В России миллионы людей подрабатывают, оказывают услуги, продают товары собственного производства, честно трудятся, но не платят налоги. Это не преступники, а обычные добропорядочные люди, которые зарабатывают своим трудом. Но можно делать всё то же самое, только официально, став самозанятым. Кто такие самозанятые, чем могут заниматься, должны ли платить налоги и будут ли они иметь право на пенсию? Вопросов много. Будем разбираться.
01. Самозанятость: начало в Европе и России
Развитие предпринимательства в форме самозанятости в Европейских странах получило свое начало в 1970-х годах.
Во Франции в 1979 году была реализована экспериментальная программа развития самозанятости для безработных, основанная на формировании стартового капитала для своего ИП с помощью средств из пособий по безработице.
Великобритания стала второй страной, которая внедрила программу развития самозанятости. Британская модель была основана на периодических выплатах по безработице, позволяя безработным создавать собственный бизнес.
К середине 1980-х похожие программы появились в 17 странах ОЭСР (Organisation for Economic Co-operation and Development, OECD международная экономическая организация развитых стран, признающих принципы представительной демократии и свободной рыночной экономики). В настоящее время в США, Великобритании, Германии, Беларуси и других странах налог на самозанятых является распространенной и устоявшейся практикой, которую позаимствовала Россия для легализации доходов граждан.
В 2017 году по инициативе Минюста в России появилось понятие "самозанятость".
27.11.2018 Президент России подписал закон о самозанятых (ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018г.)
С 1 января 2019 в Москве, Подмосковье, Калужской области, Республике Татарстан начался эксперимент по введению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Эксперимент в этих 4 регионах показал, что режим пользуется популярностью и все больше и больше людей имеющих теневую занятость, предпочли работать в открытую - количество самозанятых на 01.01.2019 составляло 3 062 чел., а к 01.01.2020 этот показатель составил 4 676 чел.
С 1 января 2020 по предложению Минфина ввели налоговый режим еще в 19 субъектах: Санкт-Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ и Республика Башкортостан. Режим НПД действовал уже в 23 регионах. По состоянию на конец марта 2020 года количество граждан, перешедших на применение специального налогового режима НПД, составляло 550 000 человек.
1 апреля 2020 года Президент России подписал закон о распространении налогового спецрежима НПД на территорию всей России (ФЗ от 01.04.2020 г. N 101-ФЗ). В соответствии с законом еще не участвующим в эксперименте субъектам РФ предоставляется право самостоятельно ввести на своей территории данный налоговый режим уже с 1 июля 2020 года.
С 1 июля 2020 года эксперимент стартовал в Амурской, Архангельской, Астраханской, Белгородской, Брянской, Владимирской, Ивановской, Иркутской, Калининградской, Кемеровской, Кировской, Костромской, Курганской, Курской, Липецкой, Мурманской, Новгородской, Оренбургской, Орловской, Пензенской, Псковской, Рязанской, Саратовской, Смоленской, Тверской, Томской, Тульской и Ярославской областях, в Алтайском, Камчатском, Краснодарском, Ставропольском, Приморском и Хабаровском краях, в республиках Алтай, Бурятия, Дагестан, Кабардино-Балкария, Коми, Крым, Мордовия, Саха (Якутия), Хакасия, Карелия, Удмуртия, Чувашия, в Севастополе, в Чукотском автономном округе и Еврейской автономной области.
С 3 июля - в Республике Адыгея.
С 9 июля - в Ульяновской области и Республике Тыва.
С 24 июля - в республике Северная Осетия-Алания.
С 1 августа в Республике Калмыкия, в Вологодской и Магаданской областях.
Так же с 1 июля поменялось требование к возрасту претендента, получить статус самозанятого можно уже с 16 лет, а не с 18 как было ранее.
По состоянию на март 2021 самозанятыми официально зарегистрировались более 2 млн. человек. По состоянию на декабрь 2022 уже 6,65 млн. человек.
С 1 января 2023 года на территории Донецкой и Луганской народных республик, Херсонской и Запорожской областей начали действовать специальные налоговые режимы.
С 1 января 2023 года Налог на профессиональный доход доступен в городе Байконур.
В конце 2023 года число самозанятых достигло 9 млн.человек.
02. Законы для самозанятого в России
- ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018г. «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
- НК РФ ст. 129.13. Штраф 20% от суммы расчета за нарушение порядка и сроков передачи сведений о произведённом расчете.
03. Кто такие самозанятые, что такое НПД
Самозанятые – это люди, которые работают на себя. Они оказывают различные услуги, продают товары собственного производства (hand-made). Это, например, люди, которые делают маникюр на дому, ремонты, сдают квартиры в аренду, осуществляют фото- и видео съемку, пекут торты, репетиторы, няни и тп.
Важно! Не путайте самозанятых и ИП. Это разные понятия и для них действуют разные условия и ставки налога.
Профессиональный доход – доход физического лица от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Налог на профессиональный доход (НПД) - это специальный налоговый режим. Он позволяет легально получать доход тем, кто зарабатывает самостоятельно, а не получает зарплату от работодателя.
Новый налоговый режим для самозанятых граждан уже распространился по всей России. Но многие компании и индивидуальные предприниматели пока опасаются вести дела с самозанятыми, несмотря на то, что в этом есть немало плюсов. При этом работа с самозанятым для заказчика выгодна. Ведь раньше организации нужно было использовать при работе с фрилансером договор гражданско–правового характера (ГПХ), удерживать подоходный налог 13%, перечислять взносы в фонды. Теперь, если фрилансер зарегистрирован как самозанятый, то он платит налог за себя сам.
Конечно, есть детали, о которых мы расскажем ниже.
Срок действия НПД
Действовать режим самозанятого будет до 31 декабря 2028 года.
Кто может стать самозанятым
Стать самозанятым могут физические лица (в т.ч. ИП), местом ведения деятельности которых является любой субъект РФ. Граждане стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) - Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии, Украины тоже могут платить НПД. Для этого понадобится только получить ИНН в России.
Ограничений по стоимости собственного имущества, которое самозанятый использует в своей деятельности, для применения НПД не установлено. Можно работать в собственном нежилом помещении или здании, при необходимости приобретать транспорт и любое оборудование. А можно и брать все необходимое в аренду. Правда, расходы на все это при расчете налога никак не учитываются.
Виды деятельности, которые можно вести на НПД, в Законе никак не оговорены. Указаны только те, с которыми применять этот спецрежим нельзя.
С 01.09.2023 самозанятые могут получить разрешение на перевозку пассажиров. Ранее разрешение могли получать только ИП и ЮЛ. (Федеральный закон от 29 декабря 2022 г. № 580-ФЗ).
С 29 июня 2023 самозанятые получили право регистрировать товарные знаки (федеральный закон №193-ФЗ от 28.06.2022)
Самозанятым можно
Самозанятым можно быть, если (ст. 4 ФЗ №422-ФЗ):
- заработок до 2,4 млн рублей в год (ограничений по сумме ежемесячного дохода нет);
- работает сам (нет работодателя, с которым заключен трудовой договор);
- работает без наемных сотрудников;
- занимается разрешенной для режима деятельностью.
Самозанятым нельзя
Самозанятым нельзя быть, если он:
- продает товары несобственного производства;
- продает подакцизные товары;
- добывает и продает полезные ископаемые;
- работает по договору поручения, комиссии, агентскому;
- занимается доставкой товаров для других компаний.
При наличии хотя бы одного из запрещенных видов деятельности стать самозанятым нельзя даже по другим, разрешенным операциям. Должно быть понятно, что как только СЗ начал заниматься чем-то запретным, он сразу утрачивает право на спецрежим.
Совмещение ИП и НПД
Нельзя совмещать НПД с другими специальными налоговыми режимами - УСН, ЕСХН, патентом, а также с ОСН по доходам от предпринимательской деятельности (ст. 4 Закона N 422-ФЗ). Должно быть понятно, что ИП вправе работать на НПД лишь в том случае, если вся его деятельность подпадает под этот спецрежим.
При переходе на НПД нужно сообщить ИФНС об отказе от применявшегося до этого спецрежима (ст. 15 Закона N 422-ФЗ). А уйти на НПД с упрощенки, ЕСХН можно в любой момент, дожидаться начала следующего года не нужно, важно только соблюсти месячный срок уведомления об отказе от соответствующего режима в связи с началом работы на НПД.
