для всех страховых взносов. Каждый год предельная сумма выплат и вознаграждений индексировалась, что позволяло устанавливать предельную величину базы для начисления страховых взносов в соответствии с текущей экономической ситуацией. База страховых взносов 2011–2022 годах изменялась следующим образом:
| Год | ПФР | ФСС | ФМС |
| 2011 | 463 000 | 463 000 | не уст |
| 2012 | 512 000 | 512 000 | не уст |
| 2013 | 568 000 | 568 000 | не уст |
| 2014 | 624 000 | 624 000 | не уст |
| 2015 | 711 000 | 670 000 | не уст |
| 2016 | 796 000 | 718 000 | не уст |
| 2017 | 876 000 | 755 000 | не уст |
| 2018 | 1 021 000 | 815 000 | не уст |
| 2019 | 1 150 000 | 865 000 | не уст |
| 2020 | 1 292 000 | 912 000 | не уст |
| 2021 | 1 465 000 | 966 000 | не уст |
| 2022 | 1 565 000 | 1 032 000 | не уст |
| Ставки | 22% (сверх лимита 10%) | 2,9% (сверх лимита-взносы не уплачиваются) | 5,1% |
04. Пример расчета страховых взносов в 2022 году
Ежемесячный доход сотрудника, облагаемый страховыми взносами – 130 000 руб. Соответственно, его годовой доход превышает установленные лимиты и равен 1 680 000 руб. (140 000 х 12 мес.). Рассчитаем страховые взносы за год с учетом предельных лимитов 2022 года.
ПФР: 1 565 000 руб. х 22% = 344 300 руб. – взносы с сумм в пределах лимита. (1 680 000 руб. – 1 565 000 руб.) х 10% = 115 000 *10%=11 500 руб. – взносы с дохода, превышающего лимит начисления страховых взносов 2022. Итого в ПФР: 344 300 руб. + 11 500 руб. = 355 800 руб.
ФСС: 1 032 000 руб. х 2,9% = 29 928 руб. – взнос с суммы, не превышающей лимит. С суммы превышающей предельную базу – 648 000 руб. (1 680 000 – 1 032 000) взнос на соцстрахование начисляться не будет.
ФОМС: 1 680 000 руб. х 5,1% = 85 680 руб. – взнос на медстрахование за 2022 год начисляется на весь доход работника.
Всего страховые взносы в ПФР+ФСС+ФОМС: 355800+29928+85680 = 460 274 руб
05. Пониженные тарифы страховых взносов для МСП
Организации и ИП, которые попали в реестр предприятий МСП, могут применять пониженные тарифы страховых взносов. Размер страховых взносов в 2022 году для СМП составляет 15 % с выплат сверх МРОТ (ст. 427 НК). С зарплаты в пределах МРОТ придется платить 30% (стандартный тариф). Для того, чтобы применять льготные тарифы необходимо только, чтобы организация или ИП были в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Право на льготу не зависит от вида деятельности и ОКВЭД, и перейти на нее по заявлению так же невозможно.
| Уровень дохода за месяц | ПФР | ФСС | ФОМС |
| Не превышает размер МРОТ | 22% (если лимит базы не превышен); | 2,9% (если лимит базы не превышен); | 5,1% |
| 10% (лимит базы превышен) | 0% (лимит базы превышен) | ||
| Превышает размер МРОТ | 10% (с разницы сумм оклада и уст. МРОТ) | 0% (с разницы сумм оклада и уст. МРОТ) | 5% (с разницы сумм оклада и уст. МРОТ) |
Фирммейкер, ноябрь 2016 (обновляется ежегодно)
Анастасия Чижова (Конатова)
При использовании материала ссылка обязательна