Благотворительность: как оформить, какие налоги платить

21 сентября 2025 Просмотров: 147 Обновлено: 23 сентября 2025

Бухгалтерский учет

Содержание

Благотворительность полезна бизнесу, но требует правильного учета и оформления. Расскажем подробнее.

1. История благотворительности

История благотворительности в России - это путь от церковных милостыней до современных благотворительных фондов и меценатства. На каждом этапе своего развития она отражала изменения в обществе и культуре страны, оставаясь неизменным символом милосердия и человечности.

Первые упоминания о подаяниях бедным и больным относятся ко времени правления князя Владимира Святославича. После крещения Руси в 988 году русская знать стала проявлять заботу о слабых и нуждающихся - устраивались бесплатные обеды для бедняков, раздавались одежда и лекарства больным и раненым, строились приюты и жилища для погорельцев и беженцев.

В Средневековье благотворительность существовала исключительно благодаря личным усилиям монархов и представителей знати, без какого-либо государственного контроля или финансирования. Монастыри играли важную роль в поддержке населения, предоставляя пищу, кров и медицинскую помощь. Царь Алексей Михайлович Романов учредил первые государственные больницы, богадельни и дома призрения для престарелых и инвалидов.

При Петре 1 благотворительность приобрела статус одного из направлений государственной политики. Царь заложил основы государственной системы призрения, которая регулировалась законодательством и включала создание учреждений для помощи нуждающимся.

В 18-19 веках благотворительность в России достигла своего расцвета. Императрица Екатерина II активно поддерживала благотворительные инициативы, учредила множество учебных заведений и больниц. В это время зарождается движение меценатства, когда богатые дворяне и купцы начинают жертвовать свои средства на культуру, образование и медицину.

После Октябрьской революции 1917 года благотворительность была практически полностью вытеснена государственной системой социальной защиты. Частные инициативы были запрещены, и вся помощь нуждающимся осуществлялась через государственные структуры. Хоть и существовали различные формы взаимопомощи и добровольного труда (субботники, комсомольские стройки), но они относились скорее к коллективной общественной активности, нежели к классической благотворительности. Такие мероприятия были основаны на идее совместного труда и взаимовыручки внутри сообщества, инициировались государством или официальными структурами и служили интересам коллектива, а не конкретно уязвимым слоям населения.

С распадом Советского Союза в 1991 году благотворительность в России возродилась. Появились многочисленные благотворительные фонды и общественные организации, занимающиеся различными социальными проблемами - от помощи детям и инвалидам до поддержки науки и культуры. Государство также стало активно поддерживать благотворительность через предоставление налоговых льгот и грантов.

Сегодня благотворительность в России продолжает развиваться, играя важную роль в решении социальных проблем и улучшении качества жизни населения.

2. Что такое благотворительность

Благотворительная деятельность (благотворительность) - это добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 ФЗ № 135-ФЗ).

Существуют различные цели, на которые может быть направлена благотворительная помощь (ст. 2 ФЗ № 135-ФЗ):

Образование, наука, культура;
Здравоохранение, спорт;
Защита прав граждан;
Помощь пострадавшим в ЧС и военных конфликтах (в т.ч. СВО)

Приведем несколько примеров про спорт. Это могут быть переводы денежных средств спортивным клубам и командам для приобретения оборудования и проведения мероприятий, целевая поддержка специализированных спортивных центров и секций для детей и подростков, организация спортивных турниров и соревнований среди школьников и студентов, участие в создании и поддержании специализированной инфраструктуры для занятий спортом.

3. Чем регулируется благотворительность

ФЗ № 135-ФЗ от 11 августа 1995 года "О благотворительной деятельности и добровольчестве". Этот закон считается основным регулятором в сфере благотворительности. Он определяет организационные и юридические аспекты деятельности благотворительных организаций, их взаимоотношения с государством и обществом.

Статья 1. Определяет понятие благотворительной деятельности, её цели и субъекты;
Статьи 2-3. Устанавливают цели и способы осуществления благотворительной деятельности;
Статья 4. Формирует право на занятие благотворительностью;
Статья 5. Определяет участников благотворительной деятельности;
Статья 6. Содержит определение благотворительной организации и её возможных форм;
Раздел II. Предписывает порядок создания и прекращения деятельности благотворительных организаций;
Раздел III. Определяет условия и порядок осуществления деятельности благотворительных организаций;
Раздел IV. Гарантирует государственную поддержку благотворительной деятельности;
Раздел V. Устанавливает ответственность благотворительных организаций и участников добровольческой деятельности.

Особое внимание в законе уделено порядку учёта пожертвований и контролю за расходованием средств. Согласно статье 19 благотворительные организации обязаны ежегодно представлять отчёт о своей деятельности, включая финансовую информацию.

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)

Глава 4 (раздел II) регулирует правоотношения, возникающие в процессе деятельности некоммерческих организаций, включая благотворительные. Здесь важно отметить статью 50, которая описывает различие между коммерческими и некоммерческими организациями, и статьи 123.1–123.24, посвящённые различным видам юридических лиц, применимых к благотворительным структурам.

Налоговый кодекс Российской Федерации (глава 25)

Эта глава регулирует налогообложение организаций, занятых благотворительной деятельностью. Обратите внимание на статьи:

Статья 251. Предоставляет льготы по налогу на прибыль организаций, получивших целевые поступления, в частности, от благотворительных пожертвований;
Статья 219. Устанавливает социальные налоговые вычеты гражданам, участвующим в благотворительности;
Статья 236. Включает специальное регулирование по учету затрат на благотворительность, включая исключение некоторых расходов из налогооблагаемой базы.

Концепция содействия развитию благотворительности до 2025 года

Данный документ формирует государственную стратегию поддержки и развития благотворительности. Концепция нацелена на укрепление позиций благотворительных организаций в российском обществе и предусматривает меры, способствующие росту масштаба благотворительности и увеличению роли добровольцев в социальной жизни. Можно сказать, что за период с 2019 по 2025 годы концепция содействия развитию благотворительности претерпела несколько важных трансформаций, отражённых в ряде нормативных актов и практических мероприятий.

Была значительно усилена поддержка инфраструктурных проектов в сфере благотворительности. Были созданы новые ресурсные центры, которые помогают начинающим и небольшим благотворительным организациям развиваться, привлекать финансирование и повышать свою эффективность. Это позволило расширить круг организаций, активно участвующих в благотворительной деятельности.
Увеличилась финансовая поддержка со стороны государства. Некоторые региональные и местные администрации начали выделять субсидии и гранты для поддержки значимых благотворительных инициатив. Появились инструменты налогового стимулирования для компаний и граждан, участвующих в благотворительности, что сделало такую деятельность более привлекательной и доступной.
Произошло значительное повышение прозрачности благотворительных организаций. Благодаря введённым изменениям в законодательстве теперь существует требование регулярно публиковать отчёты о проделанной работе и использовании средств, что повысило доверие общественности к таким организациям и привлекло больше сторонников и доноров. Эти меры привели к заметному росту объёма благотворительных пожертвований и активности волонтёров в стране.

4. Что НЕ является благотворительной помощью

Благотворительная помощь определяется как бескорыстная передача имущества, выполнение работ или оказание услуг в пользу нуждающихся. Она носит исключительно альтруистический характер и не предусматривает получение выгоды или компенсации.

Примеры действий, которые не относятся к благотворительной помощи:

Коммерческая деятельность. Благотворительность не включает финансирование бизнеса или развитие коммерческой инфраструктуры;
Политическая активность. Политическая деятельность и избирательные процессы не связаны с благотворительными целями;
Реклама и маркетинг. Благотворительность подразумевает помощь без ожидания вознаграждения, в отличие от спонсорства, которое сопровождается рекламой и популяризацией спонсора.

Компании могут выступать спонсорами крупных спортивных мероприятий, таких как чемпионаты по футболу или марафоны. Взамен спонсор получает возможность размещать логотипы на афишах, футболках спортсменов и телевидении. В данном случае спонсор преследует рекламные цели, а не помогает нуждающимся без взаимовыгодных условий.

Фирмы, производящие напитки или технику, могут поддерживать музыкальные события, обеспечивая инфраструктуру или спонсируя выступления артистов. Такая спонсорская помощь направлена на привлечение внимания к бренду, а не на социальную поддержку.

