Автомобиль в лизинг: плюсы и минусы

Финансовый лизинг все больше востребован среди юридических лиц. Попробуем разобраться, что собой представляет лизинг, и с какими преимуществами и недостатками сталкивается фирма, решившая приобрести авто в лизинг.

01. Что такое лизинг

Лизинг (от англ. "lease" - аренда, сдача внаем; сдавать внаем или в аренду) — это отношения по размещению имущества, которое специально покупается лизинговой фирмой, остается ее собственностью до окончания действия договора, но отдается в аренду предпринимателям за определенную плату. Регулирует отношения в РФ ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" от 29.10.1998 N 164-ФЗ.

Плата за использование объекта лизинга происходит длительное время, в течение всего срока использования объекта. Автомобиль, приобретенный в лизинг, позволяет получить доход, из которого осуществляется выплата его стоимости с некоторым превышением, составляющим прибыль лизинговой фирмы. Лизинг активно используется многими фирмами. С его помощью можно купить авто, на приобретение которого не хватает денег. Например, в одних фирмах на дорогих лизинговых машинах ездит руководство. В других автомобили могут использоваться только для решения производственных вопросов. Так, в транспортных организациях, занимающихся грузоперевозками или службам такси, чтобы работать, необходим полный автопарк. Когда нет собственных средств и возможности привлечения кредитов, лизинг является прекрасной альтернативной возможностью.

Автолизинг представляет собой комплекс отношений, в которых лизинговая компания по указанию пользователя приобретает у производителя или дилера автомобиль, который затем сдает пользователю в аренду.

В лизинговой операции участвуют три стороны:

1. поставщик - продавец автомобиля;
2. лизинговая фирма - лизингодатель (ЛД);
3. потребитель, получатель автомобиля - лизингополучатель (ЛП).

На стадии подготовки предложений анализируются основные параметры, а именно:

• закупочная цена,
• аванс, полученный в момент покупки имущества,
• применяемая ставка,
• длительность контракта,
• периодичность выплат,
• величина выкупа,
• способ оплаты.

02. Какую лизинговую компанию выбрать

Попробуйте рэнкинг лизинговых компаний от  агентства «Эксперт РА». Основываясь на информации рейтинга, посетители могут сделать вывод о надежности компании. В карточках лизинговых компаний размещены свежие данные: телефоны, адреса, ссылки на официальные сайты, последние новости. 

Появились и лизинговые агрегаторы: LeasingPlace и Единая лизинговая площадка. Что они делают? Готовят одну заявку во все лизинговые компании, зарегистрированные на этих площадках, получают ответ и формируют таблицу. 

LeasingPlace предлагает отправить заявку во все лизинговые компании и выбрать подходящее предложение из полученных, после чего можно направить документы для рассмотрения.

Функционал Единой лизинговой площадки предусматривает подачу заявки и пакета финансовых документов сразу во все лизинговые компании, получение заявителем сводной таблицы для сравнения расчетов и условий лизинга, а также онлайн-аукцион на понижение общей суммы договора лизинга по полученным предложениям.

Это совершенно новый инструмент для поиска и согласования лизинга. Пока поток запросов небольшой, и лизинговые компании в настоящий момент находят более выгодным платить продавцам/дилерам/брокерам комиссии с проведенных сделок, чем оплачивать присутствие на спецплощадках по фиксированному ежемесячному тарифу.

03. А можно ли создать свою лизинговую компанию?

Создать свою лизинговую компанию можно и это не так уж сложно:

1. Регистрируется обычная коммерческая организация в форме ООО или АО. Устав нужен с указанием функции лизингодателя, то есть компания ведет предпринимательскую деятельность по предоставлению имущества в лизинг. Лучше устав сразу подготовить с учетом своих бизнес-процессов. Требования к минимальному размеру и порядку внесения уставного капитала у лизинговых компаний общие;
2. Ставится на учет в Росфинмониторинге. Тоже несложно. Встать на учет нужно в течение 30 календарных дней с даты госрегистрации юрлица, но не позднее рабочего дня, который предшествует дню заключения первого договора лизинга. Для постановки на учет нужно заполнить карту постановки на учет по утвержденной форме и подать ее через единый портал госуслуг. Одновременно с уведомлением о постановке на учет организации будет предоставлен доступ к личному кабинету на сайте Росфинмониторинга. Это позволит в дальнейшем предоставлять отчеты, проходить дистанционные курсы обучения и т.д.;
3. Руководитель не должен иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономической деятельности или против государственной власти. Такое же требование установлено для главного бухгалтера, членов коллегиального исполнительного органа и совета директоров (наблюдательного совета) лизинговой компании;

Нужна ли лизинговой компании лицензия?

Нет. Лизинговая деятельность не лицензируется, поскольку не входит в предусмотренный законом перечень лицензируемых видов.

04. Преимущества и недостатки лизинга автомобиля

Плюсы приобретения автомобиля в лизинг

1. Не нужно оформлять залог, как при кредите у банка. Фирме, заинтересованной в покупке имущества в лизинг, нет необходимости готовить и предоставлять лизингодателю залоговое обеспечение, которое чаще всего берется из основных фондов. Ведь при оформлении кредита в качестве залога часто требуется предоставлять недвижимое имущество, которое не всегда может быть в наличии у клиента;
2. Можно уменьшить налог, включив лизинг в расходы. Для юридических лиц лизинг хорош тем, что затраты уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Как известно, больше затрат — меньше налогов. Банковский кредит вместе со всеми процентами в затраты не поставить, потому что проценты платятся из прибыли, соответственно, появляется и налог на прибыль. А лизинговый платеж, включающий в себя кредит, проценты и все дополнительные расходы, целиком встает в затраты. Уплаченный НДС также уменьшает обязательство по этому виду налогообложения;
3. Автомобиль застрахован по низкой ставке. Лизингополучателю не нужно следить за сроками страховки и прохождением ТО - все это осуществляет лизинговая компания (а иногда и обслуживание, ремонт прочего оборудования). В случае попадания в ДТП, поломки, неисправности лизинговых средств вопросы по их ремонту, разбирательства с сервисными службами и урегулирование конфликтов ложится на лизингодателя;
4. Автомобиль можно вернуть. Транспортное средство можно вернуть по истечению срока договора и даже раньше (данные пункты прописываются в договоре лизинга). В случае невыплаты банковского кредита в ход идут штрафные санкции или процедура реализации объекта;
5. Автомобиль к дате выкупа имеет нулевую стоимость. Еще одним плюсом является способ начисления амортизации. К лизинговому оборудованию (автомобилю) применяется ускоренная амортизация, что снижает его стоимость для лизингополучателя при выплате последнего взноса (оборудование переходит в собственность практически даром).

Минусы при покупке автомобиля в лизинг

1. Лизинг дороже кредита. Самой главной причиной, почему лизинг не может занять лидирующие позиции среди кредитования бизнеса - цена. Еще раз, лизинг дороже кредита. Это значит, что на клиента ежемесячная финансовая нагрузка будет выше. Также выше будет и первый взнос. А если просрочить платеж, то автомобиль попросту отберут;
2. Малочисленность лизинговых компаний. Лизинговые компании не распространены в регионах России, либо вынуждены заключать договора с банками, что ограничивает их полномочия и вынуждает становиться одной из банковских структур;
3. Лизинговое имущество нельзя сдать в аренду. Арендатор (лизингополучатель) не имеет права сдавать полученное в лизинг имущество в аренду, использовать его как залог без согласия со стороны лизингодателя;
4. Постоянный контроль лизингового имущества. Арендатор (лизингополучатель) обязан гарантировать лизингодателю возможность беспрепятственной инспекции имущества на предмет его наличия, технического состояния, условий эксплуатации, предоставлять финансовую отчетность и иную информацию, связанную с условиями договора лизинга. Следует признать, в случае с автомобилем, контроль зачастую полностью отсутствует;
5. Ограничение в передвижении. Лизинговая компания имеет право запретить передвижение с использованием Предмета лизинга на определенных территориях, либо обязать получать письменное согласие для данных поездок. Пример: Лизингополучатель вправе эксплуатировать Предмет лизинга на территории Российской Федерации, а также за её пределами (при условии получения предварительного письменного согласия Лизингодателя в соответствии с настоящим пунктом), за исключением территории Украины, Грузии, Республики Казахстан, Узбекистана, Таджикистана, Киргизии, Туркменистана; при этом без предварительного письменного согласия Лизингодателя Лизингополучатель также не праве приближаться к границам территории РФ с вышеуказанными странами ближе, чем на 50 (пятьдесят) километров. В случае необходимости эксплуатации Предмета лизинга за пределами Российской Федерации и выезда за границу Российской Федерации Лизингополучатель обязан уведомить Лизингодателя об этом и получить предварительное письменное согласие на управление Предметом лизинга с правом выезда за границу РФ (при этом Лизингополучатель обязан обратиться к Лизингодателю с просьбой выдать такое согласие за 5 (пять) рабочих дней до его предполагаемого выезда), а также оплатить в случае необходимости расширение территории страхового покрытия по договору страхования (полису) Предмета лизинга.

05. Как оформляется договор лизинга автомобиля

Напомним об основных терминах.

Договор лизинга - это договор, в соответствии с которым лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 2 Закона о лизинге).

Лизингодатель - это физическое или юридическое лицо, которое приобретает в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга (ст. 4 Закона о лизинге).

Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме. Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами, передаваемыми по каналам связи, позволяющими достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе транспортные средства. Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

Посмотрим теперь на сами документы. Сделка финансового лизинга оформляется следующими документами:

1. договор купли-продажи между лизинговой компанией и изготовителем либо посредником на приобретение автомобиля, где лизинговая компания — покупатель, а изготовитель — продавец;
2. договор лизинга между лизинговой компанией и пользователем (образец договора лизинга стандарт, образец договора лизинга сбербанк, образец договора лизинга втб), в силу которого происходит передача во временное возмездное пользование (аренду) автомобиля, приобретенного специально для этой цели.

Транспортное средство передается в лизинг лизингодателем со всеми его принадлежностями и со всеми документами (техническим паспортом и другими).

Лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт, если иное не предусмотрено договором лизинга (ст. 17 Закона о лизинге).

Есть и другие условия в договоре, к примеру лизингополучатель обязуется:

• использовать транспортное средство по целевому назначению (если такое указано);
• соблюдать установленные законодательством Российской Федерации стандарты, правила технической эксплуатации и инструкции завода-изготовителя (к примеру, проходить ТО и на тракторе копать, а на грузовике перевозить);
• содержать транспортное средство в исправном состоянии, нести расходы на его содержание (расходы на приобретение запчастей, масел, топлива, покрышек);
• проходить технический осмотр транспортного средства своевременно (к примеру, каждые 10 000 км или как установлено производителем);
• проводить за свой счет текущий и капитальный ремонт транспортного средства. При этом стороны договариваются понимать под текущим и капитальнымс ремонтом осуществление Лизингополучателем определенных действий (составляют перечень) в сроки (график).
• При этом важно, что гарантийное, техническое обслуживание и ремонт транспортного средства должны производиться на станциях технического обслуживания по адресам, указанном в договоре (привязка к правильной сервисной станции);
• Лизингополучатель вправе без письменного согласия Лизингодателя производить отделимые улучшения транспортного средства. Лизингополучатель вправе производить неотделимые улучшения транспортного средства с письменного согласия Лизингодателя. Лизингополучатель вправе требовать от Лизингодателя компенсации своих документально подтвержденных расходов, понесенных в связи с осуществлением отделимых и неотделимых улучшений.

Лизингополучатель получает в пользование транспортное средство и в течение срока лизинга выплачивает лизинговые платежи в порядке, сроки, форме и на условиях, предусмотренных в лизинговом договоре. В случае неперечисления лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей.

06. Как регистрируется транспортное средство на договоре лизинга

Транспортные средства регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.

По соглашению сторон лизингодатель вправе поручить лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя. При этом в регистрационных документах обязательно указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества. В случае расторжения договора и изъятия лизингодателем предмета лизинга по заявлению последнего государственные органы, осуществившие регистрацию, обязаны аннулировать запись о владельце (пользователе).

Сегодня правила государственной регистрации транспортных средств утверждены Правилами № 1764. Напомним, данные Правила применяются с 01.01.2020, а до этого регистрация проводилась по Правилам № 399.

Регистрация транспортного средства осуществляется регистрационными подразделениями за собственником транспортного средства, или лицом, владеющим транспортным средством на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления либо на основании договора лизинга.

Транспортные средства регистрируются за лизингополучателем на срок действия договора по адресу места нахождения лизингополучателя. При этом в регистрационных документах обязательно указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества.

Внесение изменений в регистрационные данные транспортного средства о лизингополучателе производится на основании:

1. договора об уступке прав и обязанностей по договору лизинга другому лизингополучателю и акта приема-передачи;
2. документа о расторжении договора лизинга;
3. документа, подтверждающего отчуждение транспортного средства.

Документы для регистрации лизингового автомобиля в ГИБДД

1. заявление владельца транспортного средства о совершении регистрационных действий;
2. документы, удостоверяющие личность и полномочия представителя интересов собственника автомобиля (в случае обращения представителя);
3. паспорт транспортного средства (далее - ПТС) (при отсутствии электронного ПТС);
4. свидетельство о регистрации транспортного средства (СТС, при наличии);
5. документы, удостоверяющие право собственности на автомобиль. Например, договор купли-продажи, свидетельство о праве на наследство, решение суда;
6. диагностическая карта, срок действия которой на дату совершения регистрационных действий не истек;
7. ОСАГО или реквизиты документа об уплате госпошлины (по собственной инициативе). Госпошлина должна быть уплачена до подачи заявления.

Размер госпошлины (пп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ):

• с выдачей государственных регистрационных знаков на автомобили - 2 000 руб.;
• выдачей СТС из материалов на бумажной основе - 500 руб. (из материалов на пластиковой основе нового поколения - 1 500 руб.);
• выдачей ПТС - 800 руб.

Указанный перечень документов не является исчерпывающим, и в ряде случаев может потребоваться представление дополнительных документов.

07. Передали авто в лизинг? Сделайте публикацию об этом в Федресурсе

У лизингодателя есть обязанность вносить в Единый федеральный реестр (Федресурс) сведения о заключении договора лизинга (ст .10 Закона о лизинге).

Причем с 28 июля 2023 вносить такие сведения в Реестр нужно будет не позднее 3 (трех) рабочих дней с даты передачи предмета лизинга лизингополучателю. А если были изменения опубликованных сведений, то нужно внести в Реестр сведения об изменениях не позднее 3 (трех) рабочих дней.

Для чего нужны публикации в Федресурсе сделок о лизинге?

Это позволит контролировать использование лизинга при налоговой оптимизации, а также уменьшить недобросовестную конкуренцию (использование в коммерческих предложениях демпинга).

Ответственность, если нет публикации в Федресурсе о лизинговой сделке

Несвоевременное представление сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет:

• предупреждение должностных лиц или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 5 (пяти) тысяч рублей.

Повторное совершение административного правонарушения или внесение в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц заведомо ложных сведений влечет:

• наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 (десяти) тысяч до 50 (пятидесяти) тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

08. Бухгалтерский учет лизинга автомобиля у лизингополучателя

Проводки в бухгалтерском учете по лизингу автомобиля у лизингополучателя имеют определенную специфику, присущую всем операциям по лизингу имущества. Рассмотрим основные блоки проводок для лизингополучателя при различных условиях договора лизинга. При использовании лизинга юридические лица могут воспользоваться определенными преимуществами, а именно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на лизинговые платежи и принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю. Но данные преимущества можно использовать только при общей системе налогообложения (ОСНО).

При применении спецрежимов есть свои особенности, например, при применении УСН «доходы» расходы на лизинг нельзя списать для уменьшения налоговой базы, как и другие расходы, возникающие в процессе деятельности. Как отразить в бухучете лизинг автомобиля у организаций на ОСНО? Расскажем далее.

Автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя

В договоре могут быть прописаны 2 варианта учета автомобиля: на балансе лизингодателя и на балансе лизингополучателя (устарело).

С 01.01.2022 вступил в силу ФЗ от 29.11.2021 № 382-ФЗ, который внес изменения в гл. 25, 30 НК РФ в части порядка учета лизинговых операций в расходах по налогу на прибыль.

Ранее стороны договора лизинга устанавливали в договоре, у кого на балансе учитывался предмет лизинга и являлся основным средством. Именно эта сторона включала автомобиль в соответствующую амортизационную группу и начисляла по нему амортизацию. Таким образом, до 2022 года амортизацию в отношении предмета лизинга мог начислять как лизингодатель, так и лизингополучатель.

С 1 января 2022 г. это правило утратило силу. Теперь объект ОС, являющийся предметом договора лизинга, будет учитываться для целей налога на прибыль только у лизингодателя – собственника этого имущества (ст. 257 НК РФ). Он должен начислять амортизацию по предмету лизинга и учитывать ее в своих расходах. Лизингополучатель амортизацию не начисляет. Он будет учитывать в расходах только ежемесячные лизинговые платежи, установленные договором лизинга (ст. 264 НК РФ). Также в указанном законе установлено условие - если по окончании срока действия договора лизинга объект ОС подлежит передаче лизингополучателю в собственность по договору купли-продажи, а в составе лизинговых платежей выделена выкупная стоимость этого объекта, то лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом указанной выкупной стоимости. Таким образом, часть лизингового платежа, которая уплачивается в счет выкупной стоимости, в текущие расходы лизингополучателя не включается. Автомобиль приходуется на забалансовый счет, амортизация не начисляется и не учитывается.

Важно. По договорам, заключенным до 2022 года, учет ведется по прежним правилам.

С 2022 года бухгалтерские проводки при учете автомобиля на балансе лизингополучателя выглядят следующим образом (выкупная стоимость не включена в состав лизинговых платежей):

Выкуп автомобиля

Учет операций по лизингу, включая выкуп или возврат автомобиля, зависит от условий, прописанных в договоре.

Если договор лизинга был заключен до 01.01.2022 и в нем было условие, что автомобиль находится на балансе Лизингополучателя, то нужно перевести авто в основные средства. После окончания расчетов по выкупу автомобиль необходимо перевести из категории объектов в лизинге в категорию собственных объектов.

1. Выкупленный автомобиль переводится в собственные основные средства, в той сумме, в какой был оприходован при получении: Д 01 - Основные средства, К 01 - Имущество в лизинге;
2. Амортизация, которая начислена за время действия договора лизинга, в той сумме, которая накопилась на счете 02 для лизинга к моменту выкупа: Д 02 - Амортизация имущества в лизинге, К02 - Амортизация. Если выкупная стоимость начислена и оплачена после окончания ежемесячных лизинговых платежей, НДС принимается к вычету в стандартном порядке.

В случае, когда выкупная стоимость была включена в состав ежемесячных платежей, после перевода выкупленного автомобиля в состав собственных основных средств можно принимать к вычету НДС по авансам в счет выкупа.

Выкуп авто на баланс компании

Когда автомобиль до выкупа учитывался на балансе ЛД, то ЛП при выкупе совершает следующие операции:

1. Выкупленный автомобиль снимается с забалансового учета, в той сумме, в какой был оприходован при получении по договору лизинга: К 001 - Имущество в лизинге;
2. Выкупленный автомобиль принимается на баланс: Д08 К76

Далее ЛП ведет учет выкупленного автомобиля как обычного основного средства, полученного, например, при купле-продаже. Иногда бывают ситуации, когда автомобиль возвращается лизингодателю по окончании договора. Учет выбытия такого автомобиля в данном случае будет похож на учет обычной аренды. По завершении лизинговых платежей и по факту возврата автомобиля его нужно снять с забалансового счета 001. Оплата выкупной стоимости у лизингополучателя отражена не будет, оприходование автомобиля на баланс тоже.

У лизинга есть плюсы и минусы. Тем не менее лизинг остается доступной и популярной сделкой для малого бизнеса. Лизинг позволяет не только быстро обновлять основные фонды у фирм-производителей и автотранспортников, он также помогает выжить небольшим компаниям. Например, многие недавно созданные фирмы-перевозчики не могут получить крупный кредит на покупку автомобилей в банке, поскольку у них нет кредитной истории. А лизинг дает им оптимальное решение для бизнеса.

Фирммейкер, май 2013 (следим за актуальностью)
Ирина Семченкова (Журавлёва)
При использовании материала ссылка на статью обязательна