+7(4812)701-700 - Смоленск
+7(4822)710-845 - Тверь
Фирмы-однодневки: уголовная ответственность
Просмотров: 5391
Создание компании через подставных лиц является уголовным преступлением, предусмотренным статьёй 173.1 Уголовного кодекса РФ. Ответственность включает штраф от 100 до 300 тысяч рублей, принудительные работы на срок до трёх лет или лишение свободы на тот же срок. Расскажем подробнее.
1. Критерии фирм-однодневок
Фирма-однодневка («помойка», «серая» или «техническая») - это организация, созданная исключительно для уклонения от уплаты налогов и проведения мошеннических операций. Такие фирмы являются контрагентами, которые осуществляют свою деятельность только формально, и их основная цель - сокращение налогов для своих юридических партнёров или хищение государственных средств.
Большое колчество юридических лиц в России могут быть отнесены к фирмам-однодневкам, если рассматривать только формальные признаки. Для более точного определения необходимо учитывать комплекс признаков и цели использования таких компаний. Основные цели создания фирм-однодневок включают возмещение НДС, уклонение от налогов, отмывание крупных сумм денег и хищение бюджетных средств.
Существует перечень признаков и обстоятельств, при наличии которых налоговые органы делают вывод о высокой степени налогового риска у налогоплательщика. Перечень составлен по результатам контрольной работы (см. Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков), с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и сложившейся арбитражной практики. При этом признаки ведения деятельности с налоговым риском оцениваются в совокупности и взаимосвязи, и, соответственно, чем больше вышеперечисленных признаков одновременно присутствуют во взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами, тем выше степень его налоговых рисков.
Речь идет о таких признаках, как:
- Недействительный адрес, то есть по зарегистрированному адресу не находится указанная организация, или данного адреса вообще не существует. Отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
- Отсутствие производственных площадей. Это значит, что у предприятия нет торговых, складских или других помещений и площадей;
- Совершение одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом;
- Отсутствие личных контактов руководства компании-поставщика и руководства компании-покупателя при при подписании договоров;
- Отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
- Отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама, Интернет-сайты и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;
- Контрагент, имеющий вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника;
- Наличие в договорах условий - длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т.п.;
- Отсутствие очевидных свидетельств (например, копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т.п.) возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг;
- Отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности. Рост задолженности плательщика (или его контрагента) на фоне продолжения поставки в адрес должника крупных партий товаров или существенных объемов работ (услуг);
- Выпуск, покупка/продажа контрагентами векселей, ликвидность которых не очевидна или не исследована, а также выдача/получение займов без обеспечения. При этом негативность данного признака усугубляет отсутствие условий о процентах по долговым обязательствам любого вида, а также сроки погашения указанных долговых обязательств больше трех лет;
- Существенная доля расходов по сделке с "проблемными" контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика, при этом отсутствие экономического обоснования целесообразности такой сделки при одновременном отсутствии положительного экономического эффекта от ее осуществления и т.п.
Компании-однодневки наносят вред реальной экономике, потому что их деятельность приводит к оттоку реального капитала из страны, снижению инвестиционной привлекательности, увеличению теневого сектора и криминализации экономики. Они также способствуют нарушению налогового законодательства, недостаче налогов. Поэтому помимо налоговой ответственности за их использование применяется и уголовная ответственность.
2. Уголовная ответственность за создание фирм через подставных лиц
Образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц предусмотрена уголовная ответственность:
- штраф в размере 100-300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года либо принудительные работы на срок до 3 лет, либо лишение свободы на тот же срок (ст. 173.1 УК РФ). За те же деяния, совершенные лицом с использованием своего служебного положения или группой лиц по предварительному сговору, накажут строже.
Предоставление документов для создания фирмы-однодневки предусмотрен:
- штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо исправительными работами на срок до 2 лет. За приобретение документов в указанных целях накажут штрафом в размере от 300 до 500 тыс. руб.или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на тот же срок (ст. 173.2 УК РФ)
Еще на эту тему:
Как проверить контрагента
Фирммейкер, 2011
Елена Лукина (Романова), Полина Куликова
При использовании материала ссылка на статью обязательна
Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter
