+7(4812)701-700 - Смоленск
+7(4822)710-845 - Тверь
Единая упрощенная налоговая декларация (ЕУД): когда нужна
Просмотров: 5874
Содержание
На практике часто случается, что организация временно приостанавливает свою деятельность и не осуществляет никаких хозяйственных операций. Однако следует помнить, что отсутствие деятельности не освобождает организацию от подачи налоговой отчетности, ежеквартально необходимо сдавать, при общей системе налогообложения, как минимум декларацию по НДС и декларацию по налогу на прибыль. Также следует учесть, что с 2014 года декларации по НДС сдаются только электронным способом, что обязывает организацию за плату подключаться к специализированным операторам или разов пользоваться услугами посредников. Можно ли уменьшить объем отчетности и избежать расходов по подключению к электронной отчетности? Такой вариант есть − это единая (упрощенная) налоговая декларация.
1. Кто может подавать
Нужно отметить, что подача единой (упрощенной) налоговой декларации – это Ваше право. Вы можете подавать как такую декларацию, так и нулевые декларации по каждому налогу. При этом налоговая инспекция не может требовать какой-то одной из форм предоставления отчетности.
Организации и предприниматели, у которых в течении одного налогового периода не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе и не возникало объектов налогообложения по тем налогам (НДС, налог на прибыль, УСН, ЕСХН и т.д.), плательщиками которых они признаются, могут сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию (пункт 2 статьи 80 НК РФ и письмо Минфина России от 24 декабря 2009г. №03-02-07/1-561).
ОСН: единственный режим налогообложения, на котором имеет смысл подавать единую налоговую декларацию.
УСН: нет смысла подавать единую налоговую декларацию, т. к. существует возможность просто подать нулевую декларацию по УСН.
Внимание! Несмотря на четкие формулировки закона, в некоторых случаях следует не относится к нему формально. Провел сделку - отрази в декларации. Бывают ситуации, когда в декларации по НДС отражаются операции, которые не являются объектом налогообложения. Так например, операции по продаже товаров (работ, услуг), реализуемые за пределами России, отражаются в разделе 7 декларации по НДС. А это значит, что права на сдачу единой (упрощенной) налоговой декларации у вас не возникает. Пример: Российская организация занимается оптовой торговлей запасных частей к сельскохозяйственной технике. Компания закупает продукцию на территории Республике Беларусь и продаёт в Украину. При этом товар не заезжает на территорию РФ, он транзитом из Беларуси перевозится в Украину. Такие сделки не облагаются налогом на добавленную стоимость и отражаются в разделе 7 декларации по НДС. В таком случае у организации не возникает право на сдачу единой (упрощенной) налоговой декларации. Компания обязана подавать декларацию по НДС с 7 разделом.
2. Какие налоги в ЕУНД отражают
В единой (упрощенной) декларации можно указывать только те налоги, налоговым периодом для которых является квартал или календарный год. В такой декларации существует таблица, где необходимо перечислить названия налогов, по которым организация или предприниматель признается налогоплательщиком, но объектов налогообложения по данным налогам не возникало. В таблицу могут включаться такие налоги, как НДС, налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог.
3. Сроки подачи и способ представления
Единая (упрощенная) налоговая декларация подается поквартально.
Сроки подачи единой упрощенной налоговой декларации следующие (ст. 80 НК РФ):
- по налогу на прибыль – не позднее 20 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз были операции по движению денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) и (или) в котором последний раз были объекты обложения по налогу на прибыль;
- по иным налогам – не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за тем, в котором последний раз были операции по движению денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) и (или) в котором последний раз были объекты обложения по соответствующим налогам;
- для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных ИП) – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором была создана организация (зарегистрирован ИП).
То есть подавать отчетность нужно однократно после приостановки деятельности или прекращения движения по расчетным счетам.
Главное преимущество! Декларацию можно предоставить в налоговый орган на бумаге (передать лично или отправить по почте). Правда если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то такая организация обязана подавать декларацию только в электронной форме.
Форма декларации ЕУНД утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007г. № 62н. В приложениях к приказу дается и инструкция по заполнению формы.
4. Штраф за несвоевременную подачу
Несвоевременная подача единой (упрощенной) налоговой декларации грозит Вам штрафом. Причем штраф взимается по каждому налогу, указанному в декларации. Штраф взимается согласно статье 119 НК РФ и зависит от суммы налога. Так как данная декларация предполагает отсутствие сумм налогов к уплате, размер штрафа, который может быть взыскан за несвоевременное представление упрощенной декларации, составляет 1 тыс. руб. за каждый налог, включенный в отчетность.
5. Наша практика
Хочется отметить, что на практике единая налоговая декларация подается крайне редко. Связано это с тем, что если после подачи упрощенной декларации Вы обнаружили какие-то движения на расчетных счетах или в кассе за отчетный период, то Вам придется отчитаться по каждому налогу отдельно (как уточнить ЕУНД). При этом отчеты расцениваются, как первичные, а значит еще придется оплатить и штрафы. А вот если Вами были поданы декларации по каждому из налогов, то их нужно будет только скорректировать и оплатить пени в случае необходимости.
Фирммейкер, июнь 2018 (следим за актуальностью)
Валерия Булавкина (Яренкова)
При использовании материала ссылка обязательна
Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter
