Кассовые операции и наличные расчеты - новый порядок с 1 июня 2014 года. Под кассовыми операциями понимаются операции с физическими и юридическими лицами по приёму, хранению и выдаче наличных денежных средств осуществляемых организациями. До недавнего времени ведение кассовых операций регламентировалось документом Центрального Банка РФ «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ». С 1 июня 2014 года вступило в силу Указание №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание). Рассмотрим основные изменения, которые внесены в порядок ведения кассовых операций.

Изменение 1. Как считать лимит остатка денежных средств в кассе

Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдачу наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса). Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег (Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").

Лимит остатка денежных средствЛимит остатка денежных средств – это максимально допустимый размер денежных средств, который позволяется держать в кассе. Превышение лимита допускается только в дни выдачи зарплат, стипендий и других выплат подобного рода, а также в выходные и праздничные дни, если организация ведет кассовые операции в такие дни.

За превышение лимита остатка наличности по другим причинам предусмотрены штрафные санкции (ст 15.1 КоАП РФ):

для должностных лиц – от 4 тыс. руб. до 5 тыс. руб.;
для организации – от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.

Определение лимита остатка денежных средств в кассе, как и прежде, происходит при помощи одного из двух способов, описанных в Указании - учитывается либо объем поступления денежных средств, либо объем их выдачи (см. таблицу №1).

Таблица 1.  Расчет лимита остатка денежных средств в кассе                       

 

Формула расчета лимита остатка денежных средств, исходя из объёмов ПОЛУЧЕНИЯ денежных средств

Лимит кассы = Объем получения наличных денег за расчетный период/ Расчетный период в рабочих днях X Интервал между днями сдачи наличности в банк в рабочих днях.

При условии, что расчетный период не может превышать 92 дня, и при его определении организация вправе учитывать пиковые объемы получения денег, интервал между днями сдачи не должен превышать 7 дней (в местах отсутствия банков - 14 дней)

Пример1:

организация занимается розничной торговлей в городе, работает каждый день, самые высокие продажи приходятся на декабрь, объем выручки достиг 2 млн.руб., выручка инкассируется раз в 4 дня.

Исходя из условия примера, расчет лимита будет происходить следующим образом:

объем выручки за пиковый период (декабрь), составивший 2 000 000 руб. делим на количество рабочих дней в этом периоде, т.е.31, так как организация работает каждый день, и умножаем на количество дней в интервале между инкассациями (4 дня). Таким образом, лимит кассы составил 16 129 руб. Это предельно допустимая сумма остатка наличности в кассе, превышение которой не допустимо.

Формула расчета лимита остатка денежных средств, исходя из объёмов ВЫДАЧИ денежных средств

Лимит кассы =       Объем выдачи наличных денег за расчетный период / Расчетный период в рабочих днях X Интервал между днями сдачи наличности в банк в рабочих днях

                                               

При условии, что расчетный период не может превышать 92 дня, и при его определении организация вправе учитывать пиковые объемы получения денег, интервал между днями сдачи не должен превышать 7 дней (в местах отсутствия банков - 14 дней)

Пример2:

организация занимается скупкой металлолома, работает Пн-Пт, средний объем выдач денежных средств за месяц 15000 руб., деньги снимаются с расчетного счета раз в неделю.

В данном случае исходя из условия примера расчет лимита произведем по формуле с учетом объемов выдачи денежных средств. Объем выдачи 15000 руб. делим на количество рабочих дней в этом периоде, т.е. 22, так как организация работает не каждый день, то учитываем выходные, и умножаем на количество дней в интервале между обналичиванием чека (5 дней). Таким образом, лимит кассы составит 3409 руб.

Если ранее второй способ (учет объёма выдачи денежных средств) мог применяться только в случае отсутствия поступлений наличных денег, то с 1 июня 2014 года оба способа равнозначны, и юридическое лицо может выбирать наиболее выгодный из них.

Напомним, что лимит остатка наличности в кассе можно устанавливать любое количество раз за любой период. Поскольку лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается распорядительным документом, то, несмотря на отсутствие изменений в способах расчета лимита, необходимо утвердить новый распорядительный документ, в котором будет прописана ссылка на новое Указание.

Изменение 2. Отмена обязательства установления лимита кассы для ИП и субъектов малого предпринимательства

Хорошие новости для индивидуальных предпринимателей и субъектов малого предпринимательства: с 1 июня 2014 года лимит остатка наличных денег в кассе ими может не устанавливаться.

Об условиях отнесения к категории субъекта малого предпринимательства можно узнать в федеральном законе от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Основными условиями являются:

  • средняя численность работников (должна быть менее или равна 100 человек);
  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) не должна превысить 800 млн. рублей в год. Заметим, что данные показатели берутся за предыдущий календарный год, но для организации, зарегистрированной в текущем году, перечисленные показатели берутся за период ее существования.
  • суммарная доля участия государства, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов, должна быть не более 25%;
  • суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или) юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 49%.

Изменение 3. Внесение изменений в кассовую книгу (книгу учета принятых и выданных денежных средств)

Кассовая книга – это учетная ведомость, в которую вносятся все поступления и изъятия денежных средств из кассы. Кассовую книгу можно вести как на бумажном носителе, так и электронно.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств - этот документ отражает операции по передаче денежных средств кассиром старшему кассиру в течение рабочего дня. Документ ведется, если в организации работают несколько кассиров.

Согласно новому Указанию в кассовую книгу (книгу учета принятых и выданных денежных средств) можно внести изменения. Данные изменения необходимо заверить, то есть поставить подписи, фамилии, инициалы лиц, оформивших документы, в которые вносят исправления, обязательно ставится дата изменений.

Изменение 4. Изменения порядка брошюрования кассовой книги (книги учета принятых и выданных денежных средств)

В новом Указании о порядке ведения кассовых операций упразднено требование о брошюровании кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) не реже одного раза за календарный год. Выбирать период можно самостоятельно.

Если Вы ведете кассовую книгу на бумажном носителе, то согласно новому порядку, до начала ее ведения Вы более не обязаны ее брошюровать и нумеровать. Тот же порядок брошюрования относится и к книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Изменение 5. Отменена обязанность ведения кассовой книги для некоторых видов деятельности ИП

Индивидуальный предприниматель, использующий упрощённую систему налогообложения или систему налогообложения в виде ЕНВД, может не оформлять кассовые документы и соответственно не вести кассовую книгу.

Изменение 6. Оформление ПКО на основании бланков строгой отчетности

Также к нововведениям можно отнести возможность оформления приходно-кассового ордера на основании не только контрольно-кассовой ленты, но и бланков строгой отчетности, или других бланков, которые в соответствии с Федеральным законом "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003 N 54-ФЗ приравнены к кассовому чеку.

Изменение 7. Изменился список лиц, имеющих право оформлять кассовые документы

Дополнен список лиц, которые могут оформлять кассовые документы. Согласно Указанию к кассовым документам относятся приходные и расходные кассовые ордера. Теперь помимо руководителя, главного бухгалтера, бухгалтера и кассира кассовые документы также могут оформлять лица (как физические, так и представители юридического лица), с которыми заключены договора об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Изменение 8. Отменена обязанность ведения кассиром реестра депонированных сумм

Депонированные суммы – это суммы денежных средств по заработной плате (стипендий или других выплат), которые не получены работником во время (обычно, в течение 5 дней), и подлежат возврату на расчетный счет организации. Ранее эти суммы вносились в соответствующий реестр. Согласно новому Указанию, ведение кассиром реестра депонированных сумм отменено. Теперь кассиру достаточно указать в платежно-расчетной ведомости напротив фамилий сотрудников, не получивших наличные денежные средства в установленные сроки, «депонировано» и прописать в ведомости итоговую сумму, подлежащую возврату на расчетный счет.

Таким образом, основными изменениями в порядке ведения кассовых операций с 1 июня 2014 года являются упрощение порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, в том числе отменена обязанность ведения кассовой книги для некоторых видов деятельности ИП. Отменена обязанность ведения кассиром реестра депонированных сумм и введение возможности вносить изменения в кассовую книгу и книгу учета принятых и выданных денежных средств, а также изменения порядка их оформления.

 

На эту тему:

Кассовые операции банки больше не проверяют
Сколько и на какой срок можно выдавать подотчетную сумму

Нужно ли вести кассовую книгу ИП

 

Фирммейкер Бухгалтерские услуги для ООО, июль 2014
Ольга Анисимова
При использовании материала ссылка обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter