прайс на все услуги

Как произвести сверку взаимных расчетов с бюджетом

Практически каждое предприятие проходило процедуру сверки с бюджетом. Что это за процедура, когда обязательна, что такое акт сверки? Порядок сверки и ее сроки - ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.

01. Что такое сверка расчетов с налоговой. Для чего нужна

Сверка расчетов с налоговой - это инвентаризация расчетов с бюджетом. Практически это выглядит как подача запроса в налоговую службу, получение акта сверки, выяснение причин расхождение, подача уточнений. При сверке может обнаружиться не только недоимка, но и переплата, которую организация может зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть на расчетный счет. Проведение сверки позволяет также выявить ошибочное начисление налогов и пеней.

В качестве одного из важнейших аспектов сверки расчетов с бюджетом можно назвать то, что акт сверки позволяет зафиксировать факт признания налоговым органом переплаты. В будущем это может спасти от санкций за неуплату (неполную уплату) налогов, что имеет место на практике.  Официально оформленные акты, справки, полученные в результате проведенной сверки с бюджетом, являются важным юридическим документом и могут использоваться юридическими лицами в суде, при рассмотрении дел о возврате излишне уплаченных налогов и пени (см., например, Постановление АС МО от 25.02.2016 по делу № А40-18616/2015 по ООО «ВАЛТОН», Постановление АС МО от 26.02.2016 по делу № А40-60617/2015 по ОАО «Нижноватомэнергосбыт» и др.).

02. Когда сверка расчетов с бюджетом обязательна

Основным документом, который регламентирует порядок сверки, является Порядок проведения сверки. Кроме того, в соответствии со ст.11 ФЗ 402-ФЗ «О бухучете» установлено, организациям следует проводить инвентаризацию активов и обязательств. К последним как раз и относится задолженность перед бюджетом.Сверка расчетов с бюджетом

Сверка расчетов налогоплательщика проводится налоговым органом в обязательном порядке в следующих случаях:

  • ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
  • при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую (отменено в 2020);
  • при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации (отменено в 2020);
  • по инициативе налогоплательщика;
  • в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.

По собственной инициативе мы рекомендуем проводить сверку:

  • при смене директора, главного бухгалтера,
  • при зачете и возврате налогов,
  • при смене налоговой инспекции (заказать сверку до и после переезда),
  • при реорганизации, ликвидации, смене наименования,
  • ежеквартально для малых предприятий, ежемесячно для всех остальных.

03. Порядок сверки расчетов

По инициативе налоговой

Должностное лицо ИФНС формирует Акт сверки расчетов, подписывает усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет его налогоплательщику в электронной форме по ТКС. В случае, если налогоплательщик не является участником электронного документооборота, должностное лицо ИФНС формирует и передает акт сверки расчетов в отдел делопроизводства для направления по почте заказным письмом.

По инициативе налогоплательщика

Подача заявления лично в бумажном виде. Для проведения сверки с бюджетом необходимо подать соответствующее заявление (форма налоговой, образец фирммейкер) в налоговую. Заявление может быть направлено по почте или передано лично. На бумажном носителе заявление для сверки расчетов с бюджетом может быть составлено в произвольном виде с обязательным указанием следующих данных:

  • реквизиты организации (ИНН, КПП, ОГРН, название, юридический адрес, контактное лицо, номер телефона);
  • информация обо всех налогах (пенях, штрафах, процентах) с указанием их  кода КБК, кода ОКТМО (ОКАТО), по которым необходима сверка;
  • период, за который должна быть произведена сверка, и на какую дату.

Если выбирать, как лучше сдать - лично или почтой, то предпочтительнее заявление сдать в налоговую инспекцию лично (или доверенному лицу), т.к. это будет способствовать ускорению начала сверки. Кроме того, благодаря штампу из налоговой инспекции о принятии заявления, будет точно известна дата, с которой начнет исчисляться срок проведения сверки. В форме не указано, но для того, чтобы получить акт сверки на руки, необходимо указать в заявлении способ получения, в противном случае он будет направлен  почтой. Заявление составляется в двух экземплярах за подписью руководителя организации.

Подача заявления через Интернет. Налогоплательщики, предоставляющие отчетность по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), могут запрашивать и получать Акт сверки расчетов электронно. Мы рекомендуем соблюдать следующий алгоритм:

  1. бухгалтер отправляет в свою ИФНС по ТКС заявление о проведении сверки расчетов с бюджетом через личный кабинет налогоплательщика юридического лица или оператора ТКС. Здесь можно направлять запросы и получать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам; получать акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Для того, чтобы можно было воспользоваться данной услугой, необходимо наличие квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, который выдается Удостоверяющим центром, аккредитованным в сети доверенных удостоверяющих центров Минкомсвязи России, участником которой является и ФНС России. Для того, чтобы можно было отправить запрос на сверку с бюджетом через Интернет, необходим ряд технических условий, перечисленных на сайте ФНС. Обязательное условие - установка сертификата ключей проверки электронной подписи.
  2. После получения Акта сверки расчетов налогоплательщиком налоговому органу отправляется подтверждение в виде электронного извещения. Справка передается налогоплательщику в течении 5 (пяти) дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса. 

Полученные бумажные заявления ИФНС регистрирует не позднее 1 (одного) рабочего дня. Заявления, представленные в электронной форме, регистрируются автоматически. Максимальный период проведения сверки расчетов составляет 3 (три) календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году проведения сверки расчетов.

Если в заявлении на сверку расчетов не хватает информации

В случае отсутствия в заявлении:

  • периода проведения сверки расчетов - сверка расчетов проводится за период с 1 января текущего года, по состоянию на дату получения заявления;
  • кода бюджетной классификации - сверка расчетов проводится по всем КБК;
  • обязанности по уплате налогов по всем указанным в запросе КБК за запрашиваемый период - формируется уведомление о невозможности проведения сверки расчетов по причине отсутствия обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Отказ в проведении сверки расчетов

Должностное лицо ИФНС вправе отказать в проведении сверки расчетов в следующих случаях:

  • при обращении налогоплательщика не по месту учета;
  • при отсутствии в заявлении наименования организации (ФИО индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем), ИНН (КПП организации), подписи руководителя организации (индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем);
  • в случае представления заявления представителем налогоплательщика без приложения копии документа, подтверждающего полномочия представителя.

При наличии хотя бы одного из оснований ИФНС в течение 5 (пяти) дней со дня поступления заявления в налоговый орган, направляет налогоплательщику информационное письмо об отказе в проведении сверки расчетов с указанием причины отказа. При личном обращении налогоплательщика, должностное лицо, ответственное за прием заявления, проверяет представленное заявление на наличие оснований для отказа и вправе не принять заявление, вернуть его налогоплательщику, проинформировав о причинах отказа, и предложить устранить выявленные причины.

04. Форма акта сверки расчетов с бюджетом

Должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками формируется Акт совместной сверки расчетов. Налоговые часто используют недействующие формы, это не критично, важна сама информация.

В случае, если не выявлены расхождения в расчетах, то срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов не должен превышать 10 рабочих дней. Если будут выявлены расхождения между данными налогового органа и налогоплательщика, этот срок увеличивается до 15 рабочих дней. Расхождения могут быть выявлены по различным видам налогов, сборов, по штрафам, по пеням.

Данные о расхождениях

Сроки проведения сверки, формирования и оформления акта

Расхождений с данными налоговых органов нет

10 рабочих дней

Расхождения с данными налоговых органов есть

15 рабочих дней

При выявлении разногласий должностное лицо ИФНС осуществляет сверку расчетов. Срок проведения сверки расчетов при отсутствии разногласий не должен превышать 10 рабочих дней с даты регистрации заявления. При выявлении разногласий срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов не должен превышать 15 рабочих дней с даты регистрации заявления.

При получении акта сверки расчетов лично на втором экземпляре этого акта сверки расчетов налогоплательщик проставляет отметку в получении оригинала акта сверки расчетов и подпись, указывает свои фамилию и инициалы, дату получения. Также на акте сверки расчетов проставляется подпись должностного лица структурного подразделения, ответственного за проведение сверки расчетов.


Бухгалтерские услуги для ООО от Фирммейкер, август 2016 (обновляется ежегодно)
Елена Житушкина (Карпова)
При использовании материала ссылка обязательна

Нужно проверить начисление налогов?

консультация бесплатна

Оставьте заявку
Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter
Категории

смотрите также