Кредиты всегда дороже займа, а деньги нужны регулярно, особенно молодым семьям. Нередко работодатель идет навстречу потребностям работников, выдает заем под небольшой процент или вообще беспроцентный. Какие виды займов существуют? Как правильно оформить договор займа? Что является материальной выгодой при выдаче займа, какие налоги нужно уплатить? Поговорим об этом.

Что такое займ

Что такое заем, Анастасия Конатова, ФирммейкерЗаём — вид обязательственных отношений, в силу которого одна сторона (Заимодавец) передаёт в собственность другой стороне (Заёмщику) деньги или другие вещи, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества. Заем регулирует глава 42 ГК РФ, определение взято как раз из него.

Займы появились при обмене товаров. Долг — это обоюдоострое оружие: при умелом обращении оно полезно, при неумелом может серьезно навредить. История это подтверждает. Займы появились при развитии товарных отношений. Подтверждения этому есть в эпохи инков, Древней Месопотамии, Рима, Греции. Процедура выглядела так. Займы заключались с соблюдением ряда ритуалов и формальностей в присутствии не менее пяти свидетелей. Предметом займа могли быть разные вещи, иногда кредитор символически отвешивал должнику при свидетелях условленное количество меди (игравшей роль денег) под обязательство возврата ее с процентами. Договор носил устный характер, считался заключенным после произнесения обеими сторонами формальных ритуальных фраз и клятв. Впрочем, клятвы не всегда являлись препятствием для должника. Модель долговых отношений была привнесена на территорию Древней Руси благодаря торговым и финансовым связям с арабскими и хазарскими купцами. Институт долговых отношений получил быстрое развитие уже собственно в Древней Руси в течение X–XI веков и в законченном виде представлен в первом известном древнерусском своде законов — Русской Правде. В Русской Правде были четко различены отдача имущества на хранение и заем, краткосрочный заем под проценты и долгосрочный, заем и вклад в торговое предприятие. К слову, ссудный капитал в Древней Руси был чрезвычайно дорог. По краткосрочным ссудам размер процентов вовсе не ограничивался законодателем, по месячным займам он обычно составлял 20 % годовых. А вот стоимость ссуды на год ограничивалась 50 % годовых. Должник, запоздавший с уплатой долга по краткосрочному займу, также платил 50 % годовых. Так что ипотека в России всегда была дорога.

Виды займов по Гражданскому Кодексу

1.Целевой – договор займа заключается с условием использования полученных средств на определённые цели;

2.Нецелевой – без ограничения использования заемных средств заемщиком (обычно эти займы дороже, чем целевые);

3.Государственный – заемщиком выступает муниципальный или федеральный институт, а заимодавцем – юридическое лицо, гражданин.

Нас интересует займы, которые выдают организации сотрудникам с целью материальной поддержки на различные нужды. Чаще всего они нецелевые и являются беспроцентными, хотя не исключен небольшой процент для исключения материальной выгоды. Об этом чуть позже. Пока расскажем про принципы заключения договора.

Как оформить договор займа сотруднику

Сотрудник пишет заявление руководителю с просьбой выдать займ, где указывает срок, сумму, причину. Руководитель накладывает резолюцию с уточнением параметров займа, дает поручение или сам составляет договор.

Нужно знать

1. Размер займа. Если компания занимает работнику свыше 600 тысяч рублей, то согласно ст.6 ФЗ от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов..» такой займ подпадает под обязательный контроль со стороны ревизоров. Размер выдаваемого займа обязательно указывается в договоре;

2. Форма договора – только письменная.

3. Дата вступления в силу договора – дата передачи денег (фактически), согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ;

4. Валюта займа – рубли, т.к. в иностранной валюте займы могут предоставлять только кредитные организации (ст. 9 ФЗ № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле»);

5. Процентный или беспроцентный. Если Вы решили, что займ будет беспроцентный, то это обязательно нужно прописать в договоре. Не сделав этого, процентная ставка займа будет автоматически считаться из ставки рефинансирования, на момент возврата средств (п. 1 ст. 809 ГК РФ). В случае выдачи беспроцентного займа или займа с пониженной ставкой, у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ).

6. Сроки и порядок возврата – оговаривается в договоре по соглашению сторон. Заемщик должен вернуть сумму займа в срок, указанный в договоре. Если оговоренный порядок не будет прописан, то заемщик обязан выплачивать проценты каждый месяц, а сумму основного долга в течение 30 дней, с того момента, как заимодавец предъявит требование.

Способы возврата займа могут быть следующие:

- Удержание сумм с заработной платы работника;

- Перечисление средств на счет организации;

- Внесение наличных денежных средств в кассу организации.

Если Вы остановились на первом варианте - удержание сумм с заработной платы, то нужно помнить, что сумма удержаний не может быть более 20% с начисленной з/п.

7. Досрочное погашение займа. Если условия досрочного погашения не прописаны в договоре, то беспроцентный займ - может быть возвращен в любой момент, а процентный – не раньше, чем через 30 дней с момента уведомления заимодавца о досрочном погашении (п. 2 ст. 810 ГК РФ);

8. Цель получения займа сотрудником – от цели зависит порядок налогообложения. Договор заключается с условием использования полученных средств на определённые цели. Если заем выдан на цели, такие как: покупка квартиры, жилого дома, на строительство дома или на приобретение земельных участков, тогда независимо от того будет с процентами займ или без процентов, облагаемого дохода не возникает. Если налогоплательщик (сотрудник) имеет право на имущественный налоговый вычет, подтвержденное налоговым органом, то материальная выгода НДФЛ не облагается! Сотрудник пишет заявление и уведомление о праве налогового вычета и отдает в бухгалтерию организации.

Пример договора займа скачать

Материальная выгода при выдаче займа

Если сотрудник получает беспроцентный займ или под проценты ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, ему прощают займ, то у него возникает материальная выгода. Материальная выгода – это сумма исчисляемая, как экономия средств заемщиком на уплату процентов. Материальная выгода облагается НДФЛ, по ставке 35%, если заемщик резидент РФ и по ставке 30%, если заемщик не является резидентом РФ (п. 2,3 ст. 224 НК РФ).

Рассчитать материальную выгоду можно по формуле:

 материальная выгода расчет ндфл

НДФЛ необходимо удержать:

1. при процентном займе – в день погашения процентов;

2. при беспроцентном займе – в день возврата основного долга.

Материальная выгода по займам не облагается страховыми взносами! Выдача беспроцентного займа не будет считаться расходом организации на УСН, а возврат не будет являться доходом ни на ОСН, ни на УСН.

НДФЛ с материальной выгоды сотрудника уплачивает работодатель

При получении налогоплательщиком материальной выгоды организация на основании ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом независимо от обращений заемщика к займодавцу или наличия нотариально заверенных доверенностей (Письмо МФ РФ № 03-05-01-04/78). То есть лицо обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (письма МФ РФ от 14.11.05 № 03-05-01-04/356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365). НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды должен быть удержан при выплате заработной платы. Данный вид дохода нужно отразить в налоговой карточке 1-НДФЛ и в справке 2-НДФЛ по коду 2610. Если займ выдан лицу, не являющемуся сотрудником организации, то он не может удерживать и перечислять НДФЛ. Но обязан согласно п. 5 ст. 226 НК РФ письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета. В этом случае исчисление и уплату НДФЛ налогоплательщик осуществляет самостоятельно на основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ в порядке, предусмотренном данной статьей (Письмо ФНС РФ № 04-3-01/928, п. 2 Письма МФ РФ от 12.07.05 № 03-05-01-04/232).

Проводки по займу в бухгалтерском учете

Д 73/1 – К 50 (51) – выдали заем сотруднику;

Д 73/1 – К 91/1 – начислили проценты по займу;

Д 50 (51, 70) – К 73/1 – погашен полностью или частично займ, проценты, удержали из з/п;

Д 70 – К 68/1 – удерживаем НДФЛ с материальной выгоды сотрудника;

Если в вашей организации есть свободные денежные средства и Вы более 5 раз в год выдаете займы своим сотрудникам, то можно составить положение, с общими правилами выдачи займов.

Итоги

Итак, подводя итог, можно сказать, что правильно составить договор займа с сотрудником – это еще полдела. Самое «интересное» начинается после выдачи займа. В данной статье мы рассказали, что существует 3 вида займа. При составлении договора важно учесть, что валютой могут быть только рубли. Если займ беспроцентный, то это обязательно прописывается в договоре, иначе автоматически процентная ставка будет считаться из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Вернуть займ можно с помощью удержания из з/п, с помощью перечисления средств на счет организации или внесением наличных в кассу организации. При получении беспроцентного займа у сотрудника возникает материальная выгода, которая облагается НДФЛ по ставке 35% (если резидент РФ) и по ставке 30% (если не является резидентом РФ). Если сотрудник при получении займа на жилье, имеет право на имущественный налоговый вычет, то материальная выгода НДФЛ не облагается. Если Вы часто выдаете займы своим сотрудникам, например, более 5 раз в год, то мы рекомендуем составить Положение, где будут прописаны общие правила выдачи займов, что будет очень удобно и для Вас, и для ваших работников!

 

Фирммейкер, июнь 2015
Анастасия Конатова
При использовании материала ссылка обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter