Отпуск директора за свой счет: инструкция и реальная цена вопроса

19 июня 2018 Просмотров: 79384 Обновлено: 25 апреля 2026

Кадры

Содержание

Вопрос поступил от компании, которая временно приостановила свою деятельность: В организации числится только директор, но деятельность временно не ведется, можно ли директору уйти в бессрочный отпуск за свой счет и как оформить?

Можно, рассказываем ниже.

Общие правила: имеет ли директор право на отпуск без содержания

Это вопрос, с которым сталкивается любая компания, приостановившая деятельность. Короткий ответ - уйти в отпуск можно, но перестать нести расходы уже не получится. Начнем с трудового законодательства.

Нормы Трудового кодекса РФ распространяются на отношения между организацией и ее исполнительным органом (директором) с учетом особенностей, предусмотренных главой 43 ТК РФ (особенности регулирования труда руководителя организации).

Ни Трудовой кодекс РФ, ни Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не устанавливают ограничений в части предоставления директору отпуска без сохранения заработной платы.

Работнику по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем (ст. 128 ТК РФ).

Это означает, что запрета уходить в такой отпуск для директора нет. Закон в этой части полностью на его стороне.

Срок отпуска: может ли он быть бессрочным

Прямого ограничения по максимальной продолжительности отпуска без сохранения заработной платы, предоставляемого по соглашению сторон, в законе действительно нет. Ни в статье 128 ТК РФ, ни в смежных нормах нет цифрового предела - месяц, год или десять лет.

Однако неоплачиваемый отпуск не может быть бессрочным. И вот почему.

Закон № 14-ФЗ не приостанавливает полномочий директора на период его нахождения в отпуске. Общество с ограниченной ответственностью точно так же не освобождается от исполнения своих обязанностей перед государством и контрагентами на это время. Иными словами, во время любого отпуска (оплачиваемого или нет) должность директора не исчезает, и он сохраняет всю полноту полномочий единоличного исполнительного органа.

Из этого следует важный практический вывод: отпуск должен иметь конкретные даты начала и окончания. Формулировка "уйти в бессрочный отпуск" юридически некорректна. Правильный подход - оформлять срочные отпуска. Например, на 1 календарный год. По окончании этого срока при необходимости директор уходит в следующий отпуск. Количество таких отпусков и их продолжительность (в пределах согласованного срока) не ограничены, статья 128 ТК РФ это допускает.

В приказе указывайте конкретный период - с какого числа и по какую дату директор находится в отпуске.

Как оформить: 2 сценария

В уставе ООО может быть напрямую указано, что вопросы, связанные с предоставлением директору отпусков, уполномочены решать общее собрание участников общества (единственный участник общества) или совет директоров (ст. 32 и 33 Закона №14-ФЗ). В таком случае отпуск без сохранения заработной платы может быть предоставлен директору только при условии принятия общим собранием участников общества (единственным его участником) либо советом директоров соответствующего решения при наличии заявления генерального директора на предоставление такого отпуска, поданного в соответствующий орган общества. Однако, если устав не содержит специальных положений, вопрос о предоставлении самому себе отпуска без сохранения заработной платы генеральный директор вправе решать самостоятельно.

Если Уставом предусмотрено обсуждение отпуска

Если директор не учредитель, то ему необходимо написать заявление на имя учредителя или общего собрания. Участники собрания принимают решение об отпуске директора, выбирают исполняющего обязанности директора, решение фиксируют в протоколе, который подписывают все лица, присутствовавшие на собрании. На основании протокола составляется приказ.

Если директор является единственным учредителем, то писать заявление не нужно, нужно издать решение учредителя и на основании него приказ о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы.

Если Уставом не предусмотрено обсуждение отпуска

Заявление работника о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы является его письменной инициативой, которая может быть одобрена или отклонена работодателем. Поэтому в ситуации, когда генеральный директор единолично решает вопрос о своем уходе в отпуск, подавать заявление о предоставлении отпуска не нужно. Для кадрового учета оформите приказ.

Пример заявления:

---

Учредителю
ООО «Пример»
О.О. Олегову
от директора
И.И. Игорева

Заявление

Прошу предоставить мне отпуск без сохранения заработной платы с 14 мая 2018 года на 20 календарных дней по личным обстоятельствам .
---

Что изменилось в 2026 году: цена отпуска директора

Долгое время нахождение директора в отпуске за свой счет было стандартным инструментом для компаний, которые временно не вели деятельность. Алгоритм был простым: директор уходит в административный отпуск, зарплата не начисляется, страховые взносы не уплачиваются, компания сдает нулевые отчеты.

В 2026 году это правило перестало работать. С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в НК РФ. Теперь для руководителей коммерческих организаций установлено специальное правило расчета страховых взносов.

Суть новации: если за календарный месяц сумма выплат директору составляет менее федерального минимального размера оплаты труда (МРОТ) или равна нулю, то для целей расчета страховых взносов база принимается равной федеральному МРОТ.

Федеральный МРОТ в 2026 году составляет 27 093 рубля.

Следовательно, даже если директор находится в отпуске за свой счет, не получает ни рубля и компания не ведет никакой деятельности, необходимо ежемесячно уплачивать страховые взносы.

Расчет на 2026 год:

База для начисления: 27 093 руб. (федеральный МРОТ);
Единый тариф страховых взносов: 30%.
Ежемесячная сумма к уплате: 27 093 руб. × 30% = 8 127,90 руб;
Годовая сумма взносов: 97 534,80 руб.

Эту сумму необходимо включать в уведомление по единому налоговому платежу (ЕНП) и перечислять в бюджет до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Данные о базе и начисленных взносах отражаются в Расчете по страховым взносам (РСВ) в разделе 3 по застрахованному лицу - директору.

Позиция налоговой службы по этому вопросу однозначна и изложена в письме ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@: обязанность платить взносы не зависит от факта хозяйственной деятельности, наличия или отсутствия трудового договора и фактически отработанного директором времени.

Пример из практики

Строительное ООО "ХХХ". Единственный участник и директор. В декабре 2025 года компания завершила последний объект, новых контрактов нет. Деятельность решено приостановить до конца 2026 года, но компанию не ликвидировать, есть надежда на новый тендер. ГД хочет уйти в отпуск за свой счет, как делал это неоднократно ранее. Обратился с просьбой к бухгалтеру - оформить длительное отсутствие директора с минимальными юридическими рисками и корректно исполнять обязанности по уплате страховых взносов. Но теперь процедура выглядит иначе.

ГД как единственный участник принимает письменное решение о предоставлении себе отпуска без сохранения заработной платы сроком на 1 календарный год с 01.01.2026 по 31.12.2026.
На основании решения издается приказ по форме Т-6, в табеле учета рабочего времени проставляется код "ДО";
Бухгалтер с января 2026 года ежемесячно формирует базу для взносов в размере федерального МРОТ (27 093 руб.) и рассчитывает взносы по ставке 30%.
Ежемесячно до 25-го числа подается уведомление по ЕНП на сумму 8 127,90 руб., до 28-го уплачивается налог.
Ежеквартально сдается РСВ с заполненным разделом 3 на ГД.

Компания спокойно существует в "спящем режиме", но несете расходы - страховые взносы, рко и оплата услуг бухгалтеру. Годовые расходы только на взносы составят 97 534,80 руб. (плюс банковские и бухгалтерские издержки). Юридически директор остается в штате, полномочия сохранены, при этом риски блокировки счета и пеней исключены.

Вопросы наших клиентов

Как быть, если директор ушел в отпуск за свой счет, но при этом продолжает получать дивиденды от компании? Уменьшают ли дивиденды базу для страховых взносов? Нет, дивиденды не уменьшают базу. Взносы с МРОТ придется платить, даже если директор "не получает зарплату, а только дивиденды". Дивиденды - это доход от участия в уставном капитале, а не вознаграждение за труд. Они не входят в объект обложения страховыми взносами по статье 420 НК РФ. Соответственно, они никак не влияют на расчет базы.
Директор одновременно зарегистрирован как ИП и платит страховые взносы "за себя". Засчитывается ли это, и можно ли не платить взносы с МРОТ через компанию? Нет, не засчитывается, и платить взносы через компанию всё равно придется. Страховые взносы исчисляются с базы не меньше МРОТ, даже если "руководитель одновременно является индивидуальным предпринимателем". Логика здесь в разграничении статусов. Когда вы зарегистрированы как ИП, вы платите фиксированные взносы как самозанятое лицо. Но эти платежи никак не связаны с вашими полномочиями единоличного исполнительного органа (ЕИО) в ООО, которое является самостоятельным страхователем. Это две параллельные, независимые друг от друга обязанности. За компанию-работодателя взносы не могут быть зачтены платежами физического лица.
Можно ли искусственно раздробить МРОТ например, платить директору половину МРОТ, а вторую половину доплачивать премией в те месяцы, когда он работает? Нет, этот подход прямо блокируется формулировками закона. Правило звучит так: если за календарный месяц сумма выплат "составляет менее федерального МРОТ или равна нулю", база принимается равной полному МРОТ. Не половине, не трети, а полной сумме. Пропорциональный расчет работает только в одном случае: если полномочия начались или прекратились в середине месяца. Например, директора назначили с 15 марта, тогда за март база считается как 27 093 / 31 × 17 дней = 14 857,06 руб. Во всех остальных случаях, включая частичную занятость или выплату символической зарплаты, доначисление до полного МРОТ неизбежно. Совместительство на 0,1 или 0,5 ставки ситуацию не спасает.
У компании несколько директоров (коллегиальный исполнительный орган). Как распределяется обязанность платить взносы? Норма сформулирована для единоличного исполнительного органа. В пункте 1 статьи 421 НК РФ речь идет о физическом лице, "являющемся единоличным исполнительным органом коммерческой организации". При коллегиальном управлении (правление, дирекция) эта норма на каждого члена правления по умолчанию не распространяется. На практике это не всегда спасает. Если уставом предусмотрено, что председатель правления или президент компании обладает полномочиями действовать без доверенности от имени ООО, то он фактически становится ЕИО и подпадает под новые требования. Остальные члены правления нет. Тут важно отслеживать формулировки в ЕГРЮЛ: если в реестре в качестве лица, имеющего право действовать без доверенности, указаны два человека, инспекция будет ожидать уплаты взносов за каждого из них. Рекомендуется привести устав и запись в ЕГРЮЛ к единой логике, где ЕИО один.
Может ли директор сам, как физическое лицо, заплатить эти страховые взносы за компанию, если у организации заблокирован счет или нулевой баланс? Это один из самых острых практических вопросов. Ответ неоднозначный. С одной стороны, с 2024 года в НК РФ закреплена возможность уплаты налогов и взносов за организацию третьими лицами (ст. 45 НК РФ), и директор формально может перечислить деньги. Платеж пройдет, и сумма попадет на ЕНС компании. С другой стороны, возникает проблема с источником. Если директор вносит деньги на счет компании для уплаты взносов, это может быть квалифицировано как беспроцентный заем или безвозмездная финансовая помощь. Далее, сама компания формально обязана уплатить взносы за счет собственных средств. Если счет заблокирован, схема с оплатой директором-физлицом технически возможна, но требует безупречного документального оформления: договор займа, письмо с указанием назначения платежа, последующее отражение в учете. Налоговая может не признать такой платеж исполненной обязанностью компании, если сочтет схему искусственной.
Если директор гражданин иностранного государства (не ЕАЭС), работающий удаленно из-за рубежа. Надо ли платить взносы? Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное социальное страхование (ОСС) начисляются только на застрахованных лиц в системе российского пенсионного и социального страхования. Гражданин дальнего зарубежья (не из стран ЕАЭС), работающий удаленно из своей страны и не имеющий статуса постоянно или временно проживающего в РФ, не является застрахованным лицом в системе ОПС и ОСС. Соответственно, по этой части взносов обязанности не возникает. А вот взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) временно пребывающие иностранцы платят с 2023 года и здесь база по МРОТ применима. Смотрите ключевой документ - ваш трудовой договор. Если в нем указано место работы "г. Москва", а директор фактически сидит в Турции, российская налоговая будет исходить из того, что рабочее место Россия, и ждать уплаты взносов в полном объеме. Если же в договоре прямо указано "дистанционная работа за пределами РФ", это меняет страховой статус. Но будьте готовы к спору: практика по этому вопросу с учетом новых требований еще не сложилась, и инспекторы склонны доначислять взносы "по умолчанию".

Итоги

Законодательство по-прежнему позволяет директору уходить в длительный отпуск за свой счет - Трудовой кодекс и Закон "Об ООО" не чинят в этом препятствий. Оформить его можно как решением учредителей, так и самостоятельно (если директор единственный участник и устав позволяет). Однако с 2026 года нахождение директора в административном отпуске больше не означает нулевых расходов для компании. Федеральное правило о минимальной базе по страховым взносам превращает бесплатный отпуск в ежемесячный платеж. Прежде чем принять решение о приостановке деятельности и отправке директора в длительный отпуск, стоит просчитать годовую финансовую нагрузку и сопоставить ее с альтернативой - официальной ликвидацией компании.

Фирммейкер, май 2018 (обновляется ежегодно)
Анастасия Чижова (Конатова)
При использовании материала ссылка обязательна