Бартерные сделки между резидентами России и Беларуси фактически запрещены

Бартерная сделка, говорят предприниматели, может быть удобным инструментом во время кризиса. Но как ее оформить, ведь часто слышно, что подобные сделки запрещены. Разберемся в этом вопросе с точки зрения резидента РФ.

01. Что такое бартерная сделка

Разберем основные понятия, которые помогут ориентироваться при изучении материала:

Бартерная сделка (по ЮНСИТРАЛ) - контракт, предусматривающий двусторонний обмен оговоренными товарами, при котором поставка товаров в одном направлении заменяет полностью или частично денежный платеж за поставку товаров в обратном направлении. В случае возникновения разницы в стоимости поставок товаров в двух направлениях такая разница может быть оплачена либо деньгами, либо другими экономическими ценностями. ЮНСИТРАЛ (англ. United Nations Commission on International Trade Law, UNCITRAL) - вспомогательный орган Генеральной Ассамблеи ООН, созданный в 1966 году в целях содействия развитию права международной торговли (Комиссия ООН по праву международной торговли). Немного о Юнститрал. Эта организация разрабатывает правила для коммерческих сделок - это всемирно признанные конвенции, типовые законы и правила, правовые и законодательные руководства, применение прецедентного права, законодательные акты, вводящих в действие единообразные нормы коммерческого права, оказывают техническую помощь в осуществлении проектов правовой реформы, проводят региональные и национальные семинары по вопросам единообразного коммерческого права;
Бартерная сделка (по ГК РФ) – договор мены (ГК РФ ст. 567). Договор мены для целей регулирования и налогообложения рассматривается как два договора купли-продажи, при которых каждая из сторон является продавцом передаваемого имущества и покупателем получаемого;
Внешнеторговая бартерная сделка - сделка, совершаемая при осуществлении внешнеторговой деятельности и предусматривающая обмен товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью, в том числе сделка, которая наряду с указанным обменом предусматривает использование при ее осуществлении денежных и (или) иных платежных средств (ст. 2 ФЗ 164-ФЗ );
Внешнеторговая деятельность – это деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью;
Внешняя торговля товарами - импорт и (или) экспорт товаров;
Импорт товара - это ввоз товара в Российскую Федерацию без обязательства об обратном вывозе;
Экспорт товара - это вывоз товара из Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе.

02. Чем регулируются бартерные сделки в России

Внешнеторговые бартерные сделки в РФ регулируются отдельным законом (ФЗ от 08.12.2003 № 164-ФЗ).

Функция контроля возложена на Правительство РФ. Ранее регистрацией паспортов бартерных сделок занималось Министерство внешнеэкономических связей Российской Федерации (МВЭС России). Оно было упразднено в 1998 г., в новых нормативных документах правопреемника не закреплено.

Все же с 1998 г. по декабрь 2012 г. сделки в России осуществлялись. Резиденты сначала открывали паспорт сделки на экспортный контракт в банке и отгружали товар, затем заключали с иностранным контрагентом дополнительное соглашение к экспортному контракту в части замены денежных расчетов на встречную поставку. В банки предоставляли справки о подтверждающих документах с кодом вида подтверждающего документа (Положение 01.06.2004 № 258-П, отменено). Одни банки отказывали в принятии документов, ссылаясь на ст. 19 Закона № 173-ФЗ, ввиду того что за отгруженный товар должны прийти только денежные средства от нерезидента, другие банкм принимали документы, но при этом фиксировали нарушение этой же статьи.

В 2012 году вышло новое регулирующее Постановление Правительства - Правила осуществления контроля за внешнеторговыми бартерными сделками и их учета (Постановление от 22.11.2012 № 1207). Несмотря на установленные в нем правила, неясно, кто и как контролирует бартерные сделки между Россией и Беларусью:

Нет контроля таможней. В соответствии со ст 2 п. 6 Таможенного Кодекса под выпуском товаров понимается действие таможенных органов, разрешающее заинтересованным лицам использовать товары в соответствии с условиями заявленной таможенной процедуры или в соответствии с условиями, установленными для отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с ТК ЕЭС помещению под таможенные процедуры. В свою очередь, ТК ЕЭС не предусмотрено помещение товаров Таможенного союза под таможенные процедуры в целях их перемещения в пределах Таможенного союза. Таким образом, нормами Правил не предусмотрено осуществлять контроль за исполнением внешнеторговой бартерной сделки между РБ и РФ. Таможенные органы не будут запрашивать у российской организации какие-либо документы в соответствии с требованиями Правил;
Нет валютного контроля. Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, Росфиннадзор (упразднен), с 2016 года Таможенная служба и Налоговая служба. Порядка сдачи отчетности или других документов резидентами РФ при осуществлении бартерных сделок в указанные органы не установлено. Агентами по валютному контролю являются банки, которые фиксируют нарушения и передают данные в ИФНС.

03. Как провести бартерную сделку

3.1. Порядок проведения обычной внешнеторговой бартерной сделки (не таможенный союз):

Резидент РФ выполняет контракт (ТТН, счет-фактуры, акты выполненных услуг), оформляет акт сверки расчетов,
Таможенное оформление:
Таможня направляет декларацию на вывозимые товары по внешнеторговой бартерной сделке в уполномоченный таможенный орган;
Таможенный орган направляет запрос резиденту на представление необходимых документов для заполнения формы учета внешнеторговых бартерных сделок;
Таможенный орган оформляет документ учета внешнеторговых бартерных сделок на основании присланной ему информации из декларации на товары и присваивает данному документу учетный номер;
Таможенный орган после получения запрашиваемых документов от резидента вносит в документ учета внешнеторговых бартерных сделок сведения об условиях контракта;
Банк оформляет паспорт сделки при движении денежных средств по контракту в случае превышения установленного размера;
Резидент РФ в случае неравноценной мены по договору подает декларацию в налоговую инспекцию, платит налог.

3.2. Порядок проведения внешнеторговой бартерной сделки (таможенный союз):

Напомним, что ТК ЕЭС не предусмотрено помещение товаров Таможенного союза под таможенные процедуры в целях их перемещения в пределах Таможенного союза.

Сделка может быть осуществлена, но дополнительно рекомендуем четко согласовать ее со своим обслуживающим банком. С точки зрения Гражданского и Налогового законодательства РФ передача имущества в счет погашения обязательств по договору мены является реализацией. Следовательно, с такой реализации общество обязано обеспечить репатриацию валютной выручки.

Репатриация валютной выручки – требование валютного законодательства, направленное на сокращение оттока капитала из России и предписывающее получать валютную выручку, возвращать ранее уплаченный аванс за неввезенные товары (работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности) из-за рубежа при расчетах с нерезидентами (ст. 19 ФЗ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Однако, право на получение оплаты за товары или имущественные права у общества отсутствует, поскольку ему покрыто обязательство другой формой исполнения. Необходимости в оформлении паспорта сделки тоже нет. Денежные средства не перемещаются, банк сообщит - бартерная сделка не нуждается в контроле с его стороны. Предоставление документов в таможенный орган необходимо сделать только по запросу.

В результате от резидента РФ потребуется после заключения договора бартерной сделки:

Резидент РФ выполняет контракт (ТТН, счет-фактуры, акты выполненных услуг), оформляет акт сверки расчетов;
Резидент РФ по запросу ТС предоставляет копии документов;
Резидент РФ сдает таможенную статформу;
Резидент РФ в случае неравноценной мены производит взаимный расчет, оформляет паспорт сделки в банке, сдает декларацию и платит налог.

Пытаясь глубже разобраться в ситуации, мы сделали ряд звонков в коммерческие банки и ЦБ с вопросом – «Как оформить бартерную сделку, кто является регулятором». Многие затруднились дать устный ответ, не говоря уж о письменном. Частенько нам сходу заявляли, что бартер запрещен без ссылок на законодательство.

04. Особенности составления договора бартера

Договор бартера (мены) имеет свои особенности:

Договор, по которому произведена передача товара в обмен на уступку права требования имущества от третьего лица, не может рассматриваться как договор мены;
С момента внесения в договор мены условия о замене исполнения встречного обязательства уплатой стоимости переданного товара отношения между сторонами должны регулироваться нормами о договоре купли-продажи;
изготовление продукции из материалов, полученных по договору мены, и передача ее в счет исполнения обязательства по данному договору не противоречат нормам, регулирующим отношения по договору мены;
указание цены договора мены в деньгах - это обязательное требование к данному виду гражданско-правовых договоров;
двусторонние сделки, предусматривающие обмен товаров на такие же по стоимости услуги, к договору мены не относятся. Иными словами, объектами могут быть только однородные вещи. Например, товар обменивается только на товар;
при невозможности определить наименование или количество товара, подлежащего передаче одной из сторон, договор считается незаключенным;
налоговые органы вправе проверить цены по сделкам -1) между взаимозависимыми лицами; 2) по товарообменным (бартерным) операциям; 3) при совершении внешнеторговых сделок; 4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Выводы

Прямых запретов в валютном законодательстве РФ при проведении бартерной сделки между резидентами Таможенного союза нет. А желающих запретить их проведение достаточно - Таможенная служба, Налоговая служба. Основные задачи, которые решают запреты:

ограничить вывоз капитала;
ограничить вывод имущества, фиктивное банкротство;
контроль за правильностью исчисления налогов.

Поэтому контрактам бартера и взаимозачета контроллерами уделяется значительное внимание, могут приниматься решения «на всякий случай». Будьте готовы доказывать свою позицию. Организация бартерных операций остаётся сложным и трудоемким делом. Оцените выгоды и недостатки, когда решите оформить бартерную сделку.

Фирммейкер, март 2015 (следим за актуальностью)
Евгений Морозов, Ирина Семченкова (Журавлева)
При использовании материала ссылка обязательна