Кассовая дисциплина – еще одна зона ответственности бизнеса, требующая детального изучения и соблюдения. Правила пользования контрольно-кассовой техникой (далее - ККТ) обязуют продавцов выдавать кассовые чеки или бланки строго отчётности (далее – КЧ и БСО) при каждой оплате покупателями товаров или услуг. При этом часто можно встретить ситуации, когда вместе с ними выдается и товарный чек. Если КЧ и БСО являются обязательными документами, то товарный чек носит лишь дополняющий характер. Так есть ли необходимость предоставлять оба эти документа? И в чем между ними, собственно, разница? Попробуем разобраться.
01. Кассовый чек
Что такое кассовый чек
Кассовый чек призван удостоверить факт оплаты товара (услуги), произведенной в адрес пользователя ККТ. Он может формироваться только посредством ККТ. Бланк строгой отчетности является аналогичным документом, с той лишь разницей, что выдается исключительно при оказании услуг. Таким образом, БСО является более ограниченным в использовании.
Регулируется кассовый чек - Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее ФЗ-54).
Что содержит кассовый чек
Правила оформления КЧ и БСО должны строго соблюдаться. К данным документам определен достаточно широкий перечень обязательных реквизитов (статья 4.7 ФЗ-54). Мы сгруппировали эти реквизиты по типу информации, которую они должны отражать:
| Тип сведений | Перечень реквизитов |
| Сведения о документе | Наименование, номер смены и номер чека за смену, порядковый номер фискального документа, QR-код, сайт проверки чека. |
| Сведения о произведенном расчете | Дата, время, форма (наличный/безналичный), признак (приход/возврат/др.), место расчета. |
| Сведения о продавце | Наименование, ИНН, режим налогообложения, должность и ФИО лица, выбившего чек. |
| Сведения о товаре | Наименование, количество, цена, стоимость с учетом скидок и с указанием суммы и ставки НДС |
| Сведения о ККТ | Регистрационный номер, заводской номер фискального накопителя; фискальный признак документа (присваивается самой ККТ), заводской номер и адрес установки автоматического устройства для расчетов. |
В кассовых чеках, передаваемых покупателю в электронной форме, необходимо также отразить:
- абонентский номер или электронную почту покупателя и продавца.
При исполнении агентского договора посредники указывают в чеке:
- признак агента (поверенный/агент/комиссионер),
- данные принципала (наименование, ИНН),
- сумму агентского вознаграждения, если оно взимается с покупателя,
- признак агента по предмету расчета.
Для маркируемых групп товаров в чеке необходимо указать - код товара.
Исключения предусмотрены для следующих случаев:
- расчет не касается передачи товара (например, если чек выдается в связи с предоплатой);
- возврат товара с поврежденным или утерянным средством идентификации;
- до 20 апреля 2021 года – при расчетах юрлиц и ИП по услугам доставки товара, подлежащего обязательной маркировке.
Когда между собой рассчитываются юрлица или предприниматели с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, в КЧ и БСО указывается информация о покупателе, о стране происхождения товара и номере таможенной декларации.
Когда выдается кассовый чек
КЧ и БСО формируется и вручается в момент расчетов за товары, услуги (в т.ч. при проведении азартных игр, лотерей). Это могут быть приходные (поступление денежных средств от покупателя) и расходные (выдача денежных средств клиенту) операции.
Для приходных операций возможны следующие виды расчетов:
- Полная предоплата 100%, частичная предоплата или аванс – выбивается чек с одним из указанных признаков. При передаче товара в счет предоплаты или авансы выбивается кассовый чек с признаком «Полный расчет»;
- Расчет в момент получения товара. Выбивается один чек с признаком «Полный расчет».
- Предоставление кредита и отсрочки платежа – выбивается кассовый чек с признаком расчета «Частичный расчет и кредит» или «Передача в кредит» при передаче товара. В дальнейшем выбивается кассовый чек с признаком «Оплата кредита».
Расходные операции возможны при определенных видах деятельности, например, в случае приема макулатуры или при выплате выигрыша в лотерею.
Также не стоит забывать про признаки расчетов «Возврат прихода» или «Возврат расхода», например, если покупатель возвращает товар.
Таким образом, если оплата и передача товара (оказание услуги) производится не в один момент, необходимо выдать два кассовых чека. Но и в данном правиле есть исключение. Физлицу в ряде случаев можно не выдавать чек по зачету предоплаты. Это касается оплаты жилищно-коммунальных, образовательных услуг, услуг в области культуры, перевозки грузов и пассажиров, и иных услуг (ст. 1.2 ФЗ-54). Для налоговой в таком случае достаточно предъявить общий чек по всем зачетам по окончании месяца в течение 10 (десяти) календарных дней.
А нужно ли выдавать кассовый чек при расчётах с индивидуальными предпринимателями?
Безналичные расчеты между юридическими лицами и (или) ИП в принципе освобождены от использования ККТ, в связи с чем КЧ и БСО выдавать не следует. Исключение из правила – это расчеты между указанными лицами, проведенные посредством электронных средств платежа (например, с предъявлением корпоративной банковской карты или электронного кошелька). При расчетах наличными средствами кассовый чек придется выдать. И тут не забываем отразить сведения о покупателе: наименование организации и её ИНН. Если в момент расчетов вы не уверены, что покупатель является юрлицом/ИП, попросите предъявить доверенность, выписанную организацией, или идентифицируйте покупателя на основании заключенного договора. Если покупатель не может предъявить документ, идентифицирующий представляемую организацию/ИП, пробейте чек на физлицо. И не волнуйтесь, покупатель сможет учесть расходы по чеку через авансовый отчет.
Помните, важно не только оформить кассовый чек, но и выдать его покупателю! В случае дистанционной продажи кассовый чек предъявляется покупателю в электронном виде на абонентский номер или адрес электронной почты, а также может быть передан при непосредственном взаимодействии с клиентом либо вместе с товаром. Электронная версия чека может выдаваться покупателю и в любых случаях, при этом электронный чек будет приравнен бумажному.
Штраф за невыдачу кассового чека
Ненаправление организацией или ИП при применении ККТ покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию (ст. 14.5 КоАП РФ):
- должностных лиц ждёт штраф - 2 (две) тысячи рублей,
- юридических лиц - 10 (десять) тысяч рублей.
Если расчеты проводятся без применения ККТ и, как следствие, кассовый чек не пробивается, то штраф составит (ст. 14.5 КоАП РФ):
- для ИП и должностных лиц - от 25 до 50% суммы непробитого чека, но не менее 10 (десяти) тысяч рублей,
- для юридических лиц - от 70 до 100 % непробитого чека, но не менее 30 (тридцати) тысяч рублей .
Как снизить штраф. По частям 4 и 6 статьи 14.5 КоАП РФ в качестве минимального наказания предусмотрено предупреждение. При рассмотрении административного дела настаивайте на применении предупреждения или используйте при обжаловании статью 2.9 КоАП РФ (малозначительность совершенного проступка).
02. Товарный чек
Что такое товарный чек
Товарный чек (далее - ТЧ) упоминается в ст. 493 ГК РФ. Согласно данной статье, договор розничной купли-продажи считается заключенным с даты вручения клиенту ТЧ. При этом факт денежного расчета между продавцом и покупателем только подразумевается. Исходя из данного упоминания сделан вывод, что ТЧ не относится к категории бланков строгой отчетности.
Можно сказать, что ТЧ является предшественником кассового. Он служит документальным подтверждением купли-продажи конкретных товаров у конкретных поставщиков. В связи с развитием кассовой дисциплины ТЧ отводится второстепенная роль, документ уже не является обязательным. В настоящее время ТЧ призван в большей мере защищать права потребителей, так как позволяет фиксировать факт сделки и некоторые существенные условия.
Что касается формы документа, то компании могут разработать её на свое усмотрение, главное её закрепить в учетной политике. Применение специализированной техники, как в случае КЧ и БСО, не требуется. Даже допускается заполнение ТЧ от руки.
Что содержит товарный чек
В ТЧ важно не забыть отразить необходимые реквизиты: сведения о документе, состав сделки и её измеритель. Также укажите сведения о лицах, составивших документ. При необходимости в ТЧ могут указываться сведения о недостатках товаров или услуги. Такая информация позволит соблюсти права потребителя и предупредит конфликтные ситуации.
Если товарный чек выдается как альтернатива кассовому, то в нём должны содержаться следующие реквизиты:
| Тип сведений | Перечень реквизитов |
| Сведения о документе | Наименование документа, порядковый номер. |
| Сведения о произведенном расчете | Дата, время и место расчета, форма (наличный/безналичный), признак (приход/возврат/др.). |
| Сведения о продавце | Наименование, ИНН, режим налогообложения, должность и ФИО лица, выдавшего чек, его личная подпись. |
| Сведения о товаре | Наименование. Количество, цена, стоимость с учетом скидок и с указанием суммы и ставки НДС, артикул, сорт/видовое название (для некоторых видов товаров) |
Когда выдается товарный чек
В качестве полной альтернативы кассового чека товарный чек могут выдать:
- ИП на патентной системе налогообложения, в отношении некоторых видов деятельности (ст. 2 ФЗ-54);
- по требованию покупателя - организации и ИП при расчетах в отдаленных или труднодоступных местностях.
Перечень короткий, поэтому ТЧ в редких случаях заменяет КЧ и БСО.
В обязательном порядке необходимо выдать ТЧ вместе с кассовым при реализации определенного перечня товаров. Это относится к продаже технически сложных товаров, растений или животных, стройматериалов и драгоценных камней. Чек выдается с оговоркой, что в КЧ информация о товарах отсутствует. А как мы помним, с недавнего времени такая информация для КЧ и БСО является обязательной. Тем не менее, выдача товарного чека не будет лишней, при условии, что в нем будут отражены дополнительные подробные сведения, например, сорт товара или его артикул.
ТЧ строго необходим, когда реализуются мебель, оружие или транспортные средства.
В большинстве же случает ТЧ является просто дополнительным документом, отражающим более полную информацию о товарах.
А что делать, если подотчетное лицо предоставило товарный чек без кассового?
Проверьте, не заменяет ли в данном случае товарный чек кассовый. Если нет, то мы рекомендуем провести авансовый отчет на основании предоставленного товарного чека в бухгалтерском учете, однако приять в расходы в налоговом учете данные траты не получится. В любом случае, убедитесь, что товарный чек оформлен правильно: в нем содержится подпись и печать продавца, и есть отметка об оплате.
Штраф за невыдачу товарного чека
Ответственность за невыдачу товарного чека не предусмотрена. Он может предоставляться по требованию покупателя. Единственное, чем Вы рискуете, отказавшись выдать такой документ, это личной репутацией и взаимоотношениями с клиентами.
Итоги
Мы рассказали Вам об особенностях кассового и товарного чека. Два документа, имеющие столь схожие названия, выполняют такие разные по смыслу и юридической ценности задачи. Кассовый чек является чисто фискальным документом, призванным систематизировать и ужесточить контроль налоговых органов в области расчетов. Его обязательность подкрепляется штрафными санкциями. Товарный чек – необязательный документ, который может заполняться в свободной форме, не содержит информации о кассе, и используется в основном для расшифровки наименования продукции или оказанных услуг. Во многом товарный чек схож с формой товарной накладной, их разница заключается в том, что товарная накладная используется при сделках между юрлицами и ИП. Товарные чеки постепенно становятся просто историей. Будьте внимательны в обращении с ККТ и не забывайте выдавать правильно оформленные кассовые чеки покупателю.
Фирммейкер, сентябрь 2020 (следим за актуальностью)
Елизавета Карпук
При использовании материала ссылка обязательна