Упрощенная система налогообложения (УСН или единый налог) представляет собой один из налоговых режимов, ориентированный на представителей малого и среднего бизнеса, и подразумевает особый порядок уплаты налогов. Именно поэтому данную систему применяют как вновь созданные предприятия, так и организации, ранее применявшие другие режимы налогообложения. В данной статье мы остановимся на вопросах перехода и возврата с УСН. Каков порядок и условия перехода на УСН? Как вернуться на ОСН и какие при этом могут возникнуть сложности?

Упрощённая система налогообложения  (УСН) была введена в действие Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ. УСН регламентируется гл. 26.2 НК РФ и представляет собой специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки, а также облегчение и упрощение ведения налогового и  бухгалтерского учета. В большинстве своем УСН применяется индивидуальными предпринимателями и бизнесменами, имеющими отношение к малому бизнесу.

Порядок перехода на УСН

Процедура перехода на упрощенку предусматривает 2 варианта:

1.1 переход одновременно с регистрацией организации (ИП)

1.2 переход с иных режимов налогообложения

Важно! С 1 января 2013г. переход на УСН носит уведомительный характер. Это означает, что если Вы решили применять УСН, то об этом в обязательном порядке необходимо уведомить налоговый орган.

 Kogda nuzhno uvedomit o perehode na USN i obratno

 2. Условия применения УСН

 Для применения УСН необходимо одновременное выполнение трех условий:

 1. Доходы налогоплательщика не должны превысить 120 млн. руб. по итогам налогового периода

2. Средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек. Средняя численность сотрудников организации включает:

- среднесписочную численность сотрудников

- среднюю численность внешних совместителей

- среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера

3. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн.руб., данное условие не распространяется на ИП.

 

Не имеют право на применение упрощенной системы налогообложения или теряют это право:

  • По итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы превысили 90 млн. рублей
  • Доля участия других организаций превышает 25%
  • Организации, имеющие филиалы или представительства
  • Банки, Страховщики, Негосударственные пенсионные фонды и др. (ст. 346.12 НК РФ)

3. Как вернуться с УСН на ОСН

При возврате с УСН на ОСН возможно следующие ситуации:

3.1 Принудительный переход осуществляется в случае, если организация нарушила, хотя бы одно из условий применения УСН.

3.2 Добровольный переход осуществляется в случае, если организация самостоятельно приняла решения о переходе на ОСН.

В обоих случаях организации (ИП) обязаны уведомить налоговую инспекцию о смене налогового режима.

Важно! При переходе с одной системы на другую могут возникнуть сложности с налогообложением из-за того, что сама дата перехода граничит с отчетным периодом. Вся недополученная выручка будет включена в налоговую базу общего режима, независимо от того, когда была отгружена продукция.

 

Налогоплательщики часто направляют уведомление о прекращении деятельности на УСН, когда в этом нет необходимости.

4 Когда НУЖНО уведомлять об уходе с УСН

4.1 Потеря права применения спецрежима в середине года

В данном случае необходимо сообщить в ИФНС о данном факте по форме 26.2-2 в течение 15 календарных дней с момента окончания квартала (п.5 ст.346.13 НК РФ).

4.2 Добровольный переход

При переходе с упрощенки необходимо подать в налоговую уведомление по форме 26.2-1 до 1 февраля года, в котором планируется принять другую систему налогообложения (п.6 ст 346.13 НК РФ).

4.3 Прекращение вида деятельности на УСН, не закрывая фирмы  

Если Вы решили прекратить деятельность на УСН, то следует подать уведомление по форме 26.2-3 в течении 15 дней с момента прекращения деятельности в налоговую (п.8 ст.346.13 НК РФ). Кроме этого Вам также придется представить декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления (п.2 ст.346.23 НК РФ). Сообщить в инспекцию о прекращении деятельности на УСН надо только в том случае, если этот спецрежим больше не применяется ни по одному из видов деятельности. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 13.01.14 № 03-11-11/259.  Форма уведомления о прекращении предпринимательской деятельности на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

5. Когда НЕ НУЖНО уведомлять об уходе с УСН

5.1 Прекращение одного из нескольких видов деятельности

Если УСН применяется для всей организации, то в случае прекращения одного вида деятельности уведомление в ИФНС подавать не стоит.

5.2 Временная приостановка деятельности

Отсутствие доходов и приостановление деятельности не означает прекращение применения спец. режима УСН. Поэтому в данной ситуации налоговую уведомлять не нужно.

5.3 Переход на ЕНВД

В некоторые случаях организация имеет право применять ЕНВД и совмещать два режима налогообложения. В данном случае уведомлять налоговую не нужно. При этом в конце года необходимо отчитаться не только по ЕНВД, но и по УСН.

5.4 Ликвидация компании

При ликвидации организации в ИФНС подаются документы, на основании которых организация снимается с учета. Отдельно сообщать об уходе с УСН нет необходимости. Если организации не сообщают в налоговую инспекцию об утрате своего права применять упрощенную систему налогообложения или нарушают сроки предоставления сообщения, они могут быть оштрафованы.

 

Итак, мы рассмотрели порядок перехода на УСН, условия ее применения, также остановились на аспектах, связанных с возвратом на ОСН с УСН и детально изучили вопрос необходимости уведомлять о переходе налоговую инспекцию.

Таким образом, мы рекомендуем внимательно относиться к вопросу перехода, применения и возврата с УСН, вовремя уведомлять налоговую во всех необходимых случаях, а также стараться максимально закрыть все незаконченные обязательства при смене налогового режима.

 

Бухгалтерские услуги для ООО и ИП от Фирммейкер, январь 2014, обновлено октябрь 2016
Алина Марина
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter