Если вы являетесь участником внешнеэкономических отношений, то непременно столкнётесь с валютным контролем банка (по ссылке статья о всех органах и агентах валютного контроля). Документ, контролирующий эти отношения со стороны государства, изменился. Старая инструкция 138-И прекращает свое действие, а новая Инструкция №181-И от 16.08.2017г. вступает в силу с 1 марта 2018 года. Обо всём по порядку.
01. Отменены паспорта сделки и справки о валютных операциях
Одним из главных новшеств является то, что больше нет необходимости оформлять паспорта сделки по внешнеторговым договорам. Однако, это не значит, что теперь можно свободно вести расчеты с иностранными компаниями.
Вместо паспортов сделки банки начали регистрировать контракты.
Регистрации в банке подлежат договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами (проекты договоров, направленные резидентами нерезидентам или нерезидентами резидентам для заключения), которые предусматривают осуществление расчетов через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации (п. 4.1 главы 4 Инструкции).
Сумма контракта должна быть равна или превышать (для 2023 года):
- для импортных контрактов или кредитных договоров - 3 млн. рублей,
- для экспортных контрактов - 10 млн. рублей.
Сумма обязательств определяется на дату заключения контракта либо на дату заключения последних изменений.
- Договоры - агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз или ввоз товаров;
- Договоры - купли-продажи или оказания услуг, связанных с продажей (приобретением) на и за пределами территории РФ ГСМ (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров (за исключением запасных частей и оборудования), необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств независимо от их вида и назначения в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки;
- Договоры - агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
- Договоры, предусматривающие передачу движимого и (или) недвижимого имущества по договору аренды, договоры финансовой аренды (лизинга);
- Договоры - получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), а также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа).
Наряду с паспортами сделки были отменены и справки о валютных операциях. Хотя представлять документы, являющиеся основанием для совершения валютных операций, всё равно необходимо. Теперь в банк нужно отправлять сведения о валютных операциях. От изменения терминологии суть и порядок действий, на самом деле, не изменились. Как и прежде при совершении валютной операции необходимо оформить документ (раньше – справка, сейчас – сведения о валютных операциях), содержащий информацию о совершаемой операции. Также банк в праве самостоятельно запросить подтверждающие документы по операциям, которые его заинтересуют.
02. Нужно регистрировать валютный контракт в банке. Как это делать?
Постановке на учет в банке подлежат не все валютные контракты, см. таблицу:
| Сумма контракта | Экспорт | Импорт/кредит |
| до 600 тыс. руб | документы предоставлять не нужно, достаточно сообщить банку код операции | |
| от 600 тыс. до 3 млн | Стандартные документы | Стандартные документы |
| от 3 млн до 10 млн | Стандартные документы | Регистрация контракта |
| свыше 10 млн | Регистрация контракта | |
Стандартный перечень документов такой (единовременно):
- свидетельство ОГРН;
- свидетельство ИНН;
- сам договор (соглашение, контракт) и дополнения (изменения) к нему;
- ТТН или другие документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг);
таможенные декларации.
Регистрация контракта (единовременно):
- документы, подтверждающие исполнение обязательств (например, ввоз (вывоз) товара, выполнение работ, оказание услуг);
- документы, подтверждающие прекращение обязательств (например, при проведении зачета встречных однородных требований, заключении договора новации, ликвидации должника (кредитора));
- документы, подтверждающие перемену лица в обязательстве (например, уступка права требования или перевод долга);
- документы, подтверждающие изменение суммы обязательств способом, отличным от расчетов.
Подтверждающими документами могут быть, например ТТН товарно-транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие и иные документы, акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы. Декларации на товары представлять в банк не нужно. Информацию о зарегистрированных на таможне декларациях на товары банки получают в электронном виде от таможенных органов.
К примеру, для постановки на учет экспортного контракта резидентом-экспортером в банк должны быть представлены Заявление на регистрацию контракта (форма банка) и сам Экспортный Контракт или выписку из договора, содержащие информацию, необходимую банку для постановки его на учет:
- вид экспортного контракта;
- дата;
- номер (при наличии);
- валюта экспортного контракта (наименование);
- сумма обязательств, предусмотренная экспортным контрактом;
- дата завершения исполнения обязательств по экспортному контракту;
- реквизиты нерезидента, являющегося стороной по экспортному контракту: наименование, страна.
А для постановки на учет импортного контракта резидент-импортер должен представить в банк импортный контракт, кредитный договор или выписку из контракта (кредитного договора), содержащие информацию, необходимую банку для постановки на учет такого контракта.
Сроки регистрации валютного контракта
Следует соблюдать сроки представления документов и информации для регистрации валютного контракта (таблица):
| Событие при регистрации контракта | Срок предоставления документов |
| списание денежных средств | не позднее даты предоставления распоряжения о списании |
| зачисление денежных средств | не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления средств на счет |
| зачисление/списание средств по контракту, в котором сумма обязательств не определена | не позднее срока, установленного для предоставления документов по операции и Справки о подтверждающих документах (СПД) |
| ввоз/вывоз товаров, подлежащих декларированию | не позднее даты подачи Декларации на товары (ДТ) |
| ввоз/вывоз товаров, не подлежащих декларированию, выполнение работ/услуг/передача результатов интеллект, деятельности | не позднее срока предоставления СПД |
| снятие с учета для перевода в др. банк, отзыв лицензии у банка, где был поставлен на учет контракт, уступка требования/перевод долга на др. резидента | в течение 30 рабочих дней, если операций не было |
Резидент не должен представлять документы в уполномоченный банк при осуществлении операций в иностранной валюте в следующих случаях (п. 2.6 и 2.7 Инструкции):
- взыскание с резидента денежных средств в соответствии с законодательством РФ;
- акцепт, в том числе заранее данный акцепт, между резидентом и уполномоченным банком;
- по операциям между резидентом и уполномоченным банком, в котором резиденту открыт расчетный счет в иностранной валюте;
- при списании резидентом инвалюты со своего расчетного счета и на свой расчетный счет, на свой счет по депозиту...;
- при списании резидентом инвалюты со своего расчетного счета в пользу физлица-нерезидента - пенсии, компенсации, пособия;
- списание инвалюты с использованием банковской карты;
- расчеты по аккредитиву, за исключением случаев (глава 14 Инструкции);
- контракты, сумма обязательств по которым в рублёвом эквиваленте равна или меньше 600 тыс. росс. руб. Обязательства по заключенному контракту не получится разделить на несколько платежей суммой менее 600 тыс. руб. и ничего не представлять в банк. В данном случае учитывается не сумма конкретной операции, а общая сумма контракта.
Как банк ставит на учет валютный контракт
Банк должен принять на учет контракт не позднее следующего рабочего дня.
После предоставления всех документов уполномоченный банк открывает на контракт Ведомость банковского контроля и присваивает контракту уникальный номер.
Срок постановки контракта на учет банком – 1 рабочий день.
Срок предоставления уникального номера банком резиденту – 1 рабочий день.
Итого: в течение 2 (двух) рабочих дней после предоставления всех документов контракт ставится на учет в уполномоченном банке и ему присваивается уникальный номер. Банк уведомляет об этом организацию, обычно в личном кабинете. Если контракт переезжает в другой банк, ведомость контроля «на руки» не выдается. Она ведется в электронном виде.
При постановке контракта с нерезидентом необходимо составить Справку о подтверждающих документах (СПД). Вместе со справкой в банк передаются и сами подтверждающие документы. СПД заполняется и подается через интернет-банк или клиент-банк в электронном виде. Банк проверит ее в течение 3 (трех) рабочих дней после ее представления, а если СПД оформлена на декларацию на товары, то в течение 10 (десяти) рабочих дней. Принятая справка направляется организации не позднее 2 (двух) рабочих дней после даты ее принятия (дата принятия указывается в справке).
03. Если валютный контракт завершен или изменен - представьте подтверждающие документы и справку
При исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по валютному контракту (пример - аванс, зачисление и списание средств, корректировка) резидент должен представить в банк Заявление о внесении изменений (форма Банка), Документы и Справку о подтверждающих документах (приложение 6 Инструкции):
- При вывозе (ввозе) товара с территории (на территорию) Российской Федерации и при наличии требования о таможенном декларировании товаров - документы, используемые в качестве таможенной декларации - транспортные (перевозочные), коммерческие и иные документы, заявление на условный выпуск;
- При вывозе или ввозе товара, который не нужно декларировать - товарно-транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы;
- При выполнении работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры, иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта;
- При исполнении других контрактов, прекращения контрактов, перемены лица, изменения суммы - документы, подтверждающие соответствующее исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.
Дополнительно резидент может представить в банк УК иные документы, содержащие сведения о ввозе-вывозе товара.
Мы указали основные случаи. Есть детали, ответы на которые находятся в инструкции - отсрочка, рассрочка платежа, лизинг, кредитования.
Общий срок предоставления подтверждающих документов - не позднее 15 (пятнадцати) рабочих дней по истечению месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.
Банк при наличии доверенности или права по договору может заполнить справку о подтверждающих документах самостоятельно. Резидент, если не согласен с такой справкой, может в срок не позднее 15 (пятнадцати) рабочих дней после даты ее получения вправе скорректировать ее.
04. Административная ответственность при нарушении валютного контроля, проводимого банком
При нарушении валютного законодательства РФ Банк фиксирует нарушение и направляет его в контролирующие органы. Решение о наложении штрафа и взыскании денежных средств Банк не принимает и не контролирует.
Административная ответственность применяется через 45 дней после истечения срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности при ее невыполнении. Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования составляет два года со дня совершения административного правонарушения (ст.4.5 КоАП РФ).
Таблица административной ответственности за нарушение валютного контроля регулируется статьей 15.25 КоАП РФ :
| Нарушение | Для юрлиц | Для долж лиц |
| Осуществление незаконных валютных операций | от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции | от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции |
| Представление уведомления об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета (вклада) за пределами РФ в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме | 50 000 - 100 000 руб | 5 000 - 10 000 руб. |
| Непредставление уведомления об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета (вклада) за пределами РФ в налоговый орган | 800 000 - 1 000 000 руб | 40 000-50 000 руб. |
| Невыполнение обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств (экспортной выручки). Ст.19 173-ФЗ | 1) предупреждение или от 1/150 ключевой ставки ЦБ за день просрочки и/или от 3% до 10% непоступившей суммы, если валюта контракта и валюта платежа -рубли РФ, и/или от 5% до 30% непоступившей суммы, если оплата в инвалюте и/или по договору займа 2) если сумма по валютным операциям в течение года превышает 100 000 000 руб. - от 1/150 ключевой ставки ЦБ и/или от 75% до 100% непоступившей суммы | предупреждение или 20 000 - 30 000 руб.Но если сумма по валютным операциям в течение года превышает 100 000 000 руб. то штраф 40 000 - 50 000 руб. или дисквалификация от полугода до трех лет. Если в период действия наказания будет совершен аналогичный проступок, суд дисквалифицирует должностное лицо на срок от полугода до трех лет Не применяется, если сумма контракта равна или менее 200 000 руб. |
| Невыполнение обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств (экспортной выручки) по контрактам, поставленным на учет в валюте РФ Ст.24 173-ФЗ | 1) предупреждение или 40 000 - 50 000 руб. 2) если сумма по валютным операциям в течение года превышает 100 000 000 руб. - от 1/150 ключевой ставки ЦБ и/или от 75% до 100% непоступившей суммы | предупреждение или 20 000 - 30 000 руб. • если сумма по валютным операциям в течение года превышает 100 000 000 руб. - 40 000 - 50 000 руб. или дисквалификация от полугода до трех лет Если в период действия наказания будет совершен аналогичный проступок, суд дисквалифицирует должностное лицо на срок от полугода до трех лет Не применяется, если сумма контракта равна или менее 200 000 руб. |
| Профессиональный участник внешнеэкономической деятельности. Невыполнение обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств (экспортной выручки) Ст.19 173-ФЗ | 1) предупреждение или от 3% до 5% непоступившей суммы 2) если сумма по валютным операциям в течение года превышает 100 000 000 руб. - от 1/150 ключевой ставки ЦБ и/или от 75% до 100% непоступившей суммы | 1) предупреждение или 20 000 - 30 000 руб. 2) если сумма по валютным операциям в течение года превышает 100 000 000 руб. - 40 000 - 50 000 руб. или дисквалификация от полугода до трех лет |
| Невыполнение обязанности по исполнению или прекращению обязательств по договору в установленный срок способами, разрешенными законодательством РФ, за исключением случаев ч. 4, 4.1 и 4.2 | 1) предупреждение или от 5% до 30% суммы денежных средств 2) если сумма по валютным операциям в течение года превышает 100 000 000 руб. - от 1/150 ключевой ставки ЦБ и/или от 75% до 100% непоступившей суммы | 1) предупреждение или 20 000 - 30 000 руб. 2) если сумма по валютным операциям в течение года превышает 100 000 000 руб. - 40 000 - 50 000 руб. или дисквалификация от полугода до трех лет Если в период действия наказания будет совершен аналогичный проступок, суд дисквалифицирует должностное лицо на срок от полугода до трех лет Не применяется, если сумма контракта равна или менее 200 000 руб. |
| Невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы, услуги, информацию или результаты интеллектуальной деятельности | 1) предупреждение или от 1/150 ключевой ставки ЦБ за день просрочки и/или от 3% до 10% непоступившей суммы, если валюта контракта и валюта платежа -рубли РФ, и/или от 5% до 30% непоступившей суммы, если оплата в инвалюте 2) если сумма по валютным операциям в течение года превышает 100 000 000 руб. - от 1/150 ключевой ставки ЦБ и/или от 75% до 100% непоступившей суммы | 1) предупреждение или 20 000 - 30 000 руб. 2) если сумма по валютным операциям в течение года превышает 100 000 000 руб. - 40 000 - 50 000 руб. или дисквалификация от полугода до трех лет Для профессиональных участников ВЭД: от 3% до 10% непоступившей суммы Если в период действия наказания будет совершен аналогичный проступок, суд дисквалифицирует должностное лицо на срок от полугода до трех лет |
| Несоблюдение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам за пределами РФ и/или документов | 40 000 - 50 000 руб. | 4 000-5 000 руб. |
| Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам за пределами РФ - не более, чем на 10 дней | 5 000 - 15 000 руб. | 500-1 000 руб. |
| -более, чем на 10 дней, но не более, чем на 30 дней | 20 000 - 30 000 руб. | 2 000-3 000 руб. |
| -более, чем на 30 дней | 40 000 - 50 000 руб. | 4 000-5 000 руб. |
| Непредставление форм учета и отчетности, документов и информации по истечении 90 дней | 40 000 - 50 000 руб. | 4 000-5 000 руб. |
| Повторное несоблюдение сроков предоставления форм учета и отчетности, информации | 120 000 - 150 000 руб. | 12 000-15 000 руб. |
| Повторное несоблюдение сроков предоставления отчетов о движении средств по счетам за пределами РФ и подтверждающих документов | 400 000 - 600 000 руб. | 30 000-40 000 руб. |
05. Что делать, если банк обнаружил нарушение валютного законодательства
На нашей практике чаще всего случается задержка получения валютной выручки. При этом Закон возлагает ответственность на резидента РФ, так как экспортер должен обеспечить выполнение установленных законом обязанностей путем проверки контрагента, а сумму штрафа взыскать с иностранного партнера, для чего лучше всего страховать риски неисполнения внешнеторгового контракта.
При подготовке внешнеторгового контракта следует использовать такие же рекомендации, как и для внутреннего:
- использовать условия об обеспечении,
- предусмотреть предоплату, аккредитив,
- продумать порядок разрешения возможных разногласий, применяемое право и место судебного спора,
- предусмотреть страхование коммерческих рисков,
- своевременно отработать претензиооный порядок,
- добиться исполнения решения суда на территории иностранного государства.
Нередки случаи формирования уставного капитала или предоставления займа юридическому лицу нерезидентом наличными и через банкомат. Ситуаций много. Мы рекомендуем обращаться к специалисту, ведущему бухгалтерский учет организации за ответом на подобные вопросы.
Фирммейкер, январь 2018 (обновляется ежегодно)
Валерия Булавкина (Яренкова)
При использовании материала ссылка обязательна