В ноябре 2014 года Советом Федерации в третьем чтении был одобрен федеральный закон «О внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты РФ». Закон помимо прочего повысил налоговую ставку по налогу на дивиденды с 9 до 13%, действуют новые ставки с 2015 года.
Что такое дивиденды
Дивиденды – это часть чистой прибыли организации, распределяемая между акционерами (участниками) общества, пропорционально количеству их акций (долей) в акционерном (уставном) капитале организации. Размер и порядок выплаты дивидендов определяется собранием акционеров (участников)и уставом организации. Дивиденды могут выплачиваться несколько раз в год, а могут и не выплачиваться вообще, если дивиденды выплачиваются до окончания финансового года, то они называются промежуточными или предварительными дивидендами.
Получателями дивидендов могут быть:
- юридические лица (организации);
- физические лица.
Если получатель дивидендов юридическое лицо
Если получателем дивидендов является российская организация, то данные выплаты облагаются налогом на прибыль – с 2015 года ставка составляет 13% (вместо 9% - действующей до 31.12.2014 года) – п.3 ст. 284 НК РФ. Налог на прибыль должна удержать и перечислить в бюджет организация выплачивающая дивиденды (налоговый агент) – не позднее дня следующего за днем выплаты. Данная обязанность сохраняется за организацией–налоговым агентом вне зависимости от ее системы налогообложения – освобождений и исключений нет.
В случае, если дивиденды организация получает от участия в иностранной компании – то рассчитать и уплатить налоги она должна самостоятельно.
Если получатель дивидендов физическое лицо
В том случае, если дивиденды получает физическое лицо – резидент РФ, то организация выплачивающая доход (налоговый агент) удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – по ставке 13% с 1 января 2015 года вместо 9% (ст. 224 НК РФ).
Резидент – физическое лицо, который на день получения дохода пробыл в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 предыдущих месяцев. Если физлицо находилось в РФ меньше, то он становится нерезидентом. Если доход получает нерезидент, то ставка налога на дивиденды (НДФЛ) – 30 процентов. Остальные правила расчета и удержания такие же, как и у резидентов.
Данные выплаты по-прежнему не облагаются страховыми взносами в фонды. Налоговые вычеты по доходам от долевого участия в организациях по-прежнему не применяются, несмотря на схожесть налоговой ставки с общепринятым НДФЛ – это отдельно прописано в комментируемом законе. Перечисляется налог в бюджет не позднее дня фактической выплаты дохода.
Бухгалтерские услуги в Смоленске от Фирммейкер, декабрь 2014
Дина Ермакова
При использовании материала ссылка обязательна