Предприятия могут финансировать образовательные инициативы, учебные курсы или стипендии студентам. В свою очередь, вуз рекламирует компанию в учебных материалах или проводит совместные мероприятия. Основной мотивацией в этом случае является расширение влияния и повышение лояльности клиентов, а не чисто гуманитарная помощь.

Большие корпорации могут стать партнерами экологических акций, поддерживая очистку водоемов или посадку деревьев. В процессе таких мероприятий бренды демонстрируют свою заботу об экологии, улучшая имидж компании. Несмотря на полезность для общества, основной задачей спонсора остается увеличение популярности бренда.

Частные клиники могут финансироваться крупными компаниями в обмен на доступ к пациентам и возможность предлагать собственные продукты или услуги. И опять же цель спонсора - увеличить клиентуру и продажи, а не бескорыстно улучшать жизнь пациентов.

5. Кто такие благотворители, добровольцы, благотворительные организации

Участниками благотворительной деятельности являются граждане и юридические лица, осуществляющие благотворительную деятельность, в том числе путём поддержки существующей или создания новой благотворительной организации, а также граждане и юридические лица, в интересах которых осуществляется благотворительная деятельность - это благотворители, добровольцы (волонтёры), благополучатели, благотворительные фонды:

Благотворители – лица, осуществляющие благотворительные пожертвования в установленных законом формах. Благотворителем может выступать как один человек по собственной инициативе, так и группа лиц;
Добровольцы – физические лица, осуществляющие добровольческую (волонтёрскую) деятельность в общественно полезных целях;
Благополучатели - лица, получающие благотворительные пожертвования от благотворителей, помощь добровольцев (ст. 5 ФЗ № 135-ФЗ):
Пожертвование - это дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия (ст. 582 ГК РФ);
Благотворительная организация - это неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации благотворительных целей путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц (ст. 6 ФЗ № 135-ФЗ).

6. Юрлицо: документы при оказании благотворительной помощи

Для оказания помощи требуются три обязательных документа:

Решение учредителей о выделении чистой прибыли на благотворительность. Поскольку благотворительная помощь не связана с коммерческими целями компании, то фактически ее оказывают за счет чистой прибыли. Решение об использовании чистой прибыли могут принять только собственники компании, если иное не указано в уставе. Поэтому нужно получить решение собственников об оказании благотворительной помощи;
Договор о безвозмездном пожертвовании, в котором оговариваются условия и цели помощи.
Акт приема-передачи ТМЦ, приемки безвозмездных работ или услуг.

Эти документы позволят не начислять НДС при передаче помощи (ст. 149 НК).

При перечислении денег НДС не возникает, но платежное поручение все равно понадобится. Безопаснее также оформить дополнительные документы, которые подтвердят благотворительный характер сделки:

Письмо потенциального получателя с просьбой о благотворительной помощи;
Приказ о проведении благотворительности, из которого понятны цели, форма помощи, сроки исполнения, ответственные лица, там же – реквизиты письма получателя;
Документы о том, что получатель принял на учет благотворительную помощь, например, копии приходных накладных;
Отчеты, акты или другие документы о целевом использовании помощи.

Без этих документов инспекторы могут посчитать, что компания передала имущество безвозмездно, а не в рамках благотворительной помощи (письмо Минфина от 26.10.2011 № 03-07-07/66).

Рассмотрим несколько конкретных ситуаций, когда организация оказывала благотворительную помощь, и какие документы были оформлены при этом.

6.1. Пример 1: Организация передает оборудование больнице

Организация решила оказать помощь местной больнице, передав медицинское оборудование стоимостью 500 тысяч рублей. Чтобы подтвердить правомерность и правильность операции, были оформлены следующие документы:

Письмо от руководства больницы с просьбой о помощи, содержащее обоснование потребности в оборудовании.
Решение учредителей о выделении чистой прибыли на благотворительность.
Приказ директора организации о проведении благотворительной акции, в котором зафиксирована цель акции, ответственное лицо и сроки исполнения.
Договор о безвозмездном пожертвовании оборудования. В договоре обозначались конкретные условия передачи оборудования, его характеристики, цели использования и обязательства обеих сторон.
Акт приема-передачи медицинского оборудования. После доставки оборудования в больницу был составлен акт, подтверждающий факт получения имущества. Акт подписали представители больницы и сотрудники компании-донора.
Отчет от больницы о целевом использовании оборудования, удостоверяющий, что оно реально применяется по назначению.

6.2. Пример 2: Компания выделяет средства детскому дому

Компания решает направить 1 миллион рублей на нужды детского дома. Процесс сопровождается оформлением следующей документации:

Письмо от детского дома с обоснованной просьбой о помощи.
Акты проверки детских домов с описанием нужд, требующих финансирования.
Решение собственника (единственного учредителя) о направлении средств на благотворительность.
Договор о безвозмездном денежном пожертвовании. Такой договор составляется с указанием конкретной цели перевода средств (например, приобретение игрушек, одежды, ремонт помещения и т.д.).
Платёжное поручение с отметкой о назначении платежа: "Благотворительная помощь детскому дому по договору №". Платёжное поручение подтверждает факт перевода средств и помогает классифицировать транзакцию как благотворительную.
Отчёт от детского дома о том, как использованы полученные средства.

6.3. Пример 3: Бесплатные консультации юриста для нуждающихся

Организацией оказываются бесплатные юридические консультации пожилым людям. В таком случае подготовка документов выглядит следующим образом:

Протокол собрания собственников компании, утвердивший выделение определенного количества часов юристов на бесплатную консультацию.
Договор о бесплатной юридической помощи, подписанный с каждым клиентом отдельно. В документе указывается вид услуги (консультация), конкретный юрист, назначаемый исполнителем, и цель помощи.
Акт приёмки бесплатных услуг. Подписание акта с каждой стороной свидетельствует о факте предоставления услуг и отсутствия взаиморасчетов.
Информационные письма клиентов, выражающие благодарность за помощь (при возможности).
Отчёт за период о количестве проведённых консультаций и проблемах, с которыми обращались клиенты.

7. Физлицо: документы при оказании благотворительной помощи

Для оказания помощи требуются три обязательных документа:

При оказании помощи непосредственно получателю физлицу с точки зрения ГК достаточно устного договора, обязателен только письменный акт приема-передачи.

Однако, чтобы обезопасить бизнес от претензий налоговиков и доначисления НДС, мы рекомендуем формировать полный пакет письменных документов:

Письмо;
Договор;
Акт;
Отчет или письмо об использовании.

Конечный набор документов зависит от статуса получателя и вида помощи.

Чтобы разобраться в оформлении благотворительной помощи физическими лицами, рассмотрим несколько реальных жизненных ситуаций и разберём необходимые документы для каждого случая.

7.1. Пример 4. Физическое лицо покупает лекарства больному ребёнку

Предположим, человек решил приобрести дорогостоящие медикаменты для ребёнка, страдающего тяжёлым заболеванием. Оформление благотворительной помощи в этом случае потребует следующего набора документов:

Письменное обращение родителей ребёнка с просьбой о помощи. Родители ребенка обращаются с официальным письмом-просьбой, где указывают диагноз заболевания, необходимое лечение и стоимость лекарств.
Заключён простой договор дарения медикаментов. Даритель обязуется передать лекарства родителям больного ребёнка безвозмездно. Стороны согласовывают сумму покупки, наименование препаратов и количество упаковок.
Составляется акт приёма-передачи лекарственных средств. Получатели (родители) подписывают этот акт, подтверждая получение препарата.
Родители предоставляют копию чека на покупку лекарств и рецепт врача, выданный пациенту. Эта документация служит дополнительным подтверждением назначения приобретённого препарата.

7.2. Пример 5. Физлицо дарит одежду семье беженцев

Благотворитель решил поддержать семью вынужденных переселенцев одеждой первой необходимости. Так как физическое лицо действует самостоятельно, помощь оказывается лично пострадавшей стороне. Для фиксации процесса оказания помощи понадобятся следующие документы:

Заявление семьи о нужде в одежде. Семья обращается с заявлением, где подробно расписывается ситуация и потребность в вещах.
Заключение простого соглашения (устного или письменного). Соглашение состоит из описания передаваемого имущества и сроков передачи вещей.
Подписанный акт приёма-передачи предметов одежды. Получающая сторона подтверждает своё согласие на принятие подарков и получает экземпляр акта.
Фотографии вещей, приложенные к документу. Они служат визуальной фиксацией подарка.

7.3. Пример 6. Физлицо оплатило обучение студента из многодетной семьи

Физическое лицо решило оплатить курсы английского языка студенту, чьи родители испытывают финансовые трудности. Как оформить благотворительную помощь?

Официальное письмо-отзыв родителей с благодарностью и объяснением ситуации.
Простой договор дарения денежных средств для оплаты курсов. Сделка оформляется письменно, чтобы закрепить намерения сторон.
Выставленный вузом договор, счёт на имя одаряемого, а также копия квитанции об оплате.
Документ образовательного учреждения о зачислении средств и успешном завершении учебного периода студентом.

Каждый случай индивидуален, и комплект документов формируется исходя из конкретной ситуации и типа благодеяния. Главное правило - наличие минимального пакета документов, достаточного для доказательства добрых намерений и законности действий физического лица.

8. Основные принципы бухгалтерского и налогового учета благотворительной помощи (у благотворителя)

8.1. Бухгалтерский учет

Переданную помощь следует учитывать в составе прочих расходов. Для корректного отражения этих операций в бухгалтерском учёте используется счёт 91.

Обратите внимание, что проводки напрямую со счета 84 могут вызвать вопросы у аудиторов. Такие проводки лучше не отражать в бухучете, несмотря на то, что средства выделяются из чистой прибыли. Аудиторы руководствуются указанием Минфина, которые содержатся в письмах от 20.10.2011 № 07-02-06/204, от 19.12.2008 № 07-05-06/260, от 19.06.2008 № 07-05-06/138

8.2. Налог на прибыль

Бизнес занимается благотворительностью за счет своей прибыли. Поэтому денежные перечисления, а также стоимость переданных товаров нельзя учесть в расходах (ст. 270 НК РФ). Но есть некоторые исключения, когда благотворительность можно принять в расходы:

имущество, безвозмездно переданное больницам и некоторым другим учреждениям для борьбы с коронавирусом;
пожертвование произведено в пользу социально-ориентированной НКО из реестра Минэкономразвития.

Если социальная организация включена в реестр до конца текущего года, благотворитель вправе признавать понесенные расходы в пределах 1 (одного) процента от выручки (ст. 265 НК РФ). В проверке лимита 1% учитываются выделенные денежные средства, а также стоимость имущества, переданного на благотворительность. Помощь другим организациям, не внесенным в реестр, не дает оснований для отражения расходов в налоговом учете.

8.3. УСН

Компания или ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения не вправе признать расходы на благотворительность, причем нет никакой разницы, какой объект обложения выбран в календарном году "Доходы" или "Доходы минус расходы" (ст. 346.16 НК РФ).

8.4. НДС

Порядок учета налога на добавленную стоимость определяется видом предоставляемой поддержки. Если помогаете деньгами, НДС не возникает, поскольку нет объекта обложения (ст. 146 НК). Когда помощь оказывается путем предоставления товаров, материальных ценностей, имущественных прав, выполнения работ либо оказания услуг, НДС также нет. Важно документально подтвердить, что передача осуществляется с благотворительной целью. Выше мы уже рассказывали о необходимых документах.

Если в качестве помощи передаются товары или имущество, по которым ранее был получен вычет НДС, то необходимо восстановить его (ст. 170 НК РФ).

8.5. НДФЛ

Порядок налогообложения помощи зависит от статуса организации, которая её оказывает. Если помощь оказывает организация, официально зарегистрированная как благотворительная, то в соответствии с п. 8.2 ст. 217 НК РФ такая помощь не облагается налогом на доходы физических лиц.

Если же помощь оказывает организация, которая не имеет благотворительного статуса, то необходимо проверить, не относится ли выплата к необлагаемым. Список таких выплат приведён в ст. 217 НК РФ. Например, не облагается НДФЛ выплата в размере до 10 тысяч рублей, если получателем является участник ВОВ.

Если выплата не входит в список необлагаемых, то необходимо удержать НДФЛ в общем порядке.

8.6. Страховые взносы

Обложение взносами зависит от получателя помощи. Если помощь получает физическое лицо, не связанное с благотворительной организацией, то социальные платежи не начисляются. Если же помощь оказывается сотруднику организации, то необходимо проверить, не входит ли выплата в перечень необлагаемых. Этот перечень приведён в ст. 422 НК РФ. Если выплата не входит в перечень необлагаемых, то необходимо начислить социальные платежи.

8.7. Пример 7. Бухучет - Передача мебели благотворительному фонду с монтажом

Описание ситуации

Благотворительный фонд (есть регистрация в СОНКО) обратился в Компанию А (торговля мебелью, ОСН, выручка за мес 10 млн. руб) с просьбой помочь с закупкой комплектов офисной мебели для передачи в детские дома, а также обеспечить их сборку на месте. Компания А согласилась безвозмездно передать фонду товар - 5 (пять) комплектов мебели. Рыночная стоимость одного комплекта составляет 300 000 рублей (себестоимость 200 000 руб), общая договорная стоимость всей переданной мебели равна 1 500 000 рублей. Дополнительно для фонда были выполнены монтажные работы своими силами по сборке этой мебели, стоимость которых составила 40 000 рублей.

Проводки

Себестоимость 1 комплекта мебели: 200 000 руб. Себестоимость 5 комплектов = 1 000 000 руб.

Выручка Компании А за год: 10 млн руб.*12 мес=120 млн. руб.

Лимит расходов на благотворительность = 120 млн. руб*1% = 1,2 млн. руб.

Расходы на монтажные работы: 40 000 руб. - это полная стоимость затрат на выполнение этих работ (зарплата, материалы и т.д.).

Общая сумма расходов на благотворительность по данным бухучета: 1 000 000 (себестоимость мебели) + 40 000 (работы) = 1 040 000 руб. В лимит вмещаемся, все отражаем на расходы.

Списание себестоимости переданной мебели .Д 91.02 К 41 - 1 000 000
Отражение расходов на безвозмездно выполненные работы Д91.02 К 20 (или 23, 26, 70...) - 40 000
Восстановление входного НДС Д 19 К 68 - 200 000 руб. (1 000 000*20%)
Списания НДС в состав прочих расходов организации Д 91.02 К 19 - 200 000 руб
Уплата восстановленного НДС в бюджет Д 68 К51 - 200 000 руб.

Итого

Обязательно должны быть документы, подтверждающие факт благотворительной передачи: договор с фондом, акты приема-передачи товаров и акты выполненных работ.

НДС: В данной ситуации нет проводок по начислению НДС, так как операция освобождена от налогообложения на основании закона. Восстановление входного НДС по приобретенной и передаваемой мебели производится, указан в проводке.

Таким образом, в бухгалтерском учете будет показан убыток от прочих видов деятельности в сумме 1 040 000 руб + НДС 200 000 = 1 240 000 руб

8.8. Пример 8. Бухучет - Передача детскому дому постельного белья

Описание ситуации. Компания Б (торговая организация, ОСН, выручка за мес 30 млн. руб) безвозмездно передала в центр содействия семейному воспитанию 200 комплектов постельного белья.

Договорная (рыночная) стоимость передачи = 500 000 руб.
Рыночная цена за 1 комплект = 2 500 руб. (200 × 2 500 = 500 000) совпадает с договорной. Себестоимость товаров у компании = 350 000 руб.

Проводки

НДС: операция освобождается от обложения НДС.

Налог на прибыль: Расходы на благотворительность признаются в размере, не превышающем 1% от выручки. Выручка за месяц = 30 млн руб. Выручка за год = 360 млн.руб. Лимит расходов на благотворительность = 360 000 000 * 1% = 3 600 000 руб..

Себестоимость товаров (белья): 350 000 руб. В расходы для налога на прибыль можно включить всю сумму

Списание себестоимости переданного товара Д91.02 К41 - 350 000
Восстановление входного НДС Д 19 К 68 - 70 000 руб. (350 000*20%)
Списания НДС в состав прочих расходов организации Д 91.02 К 19 - 70 000 руб
Уплата восстановленного НДС в бюджет Д 68 К51 - 70 000 руб.

Документальное оформление: Договор о благотворительной помощи с ОГБУ, акт приема-передачи товаров (постельного белья), отчет благополучателя о целевом использовании полученной помощи (часто требуется для аудита и подтверждения целевого характера).

Итого

В декларации по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов будет признана сумма 350 000 руб. +70 000 = 420 000 руб

9. Особенности благотворительной помощи на СВО

В условиях современной реальности многие компании оказывают поддержку участникам специальной военной операцией. И в данном случае также требуется правильно оформлять такие расходы.

Важно: с 2022 года помощь мобилизованным, военнослужащим и их семьям признается благотворительностью!

9.1. Кому и как можно оказывать помощь на СВО

Участникам СВО, мобилизованным, добровольцам и их семьям;
В любом размере и с любой периодичностью;
Инициатива может исходить от работника, членов его семьи или от компании;
Приказ или решение организации оформляют вначале при адресных обращениях или при инициативе компании

9.2. Допустимые виды помощи

Денежные перечисления фондам или непосредственно физлицам;
Гуманитарные грузы (продукты, медикаменты, одежда);
Техника и оборудование (по согласованию);
Средства индивидуальной защиты;
Ремонт и оснащение госпиталей

9.3. Необходимые документы для подтверждения расходов

Договор об оказании благотворительной помощи - цель, перечень передаваемых средств, получатель;
Акт приёма‑передачи или товарная накладная - наименование, количество, стоимость (для неденежной помощи);
Заявление от получателя (если помощь адресная физлицу) + подтверждение статуса получателя (удостоверение, справка);
Платёжные документы - банковские выписки, квитанции;
Отчёт от благополучателя (рекомендуется).

9.4. Налог на прибыль

Затраты на помощь участникам СВО и их семьям можно учесть как расходы по налогу на прибыль при наличии подтверждающих документов и экономического смысла (письмо Минфина от 05.04.2023 № 03‑04‑06/30184).
Передача имущества НКО для помощи участникам СВО может учитываться как внереализационные расходы в пределах правил (есть ограничения: например, для некоторых льгот нужно соответствие реестрам СОНКО и целям передачи).

9.5. УСН

На УСН (объект "доходы минус расходы") такие затраты признаются допустимыми расходами (ст. 346.16 НК, с учётом изменений Закона № 443‑ФЗ).

9.6. НДС

Безвозмездная передача имущества обычно облагается НДС (ст. 146 НК). Освобождение от НДС возможно при передаче некоммерческим организациям, действующим в интересах участников СВО (ст. 39 и ст. 146 НК) - важно проверить статус получателя и цель передачи.

9.7. НДФЛ и страховые взносы

Доходы в виде денежных средств или имущества, безвозмездно полученные гражданами в связи с прохождением военной службы (включая участие в СВО), не облагаются НДФЛ и страховыми взносами с 21.11.2022 (ФЗ № 443‑ФЗ).

9.8. Пример 9. Перевод денежной помощи фонду и передача 50 комплектов СИЗ

Компания С перечислила 200 000 руб. фонду помощи мобилизованным и отправила 50 комплектов СИЗ общей стоимостью по учёту 150 000 руб. Действия компании:

Оформить договор с фондом, указать цель и перечень передаваемой помощи.
Получить от фонда акт приёма‑передачи и платёжные документы (банковская выписка).
В бухучёте списать себестоимость переданных СИЗ в прочие расходы и отразить денежный перевод по платёжным документам.
Проверить необходимость начисления НДС: при передаче некоммерческой организации с подходящим статусом возможно освобождение от НДС.
В налоговом учёте включить расходы в налоговую базу по прибыли при условии наличия документов и экономического обоснования.

10. Итоги

В данной статье мы уделили внимание истории появления благотворительности, изучили нормативные акты, регулирующие данную деятельность в России, а также описали участников данной поддержки. Рассказали про документы, которые необходимы для правильного оформления благотворительной помощи, как юридическим лицам, так и физическим. Большую часть статьи посвятили особенностям налогового и бухгалтерского учета благотворительности.

Благотворительная помощь - это не только способ поддержать нуждающихся, но и важный аспект корпоративной социальной ответственности. Правильное оформление и учет благотворительной помощи помогут вашей компании не только избежать налоговых рисков, но и укрепить имидж в глазах клиентов и партнеров.

Фирммейкер, сентябрь 2025 (следим за актуальностью)
Олеся Дятченкова (Томашова)
При использовании материала ссылка обязательна

Ведём бухучет - простой и сложный

Консультация бесплатная

Оставить заявку

Cогласен с правилами

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter