Внимание, с 01.01.2023 в связи с переходом на единый налоговый платеж (ЕНП) НК РФ не предусматривает возможности уточнения налоговых платежей.
Почему так? Налоговые органы распределяют ЕНП между налогами на основании данных налоговой отчетности и уведомлений об исчисленных налогах.
Для чего тогда эта статья? Этот материал актуален до 1.01.23, мы его оставили для истории.
01. Что такое налоговый платеж организации
Налоговый платеж организации (НПО) - это перечисление денежных средств предприятия (налогоплательщика или налогового агента) в бюджет для погашения задолженности по налоговым обязательствам.
Виды налоговых платежей организации (ст. 8 НК РФ):
Налог - обязательный безвозмездный платёж в целях финансового обеспечения деятельности государственных структур. Пример: налог на прибыль, НДС, транспортный налог.
Сбор - обязательный взнос как условие совершения госорганом юридически значимых действий (прав, выдачу разрешений или лицензий). Пример: таможенный сбор, сбор за выдачу лицензии, платежи за пользование природными ресурсами.
Пошлина - денежный сбор госоргана при выполнении определённых функций. Пример: регистрационные, гербовые сборы, судебные пошлины.
02. Как уточнить налоговый платеж
Уточнение платежа – это закрепленный в Налоговом кодексе РФ с 2007 года способ обращения в ФНС с просьбой исправить неверный реквизит в платежном документе (п.7 ст.45 НК РФ). Цитируем:
Поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ заполняется в соответствии с правилами, установленными Минфином РФ. При обнаружении налогоплательщиком ошибки, не повлекшей неперечисления денежных средств в бюджет, налогоплательщик в течение 3 (трех) лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджет вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.
Уточнить налоговый платеж может:
- сама налоговая инспекция, если она заметит ошибку и располагает достаточными сведениями для уточнения;
- налогоплательщик, если он самостоятельно обнаружил ошибку, а также по просьбе налоговой инспекции.
- иные лица, перечислившие ошибочный платеж по поручению налогоплательщика (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ).
Заявление на уточнение налогового платежа - Форма
Составьте заявление в произвольной форме, в нем укажите:
- наименование, ИНН, КПП налогоплательщика;
- дату и номер уточняемого платежного поручения;
- неправильные реквизиты и реквизиты, которыми их необходимо заменить.
Руководителю Инспекции ФНС России № 2 по г. Москве
Примерному П. П.
Адрес: ул. Примерная, д. 2,
Москва, 117117
от Общества с ограниченной ответственностью "ООО"
ОГРН 123456789123,
ИНН 1234567890,
КПП 123001001
Адрес: ул. Примерная, д. 12, корп. 9,
Москва, 117117
Исх. N 112 от 27.09.2019
Заявление об уточнении платежа
В платежном поручении от 20.03.2019 N 223 на перечисление НДС за IV квартал 2018 г. (второй из трех платежей, срок уплаты - не позднее 25.02.2019) в поле 17 в качестве номера счета Федерального казначейства ошибочно указано 40101810045250000041.
Правильное значение поля 17 – 40101810045250010041.
На основании п. 7 ст. 45 НК РФ просим уточнить данный платеж.
Приложение: Копия платежного поручения от 20.02.2019 N 10023.
Директор, дата, подпись
Приложение: платежное поручение от 20.03.2019 N 223
Со 2 августа 2021 года при обнаружении ошибки в оформлении платежного поручения можно подать заявление об уточнении платежа в любую ИФНС вне зависимости от места постановки на учет. Ранее заявление нужно было подать в налоговую инспекцию по месту учета.
Сделать это можно и на бумажных носителях, и электронно (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика). ИФНС должна принять решение об уточнении налогового платежа в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента подачи заявления. Ещё 5 (пять) рабочих дней с момента вынесения решения есть у налоговиков, чтобы направить его налогоплательщику. После проведения уточнения платежа налог считается уплаченным в день исполнения ошибочного платежного поручения. Пени налоговая обязана пересчитать и уменьшить, либо аннулировать, если денежные средства поступили в бюджет в срок уплаты соответствующего налога.
03. Когда нельзя уточнить налоговый платеж
- Если прошло более 3 (трех) лет с даты налогового платежа. Этот случай можно назвать практически безнадежным, т.к. ошибку более чем трехлетней давности исправить нельзя. Ни уточнить, ни вернуть, ни зачесть такой платеж, обратившись в налоговую инспекцию, нельзя (п. 7 ст. 78 НК РФ). Есть шанс отстоять свою позицию в суде, если вы сможете доказать, что не прошло 3 (три) года с момента, когда вы узнали или могли узнать о возникшей в результате ошибочного платежа переплате (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12882/08). На наш взгляд, решением в данной ситуации будет её предупреждение: регулярно (ежеквартально, а при необходимости и чаще) проверять состояние расчетов с бюджетом. Например, можно запрашивать в налоговой инспекции справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам на любую интересующую дату. Получить её можно бесплатно и в электронном виде, и на бумаге;
- Уточнение налогового платежа приведет к возникновению недоимки. Например, организация имеет задолженность по земельному налогу 1 000 руб. Она ошибочно уплачивает транспортный налог 5 000 руб. на КБК по земельному налогу. В таком случае перед подачей заявления на уточнение платежа необходимо погасить недоимку 1 000 руб. по земельному налогу, иначе налоговая откажет в уточнении;
- Деньги не поступили в бюджет (как правило, это ошибка в номере банка получателя). Скорее всего банк не проведет такой платеж, т.е. и уточнять будет нечего. Придется отправить новое платежное поручение с правильными реквизитами. Если срок уплаты налога по такому платежу истек, не избежать пеней, а также возможны и штрафы.
Уточнить можно любой налоговый платеж, который попал в бюджет, т.е. перечень реквизитов, которые можно поправить, - это почти все поля платежного поручения (см. п. 7 ст. 45 НК РФ, Приказ ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-1/731@). Например, это:
- Номер счета Федерального Казначейства (поле 17). До 1 января 2019 года этот реквизит нельзя было уточнить, налог необходимо было платить заново, а неправильный платеж возвращать. Федеральным законом от 29.07.2018 № 232-ФЗ были внесены изменения в НК РФ в пользу налогоплательщика – с 2019 года ошибку в счете Казначейства можно уточнить в общем порядке;
- Основание платежа (поле 106);
- КБК (поле 104);
- ОКТМО (поле 105);
- Налоговый период (поле 107);
- Статус плательщика (поле 101);
- ИНН, КПП и получателя, и плательщика
- и другие реквизиты.
Совет. Чтобы проверить себя в правильности заполнения платежного поручения на уплату налога (или подготовить его для банка), можно воспользоваться сервисом проверки налогового платежа на сайте налоговой службы.
Итоги
Платить налоги необходимо практически любой действующей организации. В платежных поручениях на уплату налогов надо заполнить множество реквизитов, и никто не застрахован от ошибок в них. В большинстве таких случаев не стоит впадать в панику, ведь есть достаточно простой и доступный каждому способ – уточнение платежа. Подайте заявление в налоговую, и ошибки как не бывало: налог будет считаться уплаченным в день платежа, а пени будут пересчитаны.
Фирммейкер, сентябрь 2019 (следим за актуальностью)
Ирина Базылева
При использовании материала ссылка обязательна