2012 год принес значительные изменения в законодательстве, в том числе и в налоговом
  • введено такое понятие "контролируемые сделки" – это сделки совершаемые между взаимозависимыми лицами. При достижении объема оборотов по таким сделкам определенного размера – о них нужно будет заранее сообщать в налоговую инспекцию;
  • введен контроль соответствия стоимости сделок действующим рыночным ценам.

Что такое взаимозависимость, на что влияет, являются ли организация и сотрудник по умолчанию взаимозависимыми лицами? 

Взаимозависимые лица Таблица

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (ст. 105.1 НК РФ) Существуют основания признания лиц взаимозависимыми:

Взаимозависимые лица
Основания
1
Физические лица
Одно фл подчиняется другому фл по должностному положению
ФЛ, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный
2
Организации
Одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%
Одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%
Единоличные исполнительные органы либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этих организаций назначены или избраны по решению одного и того же лица
Более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этих организаций составляют одни и те же ФЛ совместно с взаимозависимыми лицами
Полномочия единоличного исполнительного органа в этих организациях осуществляет одно и то же лицо
3
Организация и лицо
Лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа этой организации
Лицо имеет полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации
4
Организация и физическое лицо
ФЛ прямо и (или) косвенно участвует в организации и доля такого участия составляет более 25%
5
Организации и (или) физические лица
Доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%
По иным основаниям, не предусмотренным выше:
1) организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами
2) лица могут быть признаны взаимозависимыми судом

 

Что влечет за собой признание сделок взаимозависимыми

Доначисление налога

При привлечении к ответственности при вынесении решений о доначислении налогов за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2012, применяется порядок, действовавший до дня вступления в силу закона; при вынесении решений о доначислении налогов за налоговые периоды 2012–2013 гг., не применяется; за налоговые периоды 2014–2016 гг. применяется в размере 20% от неуплаченной суммы налога; за налоговые периоды начиная с 2017 г. – в полном объеме.

Штраф от неуплаченной суммы налога

При неуплате или неполной уплате сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих или финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими или финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, – в виде штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб. (ст. 129.3 НК РФ).

Штраф за недостоверные сведения

При неправомерном непредставлении уведомления о контролируемых сделках и за представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках – в виде штрафа в размере 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

 
Являются ли организация и сотрудник по умолчанию взаимозависимыми лицами
 
Минфин России считает, что это не исключено (письмо №03-01-18/7-131 от 28.09.12 г.), так как перечень лиц предусмотрен п.2 ст. 105.1 НК РФ, правда в нем не прописано как условие – наличие трудовых отношений между организацией и физическим лицом. Но стороны сделки могут самостоятельно, добровольно признать себя взаимозависимыми лицами для целей налогообложения. Или налоговики могут обратиться в суд, о признании сторон взаимозависимыми, со всеми вытекающими последствиями, если смогут доказать, что особенности отношений между сторонами могли оказать влияние на условия или результаты сделок между ними.
 
Еще на эту тему:
 
 
Фирммейкер, 2012
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка на статью обязательна
 
Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter