В нашей статье мы расскажем, что такое налоговая нагрузка, как заплатить налоги, чтобы не привлечь внимания налоговой инспекции, показатели налоговой нагрузки. Все организации стремятся к увеличению своей прибыли, но в то же время хотят снизить расходы на уплату налогов. В этом вопросе очень важно отслеживать организацию в своей отрасли на фоне других предприятий. Почему? сейчас объясним.
1. Что такое и для чего налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка своими словами – это налоговое бремя, т.е. сумма налогов и взносов в государственную казну, которую платит предприятие. Её уровень контролирует налоговая служба. Стоит компании начать платить налогов меньше, может последовать для начала вызов на беседу в налоговую инспекцию. Мы считаем, важным следить за установленными критериями и руководствоваться ими. Говоря о налоговой нагрузке, подразумевают соотношение между суммой уплаченных налогов и выручкой.
Пример. За год у организации следующие показатели. Выручка - 30 млн. руб. Абсолютная налоговая нагрузка (сумма всех налогов без пошлин) - 4 млн руб. Относительная налоговая нагрузка - 13% (4 млн/30 млн). Таким образом, компания платит 13% от своей выручки в бюджет.
Регламентирующие документы
- Концепция системы планирования проверок (Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333);
- О работе комиссий налоговых органов (Письмо ФНС РФ от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490);
- Как считать налоговую нагрузку (Письмо ФНС от 29 июня 2018 г. № БА-4-1/12589@);
- Официальный калькулятор налоговой нагрузки от ФНС.
Где используется налоговая нагрузка
Налоговики делают расчет налоговой нагрузки по отраслям.
После чего осуществляется анализ предприятий. Анализ включает в себя следующие этапы:
- расчет налоговой нагрузки налогоплательщика по налоговым периодам в зависимости от применяемой системы налогообложения;
- определение аналогичных налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков СВ), состоящих на учете в налоговом органе;
- расчет их налоговой нагрузки (в случае отсутствия информации исследовать среднеотраслевые значения налоговой нагрузки);
- определение аналогичного налогоплательщика (налогового агента, плательщика СВ) с максимальной налоговой нагрузкой;
- анализ отклонения уровня налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента, плательщика СВ) от максимального значения.
В случае установления низкого уровня налоговой нагрузки проводится анализ финансовых потоков налогоплательщика. Далее налогоплательщик вызывается на налоговую комиссию (письмо вызов), понуждается к уплате налогов (протокол). В случае игнорирования ИФНС проводит выездную налоговую проверку и доначисляет налоги.
2. Как считается налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным статистической налоговой отчетности и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики. Базой налоговой нагрузки могут являться:
- Выручка (с НДС или без);
- Доходы;
- Вновь созданная стоимость;
- Источник уплаты налога, прибыль или затраты;
- Планируемая прибыль или ожидаемый доход.
Налоговая нагрузка рассчитываетсяя на разных экономических уровнях:
- для государства в целом или по его регионам;
- по отраслям хозяйства страны или регионов;
- по группе сходных предприятий;
- по отдельным хозяйствующим субъектам;
- на конкретного человека.
Чтобы понять, есть ли вероятность посещения инспекторами налоговой службы вашей организации, нужно разобраться с тем, как рассчитать налоговую нагрузку.
2.1 Расчет совокупной налоговой нагрузки
В совокупный расчет входят все налоги, уплачиваемые налогоплательщиком, в т.ч. и в качестве налогового агента. При совокупном расчете в расчет включаются и страховые взносы, уплачиваемые в налоговую, кроме расчетов за предыдущие периоды. Исключаются из расчета:
- взносы на обязательное страхование от несчастных случаев, т.к. они не уплачиваются в ФНС;
- таможенные пошлины;
- НДС на ввозимые в РФ товары.
Формула расчета:
| Совокупная налоговая нагрузка | = | Сумма налогов к уплате за календарный год (по данным налоговой отчетности) | / | Выручка за календарный год (по данным отчета о фин.результатах) | х |
100%
|
2.2 Расчет налоговая нагрузка по конкретным налогам
Помимо совокупной налоговой нагрузки, можно рассчитать налоговую нагрузку и по каждому налогу в отдельности.
Например, налог на прибыль
| Налоговая нагрузка по налогу на прибыль | = | Сумма налога на прибыль за календарный год (по данным налоговой декларации) | / | Выручка и внереализационные доходы за календарный год (по данным налоговой декларации) | х |
100%
|
2.3 Расчет налоговой нагрузки по разным системам налогообложения
Формулы расчета по отдельным налогам и видам налогообложения приведены в письме от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@.
Безопасные показатели налоговой нагрузки периодически публикуются. К примеру, по некоторым отраслям за 2017 год они составляют:
| Налоговая нагрузка | ||
| Отрасль | 2017 год | 2016 год |
| Производство пищевых продуктов | 28,2% | 19,7% |
| Добыча топливно-энергетических полезных ископаемых | 45,4% | 36,5% |
| Оптовая и розничная торговля | 3,8% | 2,8% |
| Строительство | 10,2%, | 10,9%. |
Среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков:
2.4 Пример расчета налоговой нагрузки
ООО «Плюс» на ОСН, занимается оптовой торговлей. Показатели деятельности организации и исчисленные к уплате налоги в 2016 году, по данным представленным в налоговых декларациях и расчетах, следующие:
- Выручка 45 млн. руб.;
- НДС 500 тыс. руб.;
- Налог на прибыль 800 тыс. руб;
- Земельный налог 100 тыс.руб;
- НДФЛ с выплат сотрудникам 101 тыс. руб.;
- Страховые взносы 234 тыс. руб.
В данном случае в расчет налоговой нагрузки организации не будет включаться сумма страховых взносов – 234 тыс.руб., т.к. страховые взносы включаются при расчетах начиная с 2018 года. Начисления по УСН, НДФЛ, земельному налогу в расчет включаются.
Совокупная налоговая нагрузка 2016г. = (500 тыс. руб. + 800 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 101 тыс. руб) / 45 млн. руб. * 100% = 3,33 %
Для сферы оптовой торговли в 2016 году среднеотраслевой показатель налоговой нагрузки составляет 2,8 % (см. таблицу показателей). У ООО «Плюс» совокупная нагрузка больше, чем в среднем по отрасли, т.е. скорей всего ближайших выездных проверок не будет. Но обратите внимание, что данный показатель в 2017 году = 3,8 %.
Налоговая нагрузка является необходимым элементом при определении уровня затрат организации перед бюджетом. Расчет данного параметра должно стать обязательной процедурой для каждой организации, это поможет избежать пристального внимания налоговиков. Если у вас сложилась предельно низкая нагрузка, предоставьте подробные пояснения инспекторам ФНС. Ведь не всегда низкий уровень налоговой нагрузки говорит об «уходе» организации от налогов и наличие нарушений налогового законодательства. Если при расчете налоговой нагрузки формула использована правильно и отсутствуют ошибки, то причиной может быть, например, увеличение расходов в связи с ростом цен поставщиков.
Обратитесь к нам за комплексным бухгалтерским обслуживанием , мы сообщим Вам о возможном риске, если он возникнет.
Фирммейкер, ноябрь 2019
Анастасия Чижова (Конатова)
При использовании материала ссылка обязательна