01. С каких сумм платить страховые взносы
Страховые взносы рассчитываются с суммы всех выплат физическому лицу, такие образом выплаты являются базой для исчисления страховых взносов.
02. Лимиты для исчисления страховых взносов
Если начисленные с начала года выплаты (нарастающим итогом) не превышают определенный размер, то страхователи должны исчислить и уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды. Предельная величина базы для начисления страховых взносов утверждена в соответствии со статьей 421 НК РФ. Об их размерах ниже.
03. База для расчета страховых взносов
Предельная база до 2015 года была единой для всех страховых взносов. Каждый год предельная сумма выплат и вознаграждений индексировалась, что позволяло устанавливать предельную величину базы для начисления страховых взносов в соответствии с текущей экономической ситуацией. База страховых взносов 2011–2022 годах изменялась следующим образом:
| Год | ПФР | ФСС | ФМС |
| 2011 | 463 000 | 463 000 | не уст |
| 2012 | 512 000 | 512 000 | не уст |
| 2013 | 568 000 | 568 000 | не уст |
| 2014 | 624 000 | 624 000 | не уст |
| 2015 | 711 000 | 670 000 | не уст |
| 2016 | 796 000 | 718 000 | не уст |
| 2017 | 876 000 | 755 000 | не уст |
| 2018 | 1 021 000 | 815 000 | не уст |
| 2019 | 1 150 000 | 865 000 | не уст |
| 2020 | 1 292 000 | 912 000 | не уст |
| 2021 | 1 465 000 | 966 000 | не уст |
| 2022 | 1 565 000 | 1 032 000 | не уст |
| Ставки | 22% (сверх лимита 10%) | 2,9% (сверх лимита-взносы не уплачиваются) | 5,1% |
А с 1 января 2023 г. базу для всех страховых взносов опять сделали единой (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143).
| Год | СФР |
| 2023 год | 1 917 000 |
| Ставки | 30% (сверх лимита 15,1%) |
04. Пример расчета страховых взносов в 2023 году
Ежемесячный доход сотрудника, облагаемый страховыми взносами – 160 000 руб. Соответственно, его годовой доход превышает установленные лимиты и равен 1 920 000 руб. (160 000 х 12 мес.). Рассчитаем страховые взносы за год с учетом предельных лимитов 2023 года.
Единый тариф страховых взносов в СФР:
1 917 000 руб х 30% = 575 100 руб. взносы с сумм в пределах лимита.
(1 920 000 руб – 1 917 000 руб) х 15,1% = 453 руб. взносы с дохода, превышающего лимит в 2023г.
Итого в СФР необходимо уплатить: 575 100 руб. + 453 руб. = 575 553 руб.
05. Пониженные тарифы страховых взносов для МСП
Организации и ИП, которые попали в реестр предприятий МСП, могут применять пониженные тарифы страховых взносов. Размер страховых взносов в 2023 году для СМП составляет 15% с выплат сверх МРОТ (ст. 427 НК). С зарплаты в пределах МРОТ придется платить 30% (стандартный тариф). Для того, чтобы применять льготные тарифы необходимо только, чтобы организация или ИП были в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Право на льготу не зависит от вида деятельности и ОКВЭД, и перейти на нее по заявлению так же невозможно.
| Уровень дохода за месяц | СФР |
| Не превышает размер МРОТ | 30% (если лимит базы не превышен); |
| 15,1% (лимит базы превышен) | |
| Превышает размер МРОТ | 15% (с разницы сумм оклада и уст. МРОТ) |
Фирммейкер, ноябрь 2016 (следим за актуальностью)
Анастасия Чижова (Конатова)
При использовании материала ссылка обязательна