Совмещение работы по ТД и НПД
Можно совмещать НПД и работу по трудовому договору. Однако, нужно помнить - под НПД не подпадают работы и услуги по договору, заключенному с нынешним либо с бывшим (в течение 2 лет после увольнения) работодателем.
04. Регистрация самозанятого
Это возможно через приложение "Мой налог" или лично.
Постановка на учет самозанятого через приложение Мой налог
Для постановки на налоговый учет физическим лицам достаточно иметь ИНН и учетную запись в личном кабинете налогоплательщика. Скачайте на телефон приложение "Мой налог" и зарегистрируйтесь в нем с помощью логина и пароля от личного кабинета. Можно всё то же сделать и на персональном компьютере.
Если Вы гражданин ЕАЭС и у Вас нет ИНН, то получить его можно в любой инспекции, работающей с физическими лицами, в течение 5 (пяти) рабочих дней. Для этого необходимы заявление и паспорт. Подробнее в нашей статье - Как получить ИНН. После получения ИНН сразу в инспекции можно получить логин и пароль от личного кабинета. После чего гражданин ЕАЭС может регистрироваться в качестве самозанятого.
Алгоритм постановки на учет через приложение «Мой налог» простой:
- Установить приложение «Мой налог»;
- Указать номер мобильного телефона;
- Выбрать свой регион;
- Добавить фото паспорта;
- Сфотографировать лицо;
- Подтвердить свои данные.
Уведомление при этом будет сформировано автоматически, дополнительных действий от заявителя не потребуется.
Постановка на учет самозанятого через портал Госуслуги
- Войдите под своей учетной записью на портал Госуслуг;
- Выберите услугу «Регистрация в качестве самозанятого»;
- Подтвердите ИНН и паспортные данные;
- Укажите регион места работы;
- Отправьте заявление в ФНС.
Налоговая служба рассмотрит заявление в течение 5 (пяти) рабочих дней.
Также можно регистрировать самозанятость через некоторые банки.
Постановка на учет самозанятого через личную явку в налоговую инспекцию
Уведомление о постановке на учет в налоговую инспекцию подается по месту жительства. Для подтверждения своего статуса необходимо попросить поставить на копии уведомления отметку о его принятии налоговым органом.
Как проверить регистрацию самозанятым
Проверить, является ли человек самозанятым можно с помощью бесплатного сервиса.
05. Работа с самозанятым: чек, счет, договор, акт
Самозанятому пользоваться приложением «Мой налог» очень просто:
Заходим в приложение «Мой налог» - сведения о полученном доходе самозанятый вносит вручную. Если сумма получена от иностранного лица или иностранной организации выбираем опцию «тип организации» выбираем юридическое лицо или ИП и нажимаем «иностранная организация». Далее из приложения «Мой налог» выгружается чек и передается заказчику.
Передать чек можно такими способами:
- отправить по смс или через мессенджеры;
- выслать на электронную почту;
- дать клиенту считать QR-код на чеке;
- распечатать и вручить в бумажном виде.
Если клиент отказался от сделки необходимо аннулировать ранее выданный чек. В помощь приложение «Мой налог» выбрать нужный чек и провести аннулирование с указанием причины. Форму счета необходимо разработать или скачать типовую форму, так же, как и составление Договора и Акта оказанных услуг.
Простота работы со стороны исполнителя требует внимательности для заказчика. С самозанятыми лицами мы настоятельно рекомендуем заключать договор. Договор может быть разным:
- договор оказания услуг - программист;
- договор на выполнение работ - технический специалист;
- договор авторского заказа - копирайтер;
- договор на оказание консультационных услуг с самозанятым.
Оплачивать услуги самозанятых можно на карту, на электронный кошелек, наличными.
Самозанятый не обязан открывать расчетный счет в банке (как ИП), подходит обычная карта физического лица.
Самозанятым не нужна онлайн-касса. Они регистрируются в приложении «Мой налог» и пробивают через него чеки. Чек выдается в бумажной форме, отправляется по смс или электронной почте. Исполнитель при работе с юр.лицами и ИП в чеке указывает:
- договор;
- наименование компании-заказчика;
- ИНН заказчика.
Банковскую комиссию за перевод денег оплачивает сам заказчик. По выполненным работам составляется акт. В договор с фрилансером на НПД мы рекомендуем включать пункт об обязанности сообщить о прекращении спецрежима не позднее следующего дня после снятия с регистрации в ФНС.
06. Налог с доходов самозанятого (НПД)
Объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Не признаются объектом налогообложения доходы:
- получаемые в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилых помещений);
- от продажи имущества используемое в личных целях.
Налоговой базой по налогу на профессиональный доход признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения, а налоговым периодом - календарный месяц.
Самозанятые платят налог по двум ставкам:
- 4% с поступлений от физ.лиц;
- 6% с поступлений от ИП и юридических лиц.
НПД надо платить только за те месяцы, когда был доход. Если ничего не заработано, платить налог не нужно. Платить надо только с доходов от своей профессиональной деятельности — тех денег, которые заплатил клиент. Например, домашний кондитер печет торты на заказ и получает за них деньги на карту. Налог надо заплатить только с этих поступлений, а не с переводов от друзей или родственников.
Пример Перелимит.
Иванов И.И. имеет статус самозанятого. Он уже заработал за 8 месяцев 2.3 млн. руб., ООО платит ему в 9-м месяце по договору 300 тыс. руб. за оказанные услуги. Что ждет Иванова И.И.:
Иванов И.И. автоматически лишается статуса самозанятого и по НПД ему зачтутся только 100 тыс. рублей. ООО придется заплатить как оплату физ. лицу НДФЛ-13%(200 тыс.X 13%=26 тыс.руб) ПФР- 22%(200 тыс.x 22%=44 тыс.руб),ФФОМС 5.1%(200 тыс.X5.1%=10200 руб.)
Контрольные даты
- В течение 1 (одного) месяца самозанятый отчитывается о полученных доходах (опция «сведения о полученном доходе»). Налог рассчитывается автоматически.
- Не позднее 12-го числа месяца , следующего за истекшим налоговым периодом, приходит уведомление с суммой налога в приложении «Мой налог» , который нужно уплатить (уже с реквизитами на оплату).
- Уплата налога - до 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 11 Закона об НПД).
Если сумма налога за месяц меньше 100 руб., то эта сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Процесс уплаты можно еще упростить так, чтобы необходимая сумма списывалась с банковского счета. Для этого в мобильном приложении нужно предоставить налоговому органу право на направление в банк соответствующих поручений.
Вычеты
Нельзя уменьшать полученные доходы на расходы. Можно получить налоговый вычет в размере 10 тысяч рублей.
Как он действует:
при исчислении налога по ставке 4% сумма вычета определена в размере 1% от дохода, при исчислении налога по ставке 6% сумма вычета составляет 2% от дохода.
Пример - Вычет:
Ставка налога 4%. Получен доход 100 тыс. рублей. Вычет составляет 1% или 1 тыс. руб. Сумма налога к уплате 3 960 рублей: ((100 тыс. руб. — 1 тыс. руб.) х 4%)).
В связи с тем, что самозанятые граждане, уплачивающие налог на профессиональный доход, освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), они не могут претендовать на получение налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), поскольку такие вычеты (в том числе имущественный, предусмотренный ст. 220 НК РФ) применяются при исчислении налоговой базы по НДФЛ. Если нет налоговой базы – невозможны и вычеты. Если же налогоплательщик получает еще какие-либо доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, то право на получение имущественного налогового вычета снова появляется в том налоговом периоде, в котором были получены доходы, облагаемые по ставке 13%.
07. Отчетность самозанятого
Не требуется заполнения и сдачи никаких деклараций.
Свобода от взносов и минусы этого
Самозанятые освобождены от обязательной уплаты пенсионных взносов за период применения спецрежима, а это значит, что страховой стаж не начисляется, можно заплатить в добровольном порядке. Отсутствие взносов скажется на размере пенсии при наступлении пенсионного возраста.
Взносы в ФСС- не платим, даже добровольно, это означает, что пособий из ФСС ждать не стоит.
Самое главное не путать, когда платить НПД и НДФЛ -13%. Повторим, самозанятость НЕ применяется к доходам от:
- трудовой деятельности;
- продажи квартиры, автомобиля или другого личного имущества;
- продажи ценных бумаг;
- основной деятельности адвокатов, нотариусов, арбитражных управляющих и медиаторов.
С этих доходов надо платить НДФЛ — 13%.
08. Ликвидация самозанятого
Ликвидируем самозанятость.
Если физ. лицо не походит под критерии самозанятости, налоговая служба автоматически произведет действия по отмене статуса. Если вы хотите сделать это самостоятельно, то просто зайдите в приложение «Мой налог» и нажмите кнопку «сняться с учета». Уведомление от налоговой поступит через 1-2 дня. При необходимости восстановить статус можно в любое время.
09. Штрафы и неприятности для самозанятого
Штрафы
Самозанятые, как и другие налогоплательщики, могут получить штрафы в случае не своевременной оплаты налогов и других нарушений. Сумма штрафа в таком случае приравнивается к сумме дохода. Также получить штраф можно, если:
- не выдаете чек клиенту - штраф равен 20% от суммы, а при повторном нарушении полной сумме, на которую не выдан чек (ст. 129.13 НК РФ). При повторе - 100%. Кроме этого, отдельный штраф может быть записан в договоре с Заказчиком;
- отразили не все доходы - штраф 20% от суммы и 100% от суммы при повторном нарушении в течении 6 месяцев;
- не вовремя заплатили налог - будет автоматически считаться пеня за каждый календарный день просрочки 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Неприятности
А что, если вести деятельность без регистрации статуса самозанятого? Довольно много неприятностей может ждать:
- НДФЛ в размере 13% от всех доходов, которые не были задекларированы;
- Штраф - от 20 до 40% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ);
- Штраф за неподачу 3-НДФЛ - 5% от суммы налога, которая должна быть в ней указана (ст. 119 НК РФ);
- Штраф за незаконную предпринимательскую деятельность до 2 000 руб (ст. 14.1 КоАП РФ).
А что, если вести трудовую деятельность через статус самозанятого? Приятного мало:
- Блокировка счета по методичке 16-МР;
- Переквалификация отношений в трудовые со всеми следствиями для работодателя.
10. Часто задаваемые вопросы по самозанятым
Ответ. Налог на профессиональный доход - это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим. Переход на него осуществляется добровольно. У тех налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке.
Ответ: Это могут сделать физлица и ИП, которые ведут деятельность на территории субъектов РФ, включенных в эксперимент.
Выбирая спецрежим для самозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но без необходимости регистрации в качестве ИП.
К таким видам деятельности,в частности, относятся:
- оказание косметических услуг на дому
- фото- и видеосъемка на заказ
- реализация продукции собственного производства
- проведение мероприятий и праздников
- юридические консультации и ведение бухгалтерии
- удаленная работа через электронные площадки
- сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок
- услуги по перевозке пассажиров и грузов
- строительные работы и ремонт помещений
Также самозанятыми вправе стать некоторые иностранные граждане, а именно граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Налоговый режим они могут применять на тех же условиях, что и граждане России.
Ответ:
Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о сумме налога через мобильное приложение «Мой налог».
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо уплатить налог.
Если самозанятый не укладывается в установленный срок, налоговая не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет ему требования об уплате налога, а также информацию о мерах по взысканию налога.
Если сумма налога, которую нужно уплатить по итогам налогового периода, не дотягивает до 100 руб., то эта сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Налогоплательщик может настроить процесс уплаты налога таким образом, чтобы необходимая сумма списывалась с банковского счета. Для этого в мобильном приложении нужно предоставить налоговому органу право на направление в банк соответствующих поручений.
Ответ:
- Физлица: от НДФЛ, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход;
- ИП, применяющие специальный налоговый режим: от НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход, от НДС (исключение:НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), от фиксированных страховых взносов (однако на других спецрежимах страховые взносы уплачиваются даже при отсутствии дохода).
Если дохода в течение налогового периода нет, то нет и никаких обязательных или фиксированных платежей. При этом самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования, поэтому могут рассчитывать на бесплатную медицинскую помощь.
Ответ.
Снятие с учета возможно по двум причинам:
- если физлицо отказывается применять спецрежим;
- если физлицо попадает в список тех, кто не вправе применять специальный налоговый режим. В этом случае налоговая снимает налогоплательщика с учета по собственной инициативе, без заявления, и уведомляет его об этом через приложение «Мой налог».
В случае, когда физлицо отказывается применять спецрежим, от него требуется заявление. Дата снятия с учета это дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. О снятии с учета налоговая так же предупреждает через приложение «Мой налог» не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщиком соответствующего заявления.
После снятия с учета в налоговой физлицо вправе повторно встать на учет при отсутствии недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам по налогу.
Ответ:
Под объектом налогообложения подразумеваются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом есть целый перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения:
- получаемые в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
- от деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с п. 7 ст. 83 НК РФ;
- от уступки (переуступки) прав требований;
- в натуральной форме;
- от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Ответ: Он может выбрать наиболее удобный для него регион для регистрации. Во всех регионах регистрироваться не надо.
Разъяснения по этому вопросу также дано в Письме ФНС РФ от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@.
Ответ: Самозанятым не понадобятся кассовые аппараты. ФНС разработала приложение-кассу («Мой налог»), через которое самозанятые могут встать на учет, проводить платежи, получать электронные чеки, отчислять налоги. Данные о легализации дохода будут передаваться автоматически в налоговые органы.
Самозанятый просто привяжет карту своего банка-партнера в мобильном приложении смартфона, и налог спишется автоматически.
Ответ:
Если самозанятый не прислал чек, то возникает обязанность страхователя начислить, уплатить страховые взносы и представить отчеты. Поэтому можно сделать следующее:
- Напомнить самозанятому о необходимости прислать чек;
- Если прошли все сроки после напоминания, можно пожаловаться в ФНС через специальную форму на официальном сайте. Скорее всего, после этого нужный чек самозанятый пришлет. Иначе налоговая проверить выписку из банка, выяснить платежи, сверить с чеками и начислить штраф, пени;
- При отсутствии чека заказчик вынужден будет доначислить страховые взносы и сдать отчетность. Кроме того, вы не сможете учесть в расходах затраты на покупку у самозанятого товаров (работ, услуг, имущественных прав). Удерживать НДФЛ с выплат самозанятому лицу в случае отсутствия чека, на наш взгляд, не нужно. В отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД, физлица, применяющие этот режим, освобождены от НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). Соответственно, если на момент выплаты такого дохода физлицо применяет режим НПД и выполняются иные условия, обязанностей налогового агента по НДФЛ у вас не возникнет. Аналогичный вывод можно сделать из анализа Писем ФНС России от 12.08.2021 № КВ-4-20/11364@, Минфина России от 07.06.2021 № 03-04-05/44553. Положений о том, что вы обязаны исчислить и удержать НДФЛ с дохода самозанятого при отсутствии чека, сформированного в порядке ст. 14 Закона N 422-ФЗ, указанный Закон не содержит..
На примере страховых взносов поясним.
В соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» страхователь представляет сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в составе ЕФС-1 о лицах, в том числе, заключивших с ним договоры ГПХ, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы.
Согласно части 1 статьи 15 Федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено, что выплаты и иные вознаграждения, полученные самозанятыми, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организации-заказчика в случае наличия у организации - заказчика чека, сформированного самозанятыми в порядке.
В случае если самозанятым организации - заказчику не передан чек, сформированный в порядке, предусмотренной статьей 14 Федерального закона № 422-ФЗ, а договором ГПХ будут предусмотрены вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы, то в отношении указанного лица необходимо представлять сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в составе формы ЕФС-1.
В соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 и 2.1 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ (за исключением сведений, предусмотренных подпунктом 4 пункта 2 указанной статьи), к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Итоги
Новый налоговый режим – НПД придумали, чтобы вывести из тени подработки небольшой бизнес. Зарегистрироваться легко, никаких поездок в ИФНС, никаких отчетов и взносов. Ради подработки открывать ИП хлопотно, новый режим дает возможность работать официально и не получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность. Есть мысли в Правительстве снять с самозанятых ограничения по видам деятельности. Также предлагают им разрешить уплату взносов в Фонд социального страхования.
Фирммейкер, сентябрь 2021 (следим за актуальностью)
Елена Житушкина (Карпова)
При использовании материала ссылка обязательна