Наша компания осуществила ввоз в Россию товаров с территории Беларусь или Казахстана. Как и по какой ставке платить НДС?
Налог при импорте из этих стран платится в налоговую инспекцию, а не на таможне, по реквизитам своей налоговой инспекции по ставке 10 или 20%.
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет, российский покупатель уплачивает исчисленный НДС и представляет в свою налоговую инспекцию:
- налоговую декларацию по косвенным налогам;
- четыре экземпляра заявления о ввозе товаров. Заполняются отдельно в отношении каждого продавца из РБ (договора с продавцом из РБ), чьи товары приняты на учет;
- выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет;
- договор, на основании которого из РБ ввезены товары;
- товаросопроводительные документы.
На заявлении о ввозе товаров в течение 10 дней со дня его представления налоговая инспекция должна поставить отметку об уплате НДС. Один экземпляр заявления останется в инспекции, второй у вас, третий и четвертый вы должны передать продавцу из РБ. Либо можно оформить заявление о ввозе в электронной форме и передать по каналам связи ТКС. В этом случае не требуется получать бумажные экземпляры заявлений в налоговой инспекции, из ИФНС по телекоммуникационным каналам связи придет уведомление о проставлении отметки с присвоенным номером.
Цитируем текст из Постановления №1137 "О формах и правилах заполнения документов при расчетах по НДС", Приложение №4, Раздел II, пункт 6 :
При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.), в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость.
Принять к вычету НДС, уплаченный при импорте белорусских товаров из РБ, может только покупатель - налогоплательщик этого налога при условии, что товары нужны для использования в операциях, облагаемых НДС. Налог принимается к вычету и отражается в декларации по НДС:
- за квартал, в котором получен экземпляр заявления о ввозе товаров с отметкой об уплате НДС. Это прямо следует из Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС. Такой позиции, скорее всего, будут придерживаться налоговики;
- за квартал, в котором уплачен НДС. Это не запрещено Договором о Евразийском экономическом союзе, предусмотрено гл. 21 НК РФ и подтверждается арбитражной практикой. Такой подход грозит спором с проверяющими, но позволяет принять НДС к вычету до того, как будет поставлена отметка на заявлении. При данном варианте рекомендуем подать заявление о ввозе на регистрацию в ИФНС до 10 числа следующего месяца, что бы к 25 числу отметка о регистрации уже была присвоена и Вы могли бы использовать этот номер в квартальной декларации по налогу на добавленную стоимость.
Фирммейкер, 2011 (следим за актуальностью)
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна