01. Что такое международная перевозка
Под международными перевозками следует понимать перемещение грузов, осуществляемое посредством любого вида транспорта в случае, если такое перемещение имеет международный характер: место отправления и место назначения находятся на территориях разных государств или же само перемещение осуществляется по территории иностранного государства.
02. Чем регулируются международные перевозки
2.1 Международные конвенции
- Железнодорожные перевозки (Конвенция о международных перевозках по железной дороге Берн 1890 год);
- Морские перевозки (Брюссельская конвенция 1924 год),
- Авиаперевозки (Варшавская конвенция 1929 год);
- Автомобильные перевозки (Конвенция о договоре международной перевозки грузов автомобильным транспортом Женева 1961 год);
2.2 Локальные документы ЕвразЭС
- Таможенный союз Евразийского экономического союза — таможенный союз стран Евразийского экономического союза (Казахстан, Россия, Беларусь, Армения, Киргизия). Общим документом для союза является Таможенный кодекс;
- Налоговый Кодекс РФ;
- Стандарт ГОСТ Р 52298-2004 «Услуги транспортно-экспедиторские. Общие требования»
03. Какую ставку НДС использовать при международных перевозках организациями РФ
Нулевая ставка НДС при международных перевозках предусматривается для ряда услуг (полный перечень в п. 1 ст. 164 НК РФ), в том, числе:
- услуг по международной перевозке товаров различным транспортом, при которых пункт назначения или отправления расположен за пределами РФ;
- транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых россиийскими организациями и ИП на основании договора транспортной экспедиции. Их классификация - в Национальном стандарте ГОСТ Р 52298-2004.
Если услуга не входит в перечень п. 1 ст. 164 НК РФ, то она облагается по полной ставке.
Важно! Если Вы желаете применять ставку 0%, указывайте верный предмет договора: транспортно-экспедиционные услуги или услуги по международной перевозке.
04. Какие документы нужно подать для подтверждения нулевой ставки НДС по международным перевозкам
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС по таким услугам в ИФНС вместе с декларацией необходимо будет предоставить документы:
- контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг;
- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации).
Бывают ситуации, когда груз перевозится несколькими видами транспорта. Например, по территории России товар перевозится по железной дороге, а затем другой перевозчик доставляет товар морским транспортом до пункта назначения в иностранном государстве. Можно ли в такой ситуации применять нулевую ставку НДС разъясняет Минфин России в своем письме от 02.08.11 № 03-07-15/72. По мнению чиновников, право на нулевую ставку НДС есть только у второго перевозчика в отношении услуг, оказанных на участке от пункта перегрузки товаров до конечного пункта назначения.
Полная процедура подтверждения НДС см. в статье "Сроки возмещения НДС при общем порядке".
Итоги
Международные перевозки регулируются международными конвенциями и локальными документами страны отправления. Документ, регулирующий ставку НДС 0% - Налоговый Кодекс РФ. Для ее подтверждения нужны два вида документов – контракт с верно указанным предметом деятельности и копии документов, подтверждающие вывоз товаров. Пунктом назначения товаров должен быть расположен за пределами территории РФ. На разного рода нештатные ситуации существуют разъяснения Минфина и судебная практика.
Фирммейкер, июль 2017 (следим за актуальностью)
Анна Шешенина (Лукша)
При использовании материала ссылка на статью обязательна